证券代码：002482 证券简称：*ST广田 公告编号：2024-053
深圳广田集团股份有限公司
关于对深圳证券交易所2023年年报问询函回复的公告
本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
深圳广田集团股份有限公司（以下简称“公司”或“广田集团”）于2024年5月10日收到深圳证券交易所上市公司管理一部下发的《关于对深圳广田集团股份有限公司2023年年报的问询函》（公司部年报问询函〔2024〕第109号）（以下简称“问询函”）。要求公司就相关事项做出书面说明。现对问询函所涉问题回复如下：
1.年报显示，你公司2023年实现营业收入10.02亿元，同比下降71.87%，实现归属于上市公司股东的扣除非经常性损益净利润（以下简称“扣非后归母净利润”）-19.95亿元，同比减亏61.84%，你公司扣非后归母净利润已连续4年大额亏损；经营活动产生的现金流量净额为-0.99亿元。2024年一季报显示，你公司2024年一季度实现营业收入0.73亿元，同比下滑51.16%，实现扣非后归母净利润-0.59亿元。截至报告期末，你公司货币资金期末余额为1.37亿元。
你公司与年报同日披露的《董事会关于2022年度审计报告非标准审计意见所涉及事项影响已消除的专项说明》显示，因破产重整执行完毕，公司债务危机化解、银行账户解除冻结并收到重整投资款14.14亿元，你公司持续经营能力存在重大不确定性的影响已消除。请你公司：
（1）结合所处行业情况、近年来业务开展情况、主要客户流失情况、经营
现金流、资产结构及偿债能力等，说明你公司扣非后归母净利润连续四年又一期为负的原因，你公司经营环境、业务模式和持续盈利能力是否发生重大变化；并结合一季度业绩情况、营运资金需求、经营现金流等，说明你公司是否仍存在较大经营风险，业绩与行业整体趋势、同行业可比公司相比是否存在较大差异，如
1是，请分析说明原因及合理性。
公司回复：
一、结合所处行业情况、近年来业务开展情况、主要客户流失情况、经营现
金流、资产结构及偿债能力等，说明你公司扣非后归母净利润连续四年又一期为负的原因，你公司经营环境、业务模式和持续盈利能力是否发生重大变化。
（一）公司扣非后归母净利润连续四年又一期为负的原因
公司主营业务为建筑装饰的设计与施工，装饰施工的业务类型主要包括公共建筑装饰和住宅全装修，近几年受下游房地产市场变化，特别是公司原第一大客户恒大集团债务危机的影响，导致公司扣非后归母净利润连续亏损，具体如下:
1.2021年以来，受公司原第一大客户恒大集团债务危机影响，公司应收款
项回收速度减缓，财务费用持续保持较高水平，资产减值损失大幅上升，导致公司扣非后归母净利润连续亏损；
2.在恒大集团全面债务违约后，为加快回款，公司快速推动其他客户项目结算回款，产生结算让利；同时，受银行账户冻结、债务逾期及后期重整等多方面因素影响，部分项目工期拉长，导致项目管理成本、人工成本及材料成本大幅增加，从而影响公司项目结算利润；
3.面对债务压力，公司一方面积极应对债务风险，同时坚持履约与创新，期
间公司管理团队稳定，资质完整，科技创新成果有序落地，在同期收入减少的情况下，正常固定开支也影响经营成果；
4.2024年一季度扣非后归母净利润为负，主要是公司重整期间在手订单较少，一季度新承接业务未转化为营业收入以及固定成本正常支出所致。
整体上看，公司受到原第一大客户债务危机影响，导致近几年扣非净利润为负，但公司通过调整业务结构、加强科技创新、保留核心资产及履约能力，改善了公司经营能力。公司完成重整后，信用逐步恢复，公司新项目的承接及实施不断恢复，公司经营成果正逐步改善。
（二）公司经营环境、业务模式和持续盈利能力是否发生重大变化
公司重整前，受原第一大客户债务危机影响，公司资产大幅减值，财务费用持续保持较高水平，主要银行账户被冻结，同时大量债务逾期，导致经营受阻。
2通过重整程序，影响公司盈利能力的因素已经消除，公司盈利能力提升，具体如
下：
1.公司所处建筑装饰行业仍有较大市场空间
与土木建筑业、设备安装业等一次性完成工程业务不同，建筑物在全生命周期中存在多次装饰装修需求，对建筑装饰市场规模的持续性和扩展性提供有力保证。同时，人民日益增长的美好生活需要，以及装配式装修、全屋智能等，都为建筑装饰行业提供了新的发展机遇。积极的房地产政策等，也将为行业优质公司提供更广阔的市场。整体来看，公司所处的建筑装饰行业处于持续稳步发展的阶段。
2.公司持续优化业务模式
公司的主营业务是建筑装饰的施工与设计。公司业务模式主要为承接发包方发包的装饰装修施工项目、装饰装修设计项目、设计施工采购总承包（EPC）项目等，在项目承接与实施过程中，公司强化设计引领，以装配式技术、BIM 技术及智能化工具等先进技术推动绿色装饰。公司按照市场环境及客户资信情况，单项确定工程项目的承接。
公司目前业务模式正在依托技术创新加速转型升级中，基础业务模式未发生重大变化。
3.关于持续盈利能力
（1）改善持续盈利能力的措施
自2021年下半年以来，受公司原第一大客户恒大集团债务危机影响，公司盈利能力和经营状况出现变化，公司积极化解影响公司持续盈利能力的不利因素。
一是解决公司短期资金问题，向原控股股东借款，加强结算与回款力度；二是彻底化解公司危机，公司在2022年5月被债权人提起重整及预重整申请后，积极配合债权人、法院及管理人推动重整工作；三是加强公司履约能力，确保优质客户的项目履约，实现主要客户转换。
（2）目前公司经营恢复情况重整完成后，根据《重整计划》以及深圳市中级人民法院（以下简称“深圳中院”）的相关裁定，公司及管理人对所有债权清偿做了安排，收到5家重整投资人支付的总金额为14.14亿元的重整投资款。截至2023年12月31日，公司3不存在逾期债务。2023年末，公司归属于普通股股东净资产为77593.99万元，
资产负债率67.66%，公司控股股东变更为与公司业务具有优势协同的深圳市属国企深圳市特区建工集团有限公司（以下简称“特区建工集团”），公司已能正常参与业务承接。
至此，影响公司持续盈利能力的不利因素已经化解，公司持续盈利能力得到较好恢复。
综上所述，公司经营环境逐渐向好，公司基础业务模式未发生重大变化，公司持续盈利能力有所提升。
二、结合一季度业绩情况、营运资金需求、经营现金流等，说明你公司是否
仍存在较大经营风险，业绩与行业整体趋势、同行业可比公司相比是否存在较大差异，如是，请分析说明原因及合理性。
（一）2024年一季度同行业可比公司业绩情况（表一）
单位：万元证券简称新签订单情况较上年同期变动幅度营业收入较上年同期变动幅度
金螳螂605000.000.62%454362.24-10.78%
亚厦股份283500.00-17.85%221752.626.11%
建艺集团35179.24-64.99%85112.251.89%
宝鹰股份97133.72-16.29%77554.7515.70%
ST 中装 39003.86 -43.24% 46114.29 -32.29%
瑞和股份24636.6741.25%22208.35-34.00%
美芝股份13007.64152.92%19566.3047.41%
*ST 洪涛 10377.22 -10.13% 9159.18 -40.32%
*ST 广田 15200.00 137.50% 7342.99 -51.16%
（二）是否仍存在较大经营风险
1.报告期初公司风险情况
公司原有经营风险主要来源于原第一大客户恒大集团债务危机，导致公司出现债务逾期。报告期初，公司发生多起诉讼，主要银行账户被冻结，归属于公司普通股股东的净资产为负值，被债权人申请重整及预重整，进而公司出现较大经营风险。
2.风险化解情况
4一是通过重整程序彻底化解了相关风险（详见关于持续盈利能力部分）；二
是优化客户结构，对资信状况不佳的客户及相关合同予以剥离，确保优质客户项目的履约；三是加强资金管理，建立了科学高效的资金管理及预警体系；四是优化了公司内控体系，成立了董事会合规管理委员会，制定了《董事会合规管理委员会实施细则》《内部审计管理规定》；五是加强与控股股东优势协同，快速拓展优质客户业务。
3.2024年一季度经营情况
如表一所列，虽然公司2024年一季度营业收入较上年同期下降51.16%，但公司2024年一季度新签订单较上年同期增长137.50%。
2024年一季度公司营业收入较上年同期有所下滑，主要是公司重整期间新
增订单较少，2024年第一季度新承接业务尚未转化为营业收入。
2024年一季度公司新签订单较上年同期大幅增长，增长幅度位于行业公司前列，主要是公司完成重整后，迅速恢复信用，与控股股东特区建工集团优势协同，积极承接新的业务。
同时，2024年一季度实现净利润-5994.50万元，与2023年一季度净利润-14233.20万元相比，亏损大幅度收窄，公司经营正在有序恢复。
综上所述，公司2024年一季度业务拓展较好，营运资金充足，公司不存在较大的经营风险。与同行业可比公司之间不存在较大差异。
（2）中审众环会计师事务所（以下简称“中审众环所”）对你公司2022年度财务报表出具了带持续经营重大不确定性和强调事项段的无保留意见审计报告，本报告期，中审众环所对你公司2023年财务报表出具了标准无保留意见的审计报告。请你公司结合对问题（1）的回复，说明你公司持续经营能力是否仍存在重大不确定性，2023年度持续经营能力是否得到实质性改善。
公司回复：
一、中审众环所对公司2022年度财务报表出具了带持续经营重大不确定性
和强调事项段的无保留意见审计报告，本报告期，中审众环所对公司2023年财务报表出具了标准无保留意见的审计报告。
（一）2022年审计报告中关于持续经营能力不确定性的说明
52023年4月27日，公司年审会计师中审众环为公司出具了【众环审字（2023）
1100120号】审计报告，以及【众环专字（2023）1100180号】非标准审计意见的专项说明。关于与持续经营相关的重大不确定性的说明如下：“我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注二、2所述，截至2022年12月31日本
公司逾期银行、商业保理公司等单位借款本金56.84亿元，发生多起诉讼，主要银行账户被冻结，连续三年亏损，归属于公司普通股股东的净资产为负值，资产负债率146.49%。公司于2022年5月30日被债权人申请预重整及重整，深圳市中级人民法院（以下简称“法院”）于2023年1月5日决定对广田集团启动预重整程序并指定广东卓建律师事务所担任广田集团预重整期间的临时管理人。这些事项或情况表明公司存在可能对公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性，公司已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施。
该事项不影响已发表的审计意见。”
（二）持续经营能力不确定性消除情况
1.重整程序彻底化解债务负担，资产负债结构得到明显改善
2023年12月22日，深圳中院裁定公司《重整计划》执行完毕，终结公司破产重整程序。通过执行重整计划，公司摆脱了债务负担。经审计，2023年末归属于上市公司股东的净资产77593.99万元；2023年度归属于上市公司股东
的净利润为212675万元；公司的资产负债率从2023年初的146.63%下降至
67.66%，公司财务状况得到大幅改善。
2.目前流动资金充足，各项经营活动正常开展
通过执行重整计划，公司引进1家重整产业投资人和4家重整财务投资人，共计收到投资人重整投资款14.14亿元，该部分重整投资款主要用于现金清偿债务、支付破产费用等，剩余部分将用于补充公司流动资金。
截至2024年一季度末，公司货币资金余额4.83亿元，速动比率（倍）3.17，流动比率（倍）3.2。目前公司资产质量优良、具有良好的偿债能力。债务清偿后，公司资信已逐步恢复正常，流动资金充足，各项经营活动正常有序开展。
3.非核心资产予以剥离，减轻了公司经营负担
通过执行《重整计划》，公司剥离了如应收恒大集团工程款、亏损子公司股权等非核心资产。剥离后，相关资产不再属于上市公司名下资产，公司仅保留了
6如红岭北建工数智大厦、货币资金、优质项目应收款项等资产，非核心资产的剥离，有效减轻了公司经营负担。
4.前期诉讼事项得到解决，主要银行账户冻结事项已经消除根据《企业破产法》第九十二条规定“经人民法院裁定批准的重整计划，对债务人和全体债权人均有约束力。债权人未依照本法规定申报债权的，在重整计划执行期间不得行使权利；在重整计划执行完毕后，可以按照重整计划规定的同类债权的清偿条件行使权利。”；第九十四条规定“按照重整计划减免的债务，自重整计划执行完毕时起，债务人不再承担清偿责任”。根据《企业破产法》及公司《重整计划》规定，公司不再对前期诉讼对应的债权债务承担清偿责任，公司前期诉讼事项已得到根本解决。
进入重整程序后，广田集团与管理人主动与债权人及相关法院联系，推动账户解冻工作。截止目前，广田集团及下属子公司总共开立银行账户159个，上述银行账户均无冻结，公司生产经营活动正常有序开展。
5.业务承接顺利开展，2024年一季度新签订单较上年同期大幅增长亏损较
上年同期大幅收窄
2024年第一季度，公司新签订单金额1.52亿元，较上年同期大幅提升
137.50%，增长幅度位于行业公司前列，业务承接顺利推进。
2024年以来，公司先后承接了小梅沙海滨公园精装修项目、金东珍酒庄园
综合楼项目、深圳机场 T3 站前综合配套保障用房项目幕墙工程、坪山区党校精
装修工程等项目。恢复了深圳市工务署的投标资格及 A+排名。
同时，2024年一季度实现净利润-5994.50万元，与2023年一季度净利润-14233.20万元相比，亏损大幅度收窄，公司经营正在有序恢复。
综上所述，公司持续经营能力已得到实质性改善，不存在重大不确定性。
三、请年审会计师结合公司近四年又一期持续亏损等情况，说明审计意见类
型较2022年度发生变化的原因，审计意见是否恰当、合理。
会计师回复：
（一）上年度导致非标准审计意见的事项的具体内容
如公司2022年度审计报告中“与持续经营相关的重大不确定性”段所述，公司存在逾期银行、商业保理公司等单位借款本金，公司发生多起诉讼，公司主7要银行账户被冻结，公司连续三年亏损，归属于公司普通股股东的净资产为负值，
公司资产负债率高。
如公司2022年度审计报告中“强调事项”段所述，广田集团2022年12月31日归属于公司普通股股东的净资产为负值，符合深圳证券交易所对其股票实施退市风险警示的情形。
我所于2023年4月27日出具了带强调事项段及与持续经营相关的重大不确
定性事项段的无保留意见审计报告（众环审字（2023）第1100120号）。
（二）上年度非标准审计意见事项的消除情况
2023年12月22日，深圳中院裁定《公司重整计划》已执行完毕，终结公
司破产重整程序。广田集团根据重整计划的规定，将应当向债权人清偿债务所需的现金已提存至管理人指定的银行账户；将应当用于引入重整投资人及向债权人
分配的转增股票，已登记至管理人指定的证券账户；已经与受托人签署破产服务信托的信托合同；应当支付的破产费用已经支付完毕，或已提存至管理人指定的银行账户。
截至2023年12月31日公司逾期银行、商业保理公司等单位借款本金已根
据重整计划得到清偿或展期、相关提起诉讼的债权已根据重整计划获得清偿。广田集团已根据重整计划履行完毕偿债义务，不存在债务到期未偿还的情况。
截至2023年12月31日，公司货币资金余额为137930519.76元，所有权受到限制的货币资金为人民币36305455.74元，其中冻结的货币资金为
29378788.04元，冻结货币资金占货币资金余额的比例为21.30%，公司主要银
行账户已解除冻结。
公司通过在重整程序中实施出资人权益调整，引入重整投资人提供资金支持，有效化解公司债务危机，并通过设立信托计划实现了非保留资产的剥离，改善了公司资产负债结构，公司资产负债率已降为67.66%。另外，2023年12月31日公司归属于普通股股东净资产为77593.99万元。因此，在2022年度审计报告中“强调事项”段净资产为负值，符合深圳证券交易所对其股票实施退市风险警示的情形已消除。
（三）核查结论
8我们认为2022年度审计报告非标准审计意见所涉及事项的影响已消除，故
2023年审计意见类型为标准无保留意见，我们已严格按照审计准则执行了审计程序，已获取充分、适当的审计证据，审计意见是恰当的。
2.你公司于2024年4月27日披露的《关于银行账户解除冻结的进展公告》显示，公司及子公司177个银行账户中有41个非常用银行账户仍被冻结，被冻结金额1488.53万元，冻结金额占银行账户总金额3.12%，你公司认为前述部分冻结银行账户不属于公司主要经营活动结算账户。请你公司：
（1）以列表形式补充披露截至回函日你公司及你公司主要子公司银行账户受限情况（包括但不限于开户银行账户名称、账户类型及用途、被冻结单位名称、被冻结金额、被冻结日期以及被冻结具体原因等）、你公司银行账户的设
置情况、被冻结的银行账户个数占公司银行账户个数的比例、被冻结的账户金额占你公司货币资金余额的比例。
公司回复：
一、以列表形式补充披露截至回函日你公司及你公司主要子公司银行账户受限情况
截至目前，公司及子公司共开立159个账户，公司及子公司账户不存在冻结情况。
二、公司银行账户的设置情况
公司及子公司账户设置情况如下：
单位：万元序是否冻开户单位开户行账户类型账户用途账户余额号结广田供应
1中国建设银行***支行一般户结算账户96.51无
链广田供应
2中国工商银行***支行一般户结算账户0.00无
链
广田供应中国邮政储蓄银行***支
3一般户结算账户0.29无
链行广田供应
4北京银行***支行一般户结算账户10.88无
链广田供应
5宁波银行***支行一般户结算账户23.06无
链
广田供应发放工资，缴纳社保公
6民生银行***支行基本户0.29无
链积金等
9广田设计代发工资，扣社保，日
7兴业银行***支行基本户884.86无
院常结算广田设计
8中信银行***支行一般户税户1.03无
院广田设计
9中国银行****支行一般户扣公积金5.77无
院
10广田幕墙兴业银行***支行基本户收付结算16.49无
11广田幕墙中信银行***支行一般户税户0.52无
分公司基代发工资，社保公积
12广田集团中国工商银行***支行42.79无本户金，日常结算
13广田集团中国银行***支行一般户收付结算0.05无
14广田集团支****网络平台网络平台0.00无
代发工资，社保公积
15广田集团中国建设银行***支行基本户0.00无金，投标保证金等
16广田集团中国建设银行***支行专户专用账户0.00无
17广田集团中国建设银行***支行保证金户保证金账户0.00无
18广田集团中国建设银行***支行保证金户保证金账户0.00无
19广田集团中国建设银行***支行保证金户保证金账户0.00无
20广田集团中国建设银行***支行保证金户保证金账户0.00无
21广田集团中国建设银行***支行一般户收付结算0.00无
22广田集团中国建设银行***支行专户专用账户0.00无
23广田集团中国建设银行***支行专户农民工工资发放0.01无
24广田集团中国建设银行***支行一般户甲方共管账户0.00无
25广田集团中国建设银行***支行一般户甲方共管账户0.00无
26广田集团中国建设银行***支行一般户收付结算0.00无
27广田集团中国建设银行***支行一般户收付结算0.00无
28广田集团中国银行***支行一般户收付结算0.02无
29广田集团中国银行***支行专户专用账户0.00无
30广田集团中国银行***支行一般户收付结算381.19无
31广田集团中国农业银行***支行一般户收付结算0.02无
32广田集团中国农业银行***支行一般户内保内贷户0.01无
33广田集团中国农业银行***支行一般户收付结算0.00无
34广田集团交通银行***支行一般户收付结算12.05无
35广田集团华夏银行***分行营业部专户甲方共管账户0.02无
36广田集团华夏银行****支行一般户收付结算0.00无
37广田集团华夏银行****支行一般户收付结算2.28无
38广田集团华夏银行****支行一般户收付结算0.00无
39广田集团广发银行***支行一般户收付结算127.40无
40广田集团盛京银行***营业部一般户收付结算43.76无
41广田集团盛京银行***营业部一般户收付结算0.26无
42广田集团盛京银行***支行一般户收付结算898.89无
43广田集团盛京银行***支行一般户收付结算0.02无
44广田集团海南银行***营业部一般户收付结算8.61无
1045广田集团兴业银行***支行一般户收付结算70.76无
上海浦东发展银行****
46广田集团一般户收付结算0.00无
分行
上海浦东发展银行****
47广田集团存款户收付结算0.00无
分行
上海浦东发展银行****
48广田集团保证金户保证金账户0.01无
分行
49广田集团中信银行***支行一般户收付结算0.00无
50广田集团中信银行***支行保证金户保证金账户5.17无
51广田集团中信银行***支行保证金户保证金账户1.41无
52广田集团中信银行***支行保证金户保证金账户242.15无
53广田集团中国工商银行***支行一般户收付结算0.00无
54广田集团中国工商银行***支行一般户收付结算0.00无
55广田集团中国工商银行***支行一般户收付结算13642.89无
中国邮政储蓄银行***支
56广田集团一般户收付结算0.00无
行
57广田集团广州银行****分行一般户收付结算85.30无
58广田集团民生银行***支行一般户收付结算0.35无
59广田集团光大银行***支行一般户收付结算0.00无
60广田集团北京银行***支行一般户收付结算0.01无
61广田集团宁波银行***支行一般户收付结算0.00无
62广田集团宁波银行***支行定期户存款19702.22无
63广田集团平安银行***分行营业部一般户收付结算3349.32无
64广田集团招商银行***分行营业部一般户收付结算1418.22无
65广田集团招商银行***分行营业部保证金户保证金账户64.70无
66广田集团招商银行***分行营业部保证金户保证金账户748.06无
67广田集团招商银行***分行营业部保证金户保证金账户748.06无
68广田集团中国工商银行***支行一般户收付结算164.24无
分公司基代发工资，社保公积
69广田集团交通银行***支行2.09无本户金，投标保证金等
70广田集团中国银行***支行一般户收付结算0.23无
71广田集团成都银行**支行专户农民工工资发放0.11无
72广田集团交通银行***支行一般户收付结算0.97无
73广田集团平安银行***支行一般户收付结算0.93无
分公司基代发工资，社保公积
74广田集团招商银行***分行营业部0.00无本户金，投标保证金等农民工工资保证金账
75广田集团青岛银行***支行定期户55.50无
户
76广田集团交通银行***支行一般户收付结算0.73无
分公司基代发工资，社保公积
77广田集团中国农业银行***支行4.19无本户金，投标保证金等
78广田集团中国工商银行***支行一般户收付结算5.98无
79广田集团中国农业银行***支行一般户收付结算0.30无
1180广田集团九江银行***支行一般户收付结算0.00无
81广田集团九江银行***支行专户农民工工资发放7.34无
82广田集团重庆三峡银行***支行专户农民工工资发放60.68无
83广田集团华夏银行***分行营业部一般户甲方共管账户0.03无
84广田集团招商银行***支行一般户收付结算0.01无
85广田集团浙商银行***分行营业部一般户收付结算0.00无
86广田集团中国建设银行***支行专户农民工工资发放84.70无
分公司基代发工资，社保公积
87广田集团中国农业银行***支行3.61无本户金，投标保证金等
88广田集团中国建设银行***支行专户农民工工资发放0.00无
89广田集团中国建设银行***支行专户农民工工资发放63.73无
90广田集团中国建设银行***支行专户农民工工资发放0.02无
91广田集团中国建设银行***支行专户农民工工资发放26.05无
92广田集团重庆三峡银行***支行专户农民工工资发放0.03无
93广田集团贵阳银行***支行专户农民工工资发放43.53无
94广田集团中国银行***分行专户农民工工资发放0.00无
