矩阵股份:立信会计师事务所关于对矩阵纵横设计股份有限公司的年报问询函的专项回复

关于对矩阵纵横设计股份有限公司

的年报问询函的专项回复

信会师函字[2024]第 ZL021 号号关于对矩阵纵横设计股份有限公司的年报问询函的专项回复

信会师函字[2024]第 ZL021 号

深圳证券交易所创业板公司管理部：

我们于近日收到矩阵纵横设计股份有限公司（以下简称“矩阵股份”或“公司”）转发的贵部《关于对矩阵纵横设计股份有限公司的年报问询函》（以下简称“问询函”）。根据问询函要求，我们对其中提及与年审会计师相关的问题进行了逐项落实，现将有关情况做出专项回复。

问题1.年报显示，报告期内，你公司空间设计业务实现收入2.69亿元，同比下滑

14.76%，软装陈设业务实现收入2.54亿元，同比下滑46.32%。

（1）请分别列示空间设计业务、软装陈设业务报告期内新签订且已开始履

行的合同（以下简称新签合同）及以前年度签订且在本报告期继续履行的合同（以下简称存量合同）的数量、平均价格、本报告期内实现收入总额及占合同总额的比例、截至本报告期末累计实现收入及占合同总额的比例（存量合同适用），说明新签合同与存量合同在数量、价格、履约进度等方面存在明显差异的原因及合理性（如适用），并对比2021年和2022年相关数据，说明不同年度数据存在明显差异的原因及合理性（如适用）。

（2）请分别列示空间设计业务、软装陈设业务2021年至2023年新签合同

金额在50万元以下、50-100万元、100至500万元、500-1000万元、1000万元

以上合同的个数，对比说明上述业务新签合同的特点在不同年份是否存在差异，专项回复第1页如是，请说明原因及合理性。

（3）请分别列示空间设计业务、软装陈设业务2021年至2023年前五名客户明细，包括合作年限、销售合同名称及内容、各年度确认销售收入、各年末应收/预收款项账面余额、账龄、已计提减值情况，说明是否存在客户频繁变动情形，是否存在长期未收回款项。请向我部报备涉及客户销售合同、收入确认凭据、收款凭据。

（4）请结合上述问题回复，从量价变动关系及变动原因角度，分析说明销售收入下滑幅度较大的原因及合理性。

（5）请年审会计师说明对收入进行抽样测试的具体情况，包括抽样标准、抽样范围及占收入总额的比例、抽样结果，是否存在合同异常、成果提交资料不全、客户确认单据缺失的情况。

（6）请年审会计师说明对收入执行函证程序的具体情况，包括函证选取标

准、函证金额及占比、函证结果，是否存在回函的合同金额、项目进展、结算情况与函证数据不符的情况。

（7）请年审会计师说明对收入执行截止性测试的具体情况，包括截止性测

试涉及时间区间、收入确认规模及占比、获取的支持性凭据、测试结果。

【年审会计师回复】

（6）请年审会计师说明对收入执行函证程序的具体情况，包括函证选取标

准、函证金额及占比、函证结果，是否存在回函的合同金额、项目进展、结算情况与函证数据不符的情况。

（7）请年审会计师说明对收入执行截止性测试的具体情况，包括截止性测

试涉及时间区间、收入确认规模及占比、获取的支持性凭据、测试结果。

一、收入核查程序

我们执行的审计程序主要包括但不限于：

专项回复第2页（1）了解、评价和测试矩阵股份与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计和运行的有效性。

（2）了解矩阵股份经营模式，检查主要客户相关合同条款，评价矩阵股份收入确认是否符合企业会计准则的规定。

（3）对矩阵股份确认的收入进行抽样测试，检查合同、成果提交资料、客

户确认单据等相关证据，对矩阵股份确认的收入执行重新计算，评价收入确认的真实性和准确性。

抽样测试具体情况及收入真实性核查程序如下：

我们对营业收入的确认会计凭证及相关资料进行抽样检查，根据空间设计业务、软装陈设业务、其他业务三项业务类型分别抽样，每项业务类型的抽样均根据收入金额进行分层抽样，根据重要性水平、保证系数等，确定抽样总体，计算样本量，抽样的样本范围包含公司本期确认的所有营业收入，营业收入的抽查比例28.72%，我们检查了与营业收入确认相关的原始单据，包括不限于业务合同、成果资料、客户确认单据等，测试结果满意，未发现合同异常、成果提交资料不全、客户确认单据缺失的情况。

