证券代码：603011证券简称：合锻智能公告编号：2024-030
合肥合锻智能制造股份有限公司
关于上海证券交易所对公司2023年年度报告的
信息披露监管工作函的回复公告
本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈
述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。
合肥合锻智能制造股份有限公司（以下简称“公司”）于近日收到上海证券交易所《关于合肥合锻智能制造股份有限公司2023年年度报告的信息披露监管工作函》（上证公函【2024】0631号）(以下简称“《工作函》”)。公司收到《工作函》后高度重视，立即组织相关人员准备回复工作。公司及年审会计师事务所对《工作函》中提出的问题进行了全面核查。现对相关事项回复如下：
问题1.关于投资现金流。年报披露，公司投资活动现金流量净额连续三年为负，分别为-0.55亿元、-0.80亿元、-1.09亿元。其中，购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金分别为0.51亿元、0.25亿元、1.31亿元；而同期公司固定资产、在建工程、无形资产账面价值合计分别变动0.02
亿元、-0.07亿元、0.57亿元，与支付的现金金额差异较大。
请公司：（1）列示相关投资活动现金流出情况，包括标的名称、交易对方、关联关系、交易金额、交易发生时间、付款时间、期末余额、累计收益等，核实相关交易是否具备商业实质，资金是否流向实控人或其他关联方，说明连续三年投资活动现金净流量为负的具体原因；（2）说明投资涉及拟购
建资产具体内容及期后进展等，并结合相关资产形成情况、折旧摊销、减值等情况，说明公司相关资产增加金额明显小于投资支出现金的原因；（3）结合投资收益情况，说明是否存在投资回收风险。
回复说明：
一、公司回复
1（一）列示相关投资活动现金流出情况，包括标的名称、交易对方、关
联关系、交易金额、交易发生时间、付款时间、期末余额、累计收益等，核实相关交易是否具备商业实质，资金是否流向实控人或其他关联方，说明连续三年投资活动现金净流量为负的具体原因；
21、投资活动现金流出情况
（1）2023年度
单位：万元交易内交易发生时累计收是否具备商项目金额标的名称交易对方关联关系交易金额付款时间期末余额容间益业实质投资活动现金
77668.27
流出小计
其中：
安徽八方工程有土建施
非关联方6699.622023年度2023年度6699.62—是限公司工肥西县土地收购购买土
非关联方1317.792023年度2023年度1298.02—是储备中心地法兰泰克重工股购买起
年产80台煤非关联方250.802023年度2023年度250.80—是份有限公司重机购建固炭智能干选城市建定资机产业化项肥西县非税收入
设配套非关联方212.682023年度2023年度212.68—是
产、无目（一期）管理局费形资产
13068.27抚州久合机电设购买提
和其他非关联方186.002023年度2023年度186.00—是备有限公司升机长期资安徽融建建筑设购买电
产支付非关联方124.502023年度2023年度124.50—是备有限公司梯的现金安徽中纪建设集建设工
物流仓库非关联方468.812023年度2023年度464.17—是团股份有限公司程施工
PAMA 数控 合肥松宇工程机 设备更
非关联方443.932023年度2023年度437.37—是铣镗床械维修有限公司新合叉厂房装安徽八方工程有厂房装
非关联方300.002023年度2023年度268.04—是修限公司修
3购买汽
奔驰汽车刘超非关联方280.002023年度2023年度268.92—是车
FOUCS 高端 安徽三禾一信息 购买软
关联方274.232023年度2023年度266.10—是成形装备工科技有限公司件业互联网平羚羊工业互联网购买软
非关联方216.402023年度2023年度204.49—是台项目股份有限公司件合肥西南宝之佳购买汽
宝马汽车汽车销售服务有非关联方103.872023年度2023年度103.87—是车限公司
小计10878.6310784.58
杭州银行、光大
投资支银行、民生银购买理
付的现64600.00理财产品行、国元信托、非关联方64600.002023年度2023年度—1803.84是财产品
金中海信托、光大
信托、信达证券
合计77668.2775478.63
占比100.00%97.18%
（2）2022年度
单位：万元交易发生时累计收是否具备项目金额标的名称交易对方交易内容关联关系交易金额付款时间期末余额间益商业实质投资活动现金
33772.47
流出小计
其中：
4安徽中纪建设集建设工程
物流仓库非关联方1365.742022年度2022年度1365.74—是团股份有限公司施工
FOUCS 高端成形装备工安徽三禾一信息
购买软件关联方274.252022年度2022年度228.54—是业互联网平科技有限公司购建固台项目定资安徽永达和捷汽
产、无路虎汽车车销售服务有限购买汽车非关联方141.152022年度2022年度129.98—是形资产公司
2473.07
和其他结构激光切合肥市汇信机电购买设备非关联方102.652022年度2022年度100.62—是长期资割机设备有限公司
产支付安徽数想科技有金蝶云星空购买软件非关联方66.372022年度2022年度66.37—是的现金限公司合肥双龙合达机
叉车购买设备非关联方60.352022年度2022年度59.41—是械设备有限公司近红外分光合肥胜峰化工仪
购买设备非关联方58.412022年度2022年度57.02—是度计器有限公司
小计2068.922007.68是
光大银行、民生
银行、光大信投资支
托、东北证券、购买理财
付的现18533.02理财产品非关联方18533.022022年度2022年度2001.002422.04是
信达证券、中国产品金国际金融股份有限公司取得子公司及其他营股权收购
业单位1522.88股权投资款张德跃、程国元非关联方1522.882022年度2022年度——是款收到的现金净额
5支付的
其他与一汽凌源汽车制
投资活11243.50票据款票据置换非关联方11243.502022年度2022年度——注造有限公司动有关的现金
合计33772.4733368.32
占比100.00%98.80%
注：*合锻智能支付的11243.50万元中票据置换款项中935.00万元具备商业实质，其余10308.50万元不具备商业实质。*合锻智能支付的1522.88万元股权投资款是用于收购安徽纳赫智能科技有限公司100%股权，不涉及关联交易。
（3）2021年度
单位：万元是否具交易发生时累计项目金额标的名称交易对方交易内容关联关系交易金额付款时间期末余额备商业间收益实质投资活动
现金流出49264.62小计
其中：
安徽艺都建设工 EPC 工程施
中科光电园非关联方1243.662021年度2021年度1243.66—是程有限公司工购建固定区改造升级
肥西县来也建筑 EPC 工程施