95广田集团招商银行***分行营业部专户农民工工资发放10.36无
96广田集团宁波银行***分行一般户甲方共管账户0.20无
97广田集团中信银行***支行一般户农民工工资发放43.44无
98广田集团中国农业银行***支行专户农民工工资发放1.03无
99广田集团贵阳银行***支行专户安措费专户14.19无
100广田集团民生银行***支行一般户收付结算0.85无
中国邮政储蓄银行***支农民工工资保证金账
101广田集团定期户80.00无
行户
102广田集团招商银行***支行专户农民工工资发放0.00无
103广田集团中信银行***分行营业部专户农民工工资发放375.52无
104广田集团中信银行***分行营业部专户农民工工资发放3.46无
105广田集团长沙银行***支行专户农民工工资发放1.87无
106广田集团长沙银行***支行专户农民工工资发放78.97无
广西北部湾银行****支
107广田集团专户农民工工资发放0.01无
行
108广田集团贵阳银行***支行一般户安措费专户47.93无
109广田集团招商银行***支行专户农民工工资发放0.00无
110广田集团中国建设银行***支行专户农民工工资发放7.51无
111广田集团长沙银行***支行专户农民工工资发放0.00无
112广田集团长沙银行***支行专户农民工工资发放0.00无
113广田集团长沙银行***支行专户农民工工资发放0.00无
114广田集团长沙银行***支行专户农民工工资发放0.00无
115广田集团交通银行***支行专户农民工工资发放0.40无
116广田集团交通银行***支行专户农民工工资发放0.10无
117广田集团兴业银行***支行专户农民工工资发放0.05无
118广田集团中国建设银行***支行专户农民工工资发放2.74无
119广田集团莱商银行**支行专户农民工工资发放0.00无
12120广田集团中国农业银行***支行专户农民工工资发放0.01无
121广田集团中国银行***支行专户农民工工资发放2.25无
122广田集团中国银行***分行专户农民工工资发放0.66无
123广田集团中国银行***分行专户农民工工资发放4.36无
124广田集团中国建设银行***支行专户农民工工资发放22.51无
125广田集团中国建设银行***支行专户农民工工资发放2.40无
126广田集团交通银行***分行营业部专户农民工工资发放74.65无
127广田集团中国工商银行***支行专户农民工工资发放0.63无
128广田集团中国建设银行***支行专户农民工工资发放2.47无
129广田集团中国银行***支行专户农民工工资发放0.00无
130广田集团中国银行***支行专户农民工工资发放0.00无
131广田集团中国银行***分行专户农民工工资发放0.19无
132广田集团中国银行***分行专户农民工工资发放0.00无
133广田集团贵阳银行***支行专户农民工工资发放6.41无
134广田集团中国工商银行***支行专户农民工工资发放10.40无
135广田集团云南***村镇银行专户农民工工资发放0.15无
136广田集团中国建设银行***支行专户甲方共管账户308.90无
137广田集团中国建设银行***支行专户农民工工资发放0.00无
138广田集团中国银行***支行一般户甲方共管账户0.00无
139广田集团中国建设银行***支行专户农民工工资发放0.00无
140广田集团中国建设银行***支行专户农民工工资发放0.01无
141广田集团招商银行***支行专户农民工工资发放0.03无
中国邮政储蓄银行***分
142广田集团专户农民工工资发放0.00无
行
中国邮政储蓄银行***支
143广田集团一般户收付结算12.11无
行
144广田集团成都银行**支行保证金户农民工工资保证金户124.02无
145广田集团中国银行****支行专户农民工工资发放0.00无
146广田集团中国农业银行***支行一般户收付结算70.98无
147广田集团中国银行***支行专户农民工工资发放0.01无
中国邮政储蓄银行***支
148广田集团一般户收付结算55.65无
行
149广田集团中国农业银行***支行一般户甲方共管账户15.50无
150广田集团中国银行***支行专户农民工工资发放0.00无
151广田集团中国银行***支行专户农民工工资发放0.00无
152广田集团中国工商银行***支行专户农民工工资发放0.29无
153广田集团中国银行***支行专户农民工工资发放0.00无
154广田集团招商银行***支行专户甲方共管账户0.00无
155广田集团中国农业银行***支行一般户收付结算0.00无
156广田集团中国银行***支行专户农民工工资发放3.31无
157广田集团晋商银行***支行一般户收付结算0.21无
158广田集团中国银行***支行专户农民工工资发放60.58无
159广田集团贵阳银行***支行专户农民工工资发放0.00无
13银行账户余额合计44608.01
现金合计2.09
货币资金总计44610.10
注：上述账户余额截止时间2024年6月12日
（2）结合上述情况说明你公司银行账户被冻结对你公司生产经营活动产生
的具体影响，是否属于你公司的主要银行账号及其判断依据、合理性。
公司回复：
一、结合上述情况说明你公司银行账户被冻结对你公司生产经营活动产生的具体影响
截至目前，公司及子公司共开立银行账户159个，银行账户余额44608.01万，货币资金44610.10万元，公司及子公司银行账户均无冻结，公司生产经营活动正常有序开展，公司已不存在主要银行账号被冻结的情形。
二、请律师对上述问题核查并发表明确意见
律师回复：
根据公司及主要子公司《企业信用报告》、已开立银行账户清单、已开立网
银账户截图、诉讼案件清单以及公司的书面说明，并经本所律师核查，本所律师对上述问题发表意见如下：
（一）公司银行账户情况
根据公司提供的已开立银行账户清单及说明，截至2024年6月14日，公司及主要子公司银行账户情况如下：
序账户余额是否开户单位开户行账户类型账户用途号（万元）冻结
1广田供应链中国建设银行***支行一般户结算账户96.51无
2广田供应链中国工商银行***支行一般户结算账户0.00无
中国邮政储蓄银行***支
3广田供应链一般户结算账户0.29无
行
4广田供应链北京银行***支行一般户结算账户10.88无
5广田供应链宁波银行***支行一般户结算账户23.06无
发放工资，缴纳社保
6广田供应链民生银行***支行基本户0.29无
公积金等
代发工资，扣社保，
7广田设计院兴业银行***支行基本户884.86无
日常结算
8广田设计院中信银行***支行一般户税户1.03无
9广田设计院中国银行****支行一般户扣公积金5.77无
10广田幕墙兴业银行***支行基本户收付结算16.49无
1411广田幕墙中信银行***支行一般户税户0.52无
分公司基本代发工资，社保公积
12广田集团中国工商银行***支行42.79无户金，日常结算
13广田集团中国银行***支行一般户收付结算0.05无
14广田集团支****网络平台网络平台0.00无
代发工资，社保公积
15广田集团中国建设银行***支行基本户0.00无金，投标保证金等
16广田集团中国建设银行***支行专户专用账户0.00无
17广田集团中国建设银行***支行保证金户保证金账户0.00无
18广田集团中国建设银行***支行保证金户保证金账户0.00无
19广田集团中国建设银行***支行保证金户保证金账户0.00无
20广田集团中国建设银行***支行保证金户保证金账户0.00无
21广田集团中国建设银行***支行一般户收付结算0.00无
22广田集团中国建设银行***支行专户专用账户0.00无
23广田集团中国建设银行***支行专户农民工工资发放0.01无
24广田集团中国建设银行***支行一般户甲方共管账户0.00无
25广田集团中国建设银行***支行一般户甲方共管账户0.00无
26广田集团中国建设银行***支行一般户收付结算0.00无
27广田集团中国建设银行***支行一般户收付结算0.00无
28广田集团中国银行***支行一般户收付结算0.02无
29广田集团中国银行***支行专户专用账户0.00无
30广田集团中国银行***支行一般户收付结算381.19无
31广田集团中国农业银行***支行一般户收付结算0.02无
32广田集团中国农业银行***支行一般户内保内贷户0.01无
33广田集团中国农业银行***支行一般户收付结算0.00无
34广田集团交通银行***支行一般户收付结算12.05无
35广田集团华夏银行***分行营业部专户甲方共管账户0.02无
36广田集团华夏银行****支行一般户收付结算0.00无
37广田集团华夏银行****支行一般户收付结算2.28无
38广田集团华夏银行****支行一般户收付结算0.00无
39广田集团广发银行***支行一般户收付结算127.40无
40广田集团盛京银行***营业部一般户收付结算43.76无
41广田集团盛京银行***营业部一般户收付结算0.26无
42广田集团盛京银行***支行一般户收付结算898.89无
43广田集团盛京银行***支行一般户收付结算0.02无
44广田集团海南银行***营业部一般户收付结算8.61无
45广田集团兴业银行***支行一般户收付结算70.76无
上海浦东发展银行****
46广田集团一般户收付结算0.00无
分行
上海浦东发展银行****
47广田集团存款户收付结算0.00无
分行
上海浦东发展银行****
48广田集团保证金户保证金账户0.01无
分行
1549广田集团中信银行***支行一般户收付结算0.00无
50广田集团中信银行***支行保证金户保证金账户5.17无
51广田集团中信银行***支行保证金户保证金账户1.41无
52广田集团中信银行***支行保证金户保证金账户242.15无
53广田集团中国工商银行***支行一般户收付结算0.00无
54广田集团中国工商银行***支行一般户收付结算0.00无
55广田集团中国工商银行***支行一般户收付结算13642.89无
中国邮政储蓄银行***支
56广田集团一般户收付结算0.00无
行
57广田集团广州银行****分行一般户收付结算85.30无
58广田集团民生银行***支行一般户收付结算0.35无
59广田集团光大银行***支行一般户收付结算0.00无
60广田集团北京银行***支行一般户收付结算0.01无
61广田集团宁波银行***支行一般户收付结算0.00无
62广田集团宁波银行***支行定期户存款19702.22无
63广田集团平安银行***分行营业部一般户收付结算3349.32无
64广田集团招商银行***分行营业部一般户收付结算1418.22无
65广田集团招商银行***分行营业部保证金户保证金账户64.70无
66广田集团招商银行***分行营业部保证金户保证金账户748.06无
67广田集团招商银行***分行营业部保证金户保证金账户748.06无
68广田集团中国工商银行***支行一般户收付结算164.24无
分公司基本代发工资，社保公积
69广田集团交通银行***支行2.09无户金，投标保证金等
70广田集团中国银行***支行一般户收付结算0.23无
71广田集团成都银行**支行专户农民工工资发放0.11无
72广田集团交通银行***支行一般户收付结算0.97无
73广田集团平安银行***支行一般户收付结算0.93无
分公司基本代发工资，社保公积
74广田集团招商银行***分行营业部0.00无户金，投标保证金等农民工工资保证金账
75广田集团青岛银行***支行定期户55.50无
户
76广田集团交通银行***支行一般户收付结算0.73无
分公司基本代发工资，社保公积
77广田集团中国农业银行***支行4.19无户金，投标保证金等
78广田集团中国工商银行***支行一般户收付结算5.98无
79广田集团中国农业银行***支行一般户收付结算0.30无
80广田集团九江银行***支行一般户收付结算0.00无
81广田集团九江银行***支行专户农民工工资发放7.34无
82广田集团重庆三峡银行***支行专户农民工工资发放60.68无
83广田集团华夏银行***分行营业部一般户甲方共管账户0.03无
84广田集团招商银行***支行一般户收付结算0.01无
85广田集团浙商银行***分行营业部一般户收付结算0.00无
86广田集团中国建设银行***支行专户农民工工资发放84.70无
16分公司基本代发工资，社保公积
87广田集团中国农业银行***支行3.61无户金，投标保证金等
88广田集团中国建设银行***支行专户农民工工资发放0.00无
89广田集团中国建设银行***支行专户农民工工资发放63.73无
90广田集团中国建设银行***支行专户农民工工资发放0.02无
91广田集团中国建设银行***支行专户农民工工资发放26.05无
92广田集团重庆三峡银行***支行专户农民工工资发放0.03无
93广田集团贵阳银行***支行专户农民工工资发放43.53无
94广田集团中国银行***分行专户农民工工资发放0.00无
95广田集团招商银行***分行营业部专户农民工工资发放10.36无
96广田集团宁波银行***分行一般户甲方共管账户0.20无
97广田集团中信银行***支行一般户农民工工资发放43.44无
98广田集团中国农业银行***支行专户农民工工资发放1.03无
99广田集团贵阳银行***支行专户安措费专户14.19无
100广田集团民生银行***支行一般户收付结算0.85无
中国邮政储蓄银行***支农民工工资保证金账
101广田集团定期户80.00无
行户
102广田集团招商银行***支行专户农民工工资发放0.00无
103广田集团中信银行***分行营业部专户农民工工资发放375.52无
104广田集团中信银行***分行营业部专户农民工工资发放3.46无
105广田集团长沙银行***支行专户农民工工资发放1.87无
106广田集团长沙银行***支行专户农民工工资发放78.97无
广西北部湾银行****支
107广田集团专户农民工工资发放0.01无
行
108广田集团贵阳银行***支行一般户安措费专户47.93无
109广田集团招商银行***支行专户农民工工资发放0.00无
110广田集团中国建设银行***支行专户农民工工资发放7.51无
111广田集团长沙银行***支行专户农民工工资发放0.00无
112广田集团长沙银行***支行专户农民工工资发放0.00无
113广田集团长沙银行***支行专户农民工工资发放0.00无
114广田集团长沙银行***支行专户农民工工资发放0.00无
115广田集团交通银行***支行专户农民工工资发放0.40无
116广田集团交通银行***支行专户农民工工资发放0.10无
117广田集团兴业银行***支行专户农民工工资发放0.05无
118广田集团中国建设银行***支行专户农民工工资发放2.74无
119广田集团莱商银行**支行专户农民工工资发放0.00无
120广田集团中国农业银行***支行专户农民工工资发放0.01无
121广田集团中国银行***支行专户农民工工资发放2.25无
122广田集团中国银行***分行专户农民工工资发放0.66无
123广田集团中国银行***分行专户农民工工资发放4.36无
124广田集团中国建设银行***支行专户农民工工资发放22.51无
125广田集团中国建设银行***支行专户农民工工资发放2.40无
126广田集团交通银行***分行营业部专户农民工工资发放74.65无
17127广田集团中国工商银行***支行专户农民工工资发放0.63无
128广田集团中国建设银行***支行专户农民工工资发放2.47无
129广田集团中国银行***支行专户农民工工资发放0.00无
130广田集团中国银行***支行专户农民工工资发放0.00无
131广田集团中国银行***分行专户农民工工资发放0.19无
132广田集团中国银行***分行专户农民工工资发放0.00无
133广田集团贵阳银行***支行专户农民工工资发放6.41无
134广田集团中国工商银行***支行专户农民工工资发放10.40无
135广田集团云南***村镇银行专户农民工工资发放0.15无
136广田集团中国建设银行***支行专户甲方共管账户308.90无
137广田集团中国建设银行***支行专户农民工工资发放0.00无
138广田集团中国银行***支行一般户甲方共管账户0.00无
139广田集团中国建设银行***支行专户农民工工资发放0.00无
140广田集团中国建设银行***支行专户农民工工资发放0.01无
141广田集团招商银行***支行专户农民工工资发放0.03无
中国邮政储蓄银行***分
142广田集团专户农民工工资发放0.00无
行
中国邮政储蓄银行***支
143广田集团一般户收付结算12.11无
行
144广田集团成都银行**支行保证金户农民工工资保证金户124.02无
145广田集团中国银行****支行专户农民工工资发放0.00无
146广田集团中国农业银行***支行一般户收付结算70.98无
147广田集团中国银行***支行专户农民工工资发放0.01无
中国邮政储蓄银行***支
148广田集团一般户收付结算55.65无
行
149广田集团中国农业银行***支行一般户甲方共管账户15.50无
150广田集团中国银行***支行专户农民工工资发放0.00无
151广田集团中国银行***支行专户农民工工资发放0.00无
152广田集团中国工商银行***支行专户农民工工资发放0.29无
153广田集团中国银行***支行专户农民工工资发放0.00无
154广田集团招商银行***支行专户甲方共管账户0.00无
155广田集团中国农业银行***支行一般户收付结算0.00无
156广田集团中国银行***支行专户农民工工资发放3.31无
157广田集团晋商银行***支行一般户收付结算0.21无
158广田集团中国银行***支行专户农民工工资发放60.58无
159广田集团贵阳银行***支行专户农民工工资发放0.00无
银行账户余额合计44608.01
现金合计2.09
货币资金总计44610.10
注：上述账户余额截止时间为2024年6月12日。
18经核查公司提供的公司及主要子公司《企业信用报告》、已开立银行账户清
单、已开立网银账户截图，并根据公司的书面说明，截至2024年6月14日，公司及下属子公司共开立159个银行账户，均未被冻结。根据公司的说明，公司生产经营活动正常开展。
（二）核查意见综上，本所律师认为，截至2024年6月14日，公司不存在主要银行账户被冻结的情形。
三、请年审机构核查并发表明确意见
会计师回复：
（一）核查程序
1.截至2023年12月31日，公司货币资金余额为137930519.76元，冻结的
货币资金为29378788.04元，冻结货币资金占货币资金余额的比例为21.30%。
我们对截止2023年12月31日银行账户执行了函证程序，确认公司银行账户是否存在冻结。
2.2024年1月1日至2024年6月14日的解除冻结情况，我们核查了公司及
下属子公司《企业信用报告》、已开立银行账户清单、已开立网银账户截图、未
结诉讼案件清单，结合公司的书面说明，截至2024年6月14日，公司及下属子公司总共开立银行账户159个，银行账户金额共44608.01万元，银行账户均无冻结。
（二）核查结论经核查，会计师认为，截至2024年6月14日，公司生产经营活动正常有序开展，公司不存在主要银行账户被冻结的情形。
3.因你公司2022年经审计的期末净资产为负值，以及你公司2020年、2021年、2022年三个会计年度扣除非经常性损益前后净利润孰低者均为负值，且2022年度审计报告显示你公司持续经营能力存在重大不确定性；你公司主要银行账户被冻结，本所于2023年对你公司股票交易实施退市风险警示及其他风险警示。
请你公司：
（1）结合对本问询函问题1及问题2的回复核查并说明是否符合撤销退市
风险警示的条件，并逐项自查你公司是否存在本所《股票上市规则（2024年）》
第9.3.12条规定的股票终止上市情形以及《股票上市规则（2023年8月修订）》
19第九章规定的股票交易应实施退市风险警示或其他风险警示的情形，如存在相关情形的，请及时、充分揭示有关风险。
公司回复：
一、结合对本问询函问题1及问题2的回复核查并说明是否符合撤销退市风险警示的条件
（一）公司被实施退市风险警示的情形及改善情况
1.公司2022年经审计的期末净资产为负值
中审众环所于2023年4月27日对公司财务报告出具了众环审字（2023）
1100120号《审计报告》，审计报告显示公司2022年12月31日归属于公司
普通股股东的净资产为负值，符合深圳证券交易所对其股票实施退市风险警示的情形。
2.公司被实施退市风险警示的情形已消除2024年4月25日，中审众环所出具的《关于深圳广田集团股份有限公司2022年度财务报表审计报告所涉非标准审计意见事项消除的专项说明》（众环专字[2024]1100247号）及标准无保留意见的《审计报告》（众环审字（2024）1100087号）。公司2023年度实现营业收入10.02亿元，营业收入在扣除与主营业务无关的业务收入和不具备商业实质的收入后的金额为9.98亿元。
公司通过在重整程序中实施出资人权益调整，引入重整投资人提供资金支持，有效化解公司债务危机，并通过设立信托计划实现了非保留资产的剥离，改善了公司资产负债结构，2023年12月31日公司归属于普通股股东净资产为7.76亿元，已不属于深圳证券交易所对其股票实施退市风险警示的情形。
（二）公司符合撤销退市风险警示的条件根据《股票上市规则（2023年8月修订）》第9.3.7条“上市公司因触及本
规则第9.3.1条第一款第（一）项至第（三）项情形，其股票交易被实施退市风
险警示后，首个会计年度的年度报告表明公司符合不存在本规则第9.3.11条第一款第（一）项至第（四）项任一情形的条件的，公司可以向本所申请对其股票交易撤销退市风险警示。”公司对照《股票上市规则（2023年8月修订）》第9.3.11条逐项自查情况
如下：
201.公司2023年度经审计实现营业收入10.02亿元，营业收入在扣除与主营业
务无关的业务收入和不具备商业实质的收入后的金额为9.98亿元，归属于上市公司股东的净利润为21.27亿元，归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润为-19.95亿元。未出现触及“最近一个会计年度经审计的净利润为负值且营业收入低于1亿元，或者追溯重述后最近一个会计年度净利润为负值且营业收入低于1亿元”的情形；
2.截至2023年12月31日，公司经审计的归属于上市公司股东的净资产为
7.76亿元，未出现触及“最近一个会计年度经审计的期末净资产为负值，或者追溯重述后最近一个会计年度期末净资产为负值”的情形；
3.公司审计机构中审众环所对公司2023年度财务报告出具了标准无保留意见的《审计报告》（众环审字（2024）1100087号），未出现触及“最近一个会计年度的财务会计报告被出具保留意见、无法表示意见或者否定意见的审计报告”的情形；
4.公司已于2024年4月27日披露了《2023年年度报告》，未出现触及“未在法定期限内披露过半数董事保证真实、准确、完整的年度报告”的情形；
5.公司已于披露2023年年报同日向深交所提交了撤销对公司股票交易实施退市风险警示及其他风险警示的申请，未出现触及“符合第9.3.7条的规定，但未在规定期限内向本所申请撤销退市风险警示”的情形；
6.公司未出现触及“因不符合第9.3.7条的规定，其撤销退市风险警示申请未被本所审核同意”的情形。
综上，公司符合撤销退市风险警示的条件，且不存在深交所《股票上市规则》
第9.3.11条规定的股票终止上市情形。
二、逐项自查你公司是否存在本所《股票上市规则（2024年）》第9.3.12
条规定的股票终止上市情形以及《股票上市规则（2023年8月修订）》第九章
规定的股票交易应实施退市风险警示或其他风险警示的情形，如存在相关情形的，请及时、充分揭示有关风险。
（一）逐项自查你公司是否存在本所《股票上市规则（2024年）》第9.3.12条规定的股票终止上市情形
21根据《股票上市规则（2024年修订）》第9.3.12条规定，经自查，公司不
存在股票终止上市情形，具体情况如下表所示：
《股票上市规是否触及
序则（2024年修具体内容公司情况说明终止上市号订）》第9.3.12情形条文经审计，公司2023年度利润总额为27.26经审计的利润总额、净
亿元、归母净利润为21.27亿元、扣除非
