麦迪科技:绵阳炘皓新能源科技有限公司专项审计报告

中汇

ZHONGHUl

绵阳所皓新能源科技有限公司

专项审计报告

中国杭州市钱江新城新业路8号UDC时代大厦A座5-8层、12层、23层www.zhcpa.cn

Floors5-8.12and23,BlockA.UDCTimesBuiding.No.8XinyeRoad,QianjiangNewCityHangzhou存息

Tel,0571-88879999Pax,0571-88879000

None

您可使用手机“担一扫”或进入此码用于证明该审计报告是否由具有执业许可的会计师事务所出注册会计库T业统一监管平台(htp:77acc.mof.gov.cn)并行查验

报告编码:浙2580PHDM98-

中汇

ZHONGHUl

专项审计报告

中汇会审汇2025J0075号

绵阳听皓新能源科技有限公司全体股东:

一、审计意见

我们审计了绵阳折皓新能源科技有限公司(以下简称绵阳折皓)财务报表,包

括2024年9月1日至2024年11月30日的过度期合合并利润表以及相关附注.

我们认为,后附的财务报表在所有重大方面按照财务报表附注三所述的编制

基础编制,公允反峡了绵阳折皓2024年9月1日至2024年11月30日的经营成果.

二、形成审计意见的基础

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作.审计报告的“注

册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步闽述了我们在这些准则下的责任.

按照中国注册会计师职业道德守则,我们独立于绵阳折皓,并履行了职业道德方

面的其他责任.我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意

见提供了基础.

三、强调事项编制基础

找们提醒财务报表使用者关注财务报表附注三对编制基础的说明.绵阳听能

财务报表的编制是为了确定本次资产重组过程中过渡期间的损益情况.因此,财

务报表不适用于其他用途.本段内容不影响已发表的审计意见.

四、其他事项—对审计报告的发送对象和使用的限制

我们的报告仅供绵阳折皓确定本次资产重组过程中过渡期间的损益状况之目

中国杭州市钱江新城新业路8号UDC时代大厦A座5-8层、12层、23层www.zncpa.cn

Floors5-8,12and23,BlockA,UDCTimesBuilding.No.8XinyeRoad.QianjiangNewCityHangzhou

None

T0l,0571-88879999Fa,0571-88879000tb

税证年

第1页共42页

None

℃

的使用,而不应发送至除重大资产重组事项相关方以外的其他方或为其使用.

五、管理层和治理层对财务报表的责任

管理层负责按照过度期财务报表附注三所述的编制基础编制财务报表,使其

实现公允反映,并设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于

舜释或错误导致的重大错报.

在编制财务报表时,管理层负责评估绵阳折皓的持续经营能力,披露与持续

经营相关的事项(如适用),并运用持续经营假设,除非管理层计划清算绵阳析

皓、终止运营或别无其他现实的选择.

绵阳析皓治理层(以下简称治理层)负责监督绵阳折皓的财务报告过程

六、注册会计师对财务报表审计的责任

我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞蓉或错误导致的重大错报获

取合理保证,并出具包含审计意见的审计报告.合理保证是高水平的保证,但并

不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现.错报可能由

于舞敞或错误导致,如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者

依据财务报表作出的经济决策,则通常认为错报是重大的

在按照审计准则执行审计工作的过程中,我们运用职业判断,并保持职业怀

疑.同时,我们也执行以下工作:

(一)识别和评估由于舞整或错误导致的财务报表重大错报风险,设计和实

施审计程序以应对这些风险,并获取充分、适当的审计证据,作为发表审计意见

的基础.由于舞郫可能涉及事通、伪造、敞意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制

之上,未能发现由于舞蓉导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重

大错报的风险.

(二)了解与审计相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但自的并非对

None

预计

第2页共42页

None

℃

内部控制的有效性发表意见.

(三)评价管理层选用会计政策的怡当性和作出会计估计及相关披露的合理

性.

(四)对管理层使用持续经营假设的怡当性得出结论.同时,根据获取的审

计证据,就可能导致对绵阳折皓持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存

在重大不确定性得出结论.如果我们得出结论认为存在重大不确定性,审计准则

要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露:如果披露不

充分,我们应当发表非无保留意见.我们的结论基于截至审计报告日可获得的信

息.然而,未来的事项或情况可能导致绵阳所皓不能持续经营.

(五)评价财务报表的总体列报、结构和内容,并评价财务报表是否公允反

相关交易和事项

(六)就绵阳所皓公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计

证据,以对财务报表发表审计意见.我们负责指导、监督和执行集团审计,并对

审计意见承担全部责任.

我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟

通,包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷.

中汇会计师事务所(特殊普通合伙)中国注册会计师:

-a

中国:杭州中国注册会计师:4

None

报告日期:2025年1月22日

第3页共42页tabl

过度期合合并利润表中汇会计师事务所(持营通合收)

2024年9月1日至2024年11月30日电项专用章

位:0股新税额5公司金额单位:人民币元注释行次本期数

业收入六(一)120,355,850.96

营业成本281,952,907.92

其M 六(一) 3 19,921,198.85

税金发附量六(二)429,520.94

销售费用六()6654,087.60

管理费用六(四)614,490,133.57

研发费用六(五)72,485,029.95

财务费用六(六)814,372,937.01

其中:利息费用914,366,751.08

利息收入10-6,886.48

加:其他收益11-

投资收益(损失以“-”号填列)六(七)12-701,112.97

其中:对联营企业和合营企业的投资收益13-

以摊余成本计量的金融资产终止确认收益14-

净敞口套期收益(损失以“-”号填列)15-

公允价值变动收益(损失以“-”号填列)16-

信用减值损失(损失以*-”号填列)六(八172,073,218.57

资产减值损失(损失以“-”号填列)六(九)18-4,152,249.67

资产处置收益(损失以“-”号填列)19-

二、营业利润(亏损以“-”号填列)20-64,377,201.03

加:营业外收入21-

减:营业外支出六(十)221,248.08

四、利润总额(亏损总额以“-”号填列)23-64,378,449.11

减:所得税费用24-

五、净利润(净亏损以“-”号填列)25-64,378,449.11

(一)按经营持续性分类

1.持续经营净利润(净亏损以“-”号填列)26-64,378,449.11

2.终止经营净利润(净亏类以“-”号填列)27-

(二)按所有权归属分类

1.归属于母公司所有者的净利润28-64,378,449.11

2、少数股东损益29-

六、其他综合收益的税后净额30-

归属母公司所有者的其他综合收益的税后净额31-

(一)不能重分类进损益的其他综合收益32-

1.重新计量设定受益计划变动额33-

2.权益法下不能转损益的其他综合收益84-

3.其他权益工具投资公允价值变动35-

4.企业自身信用风险公允价信变动36-

5.其他37-

(二)将重分类进损益的其他综合收益 3B -

1.权益法下可转损益的其他综合收益39-

2.应收款项融资公允价值变动40-

3.其他债权投资公允价值变动41-

4.金融资产重分类计入其他综合收益的金额42-

5.应收款项融资信用减值准备43-

6.其他债权投资信用减值准备44-

7.现金流量套期储备45-

8.外币财务报表折算差额46-

9.其他47-

归属于少数股东的其他综合收益的税后净额48-

七、综合收益总额(综合亏损总额以“-”号填列)49-64,378,449.11

归属于母公司所有者的综合收益总额50-64,378,449.11

归属于少数股东的综合收益总额5140

八、每股收益:

(一)基本每股收益(元/股)52-

(二)稀释每股收益(元/股)53-

法定代表人主管会计工作负责人:会计机构负资人:

第4页:共42页

绵阳所皓新能源科技有限公司

过度期财务报表附注

2024年9月1日至2024年11月30日

一、公司基本情况

(一)公司概况

绵阳析皓新能源科技有限公司(以下简称公司或本公司)系由绵阳安折科技有限公司投

资组建的有限责任公司,于2022年8月5日在绵阳市安州区市场监督管理局登记注册,现

持有统一社会信用代码为91510705MABTWCNR8Y的营业执照.公司注册地:四川省绵阳市安

州区创业路9号.法定代表人:荷关华.