（4）对矩阵股份重要收入执行函证程序，向客户询证包括合同金额、项目

进展、结算情况等信息，核实收入的真实性。

对收入执行函证程序的具体情况如下：

我们选取超过实际执行重要性水平的营业收入、剩余收入项目根据最低样

本量计算结果进行分层抽样选取函证样本执行函证程序，共发函298个样本，已回函107个样本，其中：105个样本回函相符，2个样本回函不符。

公司2023年度营业收入金额52927.70万元，发函金额40604.04万元，发函比例为76.72%，已回函相符可确认收入金额15710.22万元；回函不符金额

254.47万元，其中一个回函不符原因为询证金额为含税金额，被函证单位回函

金额为不含税金额，另外一个回函不符原因为被函证单位以变更前的合同金额回复询证金额不一致，经与被函证单位沟通，调节后相符，确认金额254.47万元；未回函金额24639.35万元，执行替代测试程序，可确认金额24639.35万元。

综上，通过回函直接确认、调节后相符及替代测试核查确认金额40604.04专项回复第3页万元，核查确认金额占收入比例76.72%，未发现公司收入不真实的情况。

（5）对矩阵股份收入及毛利率实施分析程序，与历史同期、同行业的收入

及毛利率进行对比，分析收入及毛利率的变动的合理性。

（6）对矩阵股份的主要客户进行背景调查，关注矩阵股份与客户是否存在关联关系。

（7）对收入执行截止测试，评价收入是否被记录在正确的会计期间。

对收入执行截止性测试的具体情况如下：

针对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试，以评估销售收入是否在恰当的期间确认；以期末资产负债表日前15天、日后30天收入确认凭

证为总体，根据重要性水平、保证系数等，确定抽样总体，计算样本量，分层抽样选取样本，检查与营业收入确认相关的原始单据，包括不限于业务合同、成果资料、客户确认单据等，资产负债表日前后抽取的数量分别为21笔和13笔，占选取期间收入的比例分别为26.71%、45.52%，测试结果满意，未发现收入跨期确认情形。

二、核查结果

基于已执行的审计工作，我们认为：公司2023年度营业收入在所有重大方面符合《企业会计准则》的相关规定。

问题3.年报显示，你公司按组合计提坏账的应收账款期末账面余额3.48亿元，坏账计提比例26.21%；按单项计提坏账的应收账款期末账面余额为0.83亿元，期初为0.38亿元，均已全额计提坏账准备。

（1）请列示按单项计提坏账的应收账款账面余额在50万元以下、50万元

至100万元、100万元至200万元、200万元以上的笔数，逐笔说明各应收账款对应的前期业务活动内容、收入确认金额、已回款金额、公司向各欠款方催款

及采取诉讼的情况、在催款过程中是否存在无法联系欠款方的情形。

（2）请结合欠款方经营及资信变化情况，逐笔说明本期新增单项计提坏账的应收账款发生减值的时点及判断依据。

（3）请列示账龄三年以上的按组合计提坏账的应收账款明细，包括欠款方

专项回复第4页名称、项目合同签订时间、有关合同金额及工期的合同条款约定、项目涉及主

营业务类型、项目实际工期及各年度收入确认情况、各账龄段应收账款账面余

额和坏账计提金额，结合前述明细说明前期项目实施是否符合合同约定、是否存在部分项目已全额确认收入但仍有大额款项未收回的情形。

（4）请年审会计师说明针对单项计提坏账的应收账款、账龄三年以上且按

组合计提坏账的应收账款的真实性所采取的核查过程及结果，涉及函证的，说明函证金额及比例、回函金额及比例、回函不符情况、执行的具体替代性程序，并就相关应收账款真实性发表明确意见。

【年审会计师回复】

（4）请年审会计师说明针对单项计提坏账的应收账款、账龄三年以上且按

一、核查程序

针对上述事项，我们执行的核查程序包括但不限于：

（1）了解、评价和测试与应收账款相关的关键内部控制，评价内部控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；

