公证天业会计师事务所（特殊普通合伙）
Gongzheng Tianye Certified Public Accountants SGP
中国. 江苏. 无锡 Wuxi . Jiangsu . China
总机：86 (510)68798988 Tel： 86 (510)68798988
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电子信箱：mail@gztycpa.cn E-mail：mail@gztycpa.cn《关于浙江东尼电子股份有限公司2024年半年度报告的信息披露监管工作函》的回复
上海证券交易所上市公司监管一部：
公证天业会计师事务所（特殊普通合伙）作为浙江东尼电子股份有限公司（以下简称“公司”）2023年度财务报表审计的会计师，对贵部《关于浙江东尼电子股份有限公司
2024年半年度报告的信息披露监管工作函》（上证公函【2024】3487号）中有关事项进
行了核查，现将核查情况回复如下：
1.公告显示，2023年、2024年半年度公司归母净利润分别为-6.07亿元、-0.67亿元，
亏损主要系针对存货计提大额资产减值损失，其中2023年计提存货跌价准备4.63亿元，
2024年半年度再次计提1.15亿元，合计达5.78亿元。截至2024年6月末，公司库存
商品、半成品账面价值仅有1.21亿元、0.99亿元，而相应的跌价准备则分别高达3.34亿元、0.99亿元。
请公司补充披露：（1）分产品类别和应用领域列示2023年末、2024年6月末公司
库存商品、半成品的具体构成和变动情况；（2）结合2023年以来主要产品的销售情况，说明各产品类别存货减值迹象出现的具体时点，各季度存货跌价准备的计提依据和测算过程，说明2023年至2024年半年度存货跌价计提是否及时、充分；（3）结合现有业务开展情况，说明相关存货是否存在进一步减值风险，如是请充分提示。请年审会计师对
2023年度相关事项发表意见。
【公司回复】
（1）分产品类别和应用领域列示2023年末、2024年6月末公司库存商品、半成品的具体构成和变动情况
1、公司2023年末、2024年6月末的库存商品、半成品具体构成如下：
单位：万元
1/19报告期存货项目产品类别和应用领域账面余额存货跌价准备账面价值
消费电子3654.92172.103482.82
光伏2813.131670.121143.02
新能源3299.36168.693130.67库存商品
医疗741.48—741.48
半导体34982.6331397.003585.63
2024年6合计45491.5233407.9112083.61月末消费电子1033.9941.09992.90
光伏8400.812429.525971.29
新能源1870.99202.431668.55半成品
医疗661.49—661.49
半导体7962.887313.91648.97
合计19930.169986.969943.20
消费电子3438.10181.483256.62
光伏3187.152313.99873.16
新能源2883.87100.992782.88库存商品
医疗869.54—869.54
半导体26742.4820142.566599.92
合计37121.1322739.0214382.12
2023年末
消费电子1346.3320.041326.29
光伏7916.262636.115280.16
新能源1683.66202.591481.07半成品
医疗821.96—821.96
半导体7558.065757.011801.05
合计19326.288615.7510710.53
2、公司2023年末、2024年6月末的库存商品、半成品变动情况如下：
单位：万元产品类别和应用2024年6月末2023年末账面变动比例存货项目变动金额
领域账面余额余额（%）
消费电子3654.923438.10216.826.31
光伏2813.133187.15-374.02-11.74
新能源3299.362883.87415.4914.41库存商品
医疗741.48869.54-128.06-14.73
半导体34982.6326742.488240.1530.81
合计45491.5237121.138370.3922.55
消费电子1033.991346.33-312.34-23.20
光伏8400.817916.26484.556.12
新能源1870.991683.66187.3311.13半成品
医疗661.49821.96-160.47-19.52
半导体7962.887558.06404.825.36
合计19930.1619326.28603.883.12
（2）结合2023年以来主要产品的销售情况，说明各产品类别存货减值迹象出现的
具体时点，各季度存货跌价准备的计提依据和测算过程，说明2023年至2024年半年度存货跌价计提是否及时、充分
1、公司2023年以来主要产品分类别销售情况如下：
单位：万元
2/192024年第2024年第2023年第2023年第2023年第2023年第一
主要产品二季度一季度四季度三季度二季度季度
消费电子18325.2619508.6627274.9630652.4115001.5314400.72
光伏6991.545955.358254.5813350.8712743.7510811.48
新能源7233.386640.924998.434412.603312.722101.44
医疗3464.302728.312783.923060.413136.652252.87
半导体1225.842903.501935.5775.818495.432434.10