2023年1月17日,投资人由绵阳安折科技有限公司变更为苏州麦迪斯顿医疗科技股份

有限公司,出资金额为500.00万元；2023年3月10日,注册资本由人民币500.00万元变

更为人民币23,500.00万元,出资人为苏州麦迪斯顿医疗科技股份有限公司.截至2024年

11月30日,公司注册资本人民币23,500.00万元,其中:苏州麦迪斯顿医疗科技股份有限

公司出资人民币23,500.00万元,实缴人民币23,500.00万元,占注册资本的100.00%.

本公司属光伏行业.主要经营活动为:一般项目:太阳能发电技术服务；储能技术服务:

电池销售；技术服务、技术开发、技术咨询、技术交流、技术转让、技术推广；光通信设备

销售；太阳能热发电产品销售；新能源原动设备销售；太阳能热发电装备销售；光伏发电设

备租赁；货物进出口；技术进出口；普通货物仓储服务(不含危险化学品等需许可审批的项

目)；智能控制系统集成；新能源原动设备制造；海上风电相关系统研发；通用设备修理:

太阳能热利用产品销售；信息系统集成服务；人工智能行业应用系统集成服务；软件开发:

输配电及控制设备制造；微特电机及组件销售；电子元器件与机电组件设备制造；电池制造.

(除依法须经批准的项目外,凭营业执照依法自主开展经营活动)

(二)合并范围

本公司2024年9月1日至2024年11月30日期间纳入合并范围的子公司有2家,具体

如下:

℃

第5页共42页

None

E66

None子公司名称级次主要经营地注册地业务性质持股比例(%) 取得方式

直接间接

上海皓新能源技术有限公司一级上海上海新能源光伏100.00-设立

江苏析皓新能源开发有限公司二级江苏江苏新能源光伏65.00-设立

注:上海折皓新能源技术有限公司已于2024年9月30日将100%股权转让给四川桐否云风实业有限公

司,自2024年10月1日起不再纳入本公司合并范围

二、本次资产重组的基本情况

2024年10月30日,绵阳市安建投资有限公司(以下简称安建投资公司)与苏州麦迪

斯顿医疗科技股份有限公司(以下简称麦迪科技公司)签定了股权转让合同,约定安建投资公

司以支付现金的方式,按评估基准日(2024年8月31日)本公司股东全部权益的评估值

59,741.63万元,向麦迪科技公司购买其持有的本公司100%股权.根据中联资产评估集团有

限公司出具的《资产评估报告》(浙联评报字L2024]第513号)的评估结果,并经各方友好协

商,本次交易损出售的本公司100%股权的交易对价为59,741.63万元.该事项经苏州麦迪

斯顿医疗科技股份有限公司股东大会审议通过,并经绵阳市安州区国资办批复同意

三、财务报表的编制基础

(一)编制基础

根据重组各方签署的有关协议及补充协议之规定,本次交易在评估基准日至2024年11

月30日期间的经营损益由麦迪科技公司享有或承担,本次交易在2024年12月1日至交割

日期间形成的经营损益由安建投资公司享有或承担.若评估基准日至2024年11月30日期

间本公司盈利,则安建投资公司应当根据会计师事务所出具的评估基准日至2024年11月30

日期间损益审计报告,分两期向麦迪科技公司支付公司盈利款项:若评估基准日至2024年

11月30日期间标的公司亏损,则麦迪科技公司应当根据会计师事务所出具的评估基准日至

2024年11月30日期间损益审计报告,分两期向安建投资公司支付公司亏损款项.基于上

述协议之约定,期间损益审计的基准日为2024年11月30日,即期间损益过渡期特指2024

年9月1日至2024年11月30日

为满足交易各方在本次资产重组过程中了解本公司过渡期损益情况并确定交易各方的

权益,本公司管理层编制了与该目的直接相关的财务报表,包括2024年9月1日至2024

年11月30日的利润表以及相关附注.考虑到本财务报表之特殊目的,本公司管理层未编制

第6页共42页

None

资产负债表、现金流量表、所有者权益变动表及相关附注信息,未列报可比会计期间的财务

报表及相关附注信息,亦未披露在其他主体中的权益、承诺事项等财务报表附注信息.

除上述事项外,本公司以持续经营为基础,根据实际发生的交易和事项,按照财政部顾

在的《企业会计准一-基本准则》和各项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会

计准则解释及其他相关规定(以下合称“企业会计准则”),以及中国证券监督管理委员会《公

其发行证关的公司信具报露编报报则第15号--财务报告的一般规定》的披露规定编制财

务报表.

(二)持续经营能力评价

本公司不存在导致对报告期末起12个月内的持续经营假设产生重大疑虑的事项或情

况.

四、主要会计政策和会计估计

(一)遵循企业会计准则的声明

本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求,真实、完整地反铁了公司的财务状况

经营成果和现金流量等有关信息.

(二)过渡期间

会计年度自公历1月1日起至12月31日止.

本过度期财务报表所载财务信息的会计期间为2024年9月1日至2024年11月30日止.

(三)营业周期

正常营业周期是指本公司从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间.本

公司以12个月作为一个营业周期,并以其作为资产和负债的流动性划分标准.

(四)记账本位币

本公司及境内子公司采用人民币为记账本位币.

本公司编制本财务报表时所采用的货币为人民币.

□附℃

None

第7页共42页

None

(五)现金及现金等价物的确定标准

在编制现金流量表时,将本公司库存现金及可以随时用于支付的存款确认为现金.现金

等价物是指企业持有的期限短(一般是指从购买日起3个月内到期)、流动性强、易于转换为

已知金额现金、价值变动风险很小的投资.

(六)外币业务折算和外币报表的折算

1.外币交易业务

对发生的外币业务,采用交易发生日的即期汇率(通常指中国人民银行公布的当日外汇

牌价的中间价,下同)折合记账本位币记账.但公司发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的

交易事项,按照实际采用的汇率折算为记账本位币金额

2.外币货币性项目和非货币性项目的折算方法

资产负债表日,对于外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算,由此产生的汇兑

差额,除:(1)属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照

借款费用资本化的原则处理；(2)用于境外经营净投资有效套期的套期工具的汇兑差额(该差

额计入其他综合收益,直至净投资被处置才被确认为当期损益)；以及(3)以公允价值计量且

其变动计入其他综合收益的外币货币性项目除摊余成本之外的其他账面余额变动产生的汇

兑差额计入其他综合收益之外,均计入当期损益:

以历史成本计量的外币非货币性项目,仍采用交易发生日的即期汇率折算的记账本位币

金额计量.以公允价值计量的外币非货币性项目,采用公允价值确定日的即期汇率折算,折

算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额,计入当期损益或其他综合收益.

3.外币报表折算

资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目

除“未分配利润”项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算；利润表中的收入和费用项

目,采用交易发生日的即期汇率折算；年初未分配利润为上一年折算后的年末未分配利润:

年末未分配利润按折算后的利润分配各项目计算列示;按照上述折算产生的外币财务报表折

算差额,在资产负债表股东权益项目下的“其他综合收益”项目反峡.处置境外经营并丧失

控制权时,将资产负债表中股东权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币报表折算差额:

全部或按处置该境外经营的比例转入处置当期损益.在处置部分股权投资或其他原因导致持

有境外经营权益比例降低但不丧失对境外经营控制权时,与该境外经营处置部分相关的外币

报表折算差额将归属于少数股东权益,不转入当期损益.

℃存2℃

-第8页共42页

验计

None

现金流量表采用现金流量发生日的即期汇率折算.汇率变动对现金的影响额作为调节项

目,在现金流量表中单独列示“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目反峡

(七)金融工具

金融工具是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同.金融工

具包括金融资产、金融负债和权益工具

1.金融工具的分类、确认依据和计量方法

(1)金融资产和金融负债的确认和初始计量

本公司成为金融工具合同的一方时,确认一项金融资产或金融负债.对于以常规方式购

-买金融资产的,本公司在交易日确认将收到的资产和为此将承担的负债.