资产、无工程非关联方200.392021年度2021年度200.39—是劳务有限公司工形资产和
5097.64核舟电子涂天津七所高科技
其他长期购买设备非关联方920.702021年度2021年度920.70—是装生产线有限公司资产支付中科光电大的现金肥西县芮明劳动钢结构及
米生产线钢非关联方543.822021年度2021年度440.49—是服务有限公司附属工程结构
6核舟电子喷中山市君禾机电
购买设备非关联方234.512021年度2021年度234.51—是涂房设备有限公司青岛和海铸造机
抛丸机购买设备非关联方132.742021年度2021年度132.74—是械有限公司无锡云瑞环保设
环保设备购买设备非关联方98.682021年度2021年度98.68—是备有限公司中云永腾技术有
易盼软件购买软件非关联方77.882021年度2021年度75.28—是限公司
FOUCS 高端成形装备工安徽三禾一信息
购买软件关联方65.002021年度2021年度59.58—是业互联网平科技有限公司台项目常州萨麦尔涂装
喷枪购买设备非关联方62.302021年度2021年度62.30—是设备有限公司合肥合燃华润燃
燃气表购买设备非关联方55.552021年度2021年度55.55—是气有限公司
小计3635.233523.88—
杭州银行、光大
银行、农业银
行、银河证券、投资支付购买理财
44166.98理财产品东北证券、信达非关联方40313.982021年度2021年度4974.34是
的现金产品224.41
证券、中国国际金融股份有限公司
合计49264.6243949.21
占比100.00%89.21%
安徽三禾一信息科技有限公司系公司联营企业，该公司系专业从事工业互联网技术及产品研发、大数据行业应用解决方案、智能化解决方案的高科技企业，其在工业领域有深厚的技术应用积累，开发出多项国内领先水平的技术并成功应用在高端装7备制造业。公司向关联方安徽三禾一信息科技有限公司采购的信息系统主要用于 FOUCS 高端成形装备工业互联网平台项目，
该平台旨在基于工业互联网建立海量数据采集、汇聚、分析的服务体系，构建支撑高端成形装备的泛在连接、弹性供给和高效配置的运维服务平台，是提升工业产业和信息技术产业竞争优势的有效工具，帮助平台使用企业优化产品生产工艺、提升生产效率、降低售后运维时间、减少客户维修维护成本，保障设备的可靠性和稳定性运行。公司通过招标或议标形式进行采购，安徽三禾一信息科技有限公司在方案评定、商务考评、及综合评分中均是最优选择，公司最终选择其作为供应商，采购定价公允，相关交易具备商业实质，资金不存在流向实控人或其他关联方的情形。
82、连续三年投资活动现金净流量为负的具体原因
公司近三年投资活动现金流情况如下：
单位：万元项目2023年度2022年度2021年度
投资活动现金流入66753.9825790.9043725.71
其中：收回投资收到的现金64601.0021580.7943081.66
取得投资收益收到的现金1928.642556.89235.35
处置固定资产、无形资产和其他长期资产
224.34203.21253.66
收回的现金净额
收到其他与投资活动有关的现金—1450.00155.04
投资活动现金流出77668.2733772.4749264.62
其中：购建固定资产、无形资产和其他长期资产
13068.272473.075097.64
支付的现金
投资支付的现金64600.0018533.0244166.98取得子公司及其他营业单位支付的现金净
—1522.88—额
支付其他与投资活动有关的现金—11243.50—
投资活动产生的现金流量净额-10914.29-7981.57-5538.91
公司连续三年投资活动现金净流量为负，主要系公司近年来营业收入保持增长趋势，为满足生产经营需要，公司在厂区建设、设备购买等投入较大，导致现金流出较大，而公司投资活动现金流入主要来源于理财产品赎回，该金额与当期购买理财产品流出的现金基本相当。公司各年度投资活动现金流量净额为负的具体原因分析如下：
（1）2023年投资活动产生的现金流量净额为-10914.29万元，主要系：
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付现金13068.27万元，主要用于建设年产80台煤炭智能干选机产业化项目、购买设备等；
（2）2022年投资活动产生的现金流量净额为-7981.57万元，主要系：公
司开展票据交换业务支付11243.50万元所致；
（3）2021年投资活动产生的现金流量净额为-5538.91万元，主要系：购
建固定资产、无形资产和其他长期资产支付现金5097.64万元，主要用于中科
9光电园区改造升级工程、核舟电子涂装生产线、购买设备等。
（二）说明投资涉及拟购建资产具体内容及期后进展等，并结合相关资
产形成情况、折旧摊销、减值等情况，说明公司相关资产增加金额明显小于投资支出现金的原因；
1、投资涉及拟购建资产具体内容及期后进展
2021年至2023年，公司投资涉及购建的主要资产具体内容及期后进展情
况如下：
单位：万元具体内容资金支付年度支付金额构建相关资产期后进展
年产80台煤炭智能干选机建设中尚未完工，完工进
2023年度8791.39
产业化项目（一期）度约为60%
2023年度468.81
已于2023年度完工转入投物流仓库资性房地产
2022年度1365.74
已于2022年度完工转入固
中科光电园区改造升级工程2021年度1444.05定资产已于2022年度完工转入固
核舟电子涂装生产线2021年度920.70定资产已于2021年度完工转入固
中科光电大米生产线钢结构2021年度543.82定资产
2、公司相关资产增加金额明显小于投资支出现金的原因
公司2021年至2023年购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现
金分别为0.51亿元、0.25亿元、1.31亿元；而同期公司固定资产、在建工程、
无形资产账面价值合计分别变动0.02亿元、-0.07亿元、0.57亿元，与支付的现金金额差异较大的原因如下：
单位：万元项目2023年度2022年度2021年度
购建固定资产、无形资产和其他长期资产
13068.272473.075097.64
支付的现金
固定资产、无形资产、在建工程增加额5676.30-692.49139.65
差异7391.973165.564957.99
差异原因：
10折旧及摊销减少固定资产、无形资产3671.243602.143163.83
处置及报废减少固定资产、无形资产303.54350.24311.76
长期待摊费用增加额490.39122.28517.75
投资性房地产增加额2352.10-76.74616.45
购置长期资产预付款变动574.70-832.35348.21
（三）结合投资收益情况，说明是否存在投资回收风险。
如上文“一、（一）1、投资活动现金流出情况”所述，公司投资活动现
金流流向主要为购买理财产品、购建固定资产、无形资产和其他长期资产。
公司投资收益主要来源于购买的理财产品产生的收益。2021年至2023年，公司购买理财产品当期实现的投资收益及期末余额情况如下：