（2）获取公司应收账款明细表，了解应收账款规模与收入的匹配性、逾期

应收账款情况、应收账款账龄分布情况等，分析应收账款波动合理性；

（3）抽样核对原始单据与应收账款账面记录核对，检查应收账款的真实性。

（4）选取样本执行应收账款函证程序，对于未回函客户，我们执行替代测试程序，检查业务原始单据；针对回函不符情况，我们通过检查支持性文件，对不符事项进行分析并编制函证差异调节表。单项计提坏账以及账龄三年以上且按组合计提坏账的应收账款余额11491.51万元，发函金额5606.11万元，发函比例为48.78%，回函相符金额1016.62万元，回函占发函比例18.13%。同时及时跟踪分析回函情况，对于未回函部分执行替代测试程序，检查应收账款专项回复第5页期后回款金额、合同、成果提交资料、客户确认单据等相关证据，替代测试可确认金额4589.49万元。

（5）检查应收账款的期后回款情况，核实应收账款的真实性。

二、核查结果经核查，我们认为矩阵股份截至2023年12月31日的单项计提坏账的应收账款、账龄三年以上且按组合计提坏账的应收账款的会计处理，在所有重大方面符合《企业会计准则》的相关规定。

问题4.年报显示，你公司货币资金期末余额10.6亿元。请说明货币资金存放地点、存放类型、资金用途。请年审会计师核查并发表明确意见。

【公司回复】

于报告期末，公司货币资金余额为10.6亿元，列示如下：

单位：万元资金存放地点存放类型资金用途余额受限情形

中信银行股份有限公司深超募资金，尚未指定募集资金专户-活期570.56无圳福华支行用途

广发银行股份有限公司深募集项目：设计服务

募集资金专户-活期7612.87无圳科苑支行网络建设项目

中国建设银行股份有限公募集项目：信息化建

募集资金专户-活期3609.09无司深圳景苑支行设项目

中国建设银行股份有限公募集项目：智能设计

募集资金专户-活期4801.64无司深圳景苑支行平台建设项目

募集项目：总部设计

招商银行深圳中心区支行募集资金专户-活期20473.27无中心建设项目

中信银行股份有限公司深募集项目：总部设计

募集资金专户-活期1118.27无圳福华支行中心建设项目

日常员工福利、报销

公司财务部自有资金-库存现金4.76无支出

广发银行股份有限公司深自有资金-活期存款日常运营21586.31无专项回复第6页资金存放地点存放类型资金用途余额受限情形圳科苑支行广发银行股份有限公司深

自有资金-定期存款日常运营20000.00无圳科苑支行

交通银行深圳保税区支行自有资金-活期存款日常运营1.92无

交通银行深圳华强支行自有资金-活期存款日常运营62.24无

宁波银行深圳分行自有资金-活期存款日常运营0.10无上海银行股份有限公司北

自有资金-活期存款日常运营2.56无京海淀支行上海银行股份有限公司深

自有资金-活期存款日常运营0.20无圳宝安支行上海银行股份有限公司深

自有资金-活期存款日常运营0.00无圳滨海支行

微信财付通自有资金-活期存款日常运营0.98无

香港渣打银行自有资金-活期存款日常运营677.07无

兴业银行深圳华富支行自有资金-活期存款日常运营0.85无

渣打银行深圳分行自有资金-活期存款日常运营201.02无

招商银行朝阳公园支行自有资金-活期存款日常运营121.08无已于年报中披

招商银行金色家园支行自有资金-保函保证金日常运营268.45露为受限资产招商银行深圳分行金色家

自有资金-定期存款日常运营4000.00无园支行招商银行深圳分行金色家

自有资金-活期存款日常运营381.60无园支行

招商银行深圳中心区支行自有资金-活期存款日常运营10.62无

招商银行武汉硚口支行自有资金-活期存款日常运营9.81无招商银行西安分行自贸区

自有资金-活期存款日常运营13.35无高新科技支行

支付宝帐户自有资金-活期存款日常运营72.24无中国工商银行股份有限公

自有资金-活期存款日常运营2.04无司深圳国际商会大厦支行中国建设银行股份有限公

自有资金-活期存款日常运营86.47无司成都高新支行

中国建设银行股份有限公自有资金-活期存款日常运营459.56无专项回复第7页资金存放地点存放类型资金用途余额受限情形司上海淮海中路支行中国建设银行股份有限公

自有资金-活期存款日常运营8645.96无司深圳景苑支行中国建设银行股份有限公

自有资金-定期存款日常运营8000.00无司深圳景苑支行中国建设银行股份有限公已于年报中披

自有资金-保函保证金日常运营170.31司深圳景苑支行露为受限资产中国建设银行上海市重庆