金融资产和金融负债在初始确认时以公允价值计量.对于以公允价值计量且其变动计入

当期损益的金融资产和金融负债,相关的交易费用直接计入当期损益,对于其他类别的金融

资产和金融负债,相关交易费用计入初始确认金额.对于初始确认时不具有重大融资成分的

应收账款、按股本附注”主要会计政策机会计估计-一收人”所述收收入确认方法确完的

交易价格进行初始计量

(2)金融资产的分类和后续计量

本公司根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征将金融资产分类

为以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产和以

公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产.

1)以摊余成本计量的金融资产

以摊余成本计量的金融资产,是指同时符合下列条件的金融资产:①本公司管理该金融

资产的业务模式是以收取合同现金流量为自标；②该金融资产的合同条款规定,在特定日期

产生的现金流量,仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付.

该类金融资产在初始确认后采用实际利率法以摊余成本计量,所产生的利得或损失在终

止确认、按照实际利率法摊销或确认减值时,计入当期损益.

对于金融资产的摊余成本,应当以该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果确

定:①扣除已偿还的本金；②加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之

间的差额进行摊销形成的累计摊销额；③扣除累计计提的损失准备.

实际利率法,是指计算金融资产或金融负债的摊余成本以及将利息收入或利息费用分摊

计入各会计期间的方法.实际利率,是指将金融资产或金融负债在预计存续期的估计未来现

℃总℃

第9页共42页期--

None

L℃

金流量,折现为该金融资产账面余额或该金融负债摊余成本所使用的利率.在确定实际利率

时,本公司在考虑金融资产或金融负债所有合同条款(如提前还款、展期、看涨期权或其他

类似期权等)的基础上估计预期现金流量,但不考虑预期信用损失

本公司根据金融资产账面余额乘以实际利率计算确定利息收入,但下列情况除外:①对

于购入或源生的已发生信用减值的金融资产,自初始确认起,按照该金融资产的摊余成本和

经信用调整的实际利率计算确定其利息收入.②对于购入或源生的未发生信用减值、但在后

续期间成为已发生信用减值的金融资产,按照该金融资产的摊余成本和实际利率计算确定其

利息收入.若该金融工具在后续期间因其信用风险有所改善而不再存在信用减值,并且这一

改善在客观上可与应用上述规定之后发生的某一事件相联系,应转按实际利率乘以该金融资

产账面余额来计算确定利息收入.

2)以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,是指同时符合下列条件的金融

资产:①本公司管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标入以出售该金融资

产为目标.②该金融资产的合同条款规定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以未

偿付本金金额为基础的利息的支付.

该类金融资产在初始确认后以公允价值进行后续计量.采用实际利率法计算的利息、减

值损失或利得及汇兑损益计入当期损益,其他利得或损失计入其他综合收益.终止确认时

将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出,计入当期损益.

对于非交易性权益工具投资,本公司可在初始确认时将其不可撤销地指定为以公允价值

计量且其变动计入其他综合收益的金融资产.该指定基于单项非交易性权益工具投资的基础

上作出,且相关投资从工具发行者的角度符合权益工具的定义.此类投资在初始指定后,除

了获得的股利(属于投资成本收回部分的除外)计入当期损益外,其他相关的利得或损失(包

括汇兑损益)均计入其他综合收益.终止确认时,将之前计入其他综合收益的累计利得或损

失从其他综合收益中转出,计入留存收益.

3)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

除上述1)、2)情形外,本公司将其余所有的金融资产分类为以公允价值计量且其变动

计入当期损益的金融资产.在初始确认时,如果能够消除或显著减少会计错配,可以将金融

资产不可撤销地指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产.本公司在非同一

控制下的企业合并中确认的或有对价构成金融资产的,该金融资产分类为以公允价值计量且

其变动计入当期损益的金融资产.

□存数币

None

第10页共42页5

None

该类金融资产在初始确认后以公允价值进行后续计量,产生的利得或损失计入当期损

益

(3)金融负债的分类和后续计量

本公司将金融负债分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、金融资产

转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债、财务担保合同及以

摊余成本计量的金融负债

1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,包括交易性金融负债(含属于金融

负债的衍生工具)和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债.在非同一控

制下的企业合并中,本公司作为购买方确认的或有对价形成金融负债的,该金融负债应当按

照以公允价值计量且其变动计入当期损益进行会计处理.

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债在初始确认后以公允价值进行后续

计量,产生的利得或损失计入当期损益

因公司自身信用风险变动到起的指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融

负债的公允价值变动金额计入其他综合收益,除非该处理会造成或扩大损益中的会计错配

该金融负债的其他公允价值变动计入当期损益.终止确认时,将之前计入其他综合收益的累

计利得或损失从其他综合收益中转出,计入留存收益.

2)金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债

该类金融负债按照本附注“主要会计政策和会计估计一一金融工具”中“金融资产转移

的确认依据及计量方法”所述的方法进行计量

3)财务担保合同

财务担保合同,是指当特定债务人到期不能按照最初或修改后的债务工具条款偿付债务

时,要求本公司向蒙受损失的合同持有人赔付特定金额的合同.

不属于上述1)或2)情形的财务担保合同,在初始确认后按照下列两项金额之中的较高

者进行后续计量:(1)按照本附注”主要会计政策和会计估计一金融工具”中“金融工具的

减值”确定的损失准备金额；②初始确认金额扣除按照本附注“主要会计政策和会计估计-

一收入”所述的收入确认方法所确定的累计摊销额后的余额

4)以摊余成本计量的金融负债

除上述1)、2)、3)情形外,本公司将其余所有的金融负债分类为以摊余成本计量的金

融负债.

品℃

第11页共42页

None

—

None

该类金融负债在初始确认后采用实际利率法以摊余成本计量,产生的利得或损失在终止

确认或在按照实际利率法摊销时计入当期损益.

(4)权益工具

权益工具是指能证明拥有本公司在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同.本公司

发行(含再融资)、回购、出售或注销权益工具作为权益的变动处理.与权益性交易相关的交

易费用从权益中扣减.本公司对权益工具持有方的各种分配(不包括股票股利),减少股东权

益.本公司不确认权益工具的公允价值变动额

2.金融资产转移的确认依据及计量方法

金融资产转移,是指本公司将金融资产(或其现金流量)让与或交付该金融资产发行方以

外的另一方.金融资产终止确认,是指本公司将之前确认的金融资产从其资产负债表中予以

转出.

满足下列条件之一的金融资产,本公司予以终止确认:(1)收取该金融资产现金流量的

合同权利终止；(2)该金融资产已转移,且将金融资产所有权上几手所有的风险和报酬转移

给转入方；(3)该金融资产已转移,虽然本公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几

乎所有的风险和报酬,但是放弃了对该金融资产的控制.

若本公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几手所有的风险和报酬,且保留了对

该金融资产的控制的,则按照继续涉入被转移金融资产的程度继续确认有关金融资产,并相

应确认有关负债.继续涉入所转移金融资产的程度,是指该金融资产价值变动使企业面临的

风险水平.

金融资产整体转移满足终止确认条件的,将下列两项金额的差额计入当期损益:(1)被

转移金融资产在终止确认日的账面价值；(2)因转移金融资产而收到的对价,与原直接计入

其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和.金融资产部分转移满

足终止确认条件的,将所转移金融资产整体的账面价值,在终止确认部分和未终止确认部分

之间,按照各自的相对公允价值进行分摊,并将下列两项金额的差额计入当期损益:(1)终

止确认部分在终止确认日的账面价值；(2)终止确认部分收到的对价,与原直接计入其他综

合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和.对于本公司指定为以公允价

值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具,整体或部分转移满足终止确认条件

的,按上述方法计算的差额计入留存收益

3.金融负债终止确认条件

金融负债(或其一部分)的现时义务已经解除的,本公司终止确认该金融负债(或该部分

他项目

第12页共42页

止

-℃-

金融负债).本公司(借入方)与借出方之间签定协议,以承担新金融负债方式替换原金融负

债,且新金融负债与原金融负债的合同条款实质上不同的,终止确认原金融负债,同时确认

一项新金融负债.本公司对原金融负债(或其一部分)的合同条款做出实质性修改的,终止确

认原金融负债,同时按照修改后的条款确认一项新金融负债

金融负债(或其一部分)终止确认的,本公司将其账面价值与支付的对价(包括转出的非

现金资产或承担的负债)之间的差额,计入当期损益.本公司回购金融负债一部分的,按照

继续确认部分和终止确认部分在回购日各自的公允价值占整体公允价值的比例,对该金融负

债整体的账面价值进行分配.分配给终止确认部分的账面价值与支付的对价(包括转出的非

现金资产或承担的负债)之间的差额,计入当期损益.