单位：万元
2023年度、2023年2022年度、2022年2021年度、2021年
项目
12月31日12月31日12月31日
投资收益1803.842422.04224.41
理财产品期末余额—2001.004974.34
截至2023年12月31日，公司理财产品均已赎回，期末无余额。截至2021年12月31日及2022年12月31日，公司尚未赎回的购买理财产品均在次年赎回，不存在逾期赎回情况，相关投资不存在回收风险。
公司近三年购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金分别为
13068.27万元、2473.07万元、5097.64万元，为投资活动现金流量净流出的主要原因。2023年主要系年产80台煤炭智能干选机产业化项目（一期）投入金额较大，相关资产尚未完工达到可使用状态，目前暂无资金收回。该项目采用光电技术的煤炭智能干法分选，能够解决传统生产工艺的高能耗和高污染问题，同时可节约水资源，满足煤炭行业绿色发展需求，投资不存在回收风险。
2022年主要系物流仓库项目投入金额较大，目前已对外租赁，年租金为261.04万元，投资不存在回收风险。2021年主要系中科光电园区改造升级工程、核舟电子涂装生产线、中科光电大米生产线钢结构投入金额较大，相关资产已于
2022年完工投入生产，中科光电、核舟电子收入规模逐年增长，相关资产不
11存在回收风险。
2022年度公司支付的11243.50万元票据置换款项，由于，一汽凌源未按
照承诺的票据相关的还款计划向公司支付任何款项。此外，一汽凌源涉及较多的诉讼并多次被列为失信被执行人，多项案件业已判决并在执行中，但是未执行到位金额较大。公司预计上述款项未来难以收回，已于2022年度全额计提减值准备。
二、年审会计师核查程序及核查意见
（一）核查程序：
1、获取公司固定资产、无形资产、在建工程等长期资产明细表，并查阅
主要长期资产增加对应的合同、验收单、付款审批流程、支付流水等原始单据以及会计处理是否正确；
2、对期末主要长期资产进行盘点，确认在建工程、固定资产实际投入情况；
3、获取公司长期资产折旧及摊销明细，并复核其折旧摊销是否正确；
4、获取公司编制的现金流量表以及现金流量表补充资料的基础数据，复
核编制是否正确，检查投资活动产生的现金净流量数据是否准确；
5、获取公司理财产品明细，测算相关理财产品收益与账面是否一致，并
检查理财产品期后赎回情况。
（二）核查意见：
经核查，我们认为：公司购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的资金符合业务开展需求，不存在直接或间接流向控股股东及其他关联方的情形；
公司近三年投资活动现金净流量为负的原因具备合理性；公司购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金与长期资产增加额相匹配；公司相关投资不存在回收风险。
问题2.关于使用权资产。年报披露，公司使用权资产期末余额为2089.97万元，同比增长358.56%，主要系公司营运需要、租入的厂房增加所致，本期
12计提折旧885.15万元。公司投资性房地产期末余额为3154.24万元，同比增加
266.38%，主要系由存货、固定资产、在建工程转入3326.91万元。
请公司：（1）补充披露使用权资产的具体构成、出租方、租赁用途、租
赁协议主要内容、相关资产确认的依据及合理性；（2）结合报告期内业务开
展情况、现有产能及产能利用率，说明使用权资产大幅增长的原因及合理性，是否与业务规模相匹配；（3）补充披露转入投资性房地产的存货、固定资产、
在建工程的名称、转入原因以及后续使用安排，相关资产是否存在可利用厂房，若是，说明公司存在自有可利用厂房但仍大幅增加租入厂房的原因及合理性。
回复说明：
一、公司回复
（一）补充披露使用权资产的具体构成、出租方、租赁用途、租赁协议
主要内容、相关资产确认的依据及合理性；
1、使用权资产情况
报告期内公司使用权资产主要为经营租入房屋及建筑物，主要用于生产经营及管理办公，相关租赁情况如下：
单位：万元是否与公司账面价租赁租赁承租人名称厂房地址租赁期限出租方关联关系值情况用途方
生产、安徽省合
加工、肥市经济
核舟电全资子2023/10/1-制造、
C1 厂房 技术开发 933.42 续租 合叉叉车 是
子公司2026/9/30仓储、区汤口路部分办
98号
公安徽省合安徽合叉叉
肥市经济2023/1/1-生产、中科光全资子合叉叉车有限公司
技术开发543.662025/12/3续租是加工、电公司车厂房（以下简称区汤口路1制造合叉叉车）
98号
货架车安徽省合生产、
全资子间厂房肥市经济2023/3/1-新增加工、
劳弗尔490.30合叉叉车是
公司及附属技术开发2026/2/28租赁制造及办公楼区汤口路仓储
1398号
越 南 隆 HOP PHAT
安 省 本 越南隆安 TECHNOL
2023/9/1- OGY 品牌宣
中科光全资子路地区省本路地新增
86.73 2026/12/3 EOUIPME 否 传和机
电公司普安谭区普安谭租赁
1 NT 器展示
工业园 2 工业园 COMPANY
号路A11 LIMITED安徽省合
货架车生产、肥市经济
中科光全资子间厂房2023/3/1-加工、
技术开发35.86续租合叉叉车是
电公司及附属2024/5/31制造及区汤口路办公楼仓储
98号
合计2089.97
注：合叉叉车受公司控股股东及实际控制人严建文先生控制，且公司董事长严建文先生、副总经理韩晓风先生担任合叉叉车董事职务。
2、使用权资产确认依据及合理性
公司于2021年开始执行《企业会计准则第21号——租赁（2018修订）》（以下简称“新租赁准则”），根据新租赁准则规定：在租赁期开始日，承租人应当对租赁确认使用权资产和租赁负债。公司确认使用权资产相关的租赁的识别、初始确认及后续计量等按照新租赁准则对照情况如下：
会计处项目新租赁准则规定公司执行情况理公司与承租方签订的房屋租
在合同开始日，企业应当评估合同是否赁协议，指定房屋的具体位租赁为租赁或者包含租赁。如果合同中一方置和面积，有明确的租赁期的识让渡了在一定期间内控制一项或多项已—间，主要用于公司生产经别识别资产使用的权利以换取对价，则该营、管理办公等，该合同包合同为租赁或者包含租赁含租赁使用权资产应当按照成本进行初始计
借：使量。该成本包括：（一）租赁负债的初用权资
始计量金额；（二）在租赁期开始日或
产借：
之前支付的租赁付款额，存在租赁激励公司使用权资产的成本包括租赁负确认的，扣除已享受的租赁激励相关金额；
租赁负债的初始计量金额、债-未确
和初（三）承租人发生的初始直接费用；
在租赁期开始日或之前支付认融资
始计（四）承租人为拆卸及移除租赁资产、的租赁付款额，无其他相关费用量复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢费用。贷：租复至租赁条款约定状态预计将发生的成
赁负债-本。前述成本属于为生产存货而发生租赁付的，适用《企业会计准则第1号——存款额货》。
