广州市香雪制药股份有限公司
前期会计差错更正专项说明的鉴证报告
德皓核字[2024]00000289号
北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)
BeijingDehao International Certified PublicAccountants (Limited Liability Partnership)广州市香雪制药股份有限公司前期会计差错更正专项说明的鉴证报告目录页次
一.前期会计差错更正专项说明的鉴证报告1-2
二.广州市香雪制药股份有限公司前期会计差错1-12更正专项说明前期会计差错更正专项说明的鉴证报告
德皓核字[2024]00000289号
广州市香雪制药股份有限公司全体股东：
我们接受委托，审核了后附的广州市香雪制药股份有限公司（以下简称“香雪制药”）编制的《前期会计差错更正专项说明》。
一.管理层的责任根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》、中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编制规则第19号——财务信息的更正及相关披露》等相关规定，香雪制药责任包括：（1）识别前期会计差错，对已识别的前期会计差错进行适当的更正处理，确保更正后的会计处理符合企业会计准则的相关规定，并在财务报表中恰当地列报和披露相关信息；（2）真实、准确地编制并披露《前期会计差错更正专项说明》。
二.注册会计师的责任我们的责任是在实施鉴证工作的基础上对香雪制药管理层编制
的《前期会计差错更正专项说明》发表鉴证结论。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行鉴证工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守执业道德守则，计划和实施鉴证工作，以对《前期会计差错更正专项说明》是否不存在重大错报获取合理保证。在鉴证过程中，
第1页德皓核字[2024]00000289号专项说明
我们实施了检查有关会计资料与文件、检查会计记录以及重新计算等
我们认为必要的程序。我们相信，我们的鉴证工作为提出鉴证结论提供了合理的基础。
三.鉴证结论
我们认为，香雪制药编制的《前期会计差错更正专项说明》已按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》、中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编制规则第
19号——财务信息的更正及相关披露》等相关规定编制，如实反映
了香雪制药前期会计差错的更正情况。
四.对使用者和使用目的的限定本专项鉴证报告仅供香雪制药向深圳证券交易所报告与前期会
计差错更正事项相关的信息使用，未经本所同意，不得用作其他目的。
由于使用不当所造成的后果，与执行本业务的注册会计师和会计师事务所无关。
北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)中国注册会计师：
潘红卫
中国·北京中国注册会计师：
聂美容
二〇二四年七月五日
第2页广州市香雪制药股份有限公司前期会计差错更正专项说明广州市香雪制药股份有限公司前期会计差错更正专项说明
广州市香雪制药股份有限公司（以下简称“本公司”或“公司”）自查发现以前年度会计处理存在重大会计差错。公司于2024年
4月29日召开第九届董事会第十八次会议及第九届监事会第十三次会议审议通过了《关于前期会计差错更正及追溯调整的议案》。
同意公司按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》《公开发行证券的公司信息披露编报规则第19号——财务信息的更正及相关披露》的相关规定，对公司2021年度、2022年度、2023年第一季度至第三季度的财务报表进行了会计差错更正及追溯调整。根据《公开发行证券的公司信息披露编报规则第19号——财务信息的更正及相关披露》和深圳证券交易所的相关规定，本公司现将前期会计差错更正事项说明如下：
一、前期会计差错更正的原因及内容
单位：万元主要会受影响的各个比较2021年序计差错2021年1月12021年4月2021年12月2022年12月31会计差错更正的内容期间主要报表项目1-4月27备注号更正的日28日31日日名称日项目
调整在2021年3月，公司与控股股东广州市昆仑投资在2021年4月28日、公司与昆仑投资
1在建工程-59066.25-59066.25-59066.25
建工程有限公司（简称“昆仑投资”）签署了股权转完成协和精准100%股权交易时点，上述
第1页广州市香雪制药股份有限公司前期会计差错更正专项说明序主要会会计差错更正的内容受影响的各个比较2021年1月12021年2021年4月2021年12月2022年12月31备注
成本及让协议，昆仑投资将广州香岚健康产业有限公在建工程-利息资款项冲减公司应付昆仑投资款项，公司-15284.17-15284.17-15284.17利息资司（原名“广州协和精准医疗有限公司”、简本化已在本次会计差错调整过程中完成清理本化称“协和精准”）100%股权转让给公司，2021解决。
其他应收款74350.42-74350.42年4月28日，协和精准办理完毕工商变更登记手续，经公司自查发现，上述交易完成时点，协和精准在建工程部分中有5.91亿元、以及与
此款项相关的以及土地价值为依据计提的1.53
亿元的利息进行了资本化，合计7.44亿元。上述款项是昆仑投资用于支付其取得生物岛项目
其他应付-74350.42-74350.42-74350.42
的支出及资金利息、资产过户诉讼执行款等费用支出，非实际工程款，列示在“在建工程”不符合会计准则的相关规定，现进行调整。因此调整事项导致固定资产、坏账准备、递延所得税资产等其他科目进行相应调整。
经过公司自查发现，在上述交易完成时点之前，其他应收款26807.485761.36-32568.85-公司合计向生物岛酒店相关施工单位支付工程
款3.26亿元，上述支付的工程款资金是代付工在2021年4月28日、公司与昆仑投资调整其程款，列示在公司“在建工程”不符合会计准完成协和精准100%股权交易时点，上述他应收
2则的相关规定，应调整至“其他应收款”并按代付工程款事宜协和精准已经用实物资
款及应
公司同期银行贷款利率计收利息费用，现进行其他应收款-利息2330.21476.35-2806.56-产抵偿，公司已在本次会计差错调整过收利息调整。因此调整事项导致在建工程、固定资产、程中完成清理解决。
财务费用、管理费用、营业成本等其他科目进行相应调整。