4.金融工具公允价值的确定

金融资产和金融负债的公允价值确定方法见本附注“主要会计政策和会计估计一一公允

价值”-

5.金融工具的减值

本公司以预期信用损失为基础,对以摊余成本计量的金融资产、合同资产、以公允价值

计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资、租赁应收款以及本附注“主要会计政策和

会计估计-金融工具”中“金融负债的分类和后续计量”所述的财务担保合同进行减值处

理并确认损失准备.预期信用损失,是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加

权平均值.信用损失,是指本公司按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流

量与预期收取的所有现金流量之间的差额,即全部现金短缺的现值.

对于购买或源生的已发生信用减值的金融资产,公司在资产负债表日仅将自初始确认后

整个存续期内预期信用损失的累计变动确认为损失准备.

对于由《企业会计准则第14号收入》规范的交易形成的应收款项或合同资产及租

赁应收款,本公司运用简化计量方法,按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损

失准备.

除上述计量方法以外的金融工具,本公司按照一般方法计量损失准备,在每个资产负债

表日评估其信用风险自初始确认后是否已经显著增加.如果信用风险自初始确认后已显著增

加,公司按照整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备；如果信用风险自初始确认后

未显著增加,公司按照该金融工具未来12个月内预期信用损失的金额计量损失准备.

整个存续期预期信用损失,是指因金融工具整个预计存续期内所有可能发生的违约事件

而导致的预期信用损失.未来12个月内预期信用损失,是指因资产负债表日后12个月内(若

他℃

第13页共42页

℃

金融工具的预计存续期少于12个月,则为预计存续期)可能发生的金融工具违约事件而导致

的预期信用损失,是整个存续期预期信用损失的一部分.

本公司考虑所有合理且有依据的信息,包括前赚性信息,通过比较金融工具在资产负债

表日发生违约的风险与在初始确认日发生违约的风险,确定金融工具预计存续期内发生违约

风险的相对变化,以评估金融工具的信用风险自初始确认后是否已显著增加.对于在单项工

具层面无法以合理成本获得关于信用风险显著增加的充分证据的金融工具,本公司以组合为

基础考虑评估信用风险是否显著增加.若本公司判断金融工具在资产负债表日只具有较低的

信用风险,则假定该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加.

本公司在每个资产负债表日重新计量预期信用损失,由此形成的损失准备的增加或转回

金额,作为减值损失或利得计入当期损益.对于以摊余成本计量的金融资产,损失准备抵减

该金融资产在资产负债表中列示的账面价值；对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收

益的债务工具投资,公司在其他综合收益中确认其损失准备,不抵减该金融资产在资产负债

表中列示的账面价值.

6.金融资产和金融负债的抵销

当本公司具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利,且目前可执行该种法定权

利,同时本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时,金融资产和金

融负债以相互抵销后的金额在资产负债表内列示.除此以外,金融资产和金融负债在资产负

债表内分别列示,不予相互抵销

(八)公允价值

公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中,出售一项资产所能收到或者转移

一项负债所需支付的价格.本公司以公允价值计量相关资产或负债,假定出售资产或者转移

负债的有序交易在相关资产或负债的主要市场进行；不存在主要市场的,本公司假定该交易

在相关资产或负债的最有利市场进行.主要市场(或最有利市场)是本公司在计量日能够进入

的交易市场.

本公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术,考虑

市场参与者将该资产用于最佳用途产生经济利益的能力,或者将该资产出售给能够用于最佳

用途的其他市场参与者产生经济利益的能力,优先使用相关可观察输入值,只有在可观察输

入值无法取得或取得不切实可行的情况下,才使用不可观察输入值.

在财务报表中以公允价值计量或披露的资产和负债,根据对公允价值计量整体而信具有

□5.℃

第14页共42页项款

None

重要意义的最低层次输入值,确定所属的公允价值层次:第一层次输入值,是在计量日能够

取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价；第二层次输入值,是除第一层次输入

值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值,包括:活跃市场中有类似资产或负债的报

价；非活跃市场中相同或类似资产或负债的报价；除报价以外的其他可观察输入值,如在正

常报价间隔期间可观察的利益和收益率曲线等；第三层次输入值,是相关资产或负债的不可

观察输入值,包括不能直接观察或无法由可观察市场数据验证的利率、股票波动率、企业合

合并中承担的弃置义务的未来现金流量、使用自身数据做出的财务预测等.每个资产负债表日,

本公司对在财务报表中确认的持续以公允价值计量的资产和负债进行重新评估,以确定是否

在公允价值计量层次之间发生转换

(九)应收票据减值

本公司按照本附注“主要会计政策和会计估计-—金融工具”中“金融工具的减值”所

述的简化计量方法确定应收票据的预期信用损失合并进行会计处理.在资产负债表日,本公司

按应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量之间的差额的现值计量应收票据的信用损

失.当单项应收票据无法以合理成本评估预期信用损失的信息时,本公司根据信用风险特征

将应收票据划分为若于组合,参考历史信用损失经验,结合当前状况并考虑前赠性信息,在

组合基础上估计预期信用损失,确定组合的依据如下:组合名称确定组合的依据

银行承兑汇票组合承兑人为信用风险较高的银行

商业承兑汇票组合承兑人为信用风险较高的企业

(十)应收账款减值

1.应收账款的预期信用损失的确定方法及会计处理方法

本公司按照本附注“主要会计政策和会计估计金融工具”中“金融工具的减值”所

述的简化计量方法确定应收账款的预期信用损失合并进行会计处理.在资产负债表日,本公司

按应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量之间的差额的现值计量应收账款的信用损

失.当单项应收账款无法以合理成本评估预期信用损失的信息时,本公司根据信用风险特征

将应收账款划分为若于组合,参考历史信用损失经验,结合当前状况并考虑前响性信息,在

组合基础上估计预期信用损失.

2.按照信用风险特征组合计提坏账准备的组合类别及确定依据

第15页共42页

None

None组合名称确定组合的依据

账龄组合按账龄划分的具有类似信用风险特征的应收账款

关联方组合应收集团合并范围内关联方单位款项为确认依据

3.按照单项计提坏账准备的认定单项计提判断标准

本公司将债务人信用状况明显恶化、未来回款可能性较低、已经发生信用减值等信用风险特

征明显不司的应收账款单独进行减值测试.

(十一)应收款项融资减值

本公司按照本附注“主要会计政策和会计估计金融工具”中“金融工具的减值”所

述的一般方法确定应收款项融资的预期信用损失合并进行会计处理.在资产负债表日,本公司

按应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量之间的差额的现值计量应收款项融资的信

用损失.当单项应收款项融资无法以合理成本评估预期信用损失的信息时,本公司根据信用

风险特征将应收款项融资划分为若于组合,参考历史信用损失经验,结合当前状况并考虑前

赚性信息,在组合基础上估计预期信用损失,确定组合的依据如下:组合名称确定组合的依据

银行承兑汇票组合信用评级较高的银行承兑汇票

(十二)其他应收款减值

1.其他应收款预期信用损失的确定方法及会计处理方法

本公司按照本附注“主要会计政策和会计估计金融工具”中“金融工具的减值”所

述的一般方法确定其他应收款的预期信用损失合并进行会计处理.在资产负债表日,本公司按

应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量之间的差额的现值计量其他应收款的信用损

失.当单项其他应收款无法以合理成本评估预期信用损失的信息时,本公司根据信用风险特

征将其他应收款划分为若于组合,参考历史信用损失经验,结合当前状况并考虑前赚性信息

在组合基础上估计预期信用损失

2.按照信用风险特征组合计提坏账准备的组合类别及确定依据组合名称确定组合的依据

账龄组合按账龄划分的具有类似信用风险特征的其他应收款

关联方组合应收集团合并范围内关联方单位款项

第16页共42页

3.按照单项计提坏账准备的单项计提判断标准

本公司将债务人信用状况明显恶化、未来回款可能性较低、已经发生信用减值等信用风

险特征明显不同的其他应收款单独进行减值测试

(十三)存货

1.存货类别、发出计价方法、盘存制度、低值易耗品和包装物的摊销方法

(1)存货包括原材料、低值易耗品、周转材料、库存商品(包括产成品、库存的外购商品

等)、发出商品等.