合计37240.3137736.7545247.4651552.1042690.0832000.62
2、公司2023年以来各产品类别各季度的存货跌价准备期末余额如下：
单位：万元
2024年62024年32023年92023年62023年3月
主要产品2023年末月末月末月末月末末
消费电子311.56255.56344.24158.94182.22202.79
光伏5477.116331.677129.812077.862245.843448.89
新能源404.68414.79535.10271.43289.26324.82
医疗——————
半导体45093.2339570.2538718.5928192.362560.384409.14
合计51286.5846572.2646727.7330700.595277.718385.64
公司主要产品存货减值迹象出现的具体时点分析如下：
公司根据《企业会计准则第1号——存货》的规定，每季度末进行存货跌价准备的测算和计提，公司存货跌价准备主要在半导体和光伏业务。
半导体业务系2023年初开始批量供货的新项目，2023年第三季度因客户检测设备更换，主营业务收入出现下滑，且部分在产品只能作为低等级的调机片处理，相比正常合格品订单售价大幅下降，该业务于2023年第三季度计提大额存货跌价准备；2023年
第四季度至2024年第二季度该业务仍有存货跌价准备的计提主要系2024年公司碳化硅
衬底的售价下降且当期产品良率不稳定、生产成本偏高所致。
光伏业务的主营业务收入在2023年前三季度呈增长趋势，第四季度受到产业链主要产品价格下跌的影响，公司产品售价大幅下降，主营业务收入出现下滑，该业务于2023
年第四季度计提大额存货跌价准备，其他季度光伏业务的存货跌价准备较为平稳，未发生明显波动。
3、存货跌价准备的计提依据和测算过程
公司根据《企业会计准则第1号——存货》的规定，存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。
企业确定存货的可变现净值，以取得的确凿证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。
公司存货可变现净值确认过程及方法如下：
3/19（1）原材料：正常生产流转的原材料，因产成品预计售价导致的存货跌价，根据产
成品预计售价减去至完工时估计将要发生的成本（以在产品完工程度体现）、估计的销
售费用（按照销售费用占同期收入的比重）后的金额，确定其可变现净值；对不可继续用于后续生产的按照市场处置价确认。
（2）半成品：对于在生产使用过程中的在产品，以产成品售价为基础减去至完工时
估计将要发生的成本（以在产品完工程度体现）、估计的销售费用（按照销售费用占同期收入的比重）后的金额确认，确定其可变现净值；对于处于再加工状态的退货产品，按照调机片售价为基础，减去估计的销售费用以及达到可销售状态尚需投入的成本后的金额确认；对于在产品中已呆滞报废的物料，按照市场处置价确认。
（3）库存商品：按照产品售价为基础减去估计的销售费用（按照销售费用占同期收入的比重）以及达到可销售状态尚需投入的成本后的金额，确定其可变现净值。
（4）发出商品：对于发出商品有合同或订单的正常销售商品，按其签订的销售价格
合理确定其可变现净值；对于发出商品中涉及期后退货的部分，在客户退回时，按照产成品中退货产品的预计售价确认。
2023年第三季度，半导体业务部分在产品因客户检测设备更换，只能作为调机片处理，相比正常合格品订单售价大幅下降80%；2024年公司碳化硅衬底合格片的售价下降20%-32%；2023年第四季度，光伏业务售价出现大幅下降，（以某客户某规格产品报价为例，2023年12月含税单价相比2023年9月下降约40%）。而存货跌价准备的计提=存货结存数量*（单位成本-单位可变现净值），单位可变现净值=不含税销售单价*（1-销售费用率）-达到可销售状态尚需投入的成本，售价的下降使得单位可变现净值下降，从而导致对应季度的存货跌价准备的计提大幅增加（以2023年第三季度被作为调机片处理的碳化硅衬底为例，该规格因售价大幅下降80%，导致单位可变现净值仅为其单位成本的约11%，计提了存货跌价准备约2.08亿元）。
综上，公司2023年至2024年半年度存货跌价计提及时、充分。
（3）结合现有业务开展情况，说明相关存货是否存在进一步减值风险，如是请充分提示
2024年开始，公司半导体业务主要进行高规格6英寸和8英寸衬底的研发验证工作，截至2024年9月末，该业务尚未大规模生产供货，在新工艺参数调试过程中，产品良率不稳定，生产成本偏高。2024年半年度，公司已按照在手订单的售价充分计提存货跌价准备。未来公司相关订单的售价会根据市场行情与客户协商情况进行调整，如果产品售价下跌或未来良率得不到有效提升，该业务相关存货仍存在进一步减值风险。
4/19除半导体业务以外的其他业务，公司已于2024年半年度对相关存货按照在手订单
的售价充分计提减值准备，目前暂无计提大额存货跌价准备的风险，但如果未来出现产品售价下跌或生产成本上升的情况，相关存货可能存在进一步的减值风险。
【年审会计师意见】
公司2023年末库存商品、半成品的构成合理，与公司实际情况相符。
公司根据《企业会计准则第1号——存货》的规定，定期进行存货跌价准备的测算和计提。我们复核了公司期末存货跌价准备的计算过程及结果，其依据是充分的，具有合理性，公司2023年末存货跌价准备计提及时、充分。
2.公告显示，因存在部分原材料未及时入账、研发费用错误确认为半成品等情况，
公司进行会计差错更正，将2022年归母净利润由1.08亿元调减为0.79亿元，将2023年一季度、半年度、三季度归母净利润分别由-0.39亿元、-0.68亿元、-0.52亿元调减为