14在计算租赁付款额的现值时，承租人应
当采用租赁内含利率作为折现率；无法由于无法确定出租人的租赁
确定租赁内含利率的，应当采用承租人内含利率，公司使用增量借增量借款利率作为折现率。款利率作为折现率，即充分租赁内含利率，是指使出租人的租赁收考虑以类似的租赁条件下以折现款额的现值与未担保余值的现值之和等人民银行公布的与租赁期期率 于租赁资产公允价值与出租人的初始直 间类似的市场报价利率（LP接费用之和的利率。承租人增量借款利 R）作为基准利率，考虑相同率，是指承租人在类似经济环境下为获的偿还方式借入相同金额的得与使用权资产价值接近的资产，在类银行贷款利率作为折现率。
似期间以类似抵押条件借入资金须支付的利率。
在租赁期开始日后，承租人应当按照准则规定，采用成本模式对使用权资产进*计提使用权资产折旧行后续计量承租人应当参照《企业会计借：成本费用-累计折旧
准则第4号——固定资产》有关折旧规贷：使用权资产-累计折旧后续定，对使用权资产计提折旧。承租人应*支付各期租金并摊销未确认融资费用计量当按照固定的周期性利率计算租赁负债借：租赁负债-租赁付款额
在租赁期内各期间的利息费用，并计入借：财务费用当期损益。按照《企业会计准则第17号贷：银行存款——借款费用》等其他准则规定应当计贷：租赁负债-未确认融资费用
入相关资产成本的，从其规定。
公司按照新租赁准则规定，对2023年度的租赁业务分别确认使用权资产、租赁负债，并计提相应折旧，使用权资产的账务处理符合新租赁准则相关规定，确认依据合理、充分。
（二）结合报告期内业务开展情况、现有产能及产能利用率，说明使用
权资产大幅增长的原因及合理性，是否与业务规模相匹配；
（1）使用权资产变动情况
单位：万元
公司名称2023/12/312022/12/31变动比例
核舟电子933.42230.77304.48%
中科光电666.25225.00196.11%
劳弗尔490.30—100.00%
合计2089.97455.77358.56%
2023年12月31日，公司使用权资产账面价值为2089.97万元，较期初使
用权资产455.77万元增长358.56%，主要系公司子公司中科光电、核舟电子延长原租赁厂房的租赁期限，公司据此确认的使用权资产金额较大。此外，子公
15司劳弗尔因自身业务发展，2023年度扩大厂房租赁面积并延长租赁期限，相
应使用权资产增加金额较大。
（2）产能利用率设计产能（包含租公司名称现有产能产能利用率赁厂房）
中科光电5000台4621台92.42%
劳弗尔780台575台73.72%
核舟电子-电子元器件41万个40.55万个98.92%
核舟电子-钣金业务1200吨1188吨99.02%
核舟电子-喷涂业务48万平方米43万平方米89.50%
中科光电目前产能利用率为92.42%，租赁厂房及自有厂房不存在闲置情形；劳弗尔无自有厂房，目前租赁厂房产能利用率为73.72%。核舟电子电子元器件产能利用率为98.92%、钣金加工业务产能利用率为99.02%、喷涂业务
产能利用率为89.50%。考虑未来业务可能进一步增长，公司预留少量未充分利用的空间具备合理性。
（三）补充披露转入投资性房地产的存货、固定资产、在建工程的名称、转入原因以及后续使用安排，相关资产是否存在可利用厂房，若是，说明公司存在自有可利用厂房但仍大幅增加租入厂房的原因及合理性。
本期无转入投资性房地产的存货，转入投资性房地产的固定资产、在建工程情况如下：
单位：万元项目名称位置转出科目期末账面价值转入原因后续使用安排
物流仓库合肥市经在建工程1816.39提高资产收益对外出租
开区紫云公司自用、对
厂房路123号固定资产481.30提高资产收益外出租
合计2297.69
公司存在自有可利用厂房，但仍大幅增加租入厂房的原因及合理性：
（1）物流仓库对外出租的原因及合理性
合锻智能物流仓库建筑面积为11989.44平方米，地上一层，跨度24米，
16高度9.95米，结构类型为钢结构，不具备行车、压缩空气等配套设施的使用条件，该类设施为生产色选机所必备条件，故该物流仓库目前无法自用，对外出租有利于提高该厂房收益。投资性房地产中的物流仓库系由在建工程项下物流仓库完工转入。公司出租给合肥申盛仓储服务有限公司，年租金为261.04万元。
（2）中科光电租赁厂房的原因及合理性
中科光电为满足其业务增长的需求相应要迅速提高产能，需要增加2万平方米左右的厂房，该厂房需具备行车、压缩空气等配套设施使用条件，且水、电、气能够满足生产需要。合锻智能无满足上述条件的厂房，且公司用电负荷接近满负荷，无法满足中科光电的生产需要。合叉叉车的厂房具备上述条件，故中科光电自2020年租入合叉叉车的厂房，2023年中科光电根据生产需要，选择延长租赁该厂房的期限。
（3）核舟电子租赁厂房的原因及合理性核舟电子电磁阀生产分为阀芯制造和整阀装配两道工序。核舟电子因电磁阀项目原向合锻智能租赁厂房543.60平方米，用于阀芯零部件制造，租赁期限为2019年7月至到2022年12月，位于合肥市经开区紫云路123号合锻智能厂内。向合叉叉车租赁厂房648.00平方米，用于整阀装配，租赁期限为2020年
1月至2022年12月，位于为安徽省合肥市经济技术开发区汤口路98号。2022年末租赁合锻智能厂房到期后，为缩短物流周转期、提高生产和管理效率，同时满足业务发展需要，将原位于合锻智能厂内的阀芯零部件制造搬迁至合叉叉车厂房内，与整阀装配集为一体，2023年核舟电子统一向合叉叉车租赁厂房。
原向合锻智能租赁的厂房，由合锻智能对外出租用于办公。
此外，核舟电子为提高喷涂质量及加快供应速度需新建钣金及喷涂项目。
该项目需要1500千瓦到1800千瓦的变压器的电力保障，并对场地面积需求较大，故2021年租入合叉叉车15740.00平方米厂房，该厂房具备行车等配套设施的使用条件，电力可以保障核舟电子正常生产。因此该厂房在2023年租赁期满后，核舟电子选择续租。
17（4）劳弗尔租赁厂房的原因及合理性
劳弗尔原向合锻智能租赁厂房4164.00平方米，劳弗尔因自身的业务发展，该厂房面积已无法满足生产需求，该厂房租赁到期后不再续租。故2023年劳弗尔从合锻智能搬迁，租入合叉叉车厂房10264.00平方米。原租赁的厂房因合锻智能机压机业务扩大，全部由其自用。
二、年审会计师核查程序及核查意见
（一）核查程序：
1、了解并询问公司管理层租赁业务的内容、原因、合理性及交易实质；
2、获取与使用权资产、租赁负债相关的合同、补充协议，检查合同主要条款；
3、对期末主要使用权资产进行盘点，检查是否存在闲置的情形；
4、评价合锻智能使用权资产、租赁负债相关会计处理是否符合会计准则的规定，并分析合锻智能使用权资产变动原因的合理性；
5、了解并询问公司管理层将在建工程、固定资产划分为投资性房地产的
意图以及对相关资产的后续使用安排。
（二）核查意见：
经核查，我们认为：
1、合锻智能对租赁业务的会计处理正确，符合企业会计准则的规定，使
用权资产变动具备合理性；
2、合锻智能将物流仓库出租而子公司租入外部厂房具备合理性。
问题3.关于合同负债。公司2023年实现营业收入17.66亿元，同比增长
1.85%；期末合同负债3.53亿元，同比增长39.97%，合同负债增幅显著高于