(2)企业取得存货按实际成本计量.1)外购存货的成本即为该存货的采购成本,通过进

一步加工取得的存货成本由采购成本和加工成本构成.2)债务重组取得债务人用以抵债的存

货,以放弃债权的公允价值和使该存货达到当前位置和状态所发生的可直接归属于该存货的

相关税费为基础确定其入账价值.3)在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资

产的公允价值能够可靠计量的前提下,非货币性资产交换换入的存货通常以换出资产的公允

价值为基础确定其入账价值,除非有确留证据表明换入资产公允价值更加可靠；不满足上述

前提的非货币性资产交换,以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入存货的成

本.4)以同一控制下的企业吸收合并方式取得的存货按被合并方的账面价值确定其入账价

值；以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的存货按公允价值确定其入账价值

(3)企业发出存货的成本计量采用月末一次加权平均法

(4)低值易耗品和包装物的摊销方法

低值易耗品按照一次转销法进行摊销

包装物按照一次转销法进行摊销

(5)存货的盘存制度为永续盘存制.

2.存货跌价准备

(1)存货跌价准备的确认标准和计提方法

资产负债表日,存货采用成本与可变现净值熟低计量.存货可变现净值是按存货的估计

售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额.在确定存

货的可变现净值时,以取得的确证据为基础,同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日

后事项的影响,除有明确证据表明资产负债表日市场价格异常外,本期期末存货项目的可变

现净值以资产负债表日市场价格为基础确定,其中:

1)产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货,在正常生产经营过程中

℃

None

第17页共42页

房延

-5

None

℃

以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值:

2)需要经过加工的材料存货,在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去

至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；资

产负债表日,同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的,分别确定

其可变现净值,并与其对应的成本进行比较,分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额.

期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货,按照存

货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或者类似最

终用途或目的,且难以与其他项目分开计量的存货,则合并计提存货跌价准备.

计提存货跌价准备后,如果以前减记存货价值的影响因素已经消失,导致存货的可变现

净值高于其账面价值的,在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回,转回的金额计入当期

损益.

(十四)长期股权投资

本部分所指的长期股权投资是指本公司对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期

股权投资,包括对合营企业和联营企业的权益性投资

1.共同控制和重大影响的判断标准

共同控制,是指按照相关约定对某项安排所共有的控制,并且该安排的相关活动必须经

过分享控制权的参与方一致同意后才能决策.本公司与其他合营方一同对被投资单位实施共

同控制且对被投资单位净资产享有权利的,被投资单位为本公司的合营企业.判断是否存在

共同控制时,不考虑享有的保护性权利.

重大影响,是指对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权力,但并不能够控制或者

与其他方一起共同控制这些政策的制定.本公司能够对被投资单位施加重大影响的,被投资

单位为本公司联营企业.在确定能否对被投资单位施加重大影响时,考虑投资方直接或间接

持有被投资单位的表决权股份以及投资方及其他方持有的当期可执行潜在表决权在假定转

换为对被投资方单位的股权后产生的影响,包括被投资单位发行的当期可转换的认股权证

股份期权及可转换公司债券等的影响.

2.长期股权投资的投资成本的确定

(1)同一控制下的合并形成的,合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务或发行

权益性证券作为合并对价的,在合并日按取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报

表中的账面价值的份额作为其初始投资成本.长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转

□2.-

第18页共42页款

None

让的非现金资产、所承担债务账面价值或发行股份的面值总额之间的差额调整资本公积；资

本公积不足冲减的,调整留存收益.通过多次交易分步取得同一控制下被合并方的股权,最

终形成同一控制下企业合并的,应分别是否属于“一揽子交易”进行处理:属于“一揽子交

易”的,将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理.不属于“一揽子交易”的,

在合并日按照应享有被合并方股东权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作

为长期股权投资的初始投资成本,长期股权投资初始投资成本与达到合并前的长期股权投资

账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额,调整资本公积；资

本公积不足冲减的,调整留存收益.合并日之前持有的股权投资因采用权益法核算或为其他

权益工具投资而确认的其他综合收益,暂不进行会计处理

(2)非同一控制下的企业合并形成的,公司按照购买日确定的合并成本作为长期股权投

资的初始投资成本.合并成本为购买日购买方为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发

生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值.购买方为企业合并而发生的审计、法律

服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用于发生时计入当期损益；购买方作为合并

对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用,计入权益性证券或债务性证券的初始确认

金额.本公司将合并协议约定的或有对价作为企业合并转移对价的一部分,按照其在购买日

的公允价值计入企业合并成本.通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并,根据企业

会计准则判断该多次交易是否属于“一揽子交易”.属于“一揽子交易”的,将各项交易作

为一项取得控制权的交易进行会计处理.不属于“一揽子交易”的,按照原持有被购买方的

股权投资账面价值加上新增投资成本之和,作为改按成本法核算的长期股权投资的初始投资

成本；原持有的股权采用权益法核算的,相关其他综合收益暂不进行会计处理；原持有股权

投资为其他权益工具投资的,其公允价值与账面价值之间的差额,以及原计入其他综合收益

的累计公允价值变动直接转入留存收益

(3)除企业合并形成的长期股权投资外的其他股权投资,按成本进行初始计量:以支付

现金取得的,按照实际支付的购买价款作为其初始投资成本；以发行权益性证券取得的,按

照发行权益性证券的公允价值作为其初始投资成本,与发行权益性证券直接相关的费用,按

照《企业会计准则第37号金融工具列报》的有关规定确定；在非货币性资产交换具有

商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下,非货币性资产交换换入

的长期股权投资以换出资产的公允价值和应支付的相关税费确定其初始投资成本,除非有确

证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换,以换出资

年品℃

第19页共42页

其

None

产的账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本.通过债务重组取

得的长期股权投资,其初始投资成本以放弃债权的公允价值为基础确定.

对于因追加投资能够对被投资单位实施重大影响或实施共同控制但不构成控制的,长期

股权投资成本为按照《企业会计准则第22号一一金融工具确认机计量)确定的原持有股权

投资的公允价值加上新增投资成本之和,作为改按权益法核算的初始投资成本.原持有的股

权投资分类为其他权益工具投资的,其公允价值与账面价值之间的差额,以及原计入其他综

合收益的累计公允价值变动应当直接转入留存收益

3.长期股权投资的后续计量及损益确认方法

(1)成本法核算的长期股权投资

公司对子公司的长期股权投资,采用成本法核算.除取得投资时实际支付的价款或对价

中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外,公司按照享有被投资单位宣告发放的现金

股利或利润确认当期投资收益.

(2)权益法核算的长期股权投资

对联营企业和合营企业的长期股权投资,采用权益法核算.