利润、扣除非经常性损
第9.3.12条第经常性损益后的净利润为-19.95亿元。其
1益后的净利润三者孰低否
（一）项中，扣除非经常性损益后的净利润为负为负值，且扣除后的营值。公司2023年经审计的扣除后的营业业收入低于3亿元。
收入为9.98亿元，高于3亿元。
截至2023年12月31日，公司经审计的
第9.3.12条第经审计的期末净资产为
2归属于上市公司股东的净资产为7.76亿否
（二）项负值。
元。
财务会计报告被出具保公司审计机构中审众环所对公司2023年
第9.3.12条第留意见、无法表示意见3度财务报告出具了标准无保留意见的《审否
（三）项或者否定意见的审计报计报告》（众环审字（2024）1100087号）告。
追溯重述后利润总额、
净利润、扣除非经常性损益后的净利润三者孰
第9.3.12条第
4低为负值，且扣除后的经自查，公司不存在追溯重述的情形。否
（四）项营业收入低于3亿元；
或者追溯重述后期末净资产为负值。
中审众环所对公司2023年度财务报告内财务报告内部控制被出第9.3.12条第部控制出具了标准无保留意见的《内部控
5具无法表示意见或者否否
（五）项制审计报告》（众环审字（2024）1100088定意见的审计报告。
号）未按照规定披露内部控
制审计报告，因实施完公司已于2024年4月27日披露了《内部
第9.3.12条第成破产重整、重组上市
6控制审计报告》（众环审字（2024）1100088否
（六）项或者重大资产重组按照
号）有关规定无法披露的除外。
未在法定期限内披露过公司已于2024年4月27日披露了《2023
第9.3.12条第
7半数董事保证真实、准年年度报告》，公司全体董事保证年度报否
（七）项
确、完整的年度报告。告内容真实、准确、完整虽符合第9.3.8条的规公司于2024年4月27日披露了《关于申
第9.3.12条第定，但未在规定期限内请撤销退市风险警示及其他风险警示情
8否
（八）项向本所申请撤销退市风形的公告》（公告编号：2024-041），公险警示。司已按规定向深圳证券交易所递交了撤
22销退市风险警示及其他风险警示的申请
第9.3.12条第撤销退市风险警示申请
9深圳证券交易所正在审核中否
（九）项未被本所审核同意。
（二）逐项自查你公司是否存在本所《股票上市规则（2023年8月修订）》
第九章规定的股票交易应实施退市风险警示的情形
根据《股票上市规则（2023年8月修订）》第九章规定，经自查并结合审计机构出具的有关报告，公司不存在被实施退市风险警示的情形，具体情况如下表所示：
是否触及《股票上市规则（2023序具体内容公司情况说明退市风险年8月修订）》条文号警示情形
在本所仅发行 A 股股票的公司，公司系在深圳证券交易所仅
第9.2.1条通过本所交易系统连续一百二
1 发行 A 股股票的公司，经自 否
第（一）项十个交易日股票累计成交量低查，公司不存在该情形于500万股
在本所仅发行 B 股股票的公司，公司系在深圳证券交易所仅
第9.2.1条通过本所交易系统连续一百二
2 发行 A 股股票的公司，不适 否
第（二）项十个交易日股票累计成交量低用该条款于100万股
在本所既发行 A 股股票又发行
B 股股票的公司，通过本所交易公司系在深圳证券交易所仅
第9.2.1条系统连续一百二十个交易日其
3 发行 A 股股票的公司，不适 否
第（三）项 A 股股票累计成交量低于 500万用该条款
交易类 股且其 B 股股票累计成交量低强制退于100万股
市 在本所仅发行 A 股股票或者仅公司系在深圳证券交易所仅
第 9.2.1 条 发行 B 股股票的公司，通过本所
4 发行 A 股股票的公司，经自 否
第（四）项交易系统连续二十个交易日的查，公司不存在该情形每日股票收盘价均低于1元
在本所既发行 A 股股票又发行
B 股股票的公司，通过本所交易 公司系在深圳证券交易所仅
第9.2.1条
5 系统连续二十个交易日的 A 股 发行 A 股股票的公司，不适 否
第（五）项
和 B 股每日股票收盘价同时均 用该条款低于1元
第9.2.1条公司连续二十个交易日在本所
6经自查，公司不存在该情形否
第（六）项的股票收盘市值均低于3亿元
第9.2.1条公司连续二十个交易日股东人
7经自查，公司不存在该情形否
第（七）项数均少于2000人
财务类最近一个会计年度经审计的净经审计，公司2023年度归母
第9.3.1条
1强制退利润为负值且营业收入低于1净利润为21.27亿元，为正否
第（一）项市亿元，或者追溯重述后最近一个值，扣除后的营业收入为
23会计年度净利润为负值且营业9.98亿元
收入低于1亿元
最近一个会计年度经审计的期截至2023年12月31日，公
第9.3.1条末净资产为负值，或者追溯重述司经审计的归属于上市公司
2否第（二）项后最近一个会计年度期末净资股东的净资产为7.76亿元，产为负值不存在追溯重述后的情形公司审计机构中审众环所对最近一个会计年度的财务会计公司2023年度财务报告出具
第9.3.1条3报告被出具无法表示意见或者了标准无保留意见的《审计否
第（三）项否定意见的审计报告报告》（众环审字（2024）
1100087号）
中国证监会行政处罚决定书表明公司已披露的最近一个会计
年度财务报告存在虚假记载、误
第9.3.1条
4导性陈述或者重大遗漏，导致该经自查，公司不存在该情形否
第（四）项年度相关财务指标实际已触及
本款第（一）项、第（二）项情形公司已于2024年4月27日未在法定期限内披露年度报告
第9.4.1条披露了《2023年年度报告》，
1或者半年度报告，且在公司股票否
第（一）项具体详见公司指定信息披露停牌两个月内仍未披露媒体上的相关公告半数以上董事无法保证年度报公司已于2024年4月27日
第9.4.1条告或者半年度报告真实、准确、披露了《2023年年度报告》，
2否
第（二）项完整，且在公司股票停牌两个月公司全体董事保证年度报告
内仍有半数以上董事无法保证内容真实、准确、完整因财务会计报告存在重大会计
差错或者虚假记载，被中国证监
第9.4.1条
3会责令改正但未在要求期限内经自查，公司不存在该情形否
第（三）项改正，且在公司股票停牌两个月规范类内仍未改正强制退因信息披露或者规范运作等方市
面存在重大缺陷，被本所要求改
第9.4.1条
4正但未在要求期限内改正，且在经自查，公司不存在该情形否
第（四）项公司股票停牌两个月内仍未改正
截至目前，公司总股本为
3750962363股，控股股东
因公司股本总额或者股权分布深圳市特区建工集团有限公
发生变化，导致连续二十个交易第9.4.1条司持有公司825211720股，
5日股本总额、股权分布不再具备否
第（五）项占公司总股本的22%，社会
上市条件，在规定期限内仍未解公众持有的股份高于公司股决
份总数的10%，因此，公司不存在该情形
24第9.4.1条
6公司可能被依法强制解散经自查，公司未发生该情形否
第（六）项
2023年12月22日，公司已
第9.4.1条法院依法受理公司重整、和解或
7收到深圳中院的裁定，裁定否
第（七）项者破产清算申请公司重整计划执行完毕
截至目前，经自查，公司不
第9.4.1条
8本所认定的其他情形存在深圳证券交易所认定的否
第（八）项其他情形
上市公司存在欺诈发行、重大信
第9.5.1条息披露违法或者其他严重损害
1经自查，公司不存在该情形否第（一）项证券市场秩序的重大违法行为，其股票应当被终止上市的情形
重大违公司存在涉及国家安全、公共安
法类强全、生态安全、生产安全和公众
制退市健康安全等领域的违法行为，情
第9.5.1条
2节恶劣，严重损害国家利益、社经自查，公司不存在该情形否
第（二）项
会公共利益，或者严重影响上市地位，其股票应当被终止上市的情形综上，公司通过逐条自查，公司不存在《股票上市规则（2023年8月修订）》
第9.2.1、9.3.1、9.4.1及9.5.1条有关强制退市的情形，公司未触及退市风险警示情形，公司不存在新增退市风险警示情形。
（三）逐项自查你公司是否存在本所《股票上市规则（2023年8月修订）》
第九章规定的股票交易应实施其他风险警示的情形
根据《股票上市规则（2023年8月修订）》第9.8.1条规定，经自查并结合审计机构出具的专项报告与说明，公司被实施其他风险警示的情形已消除，公司不存在触及其他风险警示的情形。具体如下：
《股票上市规是否触及序
则（2023年8具体内容公司情况说明其他风险号月修订）》条文警示情形根据公司审计机构中审众环所出具的《关于深圳广田集团股份有限公司非经营性资
第9.8.1条第公司存在资金占用且情金占用及其他关联资金往来情况汇总表的
1否
（一）项形严重专项审核报告》（众环专字(2024)1100230号），公司目前不存在资金占用且情形严重的情形
第9.8.1条第公司违反规定程序对外经自查，公司不存在违规对外担保且情形
2否
（二）项提供担保且情形严重严重的情形
25公司董事会、股东大会公司最近一年的董事会、股东大会均能正
第9.8.1条第
3无法正常召开会议并形常召开并形成有效决议，具体详见公司指否
（三）项成决议定信息披露媒体上的相关公告
公司最近一年被出具无2024年4月25日，中审众环所对公司2023
第9.8.1条第法表示意见或者否定意年度财务报告内部控制出具了标准无保留
4否
（四）项见的内部控制审计报告意见的《内部控制审计报告》（众环审字或者鉴证报告（2024）1100088号）
公司生产经营活动受到经自查，公司目前生产经营活动正常，不
第9.8.1条第
5严重影响且预计在三个存在生产经营活动受到严重影响且预计在否
（五）项月内不能恢复正常三个月内不能恢复正常的情形
第9.8.1条第公司主要银行账号被冻如《问询函》问题2回复所述，公司目前
6否
（六）项结不存在主要银行账号被冻结的情形
如《问询函》问题1回复所述，结合公司公司最近三个会计年度会计师出具的《关于公司2022年度财务报扣除非经常性损益前后表审计报告所涉非标准审计意见事项消除
第9.8.1条第净利润孰低者均为负的专项说明》及标准无保留意见的2023
7否
（七）项值，且最近一年审计报年年度审计报告，公司持续经营相关的重
告显示公司持续经营能大不确定性已消除，公司2023年年度审计力存在不确定性报告未显示公司持续经营能力存在不确定性
（2）结合《股票上市规则（2024年修订）》第九章第八节有关规定，逐项说明你公司是否符合撤销其他风险警示的相关规定。
公司回复：
一、结合《股票上市规则（2024年修订）》第九章第八节有关规定，逐项说明公司是否符合撤销其他风险警示的相关规定
（一）公司符合撤销其他风险警示的相关规定
1.因公司主要银行账户被冻结，公司股票自2022年7月12日起被实施其他风险警示。结合本问询函问题2之回复所述，公司主要银行账户被冻结的情形已消除，公司目前不存在主要银行账户被冻结的情形。
因此，公司符合撤销前述其他风险警示的条件。
2.因公司2020年、2021年、2022年三个会计年度扣除非经常性损益前后
净利润孰低者均为负值，且2022年度审计报告显示公司持续经营能力存在不确定性，公司股票交易被深交所叠加实施其他风险警示。
结合本问询函问题1之回复所述，公司通过执行重整计划有效化解了债务危机，根本性改善了公司资产负债结构，公司持续经营能力已得到有效提升。根据26中审众环所出具的《关于公司2022年度财务报表审计报告所涉非标准审计意见事项消除的专项说明》，公司持续经营相关的重大不确定性已消除。
因此，公司符合撤销前述其他风险警示的条件。
（二）公司不存在需要实施其他风险警示的其他情形
根据《股票上市规则（2024年修订）》第九章第八节有关规定，经自查，公司不存在触及其他风险警示的其他情形。具体如下：
是否需《股票上市规序要实施
则（2024年修具体规定公司情况说明号其他风订）》条文险警示根据中审众环所出具的《关于深圳广田集团股份有限公司非经营性资金占用及其他关联资金往来
第9.8.1条第存在资金占用且1情况汇总表的专项审核报告》（众环专字否
（一）项情形严重
(2024)1100230号），公司目前不存在资金占用且情形严重的情形违反规定程序对
第9.8.1条第经自查，公司不存在违规对外担保且情形严重的
2外提供担保且情否
（二）项情形形严重
董事会、股东大公司最近一年的董事会、股东大会均能正常召开
第9.8.1条第
3会无法正常召开并形成有效决议，具体详见公司指定信息披露媒否
（三）项会议并形成决议体上的相关公告最近一个会计年度财务报告内部控制被出具无法
表示意见或者否2024年4月25日，中审众环所对公司2023年度
第9.8.1条第4定意见的审计报财务报告内部控制出具了标准无保留意见的《内否
（四）项告，或者未按照部控制审计报告》（众环审字（2024）1100088号）规定披露财务报告内部控制审计报告生产经营活动受经自查，公司目前生产经营活动正常，不存在生
第9.8.1条第到严重影响且预
5产经营活动受到严重影响且预计在三个月内不能否
（五）项计在三个月内不恢复正常的情形能恢复正常
第9.8.1条第主要银行账号被如《问询函》问题2回复所述，公司目前不存在
6否
（六）项冻结主要银行账号被冻结的情形
27最近三个会计年
度扣除非经常性
如《问询函》问题1回复所述，结合公司会计师损益前后净利润出具的《关于公司2022年度财务报表审计报告所孰低者均为负
第9.8.1条第涉非标准审计意见事项消除的专项说明》及标准
7值，且最近一个否
（七）项无保留意见的2023年年度审计报告，公司持续经会计年度审计报
营相关的重大不确定性已消除，公司2023年年度告显示公司持续审计报告未显示公司持续经营能力存在不确定性经营能力存在不确定性根据中国证监会行政处罚事先告知书载明的事实，公司披露的年度报告财务指标存在虚假记载，但未触及本
第9.8.1条第
8规则第9.5.2条经自查，公司目前不存在本条规定的情形否
（八）项
第一款规定情形，前述财务指标包括营业收
入、利润总额、
净利润、资产负债表中的资产或者负债科目最近一个会计年度净利润为正值，且合并报表、母公司报表年度末未分配利润均
为正值的公司，其最近三个会计根据公司2023年审计报告，公司2023年合并报
第9.8.1条第
9年度累计现金分表、母公司报表年末未分配利润均为负值，公司否
（九）项红金额低于最近不存在违反本条规定的情形三个会计年度年均净利润的
30%，且最近三
个会计年度累计现金分红金额低于5000万元投资者难以判断
第9.8.1条第公司前景，投资
10公司目前不存在本条规定的情形否
（十）项权益可能受到损害的其他情形请律师对上述事项进行核查并发表明确意见。
28律师回复：
（一）公司符合撤销退市风险警示的条件，不存在深交所《股票上市规则（2024年修订）》第9.3.12条规定的股票终止上市情形以及《股票上市规则（2023年8月修订）》第九章规定的股票交易应实施退市风险警示或其他风险警示的情形
1.公司符合撤销退市风险警示的条件
因公司2022年经审计的期末净资产为负值，公司股票交易于2023年被深交所实施退市风险警示。
根据公司会计师出具的《关于公司2022年度财务报表审计报告所涉非标准审计意见事项消除的专项说明》、2023年年度审计报告以及公司2023年年度报告，截至2023年12月31日，公司2023年度营业收入为10.02亿元，归属于上市公司股东的净利润为21.27亿元，归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润为-19.95亿元，归属于上市公司股东的净资产为7.76亿元；公司2023年财务会计报告系标准无保留意见的审计报告；而且，公司在法定期限内披露了全体董事保证真实、准确、完整的年度报告。因此，根据《股票上市规则（2023年8月修订）》第9.3.7条规定，公司股票交易被实施退市风险警示后的首个会计年度的年度报告表明公司不存在《股票上市规则（2023年8月修订）》第9.3.11
条第一款第（一）项至第（四）项任一情形，公司符合撤销退市风险警示的条件。
2.公司不存在深交所《股票上市规则（2024年修订）》第9.3.12条规定的
股票终止上市情形
本所律师对照《股票上市规则（2024年修订）》第9.3.12条规定逐项核查，具体如下：
《股票上市是否存在序规则（2024规定内容广田集团情况股票终止号年修订）》条上市情形文
根据公司2023年年度审计报告，公司2023经审计的利润总额、净利年度利润总额为27.26亿元，归属于上市公润、扣除非经常性损益后司股东的净利润为21.27亿元，扣除非经常
第9.3.12条
1的净利润三者孰低为负性损益后的净利润为-19.95亿元，2023年否
第（一）项值，且扣除后的营业收入度营业收入在扣除与主营业务无关的业务低于3亿元收入和不具备商业实质的收入后的金额为
9.98亿元
29根据公司2023年年度审计报告，截至2023
第9.3.12条经审计的期末净资产为
2年12月31日，归属于上市公司股东的净否
第（二）项负值
资产7.76亿元
财务会计报告被出具保根据公司2023年年度审计报告，公司会计
第9.3.12条
3留意见、无法表示意见或师对公司2023年度财务报告出具了标准无否
第（三）项者否定意见的审计报告保留意见的审计报告
追溯重述后利润总额、净
利润、扣除非经常性损益后的净利润三者孰低为
第9.3.12条根据公司2023年年度审计报告及公司说
4负值，且扣除后的营业收否
第（四）项明，公司不存在追溯重述的情形入低于3亿元；或者追溯重述后期末净资产为负值根据公司会计师出具的《内部控制审计报财务报告内部控制被出
第9.3.12条告》，公司会计师对公司2023年度财务报
5具无法表示意见或者否否
第（五）项告内部控制出具了标准无保留意见的内部定意见的审计报告控制审计报告未按照规定披露内部控制审计报告，因实施完成根据公司会计师出具的《内部控制审计报
第9.3.12条
6破产重整、重组上市或者告》及公司公告，公司于2024年4月27否
第（六）项
重大资产重组按照有关日披露了《内部控制审计报告》规定无法披露的除外
根据公司2023年年度报告及公司公告，公未在法定期限内披露过第9.3.12条司于2024年4月27日披露了《2023年年
7半数董事保证真实、准否
第（七）项度报告》，公司全体董事保证年度报告内
确、完整的年度报告
容真实、准确、完整根据公司提供的《关于撤销对公司股票交易实施风险警示的申请》及公司公告，公虽符合第9.3.8条的规定，司于2024年4月27日年度报告披露的同第9.3.12条但未在规定期限内向本时披露了《关于申请撤销对公司股票交易
8否
第（八）项所申请撤销退市风险警实施风险警示的公告》（公告编号：示2024-041），公司已向深交所递交了《关于撤销对公司股票交易实施风险警示的申请》根据公司提供的《关于撤销对公司股票交易实施风险警示的申请》及公司说明，公
第9.3.12条撤销退市风险警示申请9司已向深交所递交了《关于撤销对公司股否
第（九）项未被本所审核同意票交易实施风险警示的申请》，深交所正在审核中
3.公司不存在《股票上市规则（2023年8月修订）》第九章规定的股票交
易应实施退市风险警示或其他风险警示的情形
30（1）本所律师对照《股票上市规则（2023年8月修订）》第9.2.1条、9.3.1条、9.4.1条及9.5.1条规定逐项核查，公司不存在上述条款规定的强制退市情形或触及退市风险警示的情形，具体如下：
是否触及强制序《股票上市规则（2023年8具体规定广田集团情况退市/退号月修订）》条文市风险警示经核查，公司连续一百二在本所仅发行 A 股股票的公司，十个交易日股票累计成
第9.2.1条第通过本所交易系统连续一百二
1交量大于500万股，公司否
（一）项十个交易日股票累计成交量低目前不存在本条规定的于500万股情形
在本所仅发行 B 股股票的公司，
第9.2.1条第通过本所交易系统连续一百二
2不适用/
（二）项十个交易日股票累计成交量低于100万股
在本所既发行 A 股股票又发行
B 股股票的公司，通过本所交易
第9.2.1条第系统连续一百二十个交易日其
3不适用/
（三）项 A股股票累计成交量低于 500万
股且其 B 股股票累计成交量低于100万股
交易类强制 在本所仅发行 A 股股票或者仅 经核查，公司连续二十个退市 第 9.2.1 条第 发行 B 股股票的公司，通过本所 交易日的每日股票收盘
4否
（四）项交易系统连续二十个交易日的价均高于1元，公司目前每日股票收盘价均低于1元不存在本条规定的情形
在本所既发行 A 股股票又发行
B 股股票的公司，通过本所交易
第9.2.1条第
5 系统连续二十个交易日的 A 股 不适用 /
（五）项
和 B 股每日股票收盘价同时均低于1元经核查，公司连续二十个
第9.2.1条第公司连续二十个交易日在本所交易日股票收盘市值均
6否
（六）项的股票收盘市值均低于3亿元高于3亿元，公司目前不存在本条规定的情形经核查，公司连续二十个
第9.2.1条第公司连续二十个交易日股东人交易日股东人数均大于
7否
（七）项数均少于2000人2000人，公司目前不存在本条规定的情形
财务类强制第9.3.1条第最近一个会计年度经审计的净根据公司2023年年度审
8否
退市（一）项利润为负值且营业收入低于1计报告，公司2023年度
31亿元，或者追溯重述后最近一个利润总额为27.26亿元，
会计年度净利润为负值且营业归属于上市公司股东的
收入低于1亿元净利润为21.27亿元，扣除非经常性损益后的净
利润为-19.95亿元，公司
2023年度实现营业收入
10.02亿元，营业收入在
扣除与主营业务无关的业务收入和不具备商业实质的收入后的金额为
9.98亿元
根据公司2023年年度审最近一个会计年度经审计的期计报告，截至2023年12
第9.3.1条第末净资产为负值，或者追溯重述
9月31日，归属于上市公否
（二）项后最近一个会计年度期末净资
司股东的净资产7.76亿产为负值元根据公司2023年年度审
最近一个会计年度的财务会计计报告，公司会计师对公
第9.3.1条第
10报告被出具无法表示意见或者司2023年度财务报告出否
（三）项否定意见的审计报告具了标准无保留意见的审计报告中国证监会行政处罚决定书表明公司已披露的最近一个会计
年度财务报告存在虚假记载、误
第9.3.1条第经核查，公司目前不存在
11导性陈述或者重大遗漏，导致该否
（四）项本条规定的情形年度相关财务指标实际已触及
本款第（一）项、第（二）项情形
未在法定期限内披露年度报告根据公司公告，公司于
第9.4.1条第
12或者半年度报告，且在公司股票2024年4月27日披露了否
（一）项
停牌两个月内仍未披露《2023年年度报告》根据公司2023年年度报
告及公司公告，公司于半数以上董事无法保证年度报
2024年4月27日披露了
第9.4.1条第告或者半年度报告真实、准确、
13《2023年年度报告》，否
（二）项完整，且在公司股票停牌两个月规范类强制公司全体董事保证年度内仍有半数以上董事无法保证
退市报告内容真实、准确、完整因财务会计报告存在重大会计
差错或者虚假记载，被中国证监
第9.4.1条第经核查，公司目前不存在
14会责令改正但未在要求期限内否
（三）项本条规定的情形改正，且在公司股票停牌两个月内仍未改正
15第9.4.1条第因信息披露或者规范运作等方经核查，公司目前不存在否
32（四）项面存在重大缺陷，被本所要求改本条规定的情形
正但未在要求期限内改正，且在公司股票停牌两个月内仍未改正因公司股本总额或者股权分布
发生变化，导致连续二十个交易
第9.4.1条第经核查，公司目前不存在
16日股本总额、股权分布不再具备否
（五）项本条规定的情形
上市条件，在规定期限内仍未解决
第9.4.1条第经核查，公司目前不存在
17公司可能被依法强制解散否
（六）项本条规定的情形根据公司公告和深圳中
院的《民事裁定书》，2023
第9.4.1条第法院依法受理公司重整、和解或
18年12月22日，公司已收否
（七）项者破产清算申请
到深圳中院的裁定，裁定公司重整计划执行完毕
上市公司存在欺诈发行、重大信
第9.5.1条第息披露违法或者其他严重损害经核查，公司目前不存在
19否
（一）项证券市场秩序的重大违法行为，本条规定的情形其股票应当被终止上市的情形
公司存在涉及国家安全、公共安重大违法类
全、生态安全、生产安全和公众强制退市
健康安全等领域的违法行为，情
第9.5.1条第经核查，公司目前不存在
20节恶劣，严重损害国家利益、社否
（二）项本条规定的情形
会公共利益，或者严重影响上市地位，其股票应当被终止上市的情形
（2）本所律师对照《股票上市规则（2023年8月修订）》第9.8.1条规定