自有资金-活期存款日常运营51.92无南路支行中信银行股份有限公司深

自有资金-定期存款日常运营3000.00无圳福华支行中信银行股份有限公司深

自有资金-活期存款日常运营1.69无圳福华支行

合计106018.80

以上全部资金不存在未披露的受限情形，亦不存在被控股股东或其他关联方占用的情形。

【年审会计师回复】

一、核查程序

针对上述事项，我们执行的核查程序包括但不限于：

1、了解并评价与货币资金相关的关键内部控制程序；

2、获取《已开立银行结算账户清单》，核对账面银行账户的存在、完整性；

3、获取公司及子公司已开立未注销的银行账户对账单、余额调节表与账面

记录的账户余额进行核对，确认账面余额的真实性、准确性；

4、获取报告期内开、销户记录，与账面记录核对是否一致；

5、获取企业信用报告，核对借款、票据、担保相关信息等；

6、获取公司重要账户审计报告日前的银行流水记录，与账面交易记录进行

双向核查；

7、实施函证程序并获取银行回函，检查公司期末银行账户余额、存储状态、是否受限等信息。

专项回复第8页二、核查结果经核查，我们认为，上述关于矩阵股份截至2023年12月31日的货币资金存放地点、存放类型、资金用途，是否存在未披露的受限情形以及被控股股东或其他关联方占用的情形的说明，与我们在核查过程中了解到的情况，不存在重大不一致。

问题6.年报显示，报告期内，你公司发生销售费用0.28亿元，同比增长33.33%，发生管理费用0.71亿元，同比增长18.33%。请结合营业收入变动情况、业务需求变化情况、费用变动明细，说明相关费用与营业收入变动趋势背离的原因及合理性。请年审会计师说明就相关费用是否存在跨期确认情形所采取的核查过程及结果。

【公司回复】

报告期内，公司销售费用、管理费用、营业收入列示如下：

单位：万元项目本期金额上期金额变动

销售费用2821.302090.7234.94%

管理费用7121.025954.2319.60%

营业收入52927.7079448.61-33.38%

报告期内，一方面由于房地产行业拿地需求减弱，客户数量变少，房地产项目量减少，下游总体设计业务需求下降，导致公司营业收入下滑33.38%。

另一方面，虽然公司营业收入下滑，但由于项目量减少，导致行业竞争加大，公司拓客成本增加，造成销售费用不降反升。

报告期内，公司销售费用明细如下：

单位：万元项目本期金额上期金额变动

职工薪酬1683.781239.4035.85%

业务招待费298.7220.401364.19%

市场营销和广告费272.81189.6243.87%

差旅交通费208.8083.41150.33%专项回复第9页项目本期金额上期金额变动

办公费127.80129.47-1.29%

装修维修费1.7646.11-96.18%

折旧摊销费183.20278.80-34.29%

摄影宣传费32.1442.34-24.08%

其他12.2961.17-79.91%

合计2821.302090.7234.94%

根据上表，职工薪酬、业务招待费、市场营销和广告费分别增加了444万、

278万、83万，一方面系公司设计项目工期变长，平均合同额变小，需要维持

销售人员数量配合设计人员一同服务客户。与此同时，为应对减少的客户需求及日益竞争的行业，公司增加了销售人员数量，人数从2022年底的61人增加到了69人，并且提高了销售人员的薪酬激励，以充分调动销售人员的积极性，从而提高销售成交率；另一方面系公司加大市场推广，导致推广费用、广告费、招待费相应增加，以使公司能够在激烈的市场竞争中获取更多新项目。

在2023年出行限制全面放开后，销售人员大幅增加了出差频率，以及航司酒店都调高了价格导致报告期内公司差旅成本增加了125万。

公司于2022年底成功上市成为公众公司，基于进一步加强风险管理的需要，在精细化管理方面加大投入，造成管理费用上升。

报告期内，公司管理费用明细如下：

单位：万元项目本期金额上期金额变动

职工薪酬2652.601690.9656.87%

社会中介服务费371.82428.26-13.18%

办公费374.21222.0968.49%

装修维修费175.67164.436.84%

招聘培训费29.4833.23-11.30%

差旅交通费69.5750.0539.01%

折旧摊销费204.27211.44-3.39%

业务招待费52.6121.85140.75%