营业收入变动幅度。
请公司：（1）补充披露合同负债的具体内容、形成原因、前五大交易对
方名称、交易金额、关联关系；（2）结合公司在手订单情况和业务模式，说18明合同负债增幅较大的原因和合理性，是否与公司经营及业务情况相匹配，
并说明截至目前相关合同期后结转收入情况。
回复说明：
一、公司回复
（一）补充披露合同负债的具体内容、形成原因、前五大交易对方名称、交易金额、关联关系；
公司的合同负债主要核算产品尚未达到销售收入确认时点时，公司依照合同约定收取的客户合同预收款。公司为降低经营风险，在签订销售合同时会约定付款进度，在产品交付客户或报关出口确认收入前，按合同金额的一定比例预收货款。因此，合同负债是公司产品确认收入前收取的货款，公司期末合同负债余额主要与期末在手订单规模相关，因客户订单尚未完工交付或尚未报关出口形成合同负债。
公司期末合同负债前五大交易对方情况具体如下：
单位：万元与公司的关2023年12月31序号交易对方名称合同交易金额联关系日合同负债余额
1比亚迪集团非关联方3761.8821755.85
2亳州金地建工有限公司非关联方2599.128663.72
3安徽强龙新能源汽车有限公司非关联方2400.156897.19
4青岛海源实业有限公司非关联方2546.984176.99
5徐州创玺材料科技有限公司非关联方1452.352869.03
小计12760.4844362.78
占合同负债比例28.76%
注：比亚迪集团主要涉及的公司有合肥比亚迪汽车有限公司、深圳比亚迪汽车实业
有限公司、长沙比亚迪汽车零部件有限公司、济南比亚迪汽车有限公司、韶关比亚迪实
业有限公司、西安比亚迪汽车零部件有限公司等公司。
上表公司前五大合同负债客户与公司均不存在关联关系，合同负债余额均为截止到期末公司根据销售合同约定已收到的客户预付款，但订单尚未完工交付而形成合同负债。
（二）结合公司在手订单情况和业务模式，说明合同负债增幅较大的原
19因和合理性，是否与公司经营及业务情况相匹配，并说明截至目前相关合同
期后结转收入情况。
1、合同负债增幅较大的原因和合理性，是否与公司经营及业务情况相匹
配
公司的液压机、机压机业务主要根据客户订单生产，为降低经营风险，对于签订的销售合同一般按照合同金额的一定比例预收部分货款的方式进行结算。
本期末合同负债余额3.53亿元，较期初增长39.97%，主要原因为2023年末公司在手订单金额为10.83亿元，较2022年末在手订单金额8.76亿元增长2.07亿元，增长比例为23.63%，公司期末在手订单金额增加影响公司合同负债增加。此外，由于公司承接的比亚迪集团等公司的订单金额较大，且部分设备已生产完成待交付客户，客户支付的发货款增加。
综上所述，2023年末公司在手订单金额较2022年末增长，同时部分订单即将执行完毕，收款比例增加。因此期末合同负债余额亦相应增长，合同负债增幅较大的原因具备合理性，且与公司经营及业务情况相匹配。
2、截至目前相关合同期后结转收入情况
截至本说明出具日，公司前五大合同负债客户相关合同期后结转情况如下：
20单位：万元
合同交易合同签订日预计执行周已结转收入已结转合同客户名称产品型号产品名称预计验收时间金额期期金额负债金额
热成型压力机 1600T 含自
HFP1600DI 2023 年 6 月 10 个月 2024 年 7 月动化集成
热成型压力机 1600T 含自
HFP1600G 2023 年 6 月 10 个月 —动化集成
热成型压力机 1600T 含自
HFP1600GI 2023 年 6 月 10 个月 —动化集成
SHPH98-200K 研配压机 200T 研配压机 2022 年 6 月 10 个月 2024 年 10 月
研配压机 200T 研配压机大
SHPH98-200S 2022 年 5 月 10 个月 2024 年 11 月台面
级进模压机 630T 级进模压
JH36J-630/3 2022 年 6 月 10 个月 2024 年 10 月机
级进模压机 1200T 级进模
JH39J-1200/3 2022 年 6 月 10 个月 2024 年 11 月压机
级进模压机 1200T 级进模
JH39J-1200/6 2022 年 6 月 10 个月 2024 年 11 月
比亚迪集团压机21755.853804.002424.45
级进模压机 800T 级进模压
JH36J-800\3 2022 年 6 月 10 个月 2024 年 11 月机
级进模落料压机 800T，工JH39C-800B\1 2023 年 3 月 10 个月 2024 年 11 月
作台尺寸 3800x2200mm
级进模落料压机 800T，工JH39C-800B 2023 年 3 月 10 个月 2024 年 10 月
作台尺寸 3800x2200mm
级进落料压机 800T，工作JH39C-800B\9 2023 年 9 月 10 个月 2024 年 10 月
台尺寸 3800x2200MM
JHT36-800D\1 多工位压力机 800T 2023 年 11 月 10 个月 2024 年 12 月
级进模落料压机 800T，工JH39C-800\2 2023 年 3 月 10 个月 2024 年 12 月
作台尺寸 3800x2200mm
JHT36-800D\2-01 多工位压力机 800T 2023 年 11 月 10 个月 2024 年 10 月
JHT36-800D\2-02 多工位压力机 800T 2023 年 11 月 10 个月 2024 年 10 月
21SHPH98-200Y 研配压机 200T 2023 年 9 月 10 个月 2024 年 10 月
SHPH98-200YI 研配压机 200T 2023 年 9 月 10 个月 2024 年 10 月
级进模落料压机 800T，工JH39C-800B\8 2023 年 9 月 10 个月 2024 年 10 月
作台尺寸 3800x2200MM
级进模落料压机 800T，工JH39C-800B\8 2023 年 9 月 10 个月 2024 年 10 月
作台尺寸 3800x2200MM
SHPH98-200X 200T 研配压机 200T 2023 年 9 月 10 个月 2024 年 10 月
SHPH98-200XI 200T 研配压机 200T 2023 年 9 月 10 个月 2024 年 10 月
SHPH27-1300D 油压机 1300T 2023 年 8 月 11 个月 2024 年 11 月
SHPH27-5000A 油压机 5000T 2023 年 8 月 11 个月 2024 年 8 月
SHPH27-800AK 油压机_800T 2023 年 8 月 11 个月 2024 年 11 月
热成型压力机 1600T 含自
HFP1600F 2023 年 7 月 10 个月 2024 年 8 月动化集成
JH39C-800\1 冲压落料线_/ 2023 年 3 月 12 个月 2024 年 10 月
热成型压力机 1600T 含自
HFP1600E 2023 年 7 月 10 个月 2024 年 8 月动化集成