逐项核查，公司不存在触及其他风险警示的情形，具体如下：
《股票上市是否触及序规则（2023具体规定广田集团情况其他风险号年8月修警示订）》条文根据公司说明及公司会计师出具的众环专字(2024)1100230号《关于深圳广田集团股
第9.8.1条第公司存在资金占用且情份有限公司非经营性资金占用及其他关联
1否（一）项形严重资金往来情况汇总表的专项审核报告》，公司目前不存在资金占用且情形严重的情形
第9.8.1条第公司违反规定程序对外根据公司说明并经核查，公司不存在违规
2否
（二）项提供担保且情形严重对外担保且情形严重的情形
33公司董事会、股东大会无根据公司最近一年董事会、股东大会决议
第9.8.1条第
3法正常召开会议并形成公告及公司说明，公司的董事会、股东大否
（三）项决议会均能正常召开并形成有效决议公司最近一年被出具无根据公司会计师出具的《内部控制审计报
第9.8.1条第法表示意见或者否定意告》，公司会计师对公司2023年度财务报
4否
（四）项见的内部控制审计报告告内部控制出具了标准无保留意见的内部或者鉴证报告控制审计报告
根据公司说明并经核查，公司目前生产经公司生产经营活动受到
第9.8.1条第营活动正常，不存在生产经营活动受到严
5严重影响且预计在三个否
（五）项重影响且预计在三个月内不能恢复正常的月内不能恢复正常情形
第9.8.1条第公司主要银行账号被冻如《问询函》问题2回复所述，公司目前
6否
（六）项结不存在主要银行账号被冻结的情形根据公司会计师出具的《关于公司2022年公司最近三个会计年度度财务报表审计报告所涉非标准审计意见扣除非经常性损益前后事项消除的专项说明》及标准无保留意见
第9.8.1条第净利润孰低者均为负值，
7的2023年年度审计报告，公司持续经营相否
（七）项且最近一年审计报告显
关的重大不确定性已消除，公司2023年年示公司持续经营能力存度审计报告未显示公司持续经营能力存在在不确定性不确定性
（二）根据《股票上市规则（2024年修订）》第九章第八节有关规定，公司符合撤销其他风险警示的相关规定
1.公司符合撤销其他风险警示的相关规定
（1）因公司主要银行账户被冻结，公司股票自2022年7月12日起被实施其他风险警示。如本专项核查意见问题2之回复所述，公司主要银行账户被冻结的情形已消除，公司不存在主要银行账户被冻结的情形。
因此，公司符合撤销前述其他风险警示的条件。
（2）因公司2020年、2021年、2022年三个会计年度扣除非经常性损益前
后净利润孰低者均为负值，且2022年度审计报告显示公司持续经营能力存在不确定性，公司股票交易被深交所叠加实施其他风险警示。根据公司说明，公司重整计划执行完毕后，公司有效化解了债务危机，改善了公司资产负债结构，公司持续经营能力已得到有效提升。根据公司会计师出具的《关于公司2022年度财
34务报表审计报告所涉非标准审计意见事项消除的专项说明》，公司持续经营相关
的重大不确定性已消除。
因此，公司符合撤销前述其他风险警示的条件。
2.公司不存在需要实施其他风险警示的其他情形
本所律师对照《股票上市规则（2024年修订）》第九章第八节有关规定逐项核查，广田集团不存在需要实施其他风险警示的其他情形，具体如下：
《股票上市是否需要序规则（2024具体规定广田集团情况实施其他号年修订）》条风险警示文根据公司说明及公司会计师出具的众环专字(2024)1100230号《关于深圳广田集团股份有限公司非经营性
第9.8.1条第
1存在资金占用且情形严重资金占用及其他关联资金往来情况否
（一）项汇总表的专项审核报告》并经核查，公司目前不存在资金占用且情形严重的情形
第9.8.1条第违反规定程序对外提供担保且根据公司说明并经核查，公司不存在
2否
（二）项情形严重违规对外担保且情形严重的情形
根据公司最近一年董事会、股东大会
第9.8.1条第董事会、股东大会无法正常召开决议公告及公司说明，公司的董事
3否
（三）项会议并形成决议会、股东大会均能正常召开并形成有效决议最近一个会计年度财务报告内根据公司会计师出具的《内部控制审部控制被出具无法表示意见或
第9.8.1条第计报告》，公司会计师对公司2023
4者否定意见的审计报告，或者未否
（四）项年度财务报告内部控制出具了标准按照规定披露财务报告内部控无保留意见的内部控制审计报告制审计报告
根据公司说明并经核查，公司生产经
第9.8.1条第生产经营活动受到严重影响且营活动正常，不存在生产经营活动受
5否
（五）项预计在三个月内不能恢复正常到严重影响且预计在三个月内不能恢复正常的情形
如《问询函》问题2回复所述，公司
第9.8.1条第
6主要银行账号被冻结目前不存在主要银行账号被冻结的否
（六）项情形根据公司会计师出具的《关于公司最近三个会计年度扣除非经常
2022年度财务报表审计报告所涉非
性损益前后净利润孰低者均为
第9.8.1条第标准审计意见事项消除的专项说明》
7负值，且最近一个会计年度审计否
（七）项及标准无保留意见的2023年年度审报告显示公司持续经营能力存计报告，公司持续经营相关的重大不在不确定性
确定性已消除，公司2023年年度审
35计报告未显示公司持续经营能力存
在不确定性根据中国证监会行政处罚事先
告知书载明的事实，公司披露的年度报告财务指标存在虚假记
第9.8.1条第载，但未触及本规则第9.5.2条根据公司说明并经核查，公司目前不
8否
（八）项第一款规定情形，前述财务指标存在本条规定的情形
包括营业收入、利润总额、净利
润、资产负债表中的资产或者负债科目最近一个会计年度净利润为正值，且合并报表、母公司报表年度末未分配利润均为正值的公根据公司2023年审计报告，公司
第9.8.1条第司，其最近三个会计年度累计现2023年合并报表、母公司报表年末
9否
（九）项金分红金额低于最近三个会计未分配利润均为负值，公司不存在本
年度年均净利润的30%，且最近条规定的情形三个会计年度累计现金分红金额低于5000万元
根据公司说明并经核查，2023年，通过执行重整计划，公司摆脱了债务负担，资产负债率大幅下降，控股股东变更为深圳市属国有企业特区建
第9.8.1条第投资者难以判断公司前景，投资工集团。目前公司资产质量稳健优
10否
（十）项权益可能受到损害的其他情形良、具有良好的偿债能力。债务清偿后，公司资信已逐步恢复正常，目前的流动资金充足，各项经营活动正常有序开展中。因此，公司暂不存在本条规定的情形。
（三）核查意见综上，本所律师认为，公司符合撤销退市风险警示的条件，不存在深交所《股票上市规则（2024年修订）》第9.3.12条规定的股票终止上市情形以及《股票上市规则（2023年8月修订）》第九章规定的股票交易应实施退市风险警示或
其他风险警示的情形；根据《股票上市规则（2024年修订）》第九章第八节有关规定，公司符合撤销其他风险警示的相关规定。
4.2023年12月22日，你公司收到深圳市中级人民法院系列《民事裁定书》，
裁定确认你公司《重整计划》执行完毕。你公司在2023年度确认债务重组收益
460755.60万元。年报显示，截至年报披露日，你公司资本公积转增股本的
2213682706股股票已登记至管理证券账户，其中拟用于清偿债务的
897772449股已经提存于管理人账户。请你公司：
36（1）结合破产重整的过程、条款约定、执行情况等，说明各项大额债务重
组收益的具体形成过程及明细情况，相关会计处理方式、重整收益计算过程及依据，是否符合《企业会计准则》的相关规定。
公司回复：
一、破产重整的过程、条款约定、执行情况
（一）重整的过程
2022年5月30日，债权人以公司不能清偿到期债务且明显缺乏清偿能力但
具有重整价值为由，向深圳中院申请对公司进行重整并申请启动预重整程序。
2023年1月6日，公司收到深圳中院《决定书》【（2022）粤03破申879号】，深圳中院决定对广田集团启动预重整程序并通过摇珠选定广东卓建律师事务所担任广田集团预重整期间的临时管理人（下称“临时管理人”）。
2023年7月24日，公司收到深圳中院送达的《民事裁定书》【（2022）粤
03破申879号】和《决定书》【（2023）粤03破265号】，深圳中院裁定受理风铭顺对公司的重整申请，并指定广东卓建律师事务所担任广田集团管理人（下称“管理人”）。
2023年11月27日，公司第二次债权人会议表决通过了《深圳广田集团股份有限公司重整计划（草案）》，出资人组会议表决通过了《深圳广田集团股份有限公司重整计划（草案）之出资人权益调整方案》。
2023年11月28日，公司收到深圳中院送到的（2023）粤03破265号《民事裁定书》，法院裁定批准《深圳广田集团股份有限公司重整计划》，并终止公司重整程序。
2023年12月22日，公司收到深圳中院送达的（2023）粤03破265号《民事裁定书》，裁定确认深圳广田集团股份有限公司重整计划执行完毕并终结公司重整程序。
（二）《重整计划》的主要内容
1.公司以总股本1537279657股为基数，按照每10股转增14.40股的比
例实施资本公积转增股本，转增2213682706股股票。该等转增的股票不向原股东进行分配，其用途如下：
37（1）合计897772449股股票将用于向广田集团普通债权人抵偿债权，偿
债股票的价格为10.50元/股；
（2）公司重整由特区建工集团作为产业投资人，深圳市高新投集团有限公司（以下简称“高新投集团”）、深圳前海基础设施投资基金管理有限公司（以下简称“前海基础基金”）及中原信托有限公司（以下简称“中原信托”）及其指定主体作为财务投资人共同参与本案的重整投资。除前述用于向普通债权人抵偿债务的股票外，剩余1315910257股股票将由重整投资人分别受让并支付相应对价，合计占重整后广田集团总股本35.08%。其中，产业投资人特区建工集团受让825211720股，受让价格为1元/股，支付现金对价为825211720元；
其他财务投资人认购490698537股，受让价格为1.2元/股。
2.有财产担保债权（含建设工程优先债权）的调整与清偿方案如下：
（1）担保财产之中的广田大厦属于保留资产，按照广田大厦模拟清算评估价值依次确定建设工程优先债权以及各顺位抵押债权的优先受偿金额。
（2）担保财产为银行保证金的有财产担保债权，就银行保证金优先受偿。
未获优先受偿的部分作为普通债权，按照普通债权的调整及受偿方案获得清偿。
（3）担保财产中已设定质押的应收账款及商业承兑汇票等资产属于非保留资产，与其他非保留资产一并转入信托计划。相应有财产担保债权人按照法院裁定确认的有财产担保债权金额，等额获得优先受益权份额。在后续信托计划执行过程中，该等债权人就应收账款或商业承兑汇票的处置回收金额优先受偿，未获优先受偿的债权部分按照普通债权的调整及受偿方案获得清偿。
3.劳务债权按照法院裁定确认债权金额的8%获得现金清偿。剩余92%的劳
务债权按照债权金额，等额获得优先受益权份额。
4.职工债权不作调整，在重整计划执行期限内，一次性全额现金清偿。
5.税款债权不作调整，在重整计划执行期限内，一次性全额现金清偿。
6.普通债权的调整与清偿方案如下：普通债权以债权人为单位，每家普通
债权人债权金额8万元（含8万元）以下部分，由广田集团在重整计划执行期限内以现金方式一次性清偿完毕。超过8万元的部分，将按照以下方式进行清偿：
38（1）每家普通债权人每100元普通债权分得6.535股股票，股票的抵债
价格为10.50元/股。
（2）每家普通债权人每100元债权分得31.38份一般受益权份额。通过
现金、股票以及信托受益权份额等综合清偿的方式，普通债权获得100%清偿。
（三）《重整计划》的执行情况
2023年12月22日，深圳中院裁定《深圳广田集团股份有限公司重整计划》
已执行完毕，终结公司破产重整程序。
1.重整投资人根据重整计划应支付的受让股票的对价已支付完毕
重整投资人按照重整计划规定，已足额向管理人银行账户支付受让转增股份的现金对价，截止2023年12月20日，特区建工集团等重整投资人已支付总金额为1414049964.40元的全部重整投资款。广田集团以总股本1537279657股为基数按照每10股转增14.40股的比例转增股票已实施完成，转增的共计
2213682706股股票已登记至管理人开立的证券账户。
截止2023年12月31日，管理人已将应由重整投资人受让的1315910257股股票划转至投资人指定的账户。
2.根据重整计划的规定，公司已与受托人签订设立信托计划的信托合同2023年12月19日，公司与光大兴陇信托有限责任公司签署《光信.光祺.鼎新1号服务信托之信托合同》，约定公司以其持有的经营平台公司深圳广资企业管理有限公司（以下简称“深圳广资”）100%股权及享有的全部债权作为信
托财产设立信托，债权人根据重整计划通过获得信托受益权份额实现债权清偿。
3.根据重整计划的规定应当进行现金清偿的各类债权已经支付完毕，或已经
提存至管理人账户。
4.根据重整计划的规定应当向债权人分配的抵债股票已经提存至管理人账户。
公司资本公积转增股本已完成且转增的共计2213682706股股票已登记至
管理人开立的证券账户。根据重整计划的相关规定，广田集团重整债权清偿所需的偿债股票数量共计897772449股，均已提存至管理人证券账户。
二、说明各项大额债务重组收益的具体形成过程及明细情况
（一）债务重组收益具体形成过程及明细情况
39公司根据重整计划以现金、资本公积转增股票、信托份额偿还破产重整债权，
由此公司2023年产生460755.60万元的重组收益。具体如下：
1.公司根据重整计划和法院裁定，结合重整计划执行完毕后债权人依法主张
债权进一步确认的债权金额，计算确认需清偿的债权总额为1428077.36万元。
其中：建设工程优先权2230.20万元；有财产担保债权167945.27万元；劳
务债权156981.31万元；税款债权2743.55万元；职工债权21660.26万元；普
通债权及重整计划执行完毕后进一步确认债权合计1076516.76万元。
2.根据重整计划，公司按照现金、股票、信托份额进行债权清偿。合计产生
重组收益460755.60万元。
（1）现金清偿的金额为97435.42万元，不产生重组收益。
（2）股票清偿的债权总额为942661.07万元，抵债股票897772449股，抵
债股票的公允价值按重整计划批准日前30个股票交易日的平均价格2.2903元/
股1计算为205619.82万元，以上差额737041.25万元，计入债务重组收益。
（3）信托清偿的债权总额为387980.87万元，对应股权资产和其他债权等
资产合计账面资产647851.17万元，产生债务重组损失259870.29万元。
（4）预计重整相关费用8358.45万元，冲减债务重组收益8358.45万元。
（5）在合并层面冲抵对子公司确认的债务重组收益8056.92万元。
综上，公司以权益工具清偿债务产生重组收益737041.25万元，以资产清偿债务产生的重整损失259870.29万元，预计重整相关费用冲减重整收益8358.45万元，合并报表抵消关联方交易形成的重整收益8056.92万元，公司合计确认重整收益460755.60万元。即737041.25-259870.29-8358.45-8056.92=460755.60万元。
（二）债务重组收益确认的合理性
1.债务重组收益确认时点的依据及合理性说明
（1）债务重组收益确认时点的依据
《监管规则适用指引——会计类第1号》的相关规定《1-20债务重组收益的确认》：对于上市公司因破产重整而进行的债务重组交易，由于涉及破产重整的债务重组协议执行过程及结果存在重大不确定性，因此，上市公司通常应在破产
1参考同类上市公司股票公允价值确定方法
40重整协议履行完毕后确认债务重组收益，除非有确凿证据表明上述重大不确定性已经消除。
同时，依据中国证监会于2020年6月出版的《上市公司执行企业会计准则案例解析(2020)》第 407 页的案例解析：“如果 A 公司在 2*12 年 2 月 31 前已将需以现金清偿的债务对应的现金支付至管理人账户，需清偿给债务人的股票也过户到管理人指定账户，可以视为存在确凿证据表明破产重整协议执行过程及结果的重大不确定性消除，确认为债务重组收益。”
（2）债务重组收益的重大不确定性消除情况根据管理人出具的《关于<深圳广田集团股份有限公司重整计划>执行情况的监督报告》，截止2023年12月20日，重整计划执行情况如下：
*以现金偿付的负债已经支付或已提存至管理人账户
重整投资人已将总金额为141405.00万元的重整投资款支付至管理人指定的银行账户。根据重整计划的相关规定，广田集团重整有关债权清偿所需偿债现金共计97435.42万元，均已进行分配或提存至管理人账户。
*确定以偿债的股权已经过户或已提存至管理人账户广田集团资本公积转增股本已完成且转增出的共计2213682706股股票已
直接登记至管理人开立的证券账户。根据重整计划的相关规定，广田集团重整有关债权清偿所需的偿债股票数量共计897772449股，均已提存至管理人证券账户。
*抵债的债权转让协议已经各方签署，相关权利已移交并收到回执根据《重整计划》约定，以其持有的经营平台公司深圳广资企业管理有限公司（以下简称“深圳广资”）100%股权及享有的全部债权作为信托财产设立信托，债权人根据重整计划通过获得信托受益权份额实现债权清偿。广田集团将其持有的对经营平台公司的全部债权及100%股权作为信托财产，交付信托计划。
为执行重整计划。2023年12月15日，公司与经营平台公司深圳广资签订股权转让合同、债权及存货转让合同，公司向深圳广资转让其名下全部非保留资产。2023年12月19日，公司与光大兴陇信托有限责任公司（代表光信*光祺*鼎新1号服务信托）签订股权转让协议，公司将其对深圳广资享有的全部债权以及100%股权转让给光大信托。
412023年12月19日，公司作为委托人与受托人光大兴陇信托有限责任公司
签署《光信*光祺*鼎新1号服务信托之信托合同》约定公司以其持有的经营平台
公司深圳广资100%股权及享有的全部债权作为信托财产设立信托，债权人根据重整计划通过获得信托受益权份额实现债权清偿。
（3）债务重组收益确认时点合理性说明
综上所述，重整投资人已将全额投资款支付至管理人指定账户，需清偿给债权人的现金已完成清偿或由管理人直接留存；需清偿给债权人的股票已过户到管
理人指定账户；信托协议已经签署，有关抵债资产已经移交信托。因此，视为存在确凿证据表明破产重整协议执行过程及结果的重大不确定性消除。同时，基于以上重整计划执行进展，2023年12月22日，深圳中院裁定《公司重整计划》已执行完毕，终结公司破产重整程序。公司将2023年12月22日作为债务重组收益确认时点符合相关规定。
2.债务重组收益确认的依据及合理性说明。
（1）债务重组收益确认的依据《企业会计准则第12号-债务重组》第十条规定“以资产清偿债务方式进行债务重组的，债务人应当在相关资产和所清偿债务符合终止确认条件时予以终止确认，所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额计入当期损益。”《企业会计准则第12号——债务重组》第十一条规定“将债务转为权益工具方式进行债务重组的，债务人应当在所清偿债务符合终止确认条件时予以终止确认。债务人初始确认权益工具时应当按照权益工具的公允价值计量，权益工具的公允价值不能可靠计量的，应当按照所清偿债务的公允价值计量。所清偿债务账面价值与权益工具确认金额之间的差额，应当计入当期损益。”《企业会计准则第33号——合并财务报表》第三十条的规定：“（四）母公司与子公司、子公司相互之间发生的其他内部交易对合并资产负债表的影响应当抵销。”同时，参考相关上市公司2022年度财务报告中对重整费用的会计处理，重整期间发生的案件审理费、评估费和管理人报酬等重组相关费用直接冲减债务重组收益。
（2）基于上述准则规定或参考案例，公司确认重整收益如下：
42根据重整计划，公司按照现金、股票、信托份额方式进行债权清偿。
根据《企业会计准则第12号-债务重组》第十条规定，公司以现金清偿的负债金额为97435.42万元，与清偿资产金额一致，不产生重组收益；以信托份额清偿的债权总额为387980.87万元，对应组成信托资产的股权资产和其他债权等资产合计账面资产647851.17万元，产生债务重组损失259870.29万元。
根据《企业会计准则第12号-债务重组》第十一条规定，公司股票清偿的债权总额为942661.07万元，抵债股票897772449股，抵债股票的公允价值按重整计划批准日前30个股票交易日的平均价格2.2903元/股2计算为205619.82万元，以上差额737041.25万元，计入债务重组收益。
参考其他重整公司对重整相关费用的会计处理，公司对预计重整相关费用
8358.45万元，冲减债务重组收益8358.45万元。
根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》第三十条的规定，合并报表中需抵消母公司对子公司确认的债务重组收益8056.92万元。
综上，公司以资产清偿债务产生的重整损失259870.29万元，以权益工具清偿债务产生重组收益737041.25万元，预计重整相关费用冲减重整收益8358.45万元，合并报表抵消关联方交易形成的重整收益8056.92万元，公司合计确认重整收益460755.60万元。
（三）破产重整过程中的相关会计处理过程
根据重整计划及会计准则相关规定，公司破产重整相关会计处理过程如下：
1.本次重整以公司现有总股本1537279657股为基数，按每10股转增14.40
股的比例实施资本公积金转增股本，共计转增2213682706股股份。
借：资本公积-股本溢价2213682706
贷：股本2213682706
2.重整投资人及其指定的财务投资人向公司投入1414049964.40元认购公司股票。
借：其他应收款-管理人账户1414049964.40
贷：资本公积-股本溢价1414049964.40
2参考同类上市公司股票公允价值确定方法
433.公司以现金、资本公积转增股票、信托份额偿还破产重整债权。其中偿债
股票的公允价格以重整计划批准日前30个股票交易日的平均价格2.2903元/股确定。
借：负债14280773610.28
贷：应收账款、存货、应收票据、合同资产等信托资产5975844013.52
贷：长期股权投资-信托资产502667639.35
贷：资本公积-股本溢价2056198165.69
贷：其他收益-债务重组收益4771709634.73
贷：其他应收款-管理人（现金清偿）974354156.99
4.公司将管理人报酬、评估审计费等破产费用和与重整相关的共益债务冲减
债务重组收益
借：其他收益-债务重组收益83584462.18
贷：其他应收款-管理人83584462.18
5.在合并层面抵消子公司受偿的债务重组收益
借：其他收益-债务重组收益80569166.00
借：库存股19545481.05
借：公允价值变动收益858094.29
贷：投资收益80569166.00
贷：交易性金融资产-成本19545481.05
贷：交易性金融资产-公允价值变动858094.29
（四）债务重组收益确认金额会计处理的依据及合理性说明《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》第十二条规定:“金融负债(或其一部分)的现时义务已经解除的，企业应当终止确认该金融负债或该部分金融负债。”第十四条规定:“金融负债或其一部分终止确认的，企业应当将其账面价值与支付的对价(包括转出的非现金资产或承担的负债)之间的差额，计入当期损益。”《企业会计准则第12号-债务重组》第十条规定“以资产清偿债务方式进行债务重组的，债务人应当在相关资产和所清偿债务符合终止确认条件时予以终止确认，所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额计入当期损益。”第
44十一条规定:“将债务转为权益工具方式进行债务重组的，债务人应当在所清偿债务符合终止确认条件时予以终止确认。债务人初始确认权益工具时应当按照权益工具的公允价值计量，权益工具的公允价值不能可靠计量的，应当按照所清偿债务的公允价值计量。所清偿债务账面价值与权益工具确认金额之间的差额，应当计入当期损益。”综上所述，公司各项债务重组收益的相关会计处理方式、重整收益计算过程及依据符合《企业会计准则》的相关规定。
请年审机构核查并发表明确意见。
会计师回复：
（一）核查程序
1.获取并检查广田集团破产重整计划、深圳市中级人民法院关于广田集团
破产重整受理及裁定相关文件、债权申报资料、管理人确认文件、信托协议、债