采用权益法核算的长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认

净资产公允价值份额的,不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成

本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,其差额应当计入当期损益

同时调整长期股权投资的成本.取得长期股权投资后,被投资单位采用的会计政策及会计期

间与公司不一致的,按照公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整,并

据以确认投资损益和其他综合收益等.按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其

他综合收益的份额,分别确认投资收益和其他综合收益,同时调整长期股权投资的账面价值:

在确认应享有被投资单位净损益的份额时,以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公

允价值为基础,对被投资单位的净利润进行调整后确认.按照被投资单位宣告分派的利润或

现金股利计算应享有的部分,相应减少长期股权投资的账面价值:对于被投资单位除净损益、

其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动,调整长期股权投资的账面价值并计入

所有者权益.公司与联营企业、合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照享有的比例计

算归属于公司的部分,予以抵销,在此基础上确认投资收益.与被投资单位发生的未实现内

部交易损失,属于资产减值损失的,全额确认.

在公司确认应分担被投资单位发生亏损时,按照以下顺序进行处理:首先,冲减长期股

权投资的账面价值.其次,长期股权投资的账面价值不足以冲减的,以其他实质上构成对被

℃

第20页共42页

—

None

投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失、冲减长期应收项目的账面价

值.经过上述处理,按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的,按预计承担的义务确

认预计负债,计入当期投资损失.被投资单位以后期间实现净利润的,本公司在收益弥补未

确认的亏损分担额后,恢复确认收益分享额.

在持有投资期间,被投资单位编制合并财务报表的,以合并财务报表中的净利润、其他

综合收益和其他所有者权益变动中归属于被投资单位的金额为基础进行核算

对于本公司向合营企业与联营企业投出的资产构成业务的,投资方因此取得长期股权投

资但未取得控制权的,以投出业务的公允价值作为新增长期股权投资的初始投资成本,初始

投资成本与投出业务的账面价值之差,全额计入当期损益.本公司向合营企业或者联营企业

出售的资产构成业务的,取得的对价与业务的账面价值之差,全额计入当期损益.本公司自

联营及合营企业购入的资产构成业务的:按《企业会计准则第20号一企业合并》的规定

进行会计处理,全额确认与交易相关的利得或损失.

4.长期股权投资的处置

处置长期股权投资,其账面价值与实际取得价款的差额,计入当期损益

(1)权益法核算下的长期股权投资的处置

采用权益法核算的长期股权投资,处置后的剩余股权仍采用权益法核算的,在处置该项

投资时,采用与被投资单位直接处置相关资产或者负债相同的基础,按相应比例对原计入其

他综合收益的部分进行会计处理.因被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的

其他所有者权益变动而确认的所有者权益,按比例结转入当期损益.

因处置部分股权投资等原因丧失了对投资单位的共同控制或者重大影响的,处置后的剩

余股权改按金融工具确认和计量准则核算,其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与

账面价值之间的差额计入当期损益.原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益

在终止确认权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计

处理.因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的

所有者权益,在终止采用权益法核算时全部转入当期损益

(2)成本法核算下的长期股权投资的处置

采用成本法核算的长期股权投资,处置后剩余股权仍采用成本法核算的,其在取得对被

投资单位的控制之前因采用权益法核算或者金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综

合收益,采用与被投资单位直接处置相关资产或者负债相同的基础进行处理,并按比例结转

□存表℃

第21页共42页E

None

当期损益；因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收益和净利

润分配以外的其他所有者权益变动按比例结转当期损益

因其他投资方增资而导致本公司持股比例下降、从而丧失控制权但能对被投资单位实施

共同控制或施加重大影响的,按照新的持股比例确认本公司应享有的被投资单位因增资扩股

而增加净资产的份额,与应结转持股比例下降部分所对应的长期股权投资原账面价值之间的

差额计入当期损益;然后,按照新的持股比例视同自取得投资时即采用权益法核算进行调整

公司因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的,处置后的剩余股权

-能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的,改按权益法核算,并对该剩余股权视同

自取得时即采用权益法核算进行调整,购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认

的其他综合收益和其他所有者权益按比例结转；处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共

同控制或施加重大影响的,改按《企业会计准则第22号金融工具确认和计量》的有关

规定进行会计处理,其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益,其他

综合收益和其他所有者权益全部结转为当期损益

本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权,如果上述交易属于一

揽子交易的,将各项交易作为一项处置子公司股权投资并丧失控制权的交易进行会计处理

在丧失控制权之前每一次处置价款与所处置的股权对应的长期股权投资账面价值之间的差

额,先确认为其他综合收益,到丧失控制权时再一并转入丧失控制权的当期损益

(十五)固定资产

1.固定资产确认条件

固定资产是指同时具有下列特征的有形资产:(1)为生产商品、提供劳务、出租或经营

管理持有的；(2)使用寿命超过一个会计年度.

固定资产同时满足下列条件的予以确认:(1)与该固定资产有关的经济利益很可能流入

企业；(2)该固定资产的成本能够可靠地计量.与固定资产有关的后续支出,符合上述确认

条件的,计入固定资产成本；不符合上述确认条件的,发生时计入当期损益.

2.固定资产的初始计量

固定资产按照成本进行初始计量

3.固定资产分类及折旧计提方法

固定资产自达到预定可使用状态时开始计提折旧,终止确认时或划分为持有待售非流动

资产时停止计提折旧.如固定资产各组成部分的使用寿命不同或者以不同的方式为企业提供

None

第22页共42页

None

℃

其他

经济利益,则选择不同折旧率和折旧方法,分别计提折旧.各类固定资产折旧年限和折旧率

如下:固定资产类别折旧方法折旧年限(年)预计净殊值率(%)年折旧率(%)

运输工具年限平均法4523.75

电子及其他设备年限平均法3-5519.00-31.67

机器设备年限平均法1059.50

说明:

(1)符合资本化条件的固定资产装修费用,在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两

者中较短的期间内,采用年限平均法单独计提折旧.

(2)已计提减值准备的固定资产,还应扣除已计提的固定资产减值准备累计金额计算折

旧率.

(3)公司至少年度终了对固定资产的使用寿命、预计净线值和折旧方法进行复核,如发

生改变则作为会计估计变更处理

4.其他说明

(1)因开工不足、自然灾害等导致连续3个月停用的固定资产确认为闭置固定资产(季节

性停用除外).闲置固定资产采用和其他同类别固定资产一致的折旧方法.

(2)若固定资产处于处置状态,或者预期通过使用或处置不能产生经济利益,则终止确

认,并停止折旧和计提减值.

(3)固定资产出售、转让、报废或者毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差

额计入当期损益.

(4)本公司对固定资产进行定期检查发生的大修理费用,有确当证据表明符合固定资产

确认条件的部分,计入固定资产成本,不符合固定资产确认条件的计入当期损益.固定资产

在定期大修理间隔期间,照提折旧.

(十六)在建工程

1.在建工程同时满足经济利益很可能流入、成本能够可靠地计量则予以确认.在建工

程按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的实际成本计量

2.在建工程达到预定可使用状态时,按工程实际成本转入固定资产.已达到预定可使

用状态但尚未办理浚工结算的,先按估计价值转入固定资产,待办理浚工决算后再按实际成

本调整原暂估价值,但不再调整原已计提的折旧.

第23页共42页

(十七)借款费用

借款费用,包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇

兑差额等.

1.借款费用资本化的确认原则

公司发生的借款费用,可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的,予以资

本化,计入相关资产成本；其他借款费用,在发生时根据其发生额确认为费用,计入当期损

益.

2.借款费用资本化期间

(1)当同时满足下列条件时,开始资本化:1)资产支出已经发生；2)借款费用已经发生

3)为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始

(2)暂停资本化:若符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断,并

且中断时间连续超过3个月,暂停借款费用的资本化；中断期间发生的借款费用确认为当期

费用,直至资产的购建或者生产活动重新开始.该项中断如是所购建或生产的符合资本化条

件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态必要的程序,则借款费用继续资本化

(3)停止资本化:当所购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售

状态时,借款费用停止资本化.当购建或者生产符合资本化的资产中部分项目分别完工且可

单独使用时,该部分资产借款费用停止资本化.购建或者生产的资产的各部分分别完工,但

必须等到整体完工后才可使用或者对外销售的,在该资产整体完工时停止借款费用资本化.