JHT36-800D-04 多工位压力机 800T 2022 年 11 月 11 个月 2024 年 11 月
630T 级进模压机 630T，工
JH36J-630B 2023 年 12 月 11 个月 2024 年 11 月
作台尺寸 3400x1500MM
800T 级进模压机 800T，工
JH36J-800A\1 2023 年 12 月 10 个月 2024 年 11 月
作台尺寸 3800x1800MM
800T 级进模落料压机
JH39C-800B\4 800T，工作台尺寸 2023 年 12 月 10 个月 2024 年 11 月
3800x2200MM
1200T 级进模压机 1200T，
JH39J-1200A\2 2023 年 12 月 10 个月 2024 年 10 月
工作台尺寸 4500x2200mm
热成型压力机 1600T 含自
HFP1600EI 2023 年 7 月 10 个月 2024 年 8 月动化集成
22青岛海源实业
YH10-14000 140MN 锻造液压机 4176.99 2023 年 3 月 16 个月 2025 年 5 月 — —有限公司
JHD36-500C 2022 年 11 月 9 个月 —
JHD36-630E 800T 机械压力机冲压线 2022 年 11 月 9 个月 —
JHD36-800B 2022 年 11 月 9 个月 —
JH39-1000C 2022 年 11 月 13 个月 —安徽强龙新能
源汽车有限公 JHA39-800B 1600 吨机械压力机冲压线 6897.21 2022 年 11 月 13 个月 — 5624.64 2400.15司
LHS4-1600E 2022 年 11 月 13 个月 2024 年 10 月
JHD36-500C-02 2022 年 11 月 9 个月 —
JHD36-630E-02 800T 机械压力机冲压线 2022 年 11 月 9 个月 —
LHS2-800E 2022 年 11 月 9 个月 —
YH16-10000 2022 年 3 月 11 个月 —
亳州金地建工 YH16-4000A 2022 年 3 月 11 个月 —
铝合金轮毂锻造生产线8663.72——
有限公司 YH16-8000A 2022 年 3 月 11 个月 —
YH16-800A 2022 年 3 月 11 个月 —
SHPH27-1300C 1300T 液压机 2022 年 1 月 12 个月 2025 年 4 月
SHPH27-1300CI 1300T 液压机 2022 年 1 月 12 个月 2025 年 4 月
徐州创玺材料 SHPH27-630W 630T 液压机 2022 年 1 月 12 个月 2025 年 4 月
2869.02——
科技有限公司 SHPH27-630WI 630T 液压机 2022 年 1 月 12 个月 2025 年 4 月
SHPH27-800X 800T 液压机 2022 年 1 月 12 个月 2025 年 4 月
SHPH27-800XI 800T 液压机 2022 年 1 月 12 个月 2025 年 4 月
23自动化送料装置
（徐州创玺自动化送料装置2022年1月12个月2025年4月
1300T）
3150KN 框架式模
SHPH98-315A 2022 年 1 月 12 个月 2025 年 4 月具研配液压机
合计44362.799428.644824.60
公司产品主要是根据客户特定的需求和应用场景，实行个性化的设计、非标定制生产，量身打造符合用户工艺、产品和工作环境的解决方案，单台价值高、交付周期长，上述订单均在执行中。
24二、年审会计师核查程序及核查意见
（一）核查程序：
1、了解公司合同管理流程、主要销售政策、合同结算主要条款、交货流程等；
2、获取收入及合同负债明细表，检查合同负债有关的销售合同、发货记
录、收款凭证，确定合同负债期末余额的准确性和合理性；
3、获取公司期末在手订单明细表及相关的销售合同，查阅年末在手订单情况；
4、对合同负债执行函证程序，对未收到回函的函证执行替代性测试程序；
5、获取并检查期后发货记录、收入确认单据和收款凭证等相关资料，以
获取相关、可靠的审计证据，确定收入、合同负债被记录于恰当的会计期间。
（二）核查意见：
经核查，我们认为：合锻智能报告期内合同负债大幅增加具备合理性，符合合同约定，与公司经营及业务情况是相匹配的。
问题4.关于存货。年报显示，报告期末公司存货账面余额12.04亿元，同比增长25.42%，账面价值11.56亿元，在总资产中占比26.76%。存货周转天数约308天，同比增加约47天。截至报告期末，存货跌价准备计提比例4.03%。
请公司：（1）结合存货明细变动情况、业务模式、产销量安排、同行业
可比公司情况，说明报告期公司存货规模较高的原因及合理性，并说明存货周转天数是否处于合理水平，周转天数增加的原因及合理性；（2）结合周转天数增长、终端销售价格变动等情况，分存货明细科目说明相关跌价准备计提是否充分。
回复说明：
一、公司回复
（一）结合存货明细变动情况、业务模式、产销量安排、同行业可比公
25司情况，说明报告期公司存货规模较高的原因及合理性，并说明存货周转天
数是否处于合理水平，周转天数增加的原因及合理性；
1、公司2022年至2023年存货明细变动情况、周转天数
单位：万元、天合锻智能项目
2023年12月31日2022年12月31日变动金额变动比例
原材料35829.4048465.90-12636.50-26.07%
在产品58312.2135377.2822934.9364.83%
库存商品21440.149644.8611795.28122.30%
合计115581.7693488.0522093.7123.63%
存货周转天数308.49261.69亚威股份项目
2023年12月31日2022年12月31日变动金额变动比例
原材料36357.3938349.61-1992.22-5.19%
在产品12061.4012331.76-270.36-2.19%
库存商品25095.8322204.392891.4413.02%
发出商品46670.5835064.5511606.0433.10%
合计120185.20107950.3112234.8911.33%
存货周转天数287.92259.21青海华鼎项目
2023年12月31日2022年12月31日变动金额变动比例
原材料542.921856.91-1313.99-70.76%
在产品2622.997279.44-4656.45-63.97%
库存商品1295.872257.38-961.52-42.59%
周转材料6.7010.12-3.42-33.77%
合同履约成本438.70261.07177.6368.04%
开发成本20368.3615898.414469.9528.12%
委托加工物资—3.69-3.69-100.00%
合计25275.5327567.01-2291.47-8.31%
存货周转天数284.82256.12华东数控项目
2023年12月31日2022年12月31日变动金额变动比例