第2页广州市香雪制药股份有限公司前期会计差错更正专项说明序主要会会计差错更正的内容受影响的各个比较2021年1月12021年2021年4月2021年12月2022年12月31备注
经过公司自查发现，在2021年4月份清理控股其他应收款2150.00-2150.00
股东非经营资金占用的过程中，有2150万元的在2021年4月28日、公司与昆仑投资调整其
往来资金未及时清理完毕，对期间往来金额应完成协和精准100%股权交易时点，上述他应收
3调整至“其他应收款”，并按公司同期银行贷其他应收款-利息169.7934.98-204.77往来资金款项冲减公司应付昆仑投资款
款及应
款利率计收利息费用。因此调整事项导致在建项，公司已在本次会计差错调整过程中收利息
工程、固定资产、递延所得税资产等其他科目完成清理解决。
其他应付款-2354.77进行相应调整。
2019年12月，广州市规划和自然资源局黄埔区
在建工程-5383.25-5383.25-5383.25分局委托的施工单位将公司生物岛1号地五栋调整在
物业地面部分解体拆除，公司暂未取得补偿收
4建工程入，上述拆除的五栋物业账面成本一直未做账成本未分配利润-5383.25-5383.25-5383.25务处理，需对在建工程、营业外支出等科目进行相应调整。
第3页广州市香雪制药股份有限公司前期会计差错更正专项说明
二、前期会计差错更正对财务状况、经营成果的影响及更正后的财务报表
公司对上述前期差错采用追溯重述法进行更正，相应对公司2021年度、2022年度以及2023年第一季度、2023年半年度和2023年第三季度财务报表进行了
会计差错更正及追溯调整，财务报表影响项目及金额具体如下：
（一）对2021年1月1日财务报表的影响（以下金额单位为元）
1、合并资产负债表项目调整情况
2021年1月1日
项目调整前金额调整金额调整后金额
其他应收款733588546.20304339127.731037927673.93
流动资产合计3720720660.56304339127.734025059788.29
固定资产2004560119.96-58255626.131946304493.83
在建工程1484142077.16-360968882.601123173194.56
递延所得税资产21225191.881535354.6122760546.49
非流动资产合计6057448755.45-417689154.125639759601.33
资产总计9778169416.01-113350026.399664819389.62
未分配利润720360655.92-113350026.39607010629.53归属于母公司所有者权
3616535739.89-113350026.393503185713.50
益合计
所有者权益合计4253034166.55-113350026.394139684140.16
负债及所有者权益总计9778169416.01-113350026.399664819389.62
2、母公司资产负债表项目调整情况
2021年1月1日
项目调整前金额调整金额调整后金额
其他应收款1189213067.84249625385.141438838452.98
流动资产合计2022447232.65249625385.142272072617.79
固定资产1143753991.53-58255626.131085498365.40
在建工程403287665.45-245000598.87158287066.58
递延所得税资产10602972.201452455.0012055427.20
非流动资产合计4465371082.53-301803770.004163567312.53
资产总计6487818315.18-52178384.866435639930.32
其他应付款364394670.5360701877.07425096547.60
流动负债合计2803319597.6260701877.072864021474.69
负债合计3324805026.9560701877.073385506904.02
未分配利润364438430.23-112880261.93251558168.30
所有者权益合计3163013288.23-112880261.933050133026.30
负债及所有者权益总计6487818315.18-52178384.866435639930.32
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（二）对2021年度财务报表的影响（以下金额单位为元）
1、合并资产负债表项目调整情况
2021年12月31日
项目调整前金额调整金额调整后金额
其他应收款346043781.83346043781.83
流动资产合计3086002436.823086002436.82
固定资产3844938425.22-221203263.113623735162.11
在建工程2105548161.73-470232085.771635316075.96
递延所得税资产19372731.2819372731.28
非流动资产合计8294590002.04-691435348.887603154653.16
资产总计11380592438.86-691435348.8810689157089.98
应付账款1113064014.20177070681.821290134696.02
其他应付款2616405076.72-767051949.481849353127.24
流动负债合计6944298644.52-589981267.666354317376.86
非流动负债合计678515593.93678515593.93
负债合计7622814238.45-589981267.667032832970.79
未分配利润33041955.58-101454081.22-68412125.64归属于母公司所有者权
2945552554.18-101454081.222844098472.96
益合计
所有者权益合计3757778200.41-101454081.223656324119.19
负债及所有者权益总计11380592438.86-691435348.8810689157089.98
2、合并利润表项目调整情况
2021年度
项目调整前金额调整金额调整后金额
营业成本2191294685.93-1305635.282189989050.65
管理费用277405124.01321965.69277727089.70
财务费用204961548.91-2211932.77202749616.14