权转让协议、股权转让协议，确定破产重整完成情况；
2.获取债权申报资料、审核资料以及法院裁定等相关文件，复核债权计算、用股票清偿债务的准确性；
3.获取并检查信托协议、债权转让协议、股权转让协议等，向公司管理层了
解设立信托计划的商业合理性；了解信托底层财产的构成，获取评估报告、资产交接记录等；
4.检查并重新计算广田集团确认的债务重组收益，以确认收益是否准确、确
认时点是否合理；
5.检查广田集团债务重组收益的会计处理是否正确；
6.获取广田集团财务报表，检查债务重组收益相关的列报与披露是否恰当。
（二）核查结论经核查，会计师认为：
公司债务重组收益相关会计处理方式、重整收益计算过程及依据，符合相关企业会计准则的规定。
（2）年报显示，2023年12月19日，你公司与光大兴陇信托有限责任公司
签署《光信*光祺*鼎新1号服务信托之信托合同》，约定以公司对经营平台公司所享有的债权及股权作为信托财产设立信托，债权人将根据重整计划的规定通过45获得信托受益权份额实现债权清偿，同时，你公司报告期确认交易性金融资产（光信·光祺·鼎新1号服务信托（受益份额））45782536.00元。请你公司说明报告期设定前述信托计划的具体背景，信托计划设立情况，债权清偿进展及信托计划有关会计处理，并说明相关会计处理是否符合《企业会计准则》有关规定。
公司回复：
一、设定信托计划的具体背景
按公司《重整计划》公司资产分为保留资产与非保留资产。其中，对于涉及在建工程项目的有关应收账款、合同资产和存货以及广田大厦、办公设备等资
产作为保留资产，用于公司未来经营。除前述保留资产以及货币资金之外，其余资产作为非保留资产予以剥离，由信托计划承接，不再属于上市公司名下资产范围。
为维护债权人的合法权益，重整计划通过设立他益财产权信托的方式，在信托计划项下实现非保留资产的清理和处置等工作。非保留资产在信托计划下进行有序清收，最终实现价值可能高于假设清算情况下的快速变现价值，债权人的利益将得到更大程度的保障。
二、信托计划设立情况2023年11月27日，公司第二次债权人会议表决通过了《深圳广田集团股份有限公司重整计划（草案）》，出资人组会议表决通过了《深圳广田集团股份有限公司重整计划（草案）之出资人权益调整方案》。
2023年11月28日，公司收到深圳中院送达的（2023）粤03破265号《民事裁定书》，法院裁定批准公司《重整计划》，并终止公司重整程序。根据《重整计划》中第九条关于“非保留资产的信托管理”第4款的相关规定：“重整计划执行过程中，由广田集团新设一家注册地位于深圳市的经营平台公司，作为信托项下持有、管理、处置非保留资产的法律主体，由广田集团设立完成并将非保留资产（不含货币资金）转让给经营平台公司后，广田集团将其持有的对经营平台公司的全部债权及100%股权作为信托财产，交付信托计划。”为执行重整计划。2023年12月15日，公司与经营平台公司深圳广资签订股权转让合同、债权及存货转让合同，公司向深圳广资转让其名下全部非保留资产。2023年12月19日，公司与光大兴陇信托有限责任公司（代表光信*光祺*
46鼎新1号服务信托）签订股权转让协议，公司将其对深圳广资享有的全部债权以
及100%股权转让给光大信托。
2023年12月19日，公司作为委托人与受托人光大兴陇信托有限责任公司
签署《光信*光祺*鼎新1号服务信托之信托合同》约定公司以其持有的经营平台
公司深圳广资100%股权及享有的全部债权作为信托财产设立信托，债权人根据重整计划通过获得信托受益权份额实现债权清偿。2023年12月26日，光信*光祺*鼎新1号服务信托成立。
公司与光大兴陇信托有限责任公司、深圳广资签订的有关协议均为履行《重整计划》中的有关规定，《重整计划》已经公司债权人会议审议通过，出资人组会议也审议通过了《重整计划（草案）之出资人权益调整方案》，公司《重整计划》经深圳中院批准并披露，公司已按《股票上市规则》及《深圳证券交易所上市公司自律监管指引第14号——破产重整等事项》的规定履行了信息披露义务。
三、债权清偿进展
报告期内，公司已完成以下债务清偿相关的重整工作：
（一）公司已与受托人签订设立信托计划的信托合同。2023年12月19日，公司与光大兴陇信托有限责任公司签署《光信.光祺.鼎新1号服务信托之信托合同》，约定公司以其持有的经营平台公司深圳广资100%股权及享有的全部债权作为信托财产设立信托，债权人根据重整计划通过获得信托受益权份额实现债权清偿。2023年12月26日，光信*光祺*鼎新1号服务信托成立。
（二）根据重整计划的规定应当进行现金清偿的各类债权已经支付完毕，或已经提存至管理人账户。
（三）根据重整计划的规定应当向债权人分配的抵债股票已经提存至管理人账户。
四、信托计划有关会计处理
（一）根据重整计划，公司实现了非保留资产的剥离，相关会计处理详见本
问询函问题4（1）中“破产重整过程中的相关会计处理过程”。
（二）交易性金融资产的确认
47根据重整计划，子公司申报了对广田集团的债权，获得了信托计划的受益权
份额及部分股票，该部分信托受益权份额指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，报表项目为交易性金融资产，具体会计处理如下：
1.2023年12月22日经管理人债权确认时
借：交易性金融资产-成本（股票部分）19545481.05
借：交易性金融资产-成本（信托部分）45782536
借：其他应收款-管理人240000
贷：子公司内部往来资产科目146137183.05
贷：投资收益-80569166
2.2023年12月31日确认股票公允价值变动
借：交易性金融资产-公允价值变动（股票部分）858094.29
贷：公允价值变动损益858094.29
3.合并层面抵消子公司受偿的债务重组收益见本问询函问题4（1）中“破产重整过程中的相关会计处理过程”。
综上所述，信托计划有关的会计处理符合《企业会计准则》的有关规定。
（3）补充说明截至回函日管理人股份划转的对象、划转时间、划转进展，是否符合重整计划，是否存在尚未完成划转股份的情形，如有，请说明未划转的原因及合理性，是否存在实质障碍。
公司回复：
一、管理人股份划转情况
根据《重整计划》的规定，公司以总股本1537279657股为基数，按照每
10股转增14.40股的比例实施资本公积转增股本，转增2213682706股股票。
根据管理人提供的函件，截至2024年4月30日，公司转增股票划转情况如下：
（一）投资人股票划转情况
由特区建工集团作为产业投资人，高新投集团、前海基础基金、中原信托和中国华融资产管理股份有限公司（已更名为中国中信金融资产管理股份有限公司，以下简称“中信金融资产”）作为财务投资人共同参与本案的重整投资。因此，除用于向普通债权人抵偿债务的股票外，剩余1315910257股股票将由重整投资人分别受让并支付相应对价，合计占重整后广田集团总股本35.08%。
48截至2023年12月20日，管理人银行账户收到特区建工集团等5家重整投
资人支付的总金额为1414049964.40元的全部重整投资款。2023年12月19日，广田集团资本公积转增股本实施完成，转增出的共计2213682706股股票已直接登记至管理人开立的证券账户。2023年12月27日，管理人已根据《重整计划》的规定分别将1315910257股转增股票过户至重整投资人指定的证券账户，具体内容详见公司于2023年12月29日披露的《关于权益变动的提示性公告》。
（二）债权人股票划转情况转增股票中剩余的897772449股股票将用于向广田集团普通债权人抵偿债权，偿债股票的价格为10.50元/股。
截至目前，广田集团经深圳中院裁定确认的债权人有3371家，根据《重整计划》可获得偿债股票的有2310家。截至目前，对于符合条件且已提供充分资料的债权人1228家，公司管理人已向其划转股票371614303股。
（三）未完成划转股票的情况
截至目前，清偿债权尚未完成的股票划转情况如下：
1.因债权人尚未提供证券账户信息暂未完成划转的股票数量192441853股
仍保留在管理人账户；
2.为清偿有财产担保债权转为普通债权清偿而预留的股票数量60293821股
仍保留在管理人账户;
3.为清偿劳务债权转为普通债权清偿而预留的股票数量94436251股仍保留
在管理人账户；
4.为清偿暂缓确认债权预留的股票数量43078456股仍保留在管理人账户；
5.为清偿广田集团财务账册记载但尚未申报债权预留的股票数量
135907765股仍保留在管理人账户。
以上合计股票526158146股继续保留在管理人账户。暂缓确认债权在获得确认后，将按照重整计划规定的同类债权的清偿方案受偿。
综上，根据《重整计划》规定，管理人已协助广田集团于2023年12月27日完成向重整投资人划转股票1315910257股，并分别于2023年12月27日、
2024年2月8日、2024年4月30日，分别向债权人划转股票142481731股、
74968242股、154164330股。因债权人未及时提供账户信息、偿债资源预留、
49债权尚未申报等原因，尚有526158146股广田集团股票存管于管理人证券账户内，后续将根据工作进展适时进行划转。
根据管理人出具的说明，股份划转事项符合重整计划的安排，如债权人提供账户信息或暂缓债权金额报深圳中院裁定确认后，管理人将根据重整计划实施股份划转，股票划转事项不存在实质障碍。
请律师核查并发表明确意见。
律师回复：
（一）《重整计划》的主要内容
根据《重整计划》，关于债权清偿方案及暂缓确认债权、未申报债权的处理主要如下：
“五、出资人权益调整方案……
（二）出资人权益调整的内容
广田集团以总股本1537279657股为基数，按照每10股转增14.40股的比例实施资本公积转增股本，转增2213682706股股票，转增之后广田集团股份总数增加至3750962363股。
（三）让渡股份的用途
1.以股抵债
资本公积所转增的股票中，897772449股股票将用于向广田集团普通债权人抵偿债务，偿债股票的价格为10.50元/股。
2.重整投资人有条件受让
本案由特区建工集团作为产业投资人，高新投集团、前海基础基金及中原信托作为财务投资人共同参与本案的重整投资。因此，除前述用于向普通债权人抵偿债务的股票外，剩余1315910257股股票将由重整投资人分别受让并支付相应对价，合计占重整后广田集团总股本35.08%。其中，特区建工集团受让
825211720股，受让价格为1元/股，支付现金对价为825211720元，占重整后
广田集团总股本比例为22%。剩余490698537股由以下财务投资人和/或其指定主体受让，其中由高新投集团受让166000000股、由前海基础基金受让
50172000000股、由中原信托受让152698537股，受让价格为1.2元/股。重整投
资人受让股票的最终数量以中国结算深圳分公司实际登记确认的数量为准。
七、债权调整与清偿方案
（一）有财产担保债权（含建设工程优先债权）
……
2.担保财产为广田大厦的有财产担保债权（含建设工程优先债权）
担保财产之中的广田大厦属于保留资产，按照广田大厦模拟清算评估价值依次确定建设工程优先债权以及各顺位抵押债权的优先受偿金额。
（1）建设工程优先债权
建设工程优先债权涉及1家债权人，债权金额为22302013.39元，就广田大厦建设工程的折价或者拍卖价款享有优先受偿权利。建设工程优先债权不进行调整，按照法院裁定确认的金额在重整计划执行期限之内予以一次性全额现金清偿。
（2）有财产担保债权
扣除建设工程优先债权对应优先受偿金额后，有财产担保债权以其获法院裁定确认的金额，在广田大厦剩余模拟清算评估价值范围内，按照抵押担保的先后登记顺位予以留债清偿。
3.担保财产为银行保证金的有财产担保债权
经管理人审查确认中信银行的债权金额为197190110.17元，就相应银行保证金享有优先受偿权，其未获优先受偿的部分将作为普通债权，按照普通债权的调整及受偿方案获得清偿。
4.担保财产为应收账款及商业承兑汇票的有财产担保债权
（1）拥有应收账款质押或商业承兑汇票质押的有财产担保债权，就广田集团对于工程发包方的债权享有优先受偿权。
（2）担保财产之中设定质押的应收账款及商业承兑汇票属于非保留资产，与其他非保留资产一并转入信托计划。相关有财产担保债权人按照法院裁定确认的债权金额，等额获得优先受益权份额（若所应获得的信托受益权份额出现小数位，则采用退一法，即去掉拟分配信托受益权份额数小数点右侧的数字）。在后续信托计划执行过程中，该类债权人就应收账款（或商业承兑汇票）的处置回收
51所得优先受偿。待担保财产处置所得或优先受偿金额确定之后，未优先受偿的债
权部分按照普通债权的调整及受偿方案获得清偿。
（三）劳务债权
1.现金清偿
劳务债权按照法院裁定确认债权金额的8%获得现金清偿，在重整计划执行期限之内，一次性全额现金清偿。
2.就广田集团对于发包方的应收账款优先受偿
劳务债权获得8%现金清偿后，剩余92%部分则就广田集团对发包方的应收账款优先受偿。
（七）暂缓确认债权及未申报债权
1.暂缓确认债权
暂缓确认债权在其债权依法获法院裁定确认后按照重整计划规定的同类债
权的清偿条件受偿。在获得法院裁定确认之前，将根据债权人申报金额依照重整计划规定的清偿条件预留相应偿债资源。
2.未申报债权
根据《企业破产法》的规定，未申报债权在重整计划执行期间不得行使权利；
在重整计划执行完毕后，可以按照重整计划规定的同类债权的清偿条件行使权利。
因此，对于未申报债权，将根据预计的债权金额依照重整计划同类债权的受偿方案预留相应偿债资源，其债权获确认后按同类债权的清偿条件受偿。
十四、其他事宜
（二）偿债资源的提存及处理
1.拥有应收账款质押或商业承兑汇票质押的有财产担保债权，就广田集团
对于装饰工程发包方的债权享有优先受偿权。鉴于担保财产处置回收金额尚不确定，对于该类有财产担保债权人，将按照普通债权受偿方案以有财产担保债权金额为限预留相应的普通债权清偿资源。在担保财产处置回收期间，有财产担保债权人可以要求就尚未获得优先受偿的债权金额先行按照普通债权清偿方案获得受偿。受偿之后，有财产担保债权人不得再要求就担保财产处置回收所得优先受偿。
522.劳务债权获得8%现金清偿后，剩余92%部分则就广田集团对发包方的应
收账款优先受偿。鉴于广田集团对发包方的应收账款的处置回收所得尚不确定，该92%的劳务债权将按照普通债权受偿方案提存相应的普通债权清偿资源。在应收账款的处置回收期间，以具体装饰工程项目为单位，劳务债权人可要求就尚未获得优先受偿的债权金额先行按照普通债权清偿方案进行获得受偿。受偿之后，劳务债权人不得再要求就应收账款处置回收所得优先受偿。
3.对于债权已经获得深圳中院裁定确认的债权人，未按照重整计划的规定
领受分配的偿债资金、抵债股票和信托受益权份额的，根据重整计划应向其分配的资金、股票和信托受益权份额将提存至管理人指定的银行账户、证券账户或由
管理人指定主体持有，提存的偿债资金、股票或信托受益权份额自重整计划执行完毕之日起满三年，因债权人自身原因仍不领取的，视为放弃受领偿债资源的权利。已提存的偿债资金将用于补充广田集团流动资金；信托受益权份额（及其对应提存的偿债资源）归属于上市公司；抵债股票后续由上市公司股东大会决议处理或处置变现用于补充上市公司流动资金。
4.对于暂缓确认债权，其债权金额与最终法院裁定确认的债权金额存在差异的，以最终法院裁定确认的债权金额为准，按照重整计划的规定受领偿债资金、股票及信托受益权份额。已按照重整计划预留的偿债资金、股票及信托受益权份额在清偿上述债权后仍有剩余的，剩余的偿债资金将用于补充广田集团流动资金；
信托受益权份额（及其对应提存的偿债资源）归属于上市公司；抵债股票后续由上市公司股东大会决议处理或处置变现用于补充上市公司流动资金。
5.对于未申报债权，根据重整计划应向其分配的现金将予以预留于广田集
团银行账户，未申报债权经确认后，由广田集团予以支付。
根据重整计划应向其分配的股票和信托受益权份额将提存至管理人指定的
银行账户、证券账户或由管理人指定主体持有，提存的偿债股票或信托受益权份额自深圳中院裁定受理广田集团重整之日起满三年，债权人仍未主张债权的，视为放弃受领偿债资源的权利。已提存的信托受益权份额（及其对应提存的偿债资源）归属于上市公司；抵债股票后续由上市公司股东大会决议处理或处置变现用于补充上市公司流动资金。”
（二）管理人股份划转的对象、划转时间、划转进展
53根据管理人出具的《关于广田集团股票划转的情况说明》、公司发布的公告
及公司说明，管理人股份划转的对象、划转时间、划转进展如下：
1.向重整投资人划转股票的情况
公司及管理人已根据《重整计划》的规定，于2023年12月27日向重整投资人指定证券账户划转合计1315910257股股票。其中，向深圳市特区建工集团有限公司划转825211720股股票，向深圳市高新投集团有限公司划转
166000000股股票，向深圳前海基础设施投资基金管理有限公司划转
172000000股股票，向中原信托有限公司划转122698537股股票，向中国华融
资产管理股份有限公司划转30000000股股票。
2.清偿债权的股票划转情况
（1）已完成股票划转的情况
广田集团经深圳中院裁定确认的有3371家债权人，其中，根据《重整计划》可获得偿债股票的有2310家。截至2024年4月30日，公司及管理人已向上述可获偿债股票债权人中的1228家债权人划转股票371614303股。
（2）未完成划转股票的情况
*因债权人尚未提供证券账户信息暂未完成划转的股票数量192441853股仍保留在管理人账户；
*有财产担保债权就担保财产优先受偿，未获优先受偿的部分将转为普通债权获得清偿，由于转为普通债权的金额暂无法确定，为清偿有财产担保债权转为普通债权清偿而预留的股票数量60293821股仍保留在管理人账户；
*劳务债权就广田集团对装饰工程发包方的应收账款优先受偿，未获优先受偿的部分将转为普通债权获得清偿，由于转为普通债权的金额无法确定，为清偿劳务债权转为普通债权清偿而预留的股票数量94436251股仍保留在管理人账户；
*因部分债权属于暂缓确认债权，为清偿暂缓确认债权预留的股票数量
43078456股仍保留在管理人账户；
*为清偿广田集团财务账册记载但尚未申报债权预留的股票数量
135907765股仍保留在管理人账户。
54以上合计股票526158146股继续保留在管理人账户。暂缓确认债权在获得
深圳中院裁定确认后，将按照《重整计划》规定的同类债权的清偿方案受偿。
（三）尚未划转的原因及合理性，是否存在实质障碍
根据《重整计划》规定，管理人已协助广田集团于2023年12月27日完成向重整投资人划转股票1315910257股，并分别于2023年12月27日、2024年2月8日、2024年4月30日，分别向债权人划转股票142481731股、74968242股、154164330股。因债权人未及时提供账户信息或债权尚未申报等原因，尚有526158146股广田集团股票存管于管理人证券账户内。
根据管理人出具的说明，以上存管于管理人证券账户内的股票，待债权人提供账户信息或债权金额报深圳中院裁定确认后，管理人将根据《重整计划》实施股份划转，有关股份的划转不存在实质障碍。
（四）核查意见综上，本所律师认为，根据管理人出具的说明，管理人已根据《重整计划》的规定协助广田集团完成向重整投资人划转股票1315910257股，以及分别向债权人划转股票142481731股、74968242股、154164330股；因债权人未及
时提供账户信息或债权尚未申报等原因，尚有526158146股广田集团股票存管于管理人证券账户内，待债权人提供账户信息或债权金额报深圳中院裁定确认后，管理人将根据《重整计划》实施股份划转，有关股份的划转不存在实质障碍。
5.报告期内，你公司确认非流动性资产及其他非流动资产处置损益4.36亿
元、0.24亿元，确认营业外支出9.78亿元，其中，预提合同违约风险、滞纳金及赔款支出分别为9.29亿元、0.34亿元。请你公司：
（1）说明报告期处置相关非流动性资产的具体情况（包括但不限于处置背景及原因、交易对手方、是否构成关联交易、交易对价及公允性等），资产处置损益的计算过程及依据，会计处理过程及依据，相关会计处理是否符合《企业会计准则》的规定。
公司回复：
一、公司处置非流动资产的具体情况
单位：万元明细构成金额
投资收益-处置长期股权投资产生的投资收益42953.69
55资产处置收益-其他非流动资产处置收益2357.00
资产处置收益-固定资产处置收益-1619.91
营业外收入-非流动资产毁损报废利得1.78
营业外支出-非流动资产毁损报废损失60.55
合计43632.01
（一）因处置长期股权投资产生的投资收益
1.处置背景及原因
根据《重整计划》，公司将非保留子公司及联营企业进行剥离。2023年12月15日，广田集团与深圳广资签订股权转让协议，广田集团向深圳广资按照评估机构出具评估报告中对应评估价转让其所持有的标的公司（非保留子公司及非保留联营公司）的全部股权。2023年12月19日，广田集团与光大兴陇信托有限责任公司（代表光信·光祺·鼎新1号服务信托）签订股权转让协议，广田集团向光大兴陇信托有限责任公司转让其所持有深圳广资100%的股权。
由于上述原因对子公司股权及联营企业进行处置，导致合并报表产生投资收益42953.69万元。
2.资产处置损益计算过程
（1）长期股权投资处置整体产生投资收益情况
公司在2023年末处置联营企业股权产生的投资收益为-558.32万元，处置子公司股权产生投资收益为43512.01万元，合计产生投资收益为42953.69万元。
（2）处置联营企业产生投资收益
单位：万元处置联处置联营企业处评估处置联营企处置联营企业长处置联营企联营企业名称营企业置价款（与评估增值业的处置比期股权投资的账业产生的投的时点价一致）率（%）例（%）面价值资收益晋能广田（朔2023年州）新型建材12月2259.5110.633054.345.17有限公司日
2023年
深圳广田家科
12月22--25--
技有限公司日
2023年
深圳市广田云
12月22--10020326.36-326.36
投资有限公司日
56上海友迪斯数2023年
字识别系统股12月221045.87-57.0623.91283.01-237.14份有限公司日
合计1105.38-1663.71-558.32
（3）处置子公司产生投资收益：
单位：万元处置合并层子公面冲回司股合并层母公司权处持有子公面确认对子公最终确评估增值商誉商誉子公司名称置价司净资产处置子司已计认投资率（%）原值减值
款（与份额公司收提的应收益评估益收款项价一坏账准
致）备深圳广维科技服务
--100.00-487.58--487.58356.22131.36有限公司
深圳广田生态环境1459.1459.3735.23735.2
--100.00-3735.24-有限公司595944
深圳广田方特科建156016396.6396.8585.18585.1
76.097016.50-
集团有限公司.61838311深圳市广融工程产
10713.18006.5-7293.3
业基金管理有限公--100.00-10713.27--
2781
司深圳市广融实业发30408
1.3630497.79---88.98--88.98
展有限公司.81
深圳市泰达投资发-115974.015157151571159782643.333330.--100.00
展有限公司4.96.964.04173广田装饰集团（澳--100.00-262.53--262.53-262.53
门）有限公司
广田海外集团有限2965.2669.7-6921.9
-59.94295.68--9591.65公司3805
深圳广田智能科技1078.6-1593.1
--100.00-1078.64--2671.79有限公司45深圳广实投资有限
13.0029.9611.20--1.80-1.80
公司
南京广田柏森实业-100.00149181491841673.26449.015224.--41673.97
有限责任公司.08.0897295
成都市广田华南装-100.004850.4850.7639.3-1897.3
--7639.319536.63饰工程有限公司838312深圳市明弘股权投
4.82-99.70-21.93--26.75-26.75资合伙企业（有限
57合伙）
深圳广田定制精装
167.76-43.51159.51--8.25-8.25
设计工程有限公司
49161-143605.8427834278319276149255.43512.