-0.76亿元、-1.27亿元、-2.91亿元，上述调整对当期归母净利润影响重大。2023年，公司研发费用3.60亿元，同比大幅增长167.48%；2024年上半年，公司研发费用1.36亿元，同比继续增长7.85%。
请公司补充披露：（1）未及时入账原材料的具体情况，包括原材料名称、账面价值、主要用途、供应商基本信息、款项支付及货物交付时点、实际存放和最终使用情况，并说明未及时入账的具体原因；（2）研发费用误确认为半成品的具体情况，包括确认的半成品名称、账面价值、形成时点，并结合研发过程和实际核算情况说明未能准确计量研发费用的具体原因；（3）2023年以来研发费用大幅增长的原因、主要用途及流向、形成
的具体成果或效益，说明是否存在其他费用核算不准确的情形；（4）结合上述情况，说明公司内部控制是否存在重大缺陷及具体整改措施。请年审会计师发表意见。
【公司回复】
（1）未及时入账原材料的具体情况，包括原材料名称、账面价值、主要用途、供
应商基本信息、款项支付及货物交付时点、实际存放和最终使用情况，并说明未及时入账的具体原因
公司未及时入账原材料的具体情况如下：
单位：万元账面价供应商基实际存放和最原材料名称主要用途款项支付时点货物交付时点值本信息终使用情况湖州华与于2022年8月碳化硅晶体315.00碳化硅衬底2022年8月2022年8月非进出口被生产使用
150相关生产
315.00有限公司2022年8月2022年11月、于2022年11
5/192022年12月月、2022年12月被生产使用碳化硅籽晶碳化硅衬底于2022年8月
44.002022年8月2022年8月
153相关研发被研发使用
碳化硅晶体碳化硅衬底于2022年10月
150相关生产被生产使用
碳化硅籽晶
325.282022年10月2022年10月
153碳化硅衬底于2022年10月
碳化硅籽晶相关研发被研发使用
155
碳化硅晶体碳化硅衬底于2022年10月
359.502022年10月2022年10月
150相关生产被生产使用
碳化硅晶体8碳化硅衬底于2022年10月
7.002022年10月2022年10月
寸相关研发被研发使用碳化硅籽晶碳化硅衬底
153相关研发于2022年11月
164.182022年11月2022年11月
碳化硅籽晶碳化硅衬底被研发使用
155相关研发
于2022年10碳化硅晶体碳化硅衬底2022年10月、
371.552022年11月月、2022年11
150相关生产2022年11月
月被生产使用于2022年11碳化硅晶体碳化硅衬底2022年11月、
448.812022年12月月、2022年12
150相关生产2022年12月
月被生产使用碳化硅籽晶碳化硅衬底于2022年12月
3.532022年12月2022年12月
153相关研发被研发使用
碳化硅晶体碳化硅衬底于2023年2月
365.922023年2月2023年2月
150相关生产被生产使用
碳化硅籽晶碳化硅衬底于2023年2月
71.632023年2月2023年2月
153相关研发被研发使用
碳化硅晶体碳化硅衬底于2023年3月
389.342023年3月2023年3月
150相关生产被生产使用
碳化硅籽晶碳化硅衬底于2023年3月
62.332023年3月2023年3月
153相关研发被研发使用
碳化硅晶体碳化硅衬底于2023年5月
360.822023年3月2023年5月
150相关生产被生产使用
碳化硅晶体碳化硅衬底于2023年3月
470.642023年3月2023年3月
150相关生产被生产使用
碳化硅籽晶碳化硅衬底于2023年3月
74.492023年3月2023年3月
153相关研发被研发使用
碳化硅晶体碳化硅衬底于2023年8月
1061.382023年8月2023年8月
150相关生产被生产使用
碳化硅籽晶碳化硅衬底于2023年8月
177.602023年8月2023年8月
153相关研发被研发使用
碳化硅籽晶碳化硅衬底于2023年8月
74.432023年8月2023年8月
200 D 级 相关研发 被研发使用
碳化硅晶体碳化硅衬底于2023年8月
886.812023年8月2023年8月
150相关生产被生产使用
碳化硅籽晶碳化硅衬底于2023年8月
521.832023年8月2023年8月
160相关研发被研发使用
碳化硅粉16.81碳化硅衬底2023年8月2023年8月于2023年8月
6/19相关研发被研发使用
碳化硅晶体碳化硅衬底于2023年8月
613.662023年9月2023年8月
150相关生产被生产使用
碳化硅籽晶碳化硅衬底于2023年9月
623.46上海纽卡2023年9月2023年8月
160相关研发被研发使用
帕科技有碳化硅籽晶碳化硅衬底于2023年9月
43.05限公司2023年9月2023年8月
200 P 级 相关研发 被研发使用
碳化硅籽晶碳化硅衬底于2023年9月
197.372023年9月2023年8月
200 D 级 相关研发 被研发使用
于2023年第一钨丝金刚线
钨粉38.282022年11月2022年11月季度被研发使相关研发用钨粉于2023年第一钨丝金刚线
拉丝石墨乳70.762022年12月2022年12月季度被研发使相关研发氧化镧用于2023年第一钨丝金刚线
氢氧化镧0.772022年12月2022年12月季度被研发使相关研发用湖州华与于2023年第一钨丝金刚线
氢氧化镧0.77非进出口2023年1月2023年1月季度被研发使相关研发有限公司用于2023年第一钨丝金刚线
氧化镧0.082023年1月2023年1月季度被研发使相关研发用于2023年第一钨丝金刚线
氧化镧0.062023年3月2023年3月季度被研发使相关研发用于2023年第一钨丝金刚线
拉丝石墨乳0.232023年3月2023年3月季度被研发使相关研发用