3.借款费用资本化率及资本化金额的计算方法

为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的,以专门借款当期实际发生的

利息费用(包括按照实际利率法确定的折价或溢价的摊销),减去将尚未动用的借款资金存入

银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额,确定应予资本化的利息金

额；为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的,根据累计资产支出超过专门

借款的资产支出加权平均数乘以占用一般借款的资本化率(加权平均利率),计算确定一般借

款应予资本化的利息金额.在资本化期间内,每一会计期间的利息资本化金额不超过当期相

关借款实际发生的利息金额.外币专门借款本金及利息的汇兑差额,在资本化期间内予以资

本化.专门借款发生的辅助费用,在所购建或生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用

或者可销售状态之前发生的,予以资本化；在达到预定可使用或者可销售状态之后发生的,

计入当期损益.一般借款发生的辅助费用,在发生时计入当期损益.借款存在折价或者溢价

℃

第24页共42页

M.2

None

其他

的,按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额,调整每期利息金额

(十八)无形资产

1.无形资产的初始计量

无形资产按成本进行初始计量.外购无形资产的成本,包括购买价、相关税费以及直接

归属于该项资产达到预定用途所发生的其他支出.购买无形资产的价款超过正常信用条件延

期支付,实质上具有融资性质的,无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定.债务重组

取得债务人用以抵债的无形资产,以放弃债权的公允价值和可直接归属于使该资产达到预定

用途所发生的税金等其他成本为基础确定其入账价值.在非货币性资产交换具备商业实质且

换入或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下,非货币性资产交换换入的无形资产以换

出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入无形资产的成本,除非有确当证据表明换入

资产的公允价值更可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换,以换出资产的账面价值和应

支付的相关税费作为换入无形资产的成本,不确认损益.

与无形资产有关的支出,如果相关的经济利益很可能流入本公司且成本能可靠地计量

则计入无形资产成本.除此之外的其他项目的支出,在发生时计入当期损益

取得的土地使用权通常作为无形资产核算.自行开发构建厂房等建筑物,相关的土地使

用权支出和建筑物建造成本分别作为无形资产和固定资产核算.如为外购的房屋及建筑物

则将有关价款在土地使用权和建筑物之间分配,难以合理分配的,全部作为固定资产处理.

2.无形资产使用寿命及摊销

根据无形资产的合同性权利或其他法定权利、同行业情况、历史经验、相关专家论证等

综合因素判断,能合理确定无形资产为公司带来经济利益期限的,作为使用寿命有限的无形

资产;无法合理确定无形资产为公司带来经济利益期限的,视为使用寿命不确定的无形资产.

对使用寿命有限的无形资产,估计其使用寿命时通常考虑以下因素:(1)运用该资产生

产的产品通常的寿命周期、可获得的类似资产使用寿命的信息；(2)技术、工艺等方面的现

阶段情况及对未来发展趋势的估计；(3)以该资产生产的产品或提供劳务的市场需求情况:

(4)现在或潜在的竞争者预期采取的行动；(5)为维持该资产带来经济利益能力的预期维护支

出,以及公司预计支付有关支出的能力；(6)对该资产控制期限的相关法律规定或类似限制

如特许使用期、租赁期等；(7)与公司持有其他资产使用寿命的关联性等.使用寿命有限的

无形资产的使用寿命估计情况:项目预计使用寿命依据期限(年)

None

第25页共42页

其他项目预计使用寿命依据期限(年)

软件预计受益期限5

使用寿命有限的无形资产,在使用寿命内按照与该项无形资产有关的经济利益的预期实

现方式系统合理地摊销,无法可靠确定预期实现方式的,采用直线法摊销.使用寿命不确定

的无形资产不予摊销,但每年均对该无形资产的使用寿命进行复核,并进行减值测试.

本公司于每年年度终了,对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核:

与以前估计不同的,调整原先估计数,并按会计估计变更处理:预计某项无形资产已经不能

给企业带来未来经济利益的,将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益

3.内部研究开发项目支出的确认和计量

内部研究开发项目的支出,区分为研究阶段支出和开发阶段支出.划分研究阶段和开发

阶段的标准:为获取新的技术和知识等进行的有计划的调查阶段,应确定为研究阶段,该阶

段具有计划性和探索性等特点；在进行商业性生产或使用前,将研究成果或其他知识应用于

某项计划或设计,以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等阶段,应确定为开

发阶段,该阶段具有针对性和形成成果的可能性较大等特点.

内部研究开发项目研究阶段的支出,于发生时计入当期损益.内部研究开发项目开发阶

段的支出,同时满足下列条件的,确认为无形资产:(1)完成该无形资产以使其能够使用或

出售在技术上具有可行性；(2)具有完成该无形资产并使用或出售的意图；(3)无形资产产生

经济利益的方式,包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市

场,无形资产将在内部使用的,可证明其有用性；(4)有足够的技术、财务资源和其他资源

支持,以完成该无形资产的开发,并有能力使用或出售该无形资产；(5)归属于该无形资产

开发阶段的支出能够可靠地计量.如不满足上述条件的,于发生时计入当期损益；无法区分

研究阶段支出和开发阶段支出的,将发生的研发支出全部计入当期损益.

(十九)长期资产减值

长期股权投资、采用成本模式计量的投资性房地产和生产性生物资产、固定资产、在建

工程、油气资产、使用权资产、无形资产、商誉等长期资产,存在下列迹象的,表明资产可

能发生了减值:

1.资产的市价当期大幅度下跌,其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的

下跌:

第26页共42页

2.企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近

期发生重大变化,从而对企业产生不利影响:

3.市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高,从而影响企业计算资产预计未

来现金流量现值的折现率,导致资产可收回金额大幅度降低

4.有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏:

5.资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置

6.企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期,如资产所创造

的净现金流量或者实现的营业利润(或者亏损)远远低于(或者高于)预计金额等:

7.其他表明资产可能已经发生减值的迹象

上述长期资产于资产负债表日存在减值迹象的,应当进行减值测试.减值测试结果表明

资产的可收回金额低于其账面价值的,按其差额计提减值准备并计入减值损失.可收回金额

为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高

者.公允价值的确定方法本附注“主要会计政策和会计估计一一公允价值”；处置费用包括

与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接

费用；资产预计未来现金流量的现值,按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预

计未来现金流量,选择怡当的折现率对其进行折现后的金额加以确定.

资产减值准备按单项资产为基础计算并确认,如果难以对单项资产的可收回金额进行估

计的,以资产组所属的资产组确定资产组的可收回金额.资产组是能够独立产生现金流入的

最小资产组合.

在财务报表中单独列示的商誉,在进行减值测试时,将商誉的账面价值分摊至预期从企

业合并的协同效应收益中受益的资产组或资产组组合.测试结果表明包含分摊的商誉的资产

组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的,确认相应的减值损失.减值损失金额先

抵减分摊至该资产组或者资产组组合的商誉的账面价值,再根据资产组或者资产组组合中除

商誉以外的其他各项资产的账面价值所占比重,按比例抵减其他各项资产的账面价值.

商誉和使用寿命不确定的无形资产至少在每年年度终了进行减值测试

上述资产减值损失一经确认,在以后期间不予转回

(二十)长期待摊费用

长期待摊费用按实际支出入账,在受益期或规定的期限内平均摊销.如果长期待摊的费

用项自不能使以后会计期间受益,则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益.其

□附℃

第27页共42页

None

-T

None

中:

租入的固定资产发生的改良支出,对能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权

的,在租赁资产剩余使用寿命内平均摊销.无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所

有权的,按剩余租赁期与租赁资产剩余使用寿命两者熟短的期限平均摊销.

租入的固定资产发生的装修费用,对能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权

的,按两次装修间隔期间与租赁资产剩余使用寿命中较短的期限平均摊销.无法合理确定租

赁期届满时能够取得租赁资产所有权的,按两次装修间隔期间、剩余租赁期与租赁资产剩余

使用寿命三者中较短的期限平均摊销

(二十一)职工薪酬

职工薪酬,是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或

补偿.职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利.企业提供给职

工配偶、子女、受赚养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利,也属于职工薪酬.