原材料6335.0413769.96-7434.92-53.99%
26在产品2384.845472.76-3087.92-56.42%
库存商品9775.6912368.14-2592.45-20.96%
发出商品6504.345016.211488.1329.67%
委托加工物资36.3932.154.2413.20%
周转材料106.50108.09-1.59-1.47%
合计25142.7936767.30-11624.51-31.62%
存货周转天数422.82486.79沈阳机床项目
2023年12月31日2022年12月31日变动金额变动比例
原材料12291.7216033.31-3741.59-23.34%
在产品5299.126011.02-711.90-11.84%
库存商品33926.5237788.76-3862.24-10.22%
合同履约成本124.8883.6741.2149.25%
发出商品6549.371313.725235.65398.53%
低值易耗品1718.71643.641075.07167.03%
自制半成品1079.401530.79-451.39-29.49%
合计60989.7363404.92-2415.20-3.81%
存货周转天数160.07163.56
由上表可知，公司2023年末存货中：原材料较2022年末减少12636.50万元、库存商品较2022年末增11795.28万元，在产品较2022年末增加
22934.93万元，相关变动主要原因系公司为执行在手订单，大量领用原料进行生产，从而导致原材料减少、库存商品及在产品增加。同时由于公司2023年末在手订单金额10.83亿元，较2022年末在手订单金额8.76亿元增长2.07亿元金额，导致公司整体备货相应增长，存货周转率相应下降。公司2023年末存货的周转天数较2022年末增加，与亚威股份、青海华鼎趋势相同，周转天数与亚威股份、青海华鼎较为接近。
2、业务模式
（1）合锻智能
合锻智能主要产品为通用设备制造业务的液压机、机压机，专用设备制造业务的色选机。2023年末公司存货账面价值为11.56亿元，其中通用设备制造
27业务的液压机、机压机存货为8.77亿元，占存货账面价值的比例为74%。通
用设备制造业务的液压机、机压机生产模式为非标定制化生产模式，由于不同客户对产品的具体性能、参数等要求不同，公司按订单生产，生产销售周期为
4-24个月。
（2）亚威股份
亚威股份主要为两类业务，一是生产数控折弯机、数控转塔冲床等主机产品，二是激光加工装备业务。数控折弯机、数控转塔冲床等主要为标准产品，按照以销定产，保持合理库存水平的原则，根据年、季度和月销售计划，结合生产能力综合平衡后，制定月生产计划并下达各产品制造事业部。
（3）青海华鼎
青海华鼎主要从事数控机床产品、齿轮（箱）、电梯配件等的研发、生产及销售，主要产品包括立式、卧式加工中心系列产品、齿轮（箱）、电梯配件、精密传动关键零部件等。上述产品广泛应用于通用机械、工程机械、航空航天、汽车、汽配、轻工等行业和领域。
（4）华东数控
华东数控主要产品包括数控龙门铣床（龙门加工中心）、数控龙门磨床、
数控外圆磨床、万能摇臂铣床、平面磨床、动静压主轴等机床和功能部件。采用订单式和备货式相结合的生产模式。一般情况下，定制机床产品采用订单式生产，接受国内外客户的订单，根据订单生产和供应产品。对于流量型中小型数控机床及普通机床采用备货式生产，以满足市场需求。
（5）沈阳机床
沈阳机床主要产品包括数控机床设备、普通机床设备及相关零部件、工业
服务、配套产品等，业务涵盖产品研发、机床制造、机床销售、行业解决方案、功能部件等多个模块，可面向机械制造核心领域提供量大面广的通用型机床，面向行业客户提供个性化的解决方案，面向行业内企业提供铸件和主轴等关键
28功能部件。
综上，同行业可比公司产品多具有标准化、批量化、交付周期短、易替代、易消化库存等特点。公司生产的液压机和机械压力机均是根据客户特定的需求和应用场景，实行个性化的设计、非标定制生产，量身打造符合用户工艺、产品和工作环境的解决方案，存在单台价值高（单台价格从100万元到10000万元不等）、交付周期长（4个月到24个月不等）、产品个性化程度高等特点，一旦客户投资延缓，所定制的产品很难在短期内消化，会造成一定数量的库存商品。公司通用设备制造业务的液压机、机压机为非标定制化产品，产品工艺复杂、生产周期较长，由于正在执行的订单增长，从而导致本期存货中在产品及库存商品较上期增长金额较大，存货周转天数较上期有所增加。公司存货规模较高、周转天数较上期增长与公司业务发生情况相匹配，具备合理性。
3、公司产销量安排
公司主营业务包括高端成形机床业务和色选机业务。高端成形机床业务主要系非标定制产品，一是以销售订单为依托，以合同交货时点，分产品制定排产计划。二是分析合同产销量资源，从项目前端开始进行技术准备，制作产品图纸、物资采购并结合生产负荷及订单交付要求，进行生产排产，保证生产线运行的持续性和达产满产。色选机业务系通用产品，采用计划生产的模式，并根据市场需求情况保持合理库存。
（二）结合周转天数增长、终端销售价格变动等情况，分存货明细科目说明相关跌价准备计提是否充分。
1、公司存货跌价准备计提情况
（1）2023年末公司存货库龄及跌价准备计提情况
2023年末公司存货库龄及跌价准备计提情况如下：
29单位：万元
占存货余占存货余占存货余占存货余跌价准
项目1年以内1-2年2-3年3年以上合计额的比例额的比例额的比例额的比例备金额通用设备制造业
23646.4391.79%1206.594.68%199.880.78%708.172.75%25761.07138.41
—高端成形机床原材料专用设备制造业
8136.0478.43%876.028.44%545.855.26%815.907.86%10373.81167.06
—色选机通用设备制造业
49980.8488.25%2996.635.29%680.721.20%2978.955.26%56637.142653.96
—高端成形机床在产品专用设备制造业
4299.7298.32%20.220.46%9.100.21%44.011.01%4373.0544.01
—色选机通用设备制造业
7542.7881.44%36.550.39%——1682.6918.17%9262.021177.88
—高端成形机床库存商品专用设备制造业
11794.6484.11%809.585.77%247.661.77%1170.368.35%14022.24666.24
—色选机
30公司期末存货中库龄一年以内部分占存货余额的比例90%左右，一年以上
部分主要系部分订单执行周期较长导致，同时存在少量使用或变现难度较大的存货，公司对其进行综合评估后计提跌价准备。
（2）公司周转天数增长、终端销售价格变动情况
*存货周转天数变动情况
单位：万元项目2023年度2022年度变动情况
周转天数308.49261.6946.80
公司本期存货周转天数较上期增长46.80天，主要系本期尚未完工交付产品增加所致。
*终端售价变动情况