合计-.383.29.297.212001
3.相关会计处理方式、计算过程及依据
（1）处理时点及依据
2023年12月15日，公司与深圳广资签订股权转让协议，公司向深圳广资
转让其所持有的标的公司（非保留子公司及非保留联营公司）的全部股权，根据协议约定，“本合同签署生效之日即为目标股权的交割日，深圳广资于交割日取得目标股权，即自合同签署生效之日起，目标股权即转让予深圳广资，深圳广资即有权根据法律法规、公司章程及合同的约定行使相应的股东权利，包括但不限于行使股东权益、享有股权收益、处置权等权利，承担相应的风险及亏损”。
2023年12月19日，公司与光大兴陇信托有限责任公司（代表光信.光祺.鼎新1号服务信托）签订股权转让协议，公司向光大兴陇信托有限责任公司转让其所持有深圳广资100%的股权，协议约定：“自本协议签署生效之日起，标的股权即转让予光大兴陇信托有限责任公司，光大兴陇信托有限责任公司即有权根据法律法规、公司章程及本合同的约定行使相应的股东权利，包括但不限于行使股东权益、享有股权收益、处置权等权利，承担相应的风险及亏损”。
2023年12月22日，深圳中院裁定《公司重整计划》已执行完毕，终结公
司破产重整程序。
自2023年12月22日起，公司已不再享有非保留子公司实际控制权且重整计划已执行完毕，非保留子公司不再纳入合并范围。故非保留子公司处置日为
2023年12月22日。
（2）依据的会计准则及计算过程
根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》应用指南（2014）第三章
所述:在报告期内，如果母公司处置子公司或业务，失去对子公司或业务的控制，被投资方从处置日开始不再是母公司的子公司，不应继续将其纳入合并财务报表的合并范围，在编制合并利润表时，应当将该子公司或业务自当期期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表。
58根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》应用指南（2014）第四章所
述：母公司因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制的，在合并财务报表中，对于剩余股权，应当按照丧失控制权日的公允价值进行重新计量。
处置股权取得的对价和剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额与商誉之和的差额，计入丧失控制权当期的投资收益。
根据《企业会计准则第33号——长期股权投资》第十七条所述：处置长期
股权投资其账面价值与实际取得价款之间的差额，应当计入当期损益。采用权益法核算的长期股权投资，在处置该项投资时，采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础，按相应比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处理。
根据《监管规则适用指引——会计类第3号》所述：企业处置子公司时，在合并财务报表中，对应收的原子公司款项应当按照金融工具准则有关规定进行会计处理，确认和计量的金额与该应收款项在母公司个别财务报表原账面余额之间的差额抵减处置子公司产生的投资收益。
因此，公司在编制合并利润表时，将非保留子公司自当期期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表。公司一次性处置全部股权，故不存在剩余股权。
故此，处置股权取得的对价减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额与商誉之和的差额，计入丧失控制权当期的投资收益。
基于上述原则，公司因处置子公司及联营企业确认投资收益192208.89万元。
公司对应收的原子公司款项应当按照金融工具准则有关规定进行会计处理，确认和计量的金额与该应收款项在母公司个别财务报表原账面余额之间的差额抵减处置子公司产生的投资收益。公司本期处置长期股权投资产生的投资收益含冲减对子公司计提的减值准备149255.20万元。
综上所述，公司在2023年合并报表上，因处置子公司及联营企业确认投资收益42953.69万元，符合会计准则的规定。
（二）其他非流动资产处置收益公司其他非流动资产处置收益主要分为使用权资产的处置与使用权资产外的其他非流动资产的处置。
591.使用权资产的处置
（1）处置背景及原因
2021年1月1日，《企业会计准则第21号——租赁（2018年修订）》开始执行。公司在当年确认了盛华大厦长期租赁合同形成的使用权资产和相应的租赁负债，并按新租赁准则规定在剩余租赁期内进行摊销。2023年12月，根据公司资产使用计划，公司与出租方协商并签订补充协议，租赁截止日由2027年9月
28日提前至2024年6月30日。因盛华大厦租赁期缩短，公司需在2023年12月相应调减使用权资产的账面价值，并将租期缩短部分对应的使用权资产和租赁负债结转计入当期损益。
（2）资产处置损益计算过程
单位：万元处置资产名称资产原值累计折旧资产净值租赁负债金额资产处置损益盛华大厦使用
14508.956850.277658.6810150.822492.14
权资产
已经终止部分的使用权资产原值14508.95万元，使用权资产折旧6850.27万元，以及对应租赁负债金额10150.82万元的差额2492.14万元需转入资产处置收益。详见“（3）会计处理依据及过程”。
（3）会计处理依据及过程
根据《企业会计准则第21号——租赁》规定，租赁变更导致租赁范围缩小或租赁期缩短的，承租人应当相应调减使用权资产的账面价值，并将部分终止或完全终止租赁的相关利得或损失计入当期损益。其他租赁变更导致租赁负债重新计量的，承租人应当相应调整使用权资产的账面价值。
公司账务处理如下：
借：租赁负债10150.82
借：使用权资产-折旧6850.27
贷：使用权资产-原值14508.95
贷：资产处置损益2492.14
此处仅为会计上账务处理，不涉及到交易对手方，故不构成关联交易。
2.其他非流动资产的处置
（1）处置背景及原因
60公司部分客户以房产抵偿工程款，对应房产暂未办理房产证，不满足计入投
资性房地产或固定资产的条件，该类房产计入其他非流动资产。为解决劳务材料款的支付问题，公司也推出“以房抵款”支付方式。对于签订抵房协议或商品房买卖合同形式获取的房产，抵偿劳务材料款。
（2）资产处置损益计算过程
公司2023年共处置房产32户，房产原值5031.13万元，抵偿应付款项
4895.99万元，交易对手均为非关联方，因此形成资产处置损益金额-135.14万元。
公司资金及银行账户的限制，公司按照材料采购合同及劳务合同约定，根据项目实际推进情况，结合法律法规，对部分项目结算采取“以房抵款”的方式支付，按照房产抵偿工程款金额，在一定比例范围内调整抵偿金额，房产价值超出部分由供应商补足。整体上，在产生损益金额较小的情况下，即保障了项目履约，同时减少了公司资金支出。
（3）会计处理依据及过程
根据企业会计准则：资产确认需满足以下条件：（1）资产是一项由过去的
交易或者事项形成的资源；（2）必须由企业拥有或控制；（3）预期会给企业带
来经济利益的流入，该资源的成本或者价值能够可靠地计量。
由于未办妥产权证书的抵债房产，已经签订了对应的抵房协议或商品房买卖合同，虽然房产权属暂未转移，但是公司已通过合同约定获得了拥有该房产的权利，预期能够给企业带来经济利益的流入，协议中对房产作价明确，已签订合同的抵债房产已达到资产确认条件，根据企业会计准则，“其他非流动资产”项目，反映企业除长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产等资产以外的其他非流动资产。
公司取得以房抵债资产时，已签订抵房协议或商品房买卖合同，拥有了获取该房产的权利，但因暂未办妥产权证书，不满足固定资产或投资性房地产确认条件，故计入其他非流动资产，符合会计准则要求。
账务处理：
（1）签订抵房协议或商品房买卖合同，未取得房产证时
借：其他长期资产-持有待售房产
贷：预收账款（应收账款）
（2）处置时，如将房产抵给供应商，直接冲抵应付账款，会计处理：
61借：应付账款
借：银行存款（如有对方现金补足）
贷：其他长期资产-持有待售房产
贷：资产处置损益（差额部分，借方或贷方）该部分的交易对手方均为公司的劳务或材料供应商，与公司不构成关联交易。
（三）固定资产处置收益
1.处置背景及原因
公司原子公司广田智能为盘活存量资产，以协议价799万元出售一批固定资产。原子公司广田方特将一台闲置电脑出售给员工；原孙公司广田俄罗斯以当地二手市场同类商品报价折合人民币13.73万元的交易价格出售两台闲置且已超过使用年限的车辆。
2.资产处置损益计算过程
上述固定资产账面价值2340.77万元，处置收入（交易价格）812.93万元，发生相关税费91.92万元，相应确认资产处置损失1619.91万元。
单位：万元支付清理处置固定固定资产固定资产交易对手交易价资产处置损累计折旧费用备注资产名称原值净值方格益
（税金）龙华区视频门禁建
3634.961295.582339.37非关联方79991.92-1632.30
设和运维服务项目笔记本电
0.740.710.04非关联方0.2-0.16
脑
差异0.15万元为汇率
车辆24.6423.281.36非关联方13.73-12.22差，计入财务费用
合计3660.341319.572340.77812.9391.92-1619.91
-
3.交易对价公允性判定
原控股子公司广田智能处置的固定资产组，经协商与交易方签订了设备转让协议。电脑车辆等其他闲置资产处置则是参照该资产当地二手市场价出售。
624.会计处理依据及过程
公司关于固定资产处置的相关会计处理符合《企业会计准则》。
根据《企业会计准则第4号—固定资产》的规定，固定资产的处置包括两个条件：该固定资产处于处置状态;该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计固定资产减值准备后的金额。固定资产清理完成后产生的清理净损益，依据固定资产处置方式的不同，分别适用不同的处理方法。
因出售、转让等原因产生的固定资产处置利得或损失应计入资产处置损益。
产生处置净损失的，借记“资产处置损益”科目，贷记“固定资产清理”科目；
如为净收益，借记“固定资产清理”科目，贷记“资产处置损益”科目。本次公司为出售固定资产，故应按照此会计准则处理。
账务处理如下：
将固定资产转入清理：
借：固定资产清理
借：累计折旧
贷：固定资产-原值发生的清理费用
借：固定资产清理
贷：银行存款签订转让协议确定购买价或收到对方转来购买款项
借：银行存款/其他应收款
贷：固定资产清理
贷：应交税费-应交增值税（销项税额）结转固定资产的净损益
借：资产处置损益（净损失在借方，如为净收益，则做相反的分录）贷：固定资产清理该部分的交易对手方均与公司不构成关联交易。
（四）计入营业外收支的非流动资产毁损报废利得与损失
1.处置背景及原因
632023年度，公司对固定资产进行了梳理，将一批已达到资产预计使用年限
且处于闲置状态的资产进行了报废处理，由此产生了计入营业外收支的非流动资产毁损报废利得与损失。仅部分资产变卖废品获得收益。
2.资产处置损益计算过程
单位：万元支付清理处置资产交易对手资产处置报表科目资产原值累计折旧资产净值交易价格费用（税名称方损益
金）固定资产营业外收
清理-铲11.0910.940.14公司员工2.030.11.78入车等清理一批营业外支
电子及其926.63869.7556.88无---56.88出他设备科技中心深圳市恒报废一批营业外支景泰再生
生产设备131.44123.857.594.50.52-3.61出资源有限及办公设公司备宿舍用空
调20台/营业外支热水器12
3.963.580.38公司员工0.340.02-0.06
出台/笔记本电脑1台将固定资产的报废处置款扣除账面价值和相关税费后的金额计入资产处置损益。
3.会计处理依据及过程
公司关于固定资产报废处置的相关会计处理符合《企业会计准则》。
按照《企业会计准则第4号—固定资产》(财会〔2006〕3号)的规定，固定资产的处置包括两个条件：该固定资产处于处置状态;该固定资产预期通过使用
或处置不能产生经济利益。企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计固定资产减值准备后的金额。固定资产清理完成后产生的清理净损益，依据固定资产处置方式的不同，分别适用不同的处理方法。
64因已丧失使用功能或因自然灾害发生毁损等原因而报废清理产生的利得或
损失应计入营业外收支。企业应按照属于生产经营期间正常报废清理产生的处理净损失，借记“营业外支出——处置非流动资产损失”科目，贷记“固定资产清理”科目；属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记“固定资产清理”科目；如为净收益，借记“固定资产清理”科目，贷记“营业外收入”科目。本次公司处置报废的固定资产，故应按照此会计准则处理。
账务处理：
将固定资产转入清理：
借：固定资产清理
借：累计折旧
贷：固定资产-原值发生的清理费用
借：固定资产清理
贷：银行存款报废资产处置收到款项
借：银行存款
贷：固定资产清理
贷：应交税费-应交增值税（销项税额）
结转固定资产的净损益，如为净损失借：营业外支出——处置非流动资产损失
贷：固定资产清理如为净收益
借：固定资产清理
贷：营业外收入请年审机构核查上述事项并发表明确意见。
会计师回复：
（一）核查程序
1.获取公司破产重整涉及的关键资料，包括《民事裁定书》《重整计划》法
院批准重整计划文件、法院裁定重整计划执行完毕等资料；
652.获取管理人与光大兴陇信托有限责任公司签署的相关资产托管协议以及
公司丧失对该公司控制权的相关资料；
3.获取对非保留子公司的《信托资产评估报告》，了解该公司出表的对价；
4.复核处置股权取得的对价减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购
买日开始持续计算的净资产的份额与商誉之和的差额是否准确，会计处理是否符合《企业会计准则》。
5.检查股权处置之外的非流动资产处置相关文件，如：租赁合同补充协议、以房抵款协议、固定资产处置合同、审批流程等，审核其内容的真实性和依据的充分性，判断交易价格是否公允，检查会计处理是否符合相关规定。
（二）核查结论经核查，会计师认为：
公司资产处置损益具有真实交易背景，资产处置损益的计算过程及依据、会计处理过程及依据，符合《企业会计准则》的规定。
（2）说明预提合同违约风险、滞纳金及赔款支出的具体核算内容，预提/
支付相关费用的原因、时点、金额等明细情况，你公司已采取的措施和解决进展，会计处理过程及依据，相关会计处理是否符合《企业会计准则》的规定，是否存在被行政处罚的风险。
公司回复：
一、预提合同违约风险、滞纳金及赔款支出的具体核算内容
（一）预提合同违约风险的具体背景及核算内容
1.按照《企业破产法》有关规定预提合同违约风险
根据《企业破产法》第十八条的规定，人民法院受理破产申请后，管理人对破产申请受理前成立而债务人和对方当事人均未履行完毕的合同有权决定解除
或者继续履行，并通知对方当事人。管理人自破产申请受理之日起二个月内未通知对方当事人，或者自收到对方当事人催告之日起三十日内未答复的，视为解除合同。
《企业破产法》第五十三条规定，管理人或者债务人依照本法规定解除合同的，对方当事人以因合同解除所产生的损害赔偿请求权申报债权。
2.装饰工程合同履行状态与《企业破产法》的衔接
66根据上述法律规定并考虑到公司从事的装饰工程行业的特殊性，对于公司尚
未履行完毕装饰工程合同，如果不在重整程序中继续履行，则将依法在重整程序中解除，并且发包方有权主张其遭受的实际损失，并向管理人申报债权。鉴于此，为了合理确认公司因合同解约预计承担的赔偿损失，公司根据法律法规及有关约定进行了预计负债的确认。
（二）滞纳金及赔款支出的具体核算内容
2023年度，由于公司及子公司资金紧缺，对供应商资金支付滞缓，部分供
应商对公司主张了滞纳金或诉讼项目纠纷赔款，同时部分税款未如期缴付产生了滞纳金，公司及子公司对已判决或管理人已确认的相关滞纳金和赔款支出进行了负债的确认和计提。
二、预提/支付相关费用的原因、时点、金额等明细情况
（一）预提合同违约风险明细情况
根据《重整计划》，公司对于未完工的装饰工程项目进行了整理，对于因公司原因存在工期延误、工程争议等事项进行梳理。就公司可能存在违约情况的项目，按照装饰工程承包合同有关约定以及法律法规的规定，就公司可能承担的合同违约风险确认预计负债合计92946.84万元。
其中：合同条款无约定违约金或合同条款虽有约定但大于法律规定上限的项
目有98个，按照法律规定预计的合同违约风险金为58396.11万元。合同有约定违约责任且违约责任金额小于法律规定上限的项目85个，确认相应的合同违约风险金34550.73万元。预提合同违约风险明细如下：
单位：万元合同条款确认违约法律规定的违约确认的预计负项目客户合同金额金金债
项目1客户1339.94-101.98101.98
项目2客户1315.9-94.7794.77
项目3客户1291.46-87.4487.44
项目4客户12000.00-600600
项目5客户11450.00-435435
项目6客户24773.16477.321431.95477.32
项目7客户32480.30248.03744.09248.03
项目8客户46000.006001800.00600
项目9客户56986.60-2095.982095.98
项目10客户63368.51336.851010.55336.85
67项目11客户62111.74211.17633.52211.17
项目12客户795.1493.7128.5428.54
项目13客户81410.03141423.01141
项目14客户0415.71-124.71124.71
项目15客户103480.06-1044.021044.02
项目16客户114110.79822.161233.24822.16
项目17客户1211307.20203392.1620
项目18客户13345.44-103.63103.63
项目19客户141660.25-498.07498.07
项目20客户152470.20247.02741.06247.02
项目21客户16251.5912.5875.4812.58项目22客户17620124186124
项目23客户182720.001335.00816816
项目24客户1976.52-22.9622.96
项目25客户208053.682416.112416.112416.11
项目26客户2124.89-7.477.47
项目27客户22763.63229.09229.09229.09
项目28客户226439.961931.991931.991931.99
项目29客户234060.78-1218.231218.23
项目30客户2494.77-28.4328.43
项目31客户254295.291448.001288.591288.59
项目32客户261334.35-400.3400.3
项目33客户273680.001440.001104.001104.00
项目34客户289.14-2.742.74
项目35客户28118.51-35.5535.55
项目36客户29573238171.9171.9
项目37客户301951.10-585.33585.33
项目38客户313080.51616.1924.15616.1
项目39客户321992.1039.84597.6339.84
项目40客户324842.7296.851452.8296.85
项目41客户336465.975201939.79520
项目42客户342188.69437.74656.61437.74
项目43客户351872.83-561.85561.85
项目44客户362485.00497745.5497
项目45客户372748.48549.7824.54549.7
项目46客户38220.1822.0266.0622.02
项目47客户38506-151.8151.8
项目48客户393000.00600900600
项目49客户401580.65-474.19474.19
项目50客户4070-2121
项目51客户41645-193.5193.5
68项目52客户428-2.42.4
项目53客户431090.33-327.1327.1
项目54客户44180.08-54.0254.02
项目55客户45109.8810.9932.9610.99
项目56客户46369.9273.98110.9873.98
项目57客户47277.1527.7283.1527.72
项目58客户48302.376.0590.716.05
项目59客户495662.94-1698.881698.88
项目60客户504456.56-1336.971336.97
项目61客户518407.182527.18
项目62客户52495-148.5148.5
项目63客户5328-8.48.4
项目64客户54220-6666
项目65客户543500.00701050.0070
项目66客户541060.0021.231821.2
项目67客户551033.11-309.93309.93
项目68客户5639877.2119.477.2
项目69客户572650.00-795795
项目70客户585254.88-1576.461576.46
项目71客户592229.70-668.91668.91
项目72客户603160.00-948948
项目73客户61414.92-124.48124.48
项目74客户62167.778.3950.338.39
项目75客户631477.4544.32443.2344.32
项目76客户642600.89-780.27780.27
项目77客户65528.83153158.65153
项目78客户651558.93419467.68419
项目79客户666582.83-1974.851974.85
项目80客户674223.84-1267.151267.15
项目81客户683238.37647.67971.51647.67
项目82客户692670.15-801.04801.04
项目83客户704877.54-1463.261463.26
项目84客户7110462.45104.623138.74104.62
项目85客户722461.28-738.38738.38
项目86客户731010.75-303.23303.23
项目87客户74253.6925.3776.1125.37
项目88客户7513733.382746.684120.012746.68
项目89客户754826.42-1447.921447.92
项目90客户761498.99-449.7449.7
项目91客户77443.94-133.18133.18
项目92客户78222.86-66.8666.86
69项目93客户792065.62413.12619.69413.12
项目94客户80690-207207
项目95客户811460.00-438438
项目96客户8167.51-20.2520.25
项目97客户821630.00468489468
项目98客户831428.00-428.4428.4
项目99客户843905.72390.571171.72390.57
项目100客户842491.85249.18747.55249.18
项目101客户845097.00509.71529.10509.7
项目102客户85800-240240
项目103客户851200.00-360360
项目104客户865801.58-1740.481740.48
项目105客户874260.008521278.00852
项目106客户881626.45-487.94487.94
项目107客户893103.19620.64930.96620.64
项目108客户904834.02-1450.211450.21
项目109客户91236.1411.8170.8411.81
项目110客户91173.58.6852.058.68
项目111客户91157.77.8947.317.89
项目112客户9132216.196.616.1
项目113客户91204.8810.2461.4610.24
项目114客户928722.58436.132616.77436.13
项目115客户93220.482566.1425
项目116客户94759-227.7227.7
项目117客户95726.3-217.89217.89
项目118客户96976.1548.81292.8448.81
项目119客户96746.2937.31223.8937.31
项目120客户96499.0824.95149.7224.95
项目121客户96611.4830.57183.4530.57
项目122客户972450.31-735.09735.09
项目123客户9823981.00-7194.307194.30
项目124客户99498.01-149.4149.4
项目125客户9911226.413367.923367.923367.92
项目126客户100359.3935.94107.8235.94
项目127客户101212.38-63.7163.71
项目128客户1022996.33-898.9898.9
项目129客户1035740.51-1722.151722.15
项目130客户104347.11-104.13104.13
项目131客户105471.6-141.48141.48
项目132客户106402.4-120.72120.72
项目133客户107247.4-74.2274.22
70项目134客户1082479.49743.85743.85743.85
项目135客户109292.05-87.6287.62
项目136客户1101821.27364.25546.38364.25
项目137客户1111683.24336.65504.97336.65
项目138客户1112980.31596.06894.09596.06
项目139客户1112477.18495.44743.15495.44
项目140客户112269.0953.8280.7353.82
项目141客户113279.12-83.7483.74
项目142客户113188.0346356.4156.41
项目143客户114573.28-171.98171.98
项目144客户115534.3126.72160.2926.72
项目145客户1162052.01-615.6615.6
项目146客户1172958.09295.81887.43295.81
项目147客户1182722.85-816.86816.86
项目148客户119374.45-112.34112.34项目149客户1207407422274
项目150客户121766.1827.39229.8527.39
项目151客户1215720.05-1716.021716.02
项目152客户1222213.00-663.9663.9
项目153客户123403.3-120.99120.99
项目154客户12467.618.520.288.5
项目155客户125385.26-115.58115.58
项目156客户12683.97-25.1925.19
项目157客户1263320.00-996996
项目158客户1272788.00278.8836.4278.8
项目159客户1282634.17526.83790.25526.83
项目160客户129238.6271.5971.5971.59
项目161客户1292097.59-629.28629.28
项目162客户13042621.3127.821.3
项目163客户1314835.44-1450.631450.63
项目164客户13236-10.810.8
项目165客户13381-24.324.3
项目166客户1343750.63750.131125.19750.13
项目167客户13539.89-11.9711.97
项目168客户13621-6.36.3
项目169客户13732780.613278.069834.183278.06
项目170客户1381361.222252.82408.37408.37
项目171客户1392255.6967.67676.7167.67
项目172客户1405300.005301590.00530
项目173客户1411321.792396.542
项目174客户1421536.8276.84461.0476.84
71项目175客户1433025.00-907.5907.5
项目176客户144419.75-125.92125.92
项目177客户1451181.75-354.53354.53