信用减值损失1662209.6010235697.4211897907.02
营业利润-588708619.6713431299.78-575277319.89
营业外支出49086608.4149086608.41
利润总额-635775090.2313431299.78-622343790.45
所得税费用22922192.421535354.6124457547.03
净利润-658697282.6511895945.17-646801337.48归属于母公司股东的净
-688469145.4311895945.17-676573200.26利润
综合收益总额-658793106.4811895945.17-646897161.31归属于母公司所有者的
-688564969.2611895945.17-676669024.09综合收益总额
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3、合并现金流量表项目调整情况
2021年度
项目调整前金额调整金额调整后金额支付给职工以及为职工支付的
344207884.251548807.38345756691.63
现金支付其他与经营活动有关的现
508332339.43-1226841.69507105497.74
金
经营活动现金流出小计2854229842.10321965.692854551807.79
经营活动产生的现金流量净额257562269.81-321965.69257240304.12
购建固定资产、无形资产和其他
562739174.53-57935598.82504803575.71
长期资产支付的现金
投资活动现金流出小计1160829591.92-57935598.821102893993.10
投资活动产生的现金流量净额-112804976.6657935598.82-54869377.84支付其他与筹资活动有关的现
1697056192.6057613633.131754669825.73
金
筹资活动现金流出小计5209402064.7957613633.135267015697.92
筹资活动产生的现金流量净额-450220759.55-57613633.13-507834392.68
4、母公司资产负债表项目调整情况
2021年12月31日
项目调整前金额调整金额调整后金额
其他应收款1408725950.52-97768702.081310957248.44
流动资产合计1881015797.74-97768702.081783247095.66
固定资产586732323.09-56949990.85529782332.24
在建工程391988553.79-261443649.17130544904.62
递延所得税资产9353445.16-148134.409205310.76
非流动资产合计5971172444.72-318541774.425652630670.30
资产总计7852188242.46-416310476.507435877765.96
其他应付款2290372416.67-315695823.541974676593.13
流动负债合计4781507886.47-315695823.544465812062.93
负债合计4840261233.04-315695823.544524565409.50
未分配利润191030463.16-100614652.9690415810.20
所有者权益合计3011927009.42-100614652.962911312356.46
负债及所有者权益总计7852188242.46-416310476.507435877765.96
5、母公司利润表项目调整情况
2021年度
项目调整前金额调整金额调整后金额
营业成本323605934.05-1305635.28322300298.77
管理费用72961554.97321965.6973283520.66
财务费用171028590.58-2211932.77168816657.81
第6页广州市香雪制药股份有限公司前期会计差错更正专项说明
2021年度
项目调整前金额调整金额调整后金额
信用减值损失-2928305.2510670596.017742290.76
营业利润-139465351.3713866198.37-125599153.00
营业外支出30401500.0030401500.00
利润总额-169311742.7713866198.37-155445544.40
所得税费用5246669.391600589.406847258.79
净利润-174558412.1612265608.97-162292803.19
综合收益总额-174558412.1612265608.97-162292803.19
6、母公司现金流量表项目调整情况
2021年度
项目调整前金额调整金额调整后金额支付给职工以及为职工支付的
90504520.171548807.3892053327.55
现金支付其他与经营活动有关的现
54664240.54-1226841.6953437398.85
金
经营活动现金流出小计323104231.82321965.69323426197.51
经营活动产生的现金流量净额85773421.32-321965.6985451455.63
购建固定资产、无形资产和其他
22808380.32-15269105.327539275.00
长期资产支付的现金
投资活动现金流出小计593379879.83-15269105.32578110774.51
投资活动产生的现金流量净额326621936.1015269105.32341891041.42支付其他与筹资活动有关的现
3155237596.3014947139.633170184735.93
金
筹资活动现金流出小计5753149647.5014947139.635768096787.13
筹资活动产生的现金流量净额-549107323.19-14947139.63-564054462.82
（三）对2022年度财务报表的影响（以下金额单位为元）
1、合并资产负债表项目调整情况
2022年12月31日
项目调整前金额调整金额调整后金额
其他应收款76465890.0376465890.03
流动资产合计1693187412.381693187412.38
固定资产3882178135.67-281253652.943600924482.73
在建工程1616820457.77-436767529.371180052928.40
递延所得税资产26305850.7426305850.74