公司子公司湖州东尼半导体科技有限公司（以下简称“东尼半导体”）分别于2022年
9 月、2023 年 1 月与下游客户 T 签订 6 英寸碳化硅衬底销售合同，约定在 2023 年底前
应交付6英寸碳化硅衬底合计超15万片。但公司自有长晶产能无法满足订单及研发需求，故公司外购一部分碳化硅晶体、籽晶，进行后道切磨抛加工，公司未将该部分原材料及时入账。直至2023年底，公司已确定无法完成上述合同的交付计划，故于2024年
1月与客户签订补充协议明确违约责任和后续合作事宜。
2022年底2023年初，公司光伏业务中的钨丝金刚石切割线正在研发中，基于商业考量，公司不便让竞争对手知晓公司在进行钨的冶炼研究，故通过湖州华与非进出口有限公司这家贸易公司购买钨粉、氧化镧等原材料，因供应商未及时开票给公司且金额较小，原材料未及时暂估入账。
公司于2024年4月26日召开第三届董事会第十九次会议，审议通过了《关于前期会计差错更正的议案》，对公司前期会计差错进行更正，追溯调整了上述事项影响的存货及成本费用等相关会计报表项目。
7/19（2）研发费用误确认为半成品的具体情况，包括确认的半成品名称、账面价值、形成时点，并结合研发过程和实际核算情况说明未能准确计量研发费用的具体原因
1、公司各报告期追溯调整为研发费用的半成品的具体情况如下：
单位：万元报告期半成品名称账面价值形成时点
碳化硅晶锭（料号 B161-1001512-01F） 365.36 2022 年 4 月
碳化硅晶锭（料号 B111-1001020-02F） 32.00 2022 年 5 月
2022年度
碳化硅晶体（料号 YB162-0000600-01F） 1204.28 2022 年 12 月
碳化硅晶体（料号 B162-0000600-01F） 192.90 2022 年 12 月
2023 年第一季度 碳化硅晶体（料号 B162-0000600-01F） 64.26 2023 年 1 月
664.292023年4月
碳化硅晶锭（料号 B161-1001512-01F）
2023年第二季度1328.572023年5月
衬底线切片（料号 YB163-0005049-01F） 1829.83 2023 年 6 月
431.792023年7月
2023 年第三季度 碳化硅晶锭（料号 B161-1001512-01F） 631.07 2023 年 8 月
1395.002023年9月
2、未能准确计量研发费用的具体原因
2022年至今，公司半导体业务主要进行6英寸导电型碳化硅衬底片研发及相关工艺的优化。2022 年，公司陆续将样品送去下游客户 T 做验证，在客户端反馈良好，2022年 9 月，东尼半导体与下游客户 T 签订 2 万片 6 英寸碳化硅衬底的订单，该业务 2022年度实现营业收入1676.56万元。2023年第一季度，研发部门通过调整籽晶在长晶炉中的位置、长晶功率以及保温等方式，保证生长条件的稳定性，改善晶片外观问题，2023年 1 月，东尼半导体与下游客户 T 签订 13.5 万片 6 英寸碳化硅衬底的年度订单。2023
年第二季度，研发部门通过软件模拟的方式，优化热场结构设计，保证温度分布的均匀性，改善位错问题。2023年第三季度，长晶工艺重新开发，以应对检测设备更换的问题，进行 SF 良率的改善。2023 年度，半导体业务实现营业收入 12940.92 万元。2024 年开始碳化硅衬底材料的主要需求又从 SBD 级发展到技术指标要求更高的 MOS 级，半导体业务2024年上半年主要进行高规格6英寸和8英寸衬底的研发验证工作，半年度实现营业收入4129.34万元。
公司自2022年1月1日起按照财政部发布的企业会计准则解释第15号，对半导体业务研发过程中产出的研发制品，在完工入库时按照实际研发耗用的材料成本计量其成本并确认为存货，同时冲减研发费用。2023 年 6 月，东尼半导体与下游客户 T 沟通发现，双方产品检测设备不同导致 SF 的判断标准不一致，使得得出的 TUA 数据不一致，并于2023年7月邮件确认上述问题引起的2023年交付计划的差异不视为违约。问题出现后，公司与下游客户 T 关于技术指标检测、设备工艺调整等一直保持沟通，直至 2024年 1 月，与下游客户 T 签订补充协议对违约责任和后续合作事宜做了相关约定，具体情8/19况详见公司于2024年1月披露的《东尼电子关于重大合同的进展公告》及补充公告（公告编号：2024-002、2024-003）。至此，公司明确所涉产品预计在后期存在无法使用的可能，基于谨慎性原则，公司对2022年度、2023年第一至第三季度在研发阶段转入的有关半成品追溯调整为研发费用。
（3）2023年以来研发费用大幅增长的原因、主要用途及流向、形成的具体成果或效益，说明是否存在其他费用核算不准确的情形
1、公司2023年以来研发费用的具体情况如下：
单位：万元
2023年度
2024年半
主要用途同比变年度研发形成的具体成果或效益及流向研发费用动费用
（%）
2023年至2024年半年度，该业务取得专利11项（其中发明专利1项、实用新型10项）。
主要针对无线充电隔磁材料的配套研发改进，根据国际大客户的产品迭代要求，改造优化各消费电子1753.315368.0426.57制程工序的模治具及自动化设备的设计方案
及运营稳定性，对消费电子业务2023年度毛利率提升、2024年半年度营收和毛利增长起到促进作用。
2023年至2024年半年度，该业务取得专利2
光伏4834.139660.68225.61项（其中发明专利1项、实用新型1项）。
研发进行中，尚未形成显著效益。
2023年至2024年半年度，该业务取得专利20项（其中发明专利2项、实用新型18项）。