项目178客户1466911.47-2073.442073.44
项目179客户1471138.2722.77341.4822.77
项目180客户14813570.741954.194071.221954.19
项目181客户1495500.002201650.00220
项目182客户1501542.80308.56462.84308.56
项目183客户1516524.262151957.28215
小计459210.9841821.26137763.3092946.84
（二）滞纳金及赔款支出明细
因公司未能及时支付相关税费的滞纳金总额561.07万元；因原控股子公司
合同违约赔偿共计2871.01万元，其他零星赔偿支出59.02万元。
三、合同违约风险预提及滞纳金及赔款支出的会计处理过程及依据
（一）关于合同违约风险预提的会计处理过程及依据
1.根据《破产法》“第十八条人民法院受理破产申请后，管理人对破产申请受理前成立而债务人和对方当事人均未履行完毕的合同有权决定解除或者继续履行，并通知对方当事人。管理人自破产申请受理之日起二个月内未通知对方当事人，或者自收到对方当事人催告之日起三十日内未答复的，视为解除合同。”公司根据合同中相关违约条款对解除合同的事项计提了相关合同违约风险金额。
2.按照履约合同额金额一定比例作为上限确认预计负债的法律依据：
“四、《全国法院贯彻实施民法典工作会议纪要》（法〔2021〕94号）的相关规定：民法典第五百八十五条第二款规定的损失范围应当按照民法典第五百
八十四条规定确定，包括合同履行后可以获得的利益，但不得超过违约一方订立合同时预见到或者应当预见到的因违约可能造成的损失。
当事人请求人民法院减少违约金的，人民法院应当以民法典第五百八十四条规定的损失为基础，兼顾合同的履行情况、当事人的过错程度等综合因素，根据公平原则和诚信原则予以衡量，并作出裁判，但不超过一定比例。”目前公司已根据相关合同条款、上述法律依据、会计准则等充分计提了解除
合同违约风险，会计分录为：
借：营业外支出
贷：预计负债
公司的相关会计处理符合《企业会计准则》的规定。
72根据《破产法》“第十八条人民法院受理破产申请后，管理人对破产申请受理前成立而债务人和对方当事人均未履行完毕的合同有权决定解除或者继续履行，并通知对方当事人。管理人自破产申请受理之日起二个月内未通知对方当事人，或者自收到对方当事人催告之日起三十日内未答复的，视为解除合同。”公司根据合同中相关违约条款对解除合同的事项计提了相关合同违约风险金额。
（二）滞纳金及赔款支出的会计处理过程及依据根据《企业会计准则》的规定营业外支出的核算范围：“营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产毁损报废损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出、债务重组损失等。”确认对于已明确需要支付的滞纳金及赔款支出会计分录如下：
借：营业外支出
贷：其他应付款
（三）因预提合同违约风险及滞纳金及赔款支出形成的相关负债清偿的会计处理过程及依据
2023年12月22日，深圳中院裁定《深圳广田集团股份有限公司重整计划》
已执行完毕，终结公司破产重整程序。
依据《企业破产法》第九十四条：按照重整计划减免的债务，自重整计划执行完毕时起，债务人不再承担清偿责任。
公司已按照《重整计划》的规定对上述因预提合同违约风险产生的预计负债
及因滞纳金及赔款支出形成的其他应付款进行了清偿或预留了偿债资源，公司期末已不再对因预提合同违约风险产生的预计负债及因滞纳金及赔款支出形成的其他应付款承担清偿责任。
综上，上述因预提合同违约风险、滞纳金及赔款支出的产生的预计负债及其他应付款已按照《重组计划》予以全部提存或清偿。
依据问询函问题4有关债务重组收益相关会计准则回复所述，确认清偿预提合同违约风险产生的预计负债及因滞纳金及赔款支出形成的其他应付款会计分
录如下：
借：预计负债（预提合同违约风险）
借：其他应付款（滞纳金及赔款支出）
贷：其他收益-债务重组收益
73贷：资本公积-股本溢价
贷：应收账款、存货、应收票据、合同资产等信托资产账面价值
贷：其他应收款-管理人
综上所述，公司的会计处理符合《企业会计准则》的规定。
四、公司采取的措施
为了最大程度上减少有关风险，公司对所有债权人发出债权申报通知，并于重整程序之中就前述《企业破产法》规定的合同解除告知发包方，并通知其可以向管理人申报债权。
同时，就以上预提合同违约风险和其他债务，公司已经按照法律规定，基于法院判决和债权人大会的认可重整方案，在重整中完成了偿债资源的合理预留或清偿，根据《破产法》的规定，公司无需再对相关预提合同违约风险、滞纳金及赔款支出的产生的预计负债及其他应付款承担清偿责任。公司预计不存在被行政处罚的风险。
请年审机构核查上述事项并发表明确意见。
会计师回复
（一）核查程序
1.获取管理人发出的解除合同通知书；
2.对广田集团的重整计划法律顾问进行访谈，了解预提合同违约风险的合理
性及是否公司会面临行政处罚；
3.抽查预提合同违约风险的合同，重新计算预提合同违约风险的准确性；
4.检查重整计划，判断重整计划是否包括预提合同违约风险的事项；
5.抽查滞纳金及赔款支出的相关文件，确认滞纳金及赔款支出入账的准确性
及合理性;
6.向公司法务部了解公司被行政处罚的可能性；
7.获取广田集团财务报表，检查预提合同违约风险、滞纳金及赔款支出相关
的列报与披露是否恰当。
（二）核查结论经核查，会计师认为：
公司预提合同违约风险、滞纳金及赔款支出的会计处理过程及依据，符合《企业会计准则》的规定，不存在被行政处罚的风险。
746.报告期内，你公司向前五名客户合计销售金额占年度销售总额比例为
45.07%。请你公司：
（1）提供报告期内前十名客户的名称，说明向上述客户销售的具体产品，并说明近三年主要客户是否发生重大变化，如是，请说明变化的原因。
公司回复：
一、报告期内前十名客户的名称、具体产品及变化原因
2023年销售占年度销售
序号客户名称主要销售产品近三年该客户变化情况及原因收入总额比例
深圳润恒集团有限公提供装饰施工2023年度新进入前十大客户，原控
112651.0712.62%
司服务股子公司广田方特合作客户
公司原第一大客户，其债务违约后提供建筑装饰
2中国恒大集团9838.919.81%大幅减少，报告期剩余个别保交楼
服务项目
饶平县华创文置地有提供土建施工近三年均为前十大客户，主要是在
39766.389.74%
限公司服务建项目的持续履约中国建筑集团有限公提供建筑装饰
47301.407.28%2021年度前十大客户
司服务中国京冶工程技术有提供装饰施工
55622.215.61%2023年度新进入前十大客户
限公司服务深圳市西部城建工程提供装饰施工
65269.545.26%2023年度新进入前十大客户
有限公司服务
仁怀市鸿轩文旅产业提供装饰施工2022年度进入公司前十大客户，持
74591.324.58%
发展有限公司服务续合作当中
太仓市同维电子有限提供建筑装饰2023年度进入公司前十大客户，持
84490.114.48%
公司服务续合作当中
提供建筑装饰2023年度进入公司前十大客户，持
9中国交通建设集团4360.054.35%
服务续合作当中
深圳市亿道信息股份提供装饰施工2023年度进入公司前十大客户，持
103475.593.47%
有限公司服务续合作当中
合计67366.5867.20%
二、近三年主要客户是否发生重大变化
近三年来，公司对原第一大客户恒大集团的营业收入逐年减少，主要系其发生债务违约后，公司主动减少与其合作，报告期内业务主要为部分“保交楼”项目。
另外，装饰装修业单个工程项目一般通过招投标的方式确定施工单位。因此，个别客户收入的变化，对公司不会产生重大不利影响。
（2）核查并说明上述客户是否与你公司、公司董事、监事、高级管理人员、
5%以上股东、实际控制人等存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系。
75公司回复：
一、上述客户是否与公司、公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人等存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系
（一）存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系
经查询国家企业信用信息公示系统，公司原控股股东广田控股通过其子公司广田投资有限公司持有报告期公司第二大客户中国恒大集团所属恒大地产集团
有限公司1.6024%股权。除此外，报告期内，上述前十大客户之间及与公司、公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人不存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系。
（二）防范关联关系或避免造成利益倾斜的措施一是公司原控股股东广田控股已变更为公司第二大股东，并出具了《关于不可撤销的放弃表决权承诺函》，其已不会对公司经营产生重大影响。二是恒大集团目前面临严重的债务危机，已不具备正常的履约能力，公司不再新增与恒大集团的交易。三是公司控股股东已变更为深圳市市属国企特区建工集团，公司的内部控制体系已按照国资国企的相关要求进一步完善。因此，前述关联关系不会造成公司与恒大集团的利益倾斜。
（3）结合你公司与上述十名客户历史合作情况，说明是否存在客户、供应
商重叠的情况，如是，请说明原因及合理性。
公司回复：
一、说明公司是否存在客户、供应商重叠的情况
经核查上述客户历史合作情况，中国恒大集团既为公司的客户，又作为公司的供应商。公司与中国恒大销售产品及向其采购物资情况如下：
单位：万元占公司营业收占公司采购总额公司年份公司向其销售金额公司向其采购金额入的比例的比例
2023年9838.919.81%-0.00%
2022年96967.7227.21%24815.496.19%
中国恒
2021年305275.4737.99%14066.102.07%
大集团
2020年550077.3544.92%11719.211.05%
2019年607149.9246.54%144658.2114.81%
合计1569309.37195259.00
76二、存在客户、供应商重叠的原因及合理性。
（一）重叠的原因
在公司与中国恒大签订的部分施工合同中，客户为控制成本、保证商品房施工及交付的统一标准，在合同中指定部分关键主材由其下属材料公司供应，因此公司依据合同约定向其下属材料公司采购了该类施工材料。
（二）重叠的合理性
虽然公司与中国恒大存在客户、供应商重叠的情况，但是该类材料采购业务符合客户降本增效均质化管理的行业特性，具有商业合理性。公司提供施工服务和材料采购时均签署相互独立、互不干涉的购销合同，独立执行采购和销售流程。
同时，公司采购的材料与项目施工相关，材料单价与同类产品同期市场价格一致，上述业务往来具有真实、相互独立的商业背景，采购和销售程序相互独立，产品均系在市场价的基础上确定，交易价格公允，流程独立。目前公司客户与供应商重叠的占比较小，未来，公司将不断控制客户与供应商重叠的情形。
综上所述，公司因业务需求存在客户与供应商重叠的情形，双方交易价格公允、合理，具有商业实质。
请年审机构对上述问题核查并发表明确意见。
会计师回复：
（一）核查程序
1.了解、测试并评估与建筑及装饰工程项目收入确认相关的内部控制，并评
价其内部控制的有效性；
2.检查与收入确认相关的支持性文件，包括合同、发票、进度确认函等重要单据；
3.对被审计单位的销售人员执行访谈程序，了解被审计单位业务模式，结合
被审计单位的内部控制，了解被审计单位近三年来主要客户变化情况，并与管理层讨论主要客户发生变化的原因；
4.对重要客户进行函证，确定本期销售收入的准确性；
5.获取管理层关联方声明书及关联方清单，通过天眼查等公开渠道对前五大
客户、大额的新增客户的工商信息、资信状况、股权结构等情况进行查询判断
主要客户与被审计单位、董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人是否存在关联关系情况和造成利益倾斜的可能性；
776.查阅项目工程台账与应付账款明细，核查比对客户与供应商重叠的具体情况，向公司销售及采购业务人员访谈了解客户与供应商重叠的形成原因；取得客户与供应商的部分购销合同，确认采购业务和销售业务的结算模式，判断购销业务的独立性及是否存在商业实质及融资性质。
（二）核查结论
1.会计师未发现被审计单位近三年主要客户的变化缺乏明显的商业合理性；
2.公司原控股股东广田控股通过其子公司广田投资有限公司持有报告期公
司第二大客户中国恒大集团所属恒大地产集团有限公司1.6024%股权。除此外，报告期内，上述前十大客户之间及与公司、公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人不存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系。前述关联关系不会造成公司与恒大集团的利益倾斜；
3.公司因业务需求存在客户与供应商重叠的情形，双方交易价格公允、合理，具有商业实质。
7.报告期末，你公司其他应收款期末账面余额5.43亿元，其中，往来款余
额5.41亿元；截至报告期末，你公司仅计提其他应收款坏账准备312万元。请你公司：
（1）说明往来款以及按欠款方归集的期末余额前五名的其他应收款的具体内容，包括但不限于交易对方、关联关系、交易事项、发生原因、发生时间、具体金额等，是否实质构成资金占用或对外提供财务资助等情形。
公司回复：
一、按欠款方归集的期末余额前五名的其他应收款具体内容
单位：元是否构成资关联交易事发生时金占用或对序号交易对方期末余额发生原因关系项间外提供财务资助在公司重整中，管理人深圳广田集团股份
1无往来款541134991.082023年依法归集暂否
有限公司管理人未拨付给公司的款项兰州众邦房地产有押金保兰州众邦喜
2无800000.002022年否
限公司证金来登酒店项
78目履约保证
金招商盛世保深圳市房屋租赁运
无押金54405.572022年障房租赁押否营管理有限公司金
银湖蓝山、
3深圳市房屋租赁运深业泰富广
无押金85693.832020年否营管理有限公司场等保障房租赁押金深圳市房屋租赁运保障房租赁
无押金86276.882019年否营管理有限公司押金深圳市仙桐文体产盛华大厦租
4无押金163386.002019年否
业运营有限公司赁押金备用金项目税金借
5张凯无及员工144117.042023年否
款借款
合计542468870.40
公司其他应收款主要是应收公司管理人款项5.41亿元。在重整过程中，管理人依法对属于债权清偿资金来源的冻结账户资金进行划扣，代收投资人投资款，按照重整方案预留足额债权清偿所需资金以及未来需支付的重整相关费用后，剩余资金将作为公司运营资金划拨回公司。同时，管理人还对重整中发生的诉讼中的项目工程款进行划扣代收，属于广田保留资产部分，会定期与公司结算划拨。
截止本回函日，公司已收到管理人划拨款项5.40亿元。
二、是否实质构成资金占用或对外提供财务资助等情形
如上表所列，公司其他应收款的背景明确，均因日常管理或经营需要，未有其他的约定或安排。因此，不实质构成资金占用或对外提供财务资助等情形。
（2）结合其他应收款坏账准备计提政策、账龄、对手方信用风险、预期信
用损失及变化情况等说明你公司对其他应收款坏账准备计提是否充分、合理。
公司回复：
一、公司其他应收款坏账准备政策
公司依据其他应收款信用风险自初始确认后是否已经显著增加，采用相当于未来12个月内、或整个存续期的预期信用损失的金额计量减值损失。除了单项评估信用风险的其他应收款外，基于其信用风险特征，将其划分为不同组合：
项目确定组合的依据
79投标保证金、履约保证金、押金组合按照款项性质、交易保障措施等划分组合
备用金以及员工借款组合按照款项性质、交易保障措施等划分组合应收合并范围内关联方组合以与债务人是否为本公司内部关联关系为信用风险特征划分组合账龄组合以应收款项的账龄为信用风险特征划分组合
二、公司其他应收款的详细情况
单位：元款项性质期末账面余额坏账准备计提比例计提原因对手方信用风险该款项大部分为房屋租依据坏账政策赁押金，少部分为客户押金保证金1635163.6116351.630.01计提，坏账政策履约保证金。对方信用与往年一致良好，预计均可收回均为公司员工用于缴纳依据坏账政策项目税款和开展项目业
备用金及员工借款638201.676382.020.01计提，坏账政策务借支的备用金，后期与往年一致报销冲账依据坏账政策依公司坏账政策及账龄
往来款-其他51717.478495.870.16计提，坏账政策计提坏账与往年一致公司重整中法
院指定管理人，往来款-深圳广田集账户使用受法
团股份有限公司管541374991.08--无信用风险院监管，预计无理人法收回的可能性极小
合计543700073.8331229.52
综上所述，公司对其他应收坏账准备的计提是充分的、合理的。
请年审机构对上述问题核查并发表明确意见。
会计师回复：
（一）核查程序
1.关注审计时已收回的其他应收款金额，对已收回金额较大的款项进行检查，
如核对收款凭证等，并注意凭证发生日期的合理性，分析收款时间是否与合同相关要素一致。
2.编制坏账准备计算表，复核加计正确，与坏账准备总账、明细账合计数核对相符。将其他应收款坏账准备本期计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对，是否相符；
803.测试账龄划分的适当性。要求被审计单位根据资产负债表日后收款情况对
账龄分析表进行更新。
4.对大额其它应收款进行函证以确认期末账面金额的准确性。
5.了解重大明细项目的其他应收款内容及性质进行类别分析重点关注是
否存在资金被关联企业（或实际控制人）占用、变相拆借资金、隐形投资、误用
会计科目、或有损失等现象；
6.结合应收单位的情况以及款项性质，判断采用的坏账政策与计提的坏账金
额是否合理充分。
（二）核查结论经核查，会计师未发现被审计单位存在资金占用或对外提供财务资助等情形。
其他应收款坏账准备计提充分且合理。
8.年报显示，你公司报告期长期待摊费用期初余额91716932.86元，本期
摊销金额73766366.88元，其中，装修费摊销金额73717547.01元，较上年大幅度增长，期末余额8358418.62元。请你公司结合装修项目具体情况，说明长期待摊费用的摊销方法、摊销年限、摊销期内每年摊销金额以及相关会计处理，报告期内摊销费用大幅增长的原因及合理性，待摊费用摊销会计政策是否具有一致性，是否符合《企业会计准则》的有关规定。
公司回复：
一、公司装修项目具体情况
（一）公司装修项目原摊销情况
单位：元项目类摊销方原摊销项目名称资产原值每年摊销金额上期摊销金额期初余额别法年限盛华大厦广田集平均年
装修费11171721704.2015611064.0215611064.0074152554.20团办公楼限法广田展厅设计施平均年
工一体化项目工装修费8.674505891.17519910.52519910.522469574.97限法程
GT 装配化体验中 平均年
装修费4.752782847.45585862.62-2782847.45心限法
北京分公司办公装修费平均年3.42973240.91284851.00166163.08-
81室限法
方特企业总部办平均年
装修费4.6712773655.192737211.88684302.9712089352.22公楼限法
合计192757338.9219738900.0416981440.5791494328.84
（二）公司装修项目变更后摊销情况
单位：元变更后项目类摊销方较上期增加摊项目名称摊销年本期摊销金额其他减少金额期末余额别法销金额限盛华大厦广田集团平均年
装修费7.7566347022.2050735958.207805532.00办公楼限法广田展厅设计施工平均年
装修费5.422209619.691689709.17259955.28一体化项目工程限法
GT 装配化体验中 平均年
装修费1.52489916.112489916.11292931.34心限法平均年
北京分公司办公室装修费3.42--166163.08-限法方特企业总部办公平均年
装修费4.672670989.011986686.049418363.21-楼限法
合计73717547.0156736106.449418363.218358418.62
（三）企业会计准则的相关规定长期待摊费用为已经发生但应由报告期和以后各期负担的分摊期限在一年
以上的各项费用。长期待摊费用按实际发生额入账，在受益期或规定的期限内分期平均摊销。如果长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。
（四）摊销的会计处理
公司的会计政策规定，长期待摊费用为已经发生但应由报告期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。
1.摊销方法
长期待摊费用在受益期或规定的期限内分期平均摊销。
2.摊销年限
在受益期或规定的期限内采用平均年限法进行摊销。
3.摊销时的会计处理
借：管理费用
贷：长期待摊费用
82二、报告期内摊销费用大幅增长的原因及合理性
公司报告期摊销费用大幅增长，主要是因为公司重整完成后，拟启用自有物业办公，将租用的办公楼盛华大厦提前退租所致，租赁期从2015年9月29日至
2027年9月28日止，变更为自2015年9月29日至2024年6月30日止。长期
待摊的费用项目受益期缩短39个月，公司将盛华大厦所涉三个装修项目收益期缩短对应的摊余价值相应转入当期损益。
公司待摊费用的摊销会计政策具有一致性，符合《企业会计准则》的相关规定。
9.报告期内，你公司处置长期股权投资产生的投资收益为429536855.72元。请你公司详细说明报告期处置长期股权投资的具体情况，包括但不限于交易对手方、估值情况、交易定价依据及公允性、回款情况、完成工商变更登记时间等，并说明投资收益的具体计算过程，相关会计处理是否符合《企业会计准则》的有关规定。
公司回复：
一、报告期处置长期股权投资的基本情况
公司根据重整计划，公司将非保留子公司及联营企业进行剥离。
2023年12月15日，广田集团与深圳广资签订股权转让协议，广田集团向深圳广资按照评估机构出具评估报告中对应评估价转让其所持有的标的公司（非保留子公司及非保留联营公司）的全部股权。
2023年12月19日，广田集团与光大兴陇信托有限责任公司（代表光信.光祺.鼎新1号服务信托）签订股权转让协议，广田集团向光大兴陇信托有限责任公司转让其所持有深圳广资100%的股权。
由于上述原因公司对子公司股权及联营企业进行处置，导致合并报表产生投资收益429536855.72元。
二、相关会计处理方式、计算过程及依据
（一）会计处理的时点
2023年12月15日，公司与深圳广资签订股权转让协议，公司向深圳广资
转让其所持有的标的公司（非保留子公司及非保留联营公司）的全部股权，根据协议约定，“本合同签署生效之日即为目标股权的交割日，深圳广资于交割日取得目标股权，即自合同签署生效之日起，目标股权即转让予深圳广资，深圳广资
83即有权根据法律法规、公司章程及合同的约定行使相应的股东权利，包括但不限于行使股东权益、享有股权收益、处置权等权利，承担相应的风险及亏损”。
2023年12月19日，公司与光大兴陇信托有限责任公司（代表光信.光祺.鼎新1号服务信托）签订股权转让协议，公司向光大兴陇信托有限责任公司转让其所持有深圳广资100%的股权，根据协议约定“自本协议签署生效之日起，标的股权即转让予光大兴陇信托有限责任公司，光大兴陇信托有限责任公司即有权根据法律法规、公司章程及本合同的约定行使相应的股东权利，包括但不限于行使股东权益、享有股权收益、处置权等权利，承担相应的风险及亏损”。
另外，2023年12月22日，深圳中院裁定《公司重整计划》已执行完毕，终结公司破产重整程序。
公司自2023年12月22日起，公司已不再享有非保留子公司实际控制权且重整计划已执行完毕，非保留子公司不再纳入合并范围。故非保留子公司处置日为2023年12月22日。
（二）依据的企业会计会计准则
《企业会计准则第33号——长期股权投资》第十七条处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款之间的差额，应当计入当期损益。采用权益法核算的长期股权投资，在处置该项投资时，采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础，按相应比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处理。
《监管规则适用指引——会计类第3号》对此类情况有明确的说明：企业处
置子公司时，在合并财务报表中，对应收的原子公司款项应当按照金融工具准则有关规定进行会计处理，确认和计量的金额与该应收款项在母公司个别财务报表原账面余额之间的差额抵减处置子公司产生的投资收益。
根据以上会计准则指南的相关规定，公司在编制合并利润表时，将非保留子公司自当期期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表；在编制合并现金
流量表时，将非保留子公司自当期期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。
公司一次性处置全部股权，故不存在剩余股权。因此，处置股权取得的对价减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额与
商誉之和的差额，计入丧失控制权当期的投资收益。
84根据上述原则，公司因处置子公司及联营企业确认投资收益
1922088828.96元，其中，公司在2023年末处置联营企业股权产生的投资收益
为-5583241.29元，处置子公司股权产生投资收益为1927672070.25元。
（三）处置联营企业产生投资收益
单位：元处置联处置联营企业处评估增处置联营处置联营企业长处置联营企业联营企业营企业置价款（与评估价值率企业的处期股权投资的账产生的投资收名称的时点一致）（%）置比例（%）面价值益晋能广田
2023年（朔州）新
12月22595092.2410.6330.00543357.8651734.38
型建材有日限公司深圳广田2023年家科技有12月22--25.00-限公司日深圳市广2023年田云投资12月22--10020.003263550.89-3263550.89有限公司日上海友迪斯数字识2023年别系统股12月2210458723.98-57.0623.9012830148.76-2371424.78份有限公日司
合计11053816.22-16637057.51-5583241.29
（四）处置子公司产生投资收益
根据《企业会计准则》相关规定，公司处置以下子公司丧失控制权的时点为2023年12月22日，丧失控制权时点的判断依据为前述相关协议，公司《重整计划》被法院裁定执行完毕。具体如下：
单位：元丧失控制丧失控制权评估合并层面确子公司权时点的处置增值持有子公司净商誉原值商誉减值认子公司处名称时价款（与评估率资产份额置收益点价一致）（%）的处置
85比
例
（%）深圳广
田智能-100.
41--10786431.61--10786431.61
科技有00限公司深圳市广融工
程产业-100.107132674.9
100--107132674.90--
基金管000理有限公司成都市广田华
-100.48508275.4
南装饰51--76393080.6648508275.4776393080.66
007
工程有限公司深圳广田方特
156016091.863968273.4
科建集5176.0970164996.7063968273.4685851095.15
56
团有限公司南京广田柏森
-100.149180833.2149180833.416739735.3
实业有70--416739735.33
004243
限责任公司深圳广
田生态-100.14595883.9
99--37352373.2414595883.9037352373.24
环境有000限公司广田装饰集团
-100.（澳99--2625252.96--2625252.96
00
门）有限公司广田海
外集团-59.9
10029653792.232956807.16--26696985.07
有限公4司
深圳广-43.5
991677646.321595139.41--82506.91
田定制1
86精装设
计工程有限公司深圳市泰达投
-100.-1159740448.0151579624.4151579624.1159740448
资发展99-
002646.02
有限公司深圳市广融实
304088127.0
业发展1001.36304977917.51---889790.43
8
有限公司深圳市明弘股权投资
90.0-99.7
合伙企48205.10-219287.86--267492.96
90
业（有限合
伙）深圳广
维科技-100.