非流动资产合计7659813126.60-718021182.316941791944.29
资产总计9353000538.98-718021182.318634979356.67
应付账款823367606.86147632172.16970999779.02
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2022年12月31日
项目调整前金额调整金额调整后金额
其他应付款2569601527.07-767051949.481802549577.59
流动负债合计5852556245.74-619419777.325233136468.42
非流动负债合计682262526.03682262526.03
负债合计6534818771.77-619419777.325915398994.45
未分配利润-500116501.35-98601404.99-598717906.34归属于母公司所有者权
2405133051.46-98601404.992306531646.47
益合计
所有者权益合计2818181767.21-98601404.992719580362.22
负债及所有者权益总计9353000538.98-718021182.318634979356.67
2、合并利润表项目调整情况
2022年度
项目调整前金额调整金额调整后金额
营业成本1644557065.25-1383571.081643173494.17
管理费用270551080.44-1469105.15269081975.29
财务费用212509668.60212509668.60
信用减值损失-21759274.78-21759274.78
营业利润-466995073.462852676.23-464142397.23
营业外支出48929892.5348929892.53
利润总额-514716214.462852676.23-511863538.23
所得税费用-6795018.33-6795018.33
净利润-507921196.132852676.23-505068519.90归属于母公司股东的净
-533158456.932852676.23-530305780.70利润
综合收益总额-515982241.922852676.23-513129565.69归属于母公司所有者的
-540419502.722852676.23-537566826.49综合收益总额
3、合并现金流量表项目调整情况
2022年度
项目调整前金额调整金额调整后金额支付给职工以及为职工支付的
316888678.09316888678.09
现金支付其他与经营活动有关的现
308705619.36308705619.36
金
经营活动现金流出小计2249215721.302249215721.30
经营活动产生的现金流量净额227377262.86227377262.86
购建固定资产、无形资产和其他
367269063.72367269063.72
长期资产支付的现金
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2022年度
项目调整前金额调整金额调整后金额
投资活动现金流出小计519797018.92519797018.92
投资活动产生的现金流量净额379262499.61379262499.61支付其他与筹资活动有关的现
616115885.52616115885.52
金
筹资活动现金流出小计1848738159.851848738159.85
筹资活动产生的现金流量净额-652773159.85-652773159.85
4、母公司资产负债表项目调整情况
2022年12月31日
项目调整前金额调整金额调整后金额
其他应收款1250799773.75-156216251.361094583522.39
流动资产合计1665907283.59-156216251.361509691032.23
固定资产1072065238.63-55566419.771016498818.86
在建工程332670877.40-201154009.61131516867.79
递延所得税资产13920337.94-236691.2913683646.65
非流动资产合计5612912047.18-256957120.675355954926.51
资产总计7278819330.77-413173372.036865645958.74
其他应付款1921619784.25-315695823.541605923960.71
流动负债合计4290324867.66-315695823.543974629044.12
负债合计4353581744.57-315695823.544037885921.03
未分配利润104341039.94-97477548.496863491.45
所有者权益合计2925237586.20-97477548.492827760037.71
负债及所有者权益总计7278819330.77-413173372.036865645958.74
5、母公司利润表项目调整情况
2022年度
项目调整前金额调整金额调整后金额
营业成本302631233.49-1383571.08301247662.41
管理费用84222771.74-1251710.9982971060.75
财务费用160661283.58160661283.58
信用减值损失-1813139.28590379.29-1222759.99
营业利润-136893852.383225661.36-133668191.02
营业外支出37269260.8437269260.84
利润总额-173480586.033225661.36-170254924.67
所得税费用-8294095.7888556.89-8205538.89
净利润-165186490.253137104.47-162049385.78
综合收益总额-165186490.253137104.47-162049385.78
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6、母公司现金流量表项目调整情况
2022年度
项目调整前金额调整金额调整后金额支付给职工以及为职工支付的现
24449288.5524449288.55
金
支付其他与经营活动有关的现金58027928.3258027928.32
经营活动现金流出小计202993756.13202993756.13
经营活动产生的现金流量净额131850004.35131850004.35