根据流动性,职工薪酬分别列示于资产负债表的“应付职工薪酬”项目和“长期应付职

工薪酬”项目.

1.短期薪酬的会计处理方法

本公司在职工提供服务的会计期间,将实际发生的职工工资、奖金、按规定的基准和比

例为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费和住房公积金,确认为

负债,并计入当期损益或相关资产成本.职工福利费为非货币性福利的,如能够可靠计量的

按照公允价值计量.如果该负债预期在职工提供相关服务的年度报告期结束后十二个月内不

能完全支付,且财务影响重大的,则该负债将以折现后的金额计量.

2.离职后福利的会计处理方法

离职后福利计划包括设定提存计划和设定受益计划.其中,设定提存计划,是指向独立

的基金缴存固定费用后,企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划；设定受益计划

是指除设定提存计划以外的离职后福利计划.

(1)设定提存计划

本公司按当期政府的相关规定为职工缴纳基本养老保险和失业保险,在职工为本公司提

供服务的会计期间,根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债,并计入当期损益或相

关资产成本.

3.辞退福利的会计处理方法

款℃

第28页共42页

None

在本公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或者裁减建议所提供的辞退福利时,和本

公司确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时两者熟早日,确认辞退福利产生的

职工薪酬负债,并计入当期损益.但辞退福利预期在年度报告期结束后十二个月不能完全支

付的,按照其他长期职工薪酬处理.

职工内部退休计划采用与上述辞退福利相同的原则处理.本公司将自职工停止提供服务

日至正常退休日的期间拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等,在符合预计负债确认

条件时,计入当期损益(辞退福利).正式退休日期之后的经济补偿(如正常养老退休金),按

原离职后福利处理

4.其他长期职工福利的会计处理方法

本公司向职工提供的其他长期职工福利,符合设定提存计划的,按照设定提存计划进行

会计处理,除此之外按照设定受益计划进行会计处理.但相关职工薪酬成本中“重新计量设

定受益计划净负债或净资产所产生的变动”部分计入当期损益或相关资产成本.

(二十二)收入

1.收入的总确认原则

公司以控制权转移作为收入确认时点的判断标准.公司在履行了合同中的履约义务,即

在客户取得相关商品控制权时确认收入.

满足下列条件之一的,公司属于在某一时段内履行履约义务；否则,属于在菜一时点履

行履约义务:(1)客户在公司履约的同时即取得并消耗公司履约所带来的经济利益；(2)客户

能够控制公司履约过程中在建的商品；(3)公司履约过程中所产出的商品具有不可替代用途:

且公司在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项

对于在某一时段内履行的履约义务,公司在该段时间内按照履约进度确认收入,但是:

履约进度不能合理确定的除外.当履约进度不能合理确定时,公司已经发生的成本预计能够

得到补偿的,按照已经发生的成本金额确认收入,直到履约进度能够合理确定为止

对于在某一时点履行的履约义务,公司在客户取得相关商品控制权时点确认收入.在判

断客户是否已取得商品控制权时,公司考虑下列迹象:(1)公司就该商品享有现时收款权利

即客户就该商品负有现时付款义务；(2)公司已将该商品的法定所有权转移给客户,即客户

已拥有该商品的法定所有权；(3)公司已将该商品实物转移给客户,即客户已实物占有该商

品；(4)公司已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户,即客户已取得该商品所有

权上的主要风险和报酬；(5)客户已接受该商品；(6)其他表明客户已取得商品控制权的迹象.

℃℃

第29页共42页

证

℃

合同中包含两项或多项履约义务的,公司在合同开始日,按照各单项履约义务所承诺商

品的单独售价的相对比例,将交易价格分摊至各单项履约义务,按照分摊至各单项履约义务

的交易价格计量收入.交易价格,是公司因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额.公

司代第三方收取的款项以及公司预期将退还给客户的款项,作为负债进行会计处理,不计入

交易价格.合同中存在可变对价的,公司按照期望值或最可能发生金额确定可变对价的最佳

估计数,但包含可变对价的交易价格,不超过在相关不确定性消除时累计已确认收入极可能

不会发生重大转回的金额.合同中存在重大融资成分的,公司按照假定客户在取得商品控制

权时即以现金支付的应付金额确定交易价格.该交易价格与合同对价之间的差额,在合同期

间内采用实际利率法摊销.合同开始日,公司预计客户取得商品控制权与客户支付价款间隔

不超过一年的,不考虑合同中存在的重大融资成分.

2.本公司收入的具体确认原则

公司单晶光伏电池片产品的销售业务属于在菜一时点履行的履约义务.公司根据合同约

定将产品交付至客户指定交货地点,客户签收产品后确认收入.

(二十三)政府补助

1.政府补助的分类

政府补助,是指本公司从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产.分为与资产相关的

政府补助和与收益相关的政府补助.

与资产相关的政府补助,是指本公司取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政

府补助,包括购买固定资产或无形资产的财政拨款、固定资产专门借款的财政贴息等；与收

益相关的政府补助,是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助.对于同时包含与资产相

关部分和与收益相关部分的政府补助,区分不同部分分别进行会计处理；难以区分的,整体

归类为与收益相关的政府补助.

本公司在进行政府补助分类时采取的具体标准为:

(1)政府补助文件规定的补助对象用于购建或以其他方式形成长期资产,或者补助对象

的支出主要用于购建或以其他方式形成长期资产的,划分为与资产相关的政府补助

(2)根据政府补助文件获得的政府补助全部或者主要用于补偿以后期间或已发生的费用

或损失的,划分为与收益相关的政府补助.

(3)若政府文件未明确规定补助对象,则采用以下方式将该政府补助款划分为与资产相

关的政府补助或与收益相关的政府补助:1)政府文件明确了补助所针对的特定项目的,根据

℃

第30页共42页

None

该特定项目的预算中将形成资产的支出金额和计入费用的支出金额的相对比例进行划分,对

该划分比例需在每个资产负债表日进行复核,必要时进行变更；2)政府文件中对用途仅作-

般性表述,没有指明特定项目的,作为与收益相关的政府补助.

2.政府补助的确认时点

本公司对于政府补助通常在实际收到时,按照实收金额予以确认和计量.但对于期末有

确留证据表明能够符合财政扶持政策规定的相关条件预计能够收到财政扶持资金,按照应收

的金额计量.按照应收金额计量的政府补助应同时符合以下条件:

(1)所依据的是当地财政部门正式发布并按照《政府信息公开条例》的规定予以主动公

开的财政扶持项目及其财政资金管理办法,且该管理办法应当是普惠性的(任何符合规定条

件的企业均可申请),而不是专门针对特定企业制定的:

(2)应收补助款的金额已经过有权政府部门发文确认,或者可根据正式发布的财政资金

管理办法的有关规定自行合理测算,且预计其金额不存在重大不确定性;

(3)相关的补助款批文中已明确承诺了拨付期限,且该款项的拨付是有相应财政预算作

为保障的,因而可以合理保证其可在规定期限内收到:

(4)根据本公司和该补助事项的具体情况,应满足的其他相关条件(如有)

3.政府补助的会计处理

政府补助为货币性资产的,按收到或应收的金额计量；为非货币性资产的,按公允价值

计量；非货币性资产公允价值不能可靠取得的,按名义金额计量.按照名义金额计量的政府

补助,直接计入当期损益.

本公司对政府补助采用的是总额法,具体会计处理如下:

与资产相关的政府补助确认为递延收益,在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法

分期计入当期损益；相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的,将相关

递延收益余额转入资产处置当期的损益

与收益相关的政府补助,用于补偿本公司以后期间的相关成本费用或损失的,确认为递

延收益,并在确认相关成本费用或损失的期间,计入当期损益；用于补偿企业已发生的相关

成本费用或损失的,直接计入当期损益.

本公司取得的政策性优惠贷款贴息,区分以下两种情况,分别进行会计处理

(1)财政将贴息资金拨付给贷款银行,由贷款银行以政策性优惠利率向企业提供贷款的:

本公司以实际收到的借款金额作为借款的入账价值,按照借款本金和该政策性优惠利率计算

行情