100--4875808.74--4875808.74
服务有00限公司深圳广实投资
100129960.5429.96111985.42--17975.12
有限公司
491613823.1-1436058247.1427832890.5427832890.1927672070
合计-
32353.25
2023年12月22日公司对上述表格中的子公司的应收款项在母公司层面已
计提了1492551973.24元的减值准备，与此同时根据重整计划对相关子公司进行了资产剥离，公司对应收的原子公司款项应当按照金融工具准则有关规定进行会计处理，确认和计量的金额与该应收款项在母公司个别财务报表原账面余额之间的差额抵减处置子公司产生的投资收益。因此公司本期处置长期股权投资产生的投资收益含冲减对子公司计提的减值准备1492551973.24元。
综上所述，公司在2023年合并报表上，因处置子公司及联营企业确认投资收益429536855.72元，符合会计准则的规定。
请年审机构核查并发表明确意见。
87会计师回复：
（一）核查程序
1.获取公司破产重整涉及的关键资料，包括《民事裁定书》《重整计划》法
院批准重整计划文件、法院裁定重整计划执行完毕等资料；
2.获取管理人与光大兴陇信托有限责任公司签署的相关资产托管协议以及
公司丧失对该公司控制权的相关资料；
3.获取对非保留子公司的《信托资产评估报告》，了解该公司出表的对价；
4.复核处置股权取得的对价减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购
买日开始持续计算的净资产的份额与商誉之和的差额是否准确，会计处理是否符合《企业会计准则》。
（二）核查结论经核查，会计师认为：公司上述投资收益的计算过程、确认时点、确认依据、会计处理过程，符合《企业会计准则》的相关规定。
10.你公司披露的《关于2023年度计提信用减值损失和资产减值损失的公告》显示，报告期你公司计提应收账款等信用减值损失4.83亿元，减少资产减值损失（合同资产）4.28亿元。合并财务报表项目注释中，你公司未对报告期信用减值损失计提、资产减值损失大幅减少进行解释说明。同时，年报显示，你公司报告期应收账款、合同资产期初余额分别为34.86亿元、26.53亿元；期末余额
仅分别为1.05亿元、1.11亿元。请你公司：
（1）补充披露相关资产期末余额大幅减少的具体原因、相关交易背景、交
易内容及会计处理情况，并说明相关会计处理是否符合《企业会计准则》的有关规定。
公司回复：
一、相关资产期末余额大幅减少的具体原因
公司应收账款、合同资产期末余额较上期大幅减少的主要原因系根据重整计划，将非保留资产予以剥离所致。
二、相关交易背景、交易内容
根据《重整计划》，公司资产划分为保留资产和非保留资产。
（一）保留资产范围
88为了保持广田集团未来持续经营能力，对于涉及在建的工程项目有关应收账
款、合同资产和存货以及广田大厦、办公设备等资产将作为保留资产，用于公司未来经营。
（二）非保留资产范围广田集团截至重整受理日银行账户中存有的货币资金将用于清偿各类债权。
除前述保留资产以及货币资金之外，其余资产作为非保留资产予以剥离，由信托计划承接，不再属于上市公司名下资产范围。
公司剥离的应收账款、合同资产情况
单位：万元项目账面余额坏账准备账面价值
应收账款1172083.70834265.26337818.43
合同资产292629.50126273.81166355.69
三、会计处理情况
根据重整计划及会计准则相关规定，公司重整涉及的资产剥离会计处理如下：
公司以现金和资本公积转增股票、信托份额偿还破产重整债权。其中偿债股票的公允价格以重整计划批准日前30个股票交易日的平均价格确定
借：负债破产债权
贷：应收账款、合同资产等-信托资产企业账面价值
长期股权投资-信托资产企业账面价值
其他应收款-管理人根据重整计划需现金清偿的金额
资本公积-股本溢价偿债股票的公允价格以重整计划批准日前30个股票交易日的平均价格乘以偿债的股数
其他收益-债务重组收益上述金额差额
四、相关会计处理的依据及合理性说明
（一）信托计划中公司与深圳广资签订的《债权转让协议》的有关约定
广田集团向深圳广资转让标的债权，系将广田集团对标的债权享有的全部权利(除如前文所述存在权利限制的情况外)，包括但不限于债权本金权益、利息权益、违约金权益、损害赔偿权益、担保权益以及再转让权等一并转让于深圳广资。
89自标的债权转让日起，该标的债权因不可抗力、意外事件、付款人或担保人
(如有)违约、付款人或担保人(如有)破产或其他原因而受到减损、灭失、不可回收的风险均由己深圳广资承担。
（二）《债权转让协议》执行情况
根据深圳市中级人民法院出具的（2023）粤03破265号《民事裁定书》
和管理人的重整计划执行情况的监督报告，裁定确认深圳广田集团股份有限公司重整计划执行完毕，相关的债权已经转让至深圳广资，并设立信托。
（三）会计准则相关规定
《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》：金融资产满足下列条
件之一的，应当终止确认：
1.收取该金融资产现金流量的合同权利终止。
2.该金融资产已转移，且该转移满足《企业会计准则第23号——金融资产转移》关于金融资产终止确认的规定。
《企业会计准则第23号——金融资产转移》：企业在发生金融资产转移时，应当评估其保留金融资产所有权上的风险和报酬的程度，并分别下列情形处理：
企业转移了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的，应当终止确认该金融资产，并将转移中产生或保留的权利和义务单独确认为资产或负债。
根据《债权转让协议》，公司已经转让了非保留范围的应收账款、合同资产，同时转移了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬，收取该金融资产现金流量的合同权利已经终止，根据《企业会计准则第23号—金融资产转移》相关规定，《债权转让协议》中的相关资产符合金融资产终止确认的条件。综上，公司处置有关应收账款、合同资产的会计处理符合《企业会计准则》的有关规定的有关规定。
（2）补充披露2023年计提信用减值损失、资产减值损失的详细内容及金额，结合相应客户偿债能力的具体变化情况，补充披露计提信用减值损失/资产减值损失的具体依据，计提金额的确认方法及合理性，并说明以前年度信用减值损失/资产减值损失计提是否充分、合理。
公司回复：
一、2023年计提信用减值损失、资产减值损失的详细内容及金额如下：
（一）信用减值损失
90单位：万元
减值准备项目计提金额
应收票据坏账准备-110.73
应收账款减坏账准备53194.05
其他应收款坏账准备-4778.52
其他流动资产坏账准备-12.5
小计48292.30
（二）资产减值损失
单位：万元减值准备项目计提金额
合同资产减值损失-42834.41
小计-42834.41
二、应收款项计提减值损失具体依据
公司结合客户回款情况及信用状况，基于谨慎性原则，根据《企业会计准则》及公司会计政策的相关规定，计提的信用减值损失同比增加。
根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（财会〔2017〕7号）：公司以单项金融工具或金融工具组合为基础评估预期信用风险和计量预期信用损失。当以金融工具组合为基础时，公司以共同风险特征为依据，将金融工具划分为不同组合，参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和未来12个月内或整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失。经测算，公司本期应收款项及合同资产合计应计提减值准备
10359.64万元。
公司剥离前应收账款、合同资产情况：
（一）按科目列示
单位：万元项目账面余额坏账准备账面价值坏账比例
应收账款1184774.42836407.93348366.4970.60%
合同资产303945.50126470.35177475.1541.61%
合计1488719.92962878.28525841.6464.68%
（二）按坏账计提方式合并列示
单位：万元
912023年度
类型账面金额坏账准备累计计提金额计提比例
单项计提834690.66696292.2083.42%
组合计提654029.26266586.0940.76%
合计1488719.92962878.2964.68%
三、减值准备分析
（一）单项计提减值准备分析
针对恒大应收款项，公司于2021年度评估了不同地区对应应收款项，根据不同情景下的回款损失率和应收权重确定综合计提比例为50%，2022年度恒大集团复工复产业务基本完工，且其在公开市场中的相关信息披露未见信用风险有所缓解，公司根据恒大债务当前偿付现状，结合重整进展，评估了恒大项目不同地区对应应收款项，根据不同情景下的回款损失率和应收权重确定综合计提比例为77%，2023年继续按照77%计提坏账损失。该单项计提比例与市场同行业判断基本一致。
（二）组合部分计提减值准备分析
受部分细分类型客户的影响，公司应收债权回款整体不及预期，并随着账龄的增加回款呈现下滑趋势，公司根据其回款情况及账龄情况测算了按组合计提比例的损失率，如下表所示：
类型2023年2022年2021年2020年组合计提比例40.76%38.37%25.80%11.77%
公司近四年按组合计提比例逐年提升，符合所在期间客户应收款项回收现状。
四、补充披露计提信用减值损失/资产减值损失的具体依据，计提金额的确
认方法及合理性：
（一）公司属于建筑装饰行业，根据行业特点，应收账款（包括合同资产）
产生于工程施工合同的不同阶段，公司的工程款一般分为工程预付款、工程进度款、竣工结算款及质量保证金等阶段：
1.工程预付款。
92指施工合同订立后由发包人按照合同的约定，在正式开工前（一般30天内）
预先支付给公司的用以施工准备、购置材料等所需的款项。开工后按约定的时间和比例逐次扣除。
2.工程进度款。
（1）施工过程中，发包方按合同有关条款规定支付给公司的款项。公司依
据当月实际完成的工程量，按合同约定的时间递交支付申请报告及请款单给发包方，发包方收到报表后核实确认并支付工程进度款。工程进度款按实际完成工程量的一定比例支付（一般为70%-85%）。
（2）工程完工后，具备竣工验收条件，公司按合同有关规定提供完整的竣
工资料及竣工验收报告。工程项目竣工验收合格后，一般支付至合同总价的
80%-85%。
3.竣工结算款。工程竣工验收后，双方按照合同的相关约定进行工程竣工结算。工程竣工结算后一般支付至工程结算价款的95%-97%。
4.质量保修金。根据国家法律、行政法规的有关规定，公司对交付使用的工
程在质量保修期内（一般装修2年，防水5年）承担质量保修责任，工程质量保证金一般为施工合同价款的2.5%-5%，保修期从工程实际竣工之日计算。
公司在与发包方办理工程价款结算时确认应收账款，工程结算价款包括工程进度款、竣工结算款及工程质保金。同时公司综合考虑应收账款的性质和应收账款的账龄，划分为单项计提、信用期内组合、账龄组合等不同类型，根据不同的风险特征确定不同的坏账计提方法，比较全面、充分地反映了应收账款（包括合同资产）的回收风险。
2023年度公司非保留资产剥离前应收账款、合同资产坏账准备计提比例与
同行业比对情况：
公司名称应收账款、合同资产坏账准备计提比例
金螳螂30.49%
亚厦股份17.03%
宝鹰股份42.94%
建艺集团24.07%
江河集团22.21%
行业平均27.35%
广田集团64.68%
93由上表可见，公司坏账准备计提比例高于同行业平均水平，坏账计提较为充分。结合公司客户结构、坏账计提政策、信用政策、同行业坏账准备计提水平等方面，本公司的应收账款坏账准备计提充分，恰当地反应了应收账款的风险水平。
2023年度公司非保留资产剥后应收账款、合同资产坏账准备计提比例与同
行业按组合计提的坏账准备计提比例比对情况：
公司名称应收账款、合同资产坏账准备计提比例
金螳螂11.95%
亚厦股份10.99%
宝鹰股份19.10%
建艺集团12.86%
江河集团12.45%
行业平均13.47%
广田集团9.74%
注：由上表可见，公司期末坏账准备计提比例，略低于行业平均水平，主要是公司重整后，存续的项目均为正常履约的优质项目，客户单位信用状况较好，回款正常，参考历史信用损失经验，发生逾期情况较少，预期信用损失率较低。
由此，本公司的应收账款（合同资产）坏账准备计提是充分的，恰当地反应了应收账款（合同资产）的风险水平。
五、说明以前年度信用减值损失/资产减值损失计提是否充分、合理：
（一）2022、2021年度应收账款（含合同资产）坏账准备计提情况
单位：万元
2022年度2021年度
类型坏账准备累计计提计提比坏账准备累计计提计提比账面金额账面金额金额例金额例单项计
917871.54703634.1776.66%888266.96451902.4250.87%
提组合计
648699.26248891.2138.37%671865.17173360.9925.80%
提
合计1566570.80952525.3860.80%1560132.13625263.4140.08%公司以前年度计提的坏账准备和合同资产减值准备符合公司一贯执行的会计政策，也符合公司业务回款现状。
（二）以前年度坏账准备与同行业可比公司对比
1.以前年度同行业可比公司针对单项计提坏账准备的变动情况
项目2022年2021年2020年洪涛股份100.00%100.00%100.00%
94亚厦股份79.76%77.84%96.01%
金螳螂75.57%74.23%88.39%
宝鹰股份72.95%53.26%56.72%
瑞和股份69.16%74.31%100.00%
中装建设65.79%100.00%100.00%
建艺集团64.75%65.16%86.76%
全筑股份50.24%24.59%28.72%
行业平均72.28%71.17%82.08%
广田集团76.66%50.87%60.61%
从上表可见，同行业可比公司单项计提的应收账款坏账计提比例基本上保持在较高水平，绝大多数同行业公司的单项计提比例变动较小。
2022年度本公司扣除恒大集团以后的单项计提比例为67.69%、2021年计提
比例为65.45%，与同行业平均水平基本保持一致。
2.同行业可比公司按组合计提的应收账款（含合同资产）计提比例变动情况
项目2022年2021年2020年瑞和股份39.03%35.39%14.61%
全筑股份14.24%9.99%8.16%
宝鹰股份20.74%13.77%10.91%
洪涛股份17.49%14.15%11.51%
金螳螂17.33%15.75%8.95%
中装建设13.19%12.90%11.80%
建艺集团12.33%20.45%13.20%
亚厦股份12.17%10.92%9.63%
行业平均18.32%16.67%11.10%
广田集团38.37%25.80%11.77%
从上述变动情况看，同行业公司最近三年按照组合计提坏账准备的应收账款（含合同资产）计提比例在不同程度上存在上升趋势，公司坏账准备计提比例的趋势与同行一致。
整体上，客户回款率有所下降，从行业逐年增加的坏账计提比例中也可以侧面反应该情况。公司2022年度按组合计提的应收账款（含合同资产）计提比例高于同行业公司平均水平主要是因为受限于公司被申请重整的客观情况及主要
银行账户被冻结的客观事实，公司收款方式受到限制，回款难度加大，回款时间拉长。
从上述各方面与同行业变动情况对比分析，以前年度公司计提相信用减值损失、资产减值损失计提合理充分，贴合公司各年度客户回款实际情况，充分合理地反应了当年情况。
95请年审机构核查并发表明确意见。
会计师回复：
（一）核查程序
1.获取公司重组计划的有关资料，了解相关的交易背景和交易内容，判断相
关会计处理是否符合《企业会计准则》的有关规定；
2.了解、评价和测试与应收账款及合同资产减值相关的内部控制设计和运行
有效性；
3.对于按照单项金额评估预期信用损失的应收账款及合同资产，复核管理层
基于客户的财务状况和资信情况、历史回款情况等对预期信用损失进行评估的依据，评价坏账准备计提的适当性和准确性；结合应收账款期后回款情况检查，评价管理层坏账准备计提的合理性；
4.对于按照信用风险特征组合评估预期信用损失的应收账款及合同资产，复
核管理层对划分的组合以及基于历史信用损失经验并结合前瞻性信息对组合估计的预期信用损失率的合理性；
5.检查主要项目的合同、形象进度函、回款单据和结算书等相关资料，并对
合同金额、累计收款、形象进度向进行函证，验证公司应收账款及合同资产余额的准确性；
6.获取管理层对不同组合预期信用损失的计算表，复核其计算的准确性；
7.对比同行业上市公司坏账准备的计提比例，比较坏账准备计提数和实际发
生坏账损失情况，评估应收账款及合同资产坏账准备计提是否充分、适当；
8.抽样检查期后回款情况，判断预期信用损失估计和坏账准备计提的合理性；
（二）核查结论经核查，会计师认为：
1.公司应收账款、合同资产期末余额较上期大幅减少的主要原因系根据重整计划，将非保留资产予以剥离所致。根据《债权转让协议》，公司已经转让了非保留范围的应收账款、合同资产，同时转移了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬，符合金融资产终止确认的条件。公司处置有关应收账款、合同资产的会计处理符合《企业会计准则》的有关规定。
962.基于实施的审计程序，公司2023年信用减值损失/资产减值损失的计提依
据及计提金额的确认方法具有合理性，计提的金额是充分的；公司以前年度信用减值损失/资产减值损失计提也是充分、合理的。
11.年报显示，你公司存在多项重大诉讼案件，涉案金额达313614.70万元。报告期末，你公司预计负债余额为0元。请你公司逐项说明公司对诉讼案件的会计处理、预计负债的确认依据及计算过程，是否符合《企业会计准则》的有关规定，报告期未计提任何预计负债计提是否合理、审慎。
公司回复：
一、报告期末，公司重大诉讼案件预计负债余额为0，主要是相关诉讼根据
《重整计划》予以清偿或剥离，公司主要诉讼案件的会计处理具体如下表：
序涉案金额（万诉讼（仲重整计划批准日重整计划批准原告被告案由号元）裁）进展前会计处理日后会计处理
1.本金：借银行存
上海浦东发展深圳广田集金融借
二审判款贷短期借款；2.
1银行股份有限团股份有限款合同37600
决生效利息类：借财务费公司深圳分行公司等纠纷按照《重整计用贷应付利息划》，债权人根据《重整计
1.本金：借银行存划》的规定获
款贷短期借款；2.得债务清偿，中信银行股份深圳广田集金融借利息类：借财务费终结执偿债资源已按
2有限公司深圳团股份有限款合同17998.58用贷应付利息；3.
行《重整计划》分行公司纠纷律师费财产保全费规定划转给债等借营业外支出贷权人或提取至其他应付款管理人账户。
深圳广田集金融借海南银行股份因此本案2023
3团股份有限款合同6407.63已撤诉-
有限公司年期末对应的公司等纠纷债权债务不再
1.本金：借银行存
列入公司报表
款贷短期借款；2.兴业银行股份深圳广田集金融借范围
利息类：借财务费
4有限公司深圳团股份有限款合同18551.09已裁决
用贷应付利息；3.分行公司等纠纷律师费借营业外支出贷其他应付款
971.垫款本金：借应
付票据贷短期借款；2.借款本金：
兴业银行股份深圳广田集金融借借银行存款贷短期
5有限公司深圳团股份有限款合同20438.19已裁决借款；2.利息类：
分行公司等纠纷借财务费用贷应付利息；3.律师费借营业外支出贷其他应付款
1.本金：借银行存
华夏银行股份深圳广田集金融借
二审判款贷短期借款；2.
6有限公司深圳团股份有限款合同6700
决生效利息类：借财务费泰然支行公司等纠纷用贷应付利息广发银行股份深圳广田集金融借一审中，无需计提
7有限公司深圳团股份有限款合同25562.71一审中
负债分行公司等纠纷
1.票据未到期时视
同在手票据：借应收票据贷应收账
上海浦东发展深圳广田集款；2.票据到期时票据质一审判
8银行股份有限团股份有限5638.81转应收账款：借应
押纠纷决生效公司深圳分行公司等收账款贷应收票据；3.支付律师费时借营业外支出贷其他应付款
1.票据未到期时视
同在手票据：借应收票据贷应收账
上海浦东发展深圳广田集款；2.票据到期时票据质一审判
9银行股份有限团股份有限5474.66转应收账款：借应
押纠纷决生效公司深圳分行公司等收账款贷应收票据；3.支付律师费时借营业外支出贷其他应付款
1.票据未到期时视
同在手票据：借应收票据贷应收账
上海浦东发展深圳广田集款；2.票据到期时票据质一审判
10银行股份有限团股份有限5571.24转应收账款：借应
押纠纷决生效公司深圳分行公司等收账款贷应收票据；3.支付律师费时借营业外支出贷其他应付款
981.票据未到期时视
同在手票据：借应收票据贷应收账
上海浦东发展深圳广田集款；2.票据到期时票据质一审判
11银行股份有限团股份有限5635.66转应收账款：借应
押纠纷决生效公司深圳分行公司等收账款贷应收票据；3.支付律师费时借营业外支出贷其他应付款
1.票据未到期时视
同在手票据：借应收票据贷应收账
上海浦东发展深圳广田集款；2.票据到期时票据质一审判
12银行股份有限团股份有限7184.32转应收账款：借应
押纠纷决生效公司深圳分行公司等收账款贷应收票据；3.支付律师费时借营业外支出贷其他应付款
1.票据未到期时视
同在手票据：借应收票据贷应收账
上海浦东发展深圳广田集款；2.票据到期时票据质一审判
13银行股份有限团股份有限5584.76转应收账款：借应
押纠纷决生效公司深圳分行公司等收账款贷应收票据；3.支付律师费时借营业外支出贷其他应付款
深圳天蓝蓝环1.根据履约进度确建设工境技术有限公深圳广田集认应收借应收账款程施工
14司、深圳天蓝团股份有限5724.44已裁决贷营业收入等；2.
合同纠科创环境技术公司项目回款时借银行纷有限公司存款贷应收账款
1.返款工程款时贷
建设工银行存款贷营业收中建四局第
深圳广田集团程施工入（红字）；2.确
15三建设有限6819已裁决
股份有限公司合同纠认应支付利息时借公司纷财务费用贷其他应付款建设工按照《重整计深圳广田集团启东勤盛置程施工一审中，无需计提划》，该诉讼
1613060.46一审中
股份有限公司业有限公司合同纠负债对应的应收债纷权，剥离至信深圳广田集团怀来恒天房建设工一审中，无需计提托计划，不再
1712033.73一审中
股份有限公司地产开发有程施工负债列入广田资产
99限公司合同纠范围，因此本
纷案2023年期
何俊明、四末对应的债权
1.借债权投资、其
川科创制药债务不再列入他非流动金融资产集团有限公已申请公司报表范围
等贷银行存款；2.司、四川科强制执深圳广田集团追偿权确认减值时借资产
18创医药集团23845.93行，已终
股份有限公司纠纷减值损失贷债权投
有限公司、结本次
资减值准备等；3.张燕、何质执行计提利息时借应收
恒、张敏、利息贷营业收入卢军等上海荣上海荣欣装
欣装潢1.借长期应收款贷潢有限公
股权转有限公长期股权投资；2.深圳广田集团司、陈国宏、
19让合同17467.35司破产确认减值时借信用
股份有限公司上海荣欣装
纠纷清算，已减值损失贷长期应潢设计有限申报债收款减值准备公司权
1.工程款及工程设
计费在账务体现：
借应收账款贷营业建设工
福建省将乐二审判收入等；2.收被告深圳广田集团程施工
20如翼置业有7299.78决已生逾期付款违约金借
股份有限公司合同纠限公司效营业外收入贷其他纷
应收款；3.收库存材料赔付借其他应收款贷营业外收入按照《重整计划》，该诉讼对应的应收债权，剥离至信托计划，不再列入广田资产范围。此外，深圳广田集团许坤泉、苏股权转公司持有的广
股份有限公云明、深圳预计可收回性极低
21让合同6921.41已裁决田建设工程有
司、广田建设市明炜集团未确认收入纠纷限公司股权也工程有限公司有限公司
剥离至信托，广田建设不再并入公司合并范围，因此本案2023年期末对应的债权债务不再列入
100公司报表范围
1.货款在账务体公司持有的广
现：借合同履约成田建设工程有一审判开封市世纪商广田建设工买卖合本等贷应付账款；限公司股权也
225619.79决已生
砼有限公司程有限公司同纠纷2.违约金等借营业剥离至信托，效。
外支出贷其他应付广田建设不再款并入公司合并范围，因此本建设工湛江市恒扬案2023年期
广田建设工程程施工一审中，无需计提
23房地产开发32876.45一审中末对应的债权
有限公司合同纠负债有限公司债务不再列入纷公司报表范围
1.工程进度款在账公司持有的南
沈阳紫澜门建设工务体现：借应收账京广田柏森实南京广田柏森二审判大都汇酒店程施工款贷营业收入等；业有限责任公
24实业有限责任7001.61决已生
管理有限公合同纠2.违约金等借其他司股权也剥离公司效
司纷应收款贷营业外收至信托，南京入广田柏森不再并入公司合并
1.应收购房款：借范围，因此本南京广田柏森北京中浩业其他应收款贷银行买卖合已部分案2023年期
25实业有限责任科技有限公6597.10存款；2.利息类：
同纠纷执行末对应的债权
公司司、陆宁借其他应收款贷营债务不再列入业收入公司报表范围
合计313614.70
二、公司预计负债的确认依据及计算过程根据《企业会计准则第13号——或有事项》第四条规定：“与或有事项相关的义务同时满足下列条件的，应当确认为预计负债：1.该义务是企业承担的现时义务；2.履行该义务很可能导致经济利益流出企业；3.该义务的金额能够可靠地计量。”公司对未决诉讼涉及的负债情况，主要按以下方式进行判断并核算。
101（一）对于未决诉讼的计提标准
针对不同类型的涉诉合同，公司根据合同约定，以及法律法规及诉讼进展，对案件进行审慎评价，并计提相应的成本费用及其预计负债。
1.金融借款纠纷案件
截止公司年度财务报告披露日，部分银行相继以借款违约事项对公司提起诉讼或仲裁。由于借款协议中对借款本金、利息、罚息、复利及违约金等有明确约定，公司根据借款协议结合银行上诉材料对银行逾期借款产生利息、罚息、复利等在应付利息科目进行了计提。同时，公司对借款本金已在对应的短期借款或长期借款中进行了相应核算。
2.与供应商相关的经营类诉讼
经营类诉讼主要是由于公司未按约定时间节点履行采购付款义务，该类应付款项公司已于采购验收等应付义务产生的时点在应付账款等报表项目予以确认。
对于该类诉讼，除应付款项本金外的其他相关成本费用，公司按以下依据进行确认：
（1）若案件一审已判决且公司败诉同时存在二审上诉可能性的，公司根据一审判决书对需要承担案件的受理费及对方律师费等计提预计负债。
（2）当涉及诉讼尚未判决，案件胜诉或败诉概率暂时无法估计或涉诉金额
无法可靠计量时，根据《企业会计准则第13号——或有事项》的相关规定，不符合计提预计负债的相关条件，暂不计提预计负债。待案件有进一步进展后，根据新增可计量证据资料及时计提相应的预计负债。
3．与客户相关的履约类诉讼
履约类诉讼主要为公司与客户之间的诉讼，基本属于主张工程款或超付工程款追回案件，该类案件如果一审已判决公司败诉且存在二审上诉的可能性，公司将对需要承担案件的受理费及对方律师费等计提预计负债，对于本金部分，公司已在应收账款中确认或调整。
4．票据类索赔诉讼
票据类诉讼，主要涉及公司自己开出的商业承兑汇票以及收到客户开出并背书给下游供应商的商业承兑汇票。该部分票据逾期未兑付，最终持票人或下游供应商起诉公司，若案件一审已判决且公司败诉同时存在二审上诉可能性的，公司
102根据一审判决书对需要承担案件的受理费及对方律师费等计提预计负债，对于本金部分，公司已在应付账款、应付票据或其他流动负债中确认。
公司按照上述计提标准对前述表格重大诉讼以及其他未决诉讼进行了审慎判断，按照最佳估计数确定经济利益可能流出企业的金额并计提。
该金额根据法律规定结合合同条款计提，已充分合理体现未来公司因合同解约可能承担的项目损失。
三、公司根据《重整计划》对诉讼事项对应债权债务进行了有关安排，详情
如下：
公司前述诉讼事项对应的债权债务均为公司重整前发生，应按照《重整计划》规定予以清偿。
2023年12月20日，公司向深圳中院提交了《关于重整计划执行情况的报告》，申请深圳中院裁定确认重整计划执行完毕，并终结重整程序。同时公司管理人向深圳中院提交了《关于<深圳广田集团股份有限公司重整计划>执行情况的监督报告》。
“截止2023年12月20日，公司已完成以下债务清偿相关的重整工作：（一）公司已与受托人签订设立信托计划的信托合同。2023年12月19日，公司与光大兴陇信托有限责任公司签署《光信.光祺.鼎新1号服务信托之信托合同》，约定公司以其持有的经营平台公司深圳广资100%股权及享有的全部债权作为信托财产设立信托，债权人根据重整计划通过获得信托受益权份额实现债权清偿。
（二）根据重整计划的规定应当进行现金清偿的各类债权已经支付完毕，或已经提存至管理人账户。
（三）根据重整计划的规定应当向债权人分配的抵债股票已经提存至管理人账户。
2023年12月22日，深圳中院作出《民事裁定书》【（2023）粤03破265号】，裁定确认重整计划已执行完毕并终结广田集团重整程序。”基于《重整计划》的执行，公司不再对前期诉讼对应的债权债务承担清偿责任，相关依据如下：
《企业破产法》第九十二条规定“经人民法院裁定批准的重整计划，对债务人和全体债权人均有约束力。债权人未依照本法规定申报债权的，在重整计划执
103行期间不得行使权利；在重整计划执行完毕后，可以按照重整计划规定的同类债权的清偿条件行使权利。”；第九十四条规定“按照重整计划减免的债务，自重整计划执行完毕时起，债务人不再承担清偿责任”。
四、预计负债期末余额为0的合理性说明
（一）诉讼债务的计提情况
如本问回复第一点表格中“重整计划批准日前会计处理”所述，公司已针对相关诉讼按照所涉债务情况、诉讼情况及债权审核情况充分考虑，并按照债务性质相应计提相关应付账款、其他应付款、应付利息、预计负债等。
（二）诉讼债务的清偿情况
2023年12月22日，深圳中院作裁定确认重整计划已执行完毕并终结广田
集团重整程序，根据《企业破产法》的九十四条规定，公司不再对上述诉讼对应的债务承担清偿责任。
报告期末诉讼债务对应的预计负债已按照《重整计划》予以提存或清偿，因此，预计负债报表项目余额为0。公司按照问询函第4问回复中关于债务重组收益确认的相关会计处理，对诉讼债务对应的预计负债及其他负债事项确认债务重组收益。
综上所述，公司对诉讼案件的会计处理及对预计负债计提及确认等符合《企业会计准则》的有关规定，报告期末对预计负债的处理是合理、审慎的。
请年审机构核查并发表明确意见。
会计师回复：
（一）核查程序
1.了解和测试与或有事项相关的内部控制设计合理性和运行有效性；
2.通过公开信息，查询公司涉诉情况。
3.获取诉讼台账，并检查相关资料，包括起诉状、判决书等；
4.重新计算预计负债的金额，评价预计负债计提的准确性、充分性；
5.获取并检查广田集团破产重整计划、深圳市中级人民法院关于广田集团
破产重整受理及裁定相关文件、债权申报资料、管理人确认文件、信托协议、债
权转让协议、股权转让协议，确认公司预计负债是否已按照《重整计划》的清偿方案进行了清偿；
6.检查预计负债和或有事项相关信息在财务报表中的列报和披露情况。
104（二）核查结论经核查，会计师认为：
公司对诉讼案件的会计处理及对预计负债计提及确认等符合《企业会计准则》
的有关规定，报告未计提任何预计负债是合理、审慎的。
特此公告。
深圳广田集团股份有限公司董事会
2024年6月15日
105