购建固定资产、无形资产和其他长
2506764.772506764.77
期资产支付的现金
投资活动现金流出小计33306764.7733306764.77
投资活动产生的现金流量净额457643067.78457643067.78
支付其他与筹资活动有关的现金1209691190.771209691190.77
筹资活动现金流出小计1849545434.911849545434.91
筹资活动产生的现金流量净额-589371242.09-589371242.09
（四）对2023年一季度财务报表的影响（以下金额单位为元）
合并资产负债表项目调整情况：
2023年3月31日
项目调整前金额调整金额调整后金额
固定资产3835534680.01-281253652.943554281027.07
在建工程1631684465.11-436767529.371194916935.74
非流动资产合计7619900314.07-718021182.316901879131.76
资产总计9320480655.95-718021182.318602459473.64
应付账款848594550.60147632172.16996226722.76
其他应付款2518432066.21-767051949.481751380116.73
流动负债合计5805332198.05-619419777.325185912420.73
负债合计6498399773.40-619419777.325878979996.08
未分配利润-495579610.22-98601404.99-594181015.21归属于母公司所有者权
2405287240.74-98601404.992306685835.75
益合计
所有者权益合计2822080882.55-98601404.992723479477.56
负债及所有者权益总计9320480655.95-718021182.318602459473.64
（五）对2023年半年度财务报表的影响（以下金额单位为元）
1、合并资产负债表项目调整情况
2023年6月30日
项目调整前金额调整金额调整后金额
第10页广州市香雪制药股份有限公司前期会计差错更正专项说明
2023年6月30日
项目调整前金额调整金额调整后金额
固定资产3792795969.84-281253652.943511542316.90
在建工程1634010321.30-436767529.371197242791.93
非流动资产合计7553903290.61-718021182.316835882108.30
资产总计9211381279.49-718021182.318493360097.18
应付账款871386187.38147632172.161019018359.54
其他应付款2512742562.76-767051949.481745690613.28
流动负债合计5401174279.27-619419777.324781754501.95
负债合计6454294970.81-619419777.325834875193.49
未分配利润-566109801.70-98601404.99-664711206.69归属于母公司所有者权
2336434727.58-98601404.992237833322.59
益合计
所有者权益合计2757086308.68-98601404.992658484903.69
负债及所有者权益总计9211381279.49-718021182.318493360097.18
2、母公司资产负债表项目调整情况
2023年6月30日
项目调整前金额调整金额调整后金额
其他应收款1262684109.44-156216251.361106467858.08
流动资产合计1678745456.89-156216251.361522529205.53
固定资产1046967339.02-55566419.77991400919.25
在建工程332670877.40-201154009.61131516867.79
递延所得税资产15557792.56-236691.2915321101.27
非流动资产合计5503211933.91-256957120.675246254813.24
资产总计7181957390.80-413173372.036768784018.77
其他应付款1906205180.90-315695823.541590509357.36
流动负债合计3866444280.80-315695823.543550748457.26
负债合计4314982643.44-315695823.543999286819.90
未分配利润46078201.10-97477548.49-51399347.39
所有者权益合计2866974747.36-97477548.492769497198.87
负债及所有者权益总计7181957390.80-413173372.036768784018.77
（六）对2023年三季度财务报表的影响（以下金额单位为元）
合并资产负债表项目调整情况：
2023年9月30日
项目调整前金额调整金额调整后金额
固定资产3747377106.24-281253652.943466123453.30
第11页广州市香雪制药股份有限公司前期会计差错更正专项说明
2023年9月30日
项目调整前金额调整金额调整后金额
在建工程1635297863.94-436767529.371198530334.57
非流动资产合计7298247691.91-718021182.316580226509.60
资产总计9186898928.62-718021182.318468877746.31
应付账款894000372.25147632172.161041632544.41
其他应付款2567322901.41-767051949.481800270951.93
流动负债合计5421618904.32-619419777.324802199127.00
负债合计6503378769.92-619419777.325883958992.60
未分配利润-646189411.75-98601404.99-744790816.74归属于母公司所有者权
2256289646.98-98601404.992157688241.99
益合计
所有者权益合计2683520158.70-98601404.992584918753.71
负债及所有者权益总计9186898928.62-718021182.318468877746.31广州市香雪制药股份有限公司董事会
二〇二四年四月二十九日