主要针对新项目柔性线路板相关产品和工艺的研发，解决产品式样及工艺设计、端子压接、新能源1849.024679.81112.42
集成母排直连等技术领域的一系列问题，并研发了直焊连接技术和铝基导体 FPC，对 2024 年半年度部分新能源客户的定点项目批量供货、营收大幅增长起到促进作用。
2023年至2024年半年度，该业务取得专利4项（其中发明专利1项、实用新型3项）。
医疗199.35478.9625.23主要针对已有产品的配套研发改进，对医疗业务2023年度毛利率提升、2024年半年度营收和毛利增长起到促进作用。
2023年至2024年半年度，该业务取得专利7
半导体4947.5915839.62330.94项（其中发明专利2项、实用新型5项）。
研发进行中，尚未形成显著效益。
总计13583.4136027.12167.48/
2、公司2023年以来研发费用大幅增长，主要系半导体、光伏和新能源业务的研发
投入大幅增加所致，具体原因如下：
（1）半导体业务：碳化硅衬底材料为第三代半导体的核心材料之一，尚处于快速发展阶段，技术指标更新较快，质量要求不断提高，且公司2023年6月又发现主要下游
9 / 19客户的检测设备从 SICA88 转为 candela8520，由于两款检测设备的检测方式不同，对 SF
的检测结果不一致，导致产品规格等级下降，为满足客户新检测设备的要求，需重新开发，而 2024 年开始碳化硅衬底材料的主要需求又从 SBD 级发展到技术指标要求更高的MOS 级。为应对上述变化，满足客户要求，公司需不断提升改进产品工艺，长期持续开展大量研发工作，并经过小批量、中批量、大批量的技术数据积累，以完成各工艺环节的精准设计，故半导体业务的研发投入大幅增长。
（2）光伏业务：近年来光伏用金刚石切割线整体表现为细线化的发展趋势，对于下游客户，更细的线径意味着更小的切割损耗、更高的出片率，而公司则需要在保持拉断力的前提下，尽量减小线径。为了顺应这一趋势，公司进行传统钢线金刚石切割线的细线化研发的同时，投入更细线径的钨丝金刚石切割线从冶炼、锻造、拉丝到上砂的全产业链研发，故光伏业务的研发投入大幅增长。
（3）新能源业务：公司看好新能源汽车行业的发展，为扩展该业务的产品类型，公
司引进新团队，投入线路板项目的研发，该项目主要包括柔性线路板（FPC）、电芯连接
系统（CCS）两大产品。2023 年以来，该项目已陆续拿到逾 20 个定点项目，均需进行
研发验证，故新能源业务的研发投入大幅增长。2024年上半年，该业务部分客户的定点项目已批量供货，营收大幅增长。
3、除公司于《东尼电子关于前期会计差错更正的公告》（公告编号：2024-018）、《东尼电子关于前期会计差错更正的补充公告》（公告编号：2024-021）中追溯调整的财务数据外，公司不存在其他费用核算不准确的情形。
（4）结合上述情况，说明公司内部控制是否存在重大缺陷及具体整改措施
公司内部控制不存在重大缺陷。原因如下：
公司因自有长晶产能无法满足订单及研发需求，外购一部分碳化硅晶体、籽晶，进行后道切磨抛加工，公司未将该部分原材料及时入账。2023年度因客户发生检测设备的变更导致前期研发过程中产出的晶体、晶锭预计后期存在无法使用的可能，因此公司将研发阶段转入的有关半成品追溯调整为研发费用。公司自2023年11月22日之后对采购循环中的控制缺陷进行了整改，整改后再无上述情况存在，且整改后的控制运行了足够长的时间；公司还聘请了第三方机构立信会计师事务所（特殊普通合伙）对信息系统
进行了审计，未发现公司信息系统内部控制管理存在重大缺陷的情况。
针对上述情况，公司2024年4月对关联交易事项进行了补充确认，并披露了《东尼电子关于前期会计差错更正的公告》及相关补充公告，追溯调整了受上述事项影响的相关财务数据。上述调整已包含在公司2023年度财务报告，不影响2023年度财务报告
10/19的认定。
公司发现存在上述情况后，公司及有关责任人对上述问题高度重视，深刻反思，认真吸取经验教训。
公司要求控股股东、实际控制人、全体董事、监事、高级管理人员及相关人员认真
学习《企业会计准则》《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定》《上市公司信息披露管理办法》《上海证券交易所股票上市规则》等法律法规
和规范性文件，进一步强化会计核算的严谨性，夯实财务核算基础工作，加强与业务部门的沟通，充分获取信息以准确反映业务实质，及时谨慎进行会计估计和会计处理，提高财务核算的准确性和及时性，确保会计核算和财务管理的规范性，提升公司规范运作水平和财务信息披露质量，避免此类事件再次发生。
公司及相关责任人员在认真检视公司内部控制体系的建设情况以及实际执行过程
中存在的薄弱环节后，根据《企业内部控制基本规范》《上海证券交易所股票上市规则》《上海证券交易所上市公司自律监管指引第1号——规范运作》等法律、法规以及规范
性文件的规定，健全内部控制规范体系，不断改善内部控制薄弱环节，加强控股股东的合规意识，加强原材料入库和成本核算的流程管控与监督，加强财务部、董事会办公室与业务部门的沟通，确保公司内部控制制度的有效运作。
公司将持续提升内部控制管理水平，强化内部控制监督，跟进内部控制制度的执行情况和执行效果，根据监督检查的情况，不断提出意见和建议，切实完善公司治理，确保公司制度、办法、业务流程运行有效，推动公司科学决策、稳健经营，促进公司建立健全更为科学、规范的内部治理长效机制。公司还将强化全员合规意识，深化对法律法规及规范性文件的学习，提升有关部门及相关人员对规则的理解和执行能力，不断提升规范运作水平和信息披露质量。
【年审会计师意见】
公司2023年以来研发费用大幅增长，主要是半导体、光伏和新能源业务的研发投入大幅增加所致，与公司的自身发展规划相适应，具有合理性，不存在其他费用核算不准确的情形。
公司 2022 年 9 月、2023 年 1 月与下游客户 T 签订 6 英寸碳化硅衬底销售合同，约定在2023年底前应交付6英寸碳化硅衬底合计超15万片，但公司自有长晶产能无法满足订单及研发需求，故公司外购一部分碳化硅晶体、籽晶，进行后道切磨抛加工，公司未将该部分原材料及时入账。对于研发过程中产出的研发制品，公司在完工入库时按照实际研发耗用的材料成本计量其成本并确认为存货，同时冲减研发费用。由于2023年
11/19度客户发生检测设备的变更导致该部分晶体、晶锭预计后期存在无法使用的可能，因此
将研发入库的半成品结转研发费用。上述情形与公司2023年财务报告相关的内部控制不存在重大缺陷，具体如下：
1、针对上述事项，公司2022年度、2023年一季度、半年度和三季度已进行整改并
进行会计差错更正，并与2023年年报一并审议通过并公告；上述事项的调整已包含在
2023年度财务报告中，不影响2023年度财务报告的认定。
2、公司2023年最后一次未及时入账采购日期为2023年11月22日，公司采购频率为多频次，甚至每天采购。根据企业内部控制审计指引（财会〔2010〕11号）以及《企业内部控制审计指引实施意见》（会协〔2011〕66号）规定，公司对存在缺陷的控制进行了整改，整改后的控制运行了足够长的时间（2023年11月23日-内部控制评价报告基准日2023年12月31日），满足整改后控制运行的最短期间和最少测试数量，可以使项目组得出控制运行有效的审计结论。
3、公司已聘请了第三方机构立信会计师事务所对其信息系统进行了审计，测试结
论为：公司的信息系统内部控制管理总体符合规范中的相关标准，未发现公司信息系统内部控制管理存在重大缺陷的情况。财务审计团队可采用信息系统信赖策略开展实质性程序测试工作。
针对发现的上述问题，项目组审计人员调整了审计计划，增加了包括对下游 T 客户访谈；访谈东尼半导体项目部技术总监、生产课长和东尼电子董事办副主任，了解该部分未入账原材料的来源；穿透核查关联方代垫资金采购的上游供应商以及最终供应商；
实地走访上游供应商；要求公司聘请第三方进行信息系统审计；增加采购循环样本量。
我们认为，公司于2023年12月31日按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。
3.公告显示，2024年6月末，公司固定资产账面价值18.61亿元，占总资产比例高
达35.08%。2022年至2024年6月末，公司购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金合计高达16.61亿元，同期公司经营活动产生的现金流量净额合计仅为-2.01亿元。此外，2023年6月末，公司其他非流动资产高达4.61亿元，同比增加82.45%，主要系设备预付款，至2024年6月末下降至0.24亿元。
请公司补充披露：（1）2023年末、2024年6月末公司主要固定资产的基本情况，包括固定资产名称、所在具体位置、形成时间、取得方式、主要用途、实际使用情况，结合公司所处行业竞争格局、自身发展规划、主要产品销售情况说明长期大额购建固定
12/19资产的原因及合理性，是否与实现效益相匹配；（2）2022年以来为购建前述资产所支付
现金的主要交易对象和付款方式，公司及关联方是否与其存在关联关系或其他利益安排，支付资金是否存在流向公司关联方的情形；（3）2023年6月末设备预付款的交易手方
名称、与公司关联关系、交易价格、款项支付时点、期后设备交付情况，是否存在售后退回情形，说明相关支付款项是否最终流向关联方。请独立董事对问题（2）（3）发表意见，请年审会计师发表意见。
【公司回复】
（1）2023年末、2024年6月末公司主要固定资产的基本情况，包括固定资产名称、所在具体位置、形成时间、取得方式、主要用途、实际使用情况，结合公司所处行业竞争格局、自身发展规划、主要产品销售情况说明长期大额购建固定资产的原因及合理性，是否与实现效益相匹配
1、公司2023年末、2024年6月末主要固定资产的基本情况如下：
单位：万元实际报告固定资产名取得类型账面原值所在具体位置形成时间主要用途使用期称方式情况
东尼产业园一期、2008年5生产、研发
消费电子业机器设备、正常
47475.58二期，东尼新材南月-2024年外购消费电子业
务固定资产检测设备使用京分公司6月务相关产品
东尼产业园一期、
2010年2生产、研发
光伏业务固机器设备、二期、三期、四期，正常
51065.94月-2024年外购光伏业务相
定资产检测设备龙鹰厂区，轧村厂使用
6月关产品
区
2015年11生产、研发
新能源业务机器设备、东尼产业园一期、正常
25498.02月-2024年外购新能源业务
2024固定资产检测设备二期、四期使用
6月相关产品
年6
2015年9生产、研发
月末医疗业务固机器设备、正常
4450.08东尼产业园一期月-2024年外购医疗业务相
定资产检测设备使用
4月关产品
东尼产业园一期、2018年1生产、研发
半导体业务机器设备、正常
87831.39二期、五期，龙鹰厂月-2024年外购半导体业务
固定资产检测设备使用区6月相关产品
东尼产业园一期、2014年2业务部门、
公共固定资机器设备、正常
1274.25二期、三期，东尼特月-2024年外购职能部门共
产检测设备使用材厂区，轧村厂区4月用总计/217595.27/////
东尼产业园一期、2008年5生产、研发
消费电子业机器设备、正常
47492.56二期，东尼新材南月-2023年外购消费电子业
务固定资产检测设备使用京分公司12月务相关产品
2023
东尼产业园一期、
年末2010年2生产、研发
光伏业务固机器设备、二期、三期、四期，正常
50228.09月-2023年外购光伏业务相
定资产检测设备龙鹰厂区，轧村厂使用
12月关产品
区
13/192015年11生产、研发
新能源业务机器设备、东尼产业园一期、正常
21928.58月-2023年外购新能源业务
固定资产检测设备二期、四期使用
12月相关产品
2015年9生产、研发
医疗业务固机器设备、正常
4343.75东尼产业园一期月-2023年外购医疗业务相
定资产检测设备使用
12月关产品
东尼产业园一期、2018年1生产、研发
半导体业务机器设备、正常
79613.10二期、五期，龙鹰厂月-2023年外购半导体业务
固定资产检测设备使用区12月相关产品
东尼产业园一期、2014年2业务部门、
公共固定资机器设备、正常
1273.54二期、三期，东尼特月-2023年外购职能部门共
产检测设备使用材厂区，轧村厂区11月用总计/204879.62/////
2、公司2023年、2024年半年度主要产品的固定资产账面原值及销售情况如下：
单位：万元固定资产主营业务收入报告期主要产品相比期初增减同比增减期末账面原值金额
（%）（%）
消费电子47475.58-0.0437833.9229.67
光伏51065.941.6712946.88-45.04
2024年
新能源25498.0216.2813874.31146.00半年度
医疗4450.082.456192.6014.90
半导体87831.3910.324129.34-62.22
消费电子47492.563.6387329.62-18.64
光伏50228.0932.0445160.680.79
2023年
新能源21928.5892.6514825.1937.84度
医疗4343.7513.0211233.85-21.46
半导体79613.10116.1412940.92619.74
2023年以来，公司固定资产的购建主要是在半导体、新能源和光伏业务，其中半导
体业务处于研发验证阶段，尚未实现显著效益；新能源业务随着固定资产的购建，2024年上半年开始实现显著效益，营收大幅增长；光伏业务虽投入设备用于研发，但受制于产业链主要产品价格下跌的影响业绩下滑。具体分析如下：
碳化硅行业系国家重点扶持的高科技行业，碳化硅衬底材料为第三代半导体的核心材料之一，市场前景广阔，而碳化硅研发生产工艺复杂，技术指标不断更新，质量要求不断提高，需要设备种类多，数量大、金额高，为应对产品研发和量产，公司需提前购买大量固定资产。公司半导体业务不断提升改进工艺，大量进行研发实验，并于2023年初开始批量供货，2023 年 6 月公司发现主要下游客户的检测设备从 SICA88 转为candela8520，由于两款检测设备的检测方式不同，对 SF 的检测结果不一致，导致产品
规格等级下降，为满足客户新检测设备的要求，需重新开发，而2024年开始碳化硅衬底材料的主要需求又从 SBD 级发展到技术指标要求更高的 MOS 级，公司 2024 年开始主要进行高规格6英寸和8英寸衬底的研发验证工作，尚未实现显著效益。
14/19公司看好新能源汽车行业的发展，为扩展该业务的产品类型，公司引进新团队，投
入线路板项目的研发，该项目2023年主要处于研发验证和量产前期准备阶段，因该项目为公司的新产品，虽与现有业务有协同效应，但仍需购入机器设备等固定资产以支持研发生产。2024年上半年，部分客户的定点项目开始批量供货，营收大幅增长。
近年来光伏用金刚石切割线整体表现为细线化的发展趋势，为顺应这一趋势，公司进行传统钢线金刚石切割线的细线化研发的同时，投入更细线径的钨丝金刚石切割线从冶炼、锻造、拉丝到上砂的全产业链研发，上述研发均需投入固定资产。2024年上半年，光伏业务受制于产业链主要产品价格下跌的影响，业务收缩，业绩下滑。
（2）2022年以来为购建前述资产所支付现金的主要交易对象和付款方式，公司及
关联方是否与其存在关联关系或其他利益安排，支付资金是否存在流向公司关联方的情形
公司2022年以来为购建前述资产所支付现金的前二十大交易对象和付款方式如下：
单位：万元
2022年1月1日至
序交易对象2024年6月30日付款方式号现金支付总额
1苏州优晶半导体科技股份有限公司35470.00电汇转账
2浙江磊卓机械有限公司26245.47电汇转账、承兑汇票
3广东唐古环境科技有限公司9106.93电汇转账
4浙江玉泉环境工程有限公司5066.86电汇转账、承兑汇票
5青岛高测科技股份有限公司4712.40电汇转账、承兑汇票
6铭乾科技（天津）有限公司4451.07电汇转账
7辛耘企业股份有限公司3895.78电汇转账
8南京晶升装备股份有限公司3597.91电汇转账
9湖南瑞翼能源股份有限公司南京分公司3447.94电汇转账、承兑汇票
10浙江大东吴杭萧绿建科技有限公司3029.81电汇转账、承兑汇票
11宜昌给立金刚石工业有限公司3006.98电汇转账、承兑汇票
12湖州好汉帮建设工程有限公司2696.98电汇转账、承兑汇票
13上海立净工程建设有限公司2089.00电汇转账、承兑汇票
14 Tokyo Seimitsu Co. Ltd. 1851.87 电汇转账
15湖州电力设计院有限公司1684.74电汇转账
16苏州苏氢制氢设备有限公司1606.21电汇转账
17迪思科科技（中国）有限公司1597.77电汇转账
18新耕（上海）贸易有限公司1462.88电汇转账
19扬帆半导体（江苏）有限公司1446.50电汇转账
20杭州青山环保科技有限公司1407.10电汇转账
合计117874.17/
公司及关联方与上述主要交易对象均不存在关联关系或其他利益安排，支付资金不存在流向公司关联方的情形。
（3）2023年6月末设备预付款的交易对手方名称、与公司关联关系、交易价格、
15/19款项支付时点、期后设备交付情况，是否存在售后退回情形，说明相关支付款项是否最
终流向关联方
公司2023年6月末前二十大设备预付款的交易对象具体情况如下：
单位：万元是否是否与公设备预付截至2024年9存在序交易手方名司存款项期末交易价格款项支付时点月末设备交付售后号称在关余额情况退回联关情形系
生长炉、上砂机改2022年11月，2023年7月-浙江磊卓机
1否11524.76造，协商定价，合同2023年3月、4月、2024年8月交否
械有限公司
金额27481.62万元5月、6月付，未验收广东唐古环纯水系统，协商定2022年8月、11
2023年7月交
2境科技有限否6134.83价，合同金额月，2023年2月、否付，未验收公司10751.70万元3月、4月
2023年9月-
缺陷检测设备
2023年10月部铭乾科技（天 SICA88，协商定价，
3否4440.902023年1月、4月分交付，2024年否
津）有限公司合同金额12068.40
3月-2024年9
万元月验收无锡来诺斯金刚线16线电镀设2023年8月交
4科技有限公否3761.20备，协商定价，合同2023年4月付，2023年10否
司金额7020.00万元月部分验收
拉丝机、拉丝机改宜昌给立金2023年7月交
造、加热炉改造，协
5刚石工业有否1787.502023年5月付，2024年8月否商定价，合同金额限公司验收
6378.69万元
表面缺陷检测仪2023年7月-新耕（上海） Candela8520、在线 2023 年 9 月交
2022年6月，2023
6贸易有限公否1430.71原子力显微镜，协付，2023年11否
年4月、6月司商定价，合同金额月-2024年3月
1589.68万元验收
金刚线切割碳化硅2023年7月-青岛高测科专机，协商定价，合2023年9月交
7技股份有限否1216.002023年5月、6月否
同金额4920.00万付，2023年11公司元月验收
迪思科科技研磨机、研磨切片2023年7月交
8（中国）有限否1170.58机，协商定价，合同2023年2月、5月付，2023年10否
公司金额1300.64万元月验收
苏州苏氢制氢气站，协商定价，
2023年1月、4月、2023年3月交
9氢设备有限否957.69合同金额1350.00否
5月付，未验收
公司万元
大正华嘉科全自动清洗机、酸2023年7月交
2022年8月，2023
10技（香河）有否854.10洗机，协商定价，合付，2024年1月否
年2月、6月限公司同金额949.00万元部分验收
2022年7月-
弘元绿色能碳化硅切片机，协2022年5月、7月、
2023年2月交
11源股份有限否810.00商定价，合同金额10月，2023年2否付，2023年10公司900.00万元月月验收
16/19西安博莱炉烧结炉、加热炉，协2022年6月、10
2023年10月部
12业科技股份否659.87商定价，合同金额月、12月，2023年否分交付，未验收有限公司2305.60万元5月广州市鸿辉高速绞线机，协商
2023年3月、5月、2023年5月交
13电工机械有否644.21定价，合同金额否
7月付，未验收
限公司1820.88万元
广东德睿成动力极耳成型机，2023年4月交
14自动化有限否545.00协商定价，合同金2023年4月、5月付，2024年1月否
公司额2180.00万元验收
南京晶升装长晶炉，协商定价，2023年7月-
2023年3月、4月、
15备股份有限否541.80合同金额3960.302023年9月交否
5月、6月
公司万元付，未验收单面抛光机、全自
动单面清洗机、陶2023年7月-
苏州辰轩光2022年11月，瓷盘清洗贴片一体2024年4月部
16电科技有限否538.182023年4月、5月、否
机、贴胶机，协商定分交付，2023年公司6月价，合同金额10月部分验收
2354.96万元
2023年7月-
苏州优晶半碳化硅生长炉，协
2023年8月交
17导体科技股否485.00商定价，合同金额2023年5月、6月否付，2024年1月份有限公司54000.00万元部分验收
2021年10月，2022年3月-
籽晶键合炉、晶体
上海聚勒实2022年3月、5月、2023年9月交
退火炉、腐蚀炉，协
18业发展有限否471.647月、9月，2023付，2023年7月否商定价，合同金额公司年2月、4月、6-2023年12月
1154.60万元
月部分验收
杭州青山环供药系统/污水处理2024年1月交
19保科技有限否402.10系统，协商定价，合2023年6月付，2024年1月否
公司同金额804.20万元验收
苏州施密科 全自动 RCA 清洗
2024年1月交
20微电子设备否330.00机，协商定价，合同2023年6月否付，未验收有限公司金额660.00万元
合计/38706.07////公司上述支付款项均不存在最终流向关联方的情形。
【年审会计师意见】
公司固定资产的购建主要是在半导体、新能源和光伏业务，与公司的自身发展规划相匹配。
公司半导体碳化硅业务的研发生产工艺复杂，技术指标不断更新，需要设备种类多、数量大；近年来光伏用金刚石切割线整体表现为细线化的发展趋势，公司为了顺应这一趋势，投入更细线径的钨丝金刚石切割线从冶炼、锻造、拉丝到上砂的全产业链研发。
公司为应对上述业务研发和量产，公司需提前购买大量固定资产，效益的实现与固定资产的购建不完全匹配，存在滞后性。
公司2022年以来购建前述资产的主要支付方式为银行转账和承兑汇票。公司及关
17/19联方与上述主要交易对象均不存在关联关系或其他利益安排，支付资金不存在流向公司关联方的情形。
公司2023年设备预付款的交易对手与公司不存在关联关系，不存在售后退回的情形，支付款项不存在最终流向关联方的情形。