单位：台、万元项目2023年度2022年度变动情况
通用设备制造业—高端成形机床
收入金额79678.9396498.57-16819.64
销售数量278.00291.00-13.00
单位售价286.61331.61-45.00
专用设备制造业—色选机
收入金额92167.5266625.1725542.35
销售数量4907.004134.00773.00
单位售价18.7816.122.66
由上表可见，公司通用设备制造业务产品单位售价较上期下降45.00万元，单位售价下降的原因主要系市场竞争加剧，客户为降低成本，要求供应商降低销售价格，产品单价下降；专用设备制造业务产品单位售价较上期增长2.66万元，主要系本期外销规模增长，外销产品单价较高所致。
2、存货跌价准备计提的具体标准及测试过程
（1）公司存货跌价准备计提政策
31公司根据《企业会计准则》相关规定，对期末存货进行全面清查后，按存
货的成本与可变现净值孰低计提存货跌价准备。具体如下：
*产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，以合同价格作为其可变现净值的计量基础；如果持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存货可变现净值以一般销售价格为计量基础。用于出售的材料等，以市场价格作为其可变现净值的计量基础。
*需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后
的金额确定其可变现净值。如果用其生产的产成品的可变现净值高于成本，则该材料按成本计量；如果材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本，则该材料按可变现净值计量，按其差额计提存货跌价准备。
*本公司一般按单个存货项目计提存货跌价准备；对于数量繁多、单价较
低的存货，按存货类别计提。
测算可变现净值时销售费用和税金确认依据：预计销售费用按本年销售费用占销售收入比重计算；预计税金按本年税金及附加占销售收入比重计算。
（2）存货跌价准备测试过程
*库存商品
A. 通用设备制造业—高端成形机床
公司通用设备制造业库存商品库龄及跌价准备计提情况如下：
单位：万元库龄期末余额跌价准备金额
1年以内7542.78—
1-2年36.55—
2-3年——
3年以上1682.691177.88
32合计9262.021177.88
由上表可见，公司通用设备制造业库存商品库龄主要集中在1年以内，且有相应的订单对应。
a.可直接销售产品
公司可直接销售产品库龄及跌价准备计提情况如下：
单位：万元库龄期末余额跌价准备金额
1年以内7542.78—
1-2年36.55—
合计7579.33—
可直接销售产品减值测试过程如下：
单位：万元期末余额存货的估计继续生产估计的销售费用可变现净值跌价金额项目
*售价*成本*及相关税费等**=*-*-**=*-*
液压机5078.027130.44—547.836582.61—
机压机1721.722064.00—158.581905.42—
合计6799.749194.44—706.418488.03—占可直接销
售产品余额89.71%的比例
上述库存商品中为定制化产品，根据合同价格及销售税费率测算，期末该类存货无跌价准备。
b. 改造后可销售产品
单位：万元项目库龄期末余额跌价金额
液压机3年以上1682.691177.88
根据公司历史数据统计，库存商品中的主要材料为钢材、铸锻件等，占总成本的比例约60%左右，前期加工成本、外购专用设备成本、辅助材料成本约占产品总成本的40%左右，考虑长库龄的库存商品如再次出售，需要根据新订
33单对库存商品进行改造，预计需要20%-30%的改造成本，因此，长库龄的库
存商品的存货跌价准备按70%计提，符合企业实际。
公司近三年库存商品成本结构如下：
单位：万元项目2023年度2022年度2021年度
生产成本106255.4075506.8656384.34
其中：主要材料65503.7840553.7731424.86
辅助材料802.071504.361439.48
外购设备19311.4119929.6610167.76
加工成本20638.1413522.7113352.23
主要材料占比61.65%53.71%55.73%
其他成本占比38.35%46.29%44.27%
B. 专用设备制造业—色选机
公司专用设备制造业库存商品库龄及跌价准备计提情况如下：
单位：万元库龄期末余额跌价准备金额
1年以内11794.64—
1-2年809.5814.01
2-3年247.6611.71
3年以上1170.36640.52
合计14022.24666.24
a. 可直接销售产品
公司可直接销售产品库龄及跌价准备计提情况如下：
单位：万元库龄期末余额跌价准备金额
1年以内11794.64—
1-2年755.84—
2-3年208.73—
3年以上508.59—
合计13267.80—
34公司色选机产品为通用产品，广泛应用在大米、杂粮、茶叶分选等传统领域，以及固体废弃物、矿石、煤炭、水产、果蔬等新兴领域。伴随国家对食品安全、资源回收再利用、环保的高度重视和政策引导，以及国内食品加工、资源回收的产业化发展及煤炭开采的产业化升级，行业发展前景广阔。色选机产品整体毛利率较高，本年毛利率为46.90%，公司结合市场需求、产品毛利率、继续加工成本及估计的销售税费等因素综合判断，该类产品不存在减值的情况。
可直接销售产品减值测试过程如下：
单位：万元估计的销售可变现净期末余额存货的估继续生产跌价金额
项目费用及相关值*=*-
*计售价*成本**=*-*
税费等**-*
大米/杂粮色选机2823.186248.6044.151024.515224.09—
矿石色选机1038.162432.5816.24398.842033.74—
煤炭智能干选机474.35804.867.42131.96672.90—
塑料色选机477.451058.657.47173.57885.08—
茶叶色选机324.08837.965.07137.39700.57—
合计5137.2211382.6580.351866.279516.38—占可直接销售产
38.72%—————
品余额的比例
期末公司对色选机产品进行减值测试，经测试不存减值的情形。
b. 改造后可销售产品
单位：万元库龄期末余额跌价准备金额
1年以内——
1-2年53.7414.01
2-3年38.9311.71
3年以上661.77640.52
合计754.44666.24
改造后可销售产品减值测试过程：
单位：万元项目期末余额预计改造成本已预收货款金额计提跌价金额
35色选机
其中：评估难以变现产品661.77—21.25640.52
评估需改造的产品92.6725.72—25.72
合计754.4425.7221.25666.24
公司对于评估难以变现的产品，按照产品成本扣除预收款项后的余额计提减值准备；评估需要改造后预计可实现销售的产品，按照预计发生的改造成本计提减值准备。
*在产品
A. 通用设备制造业—高端成形机床
公司通用设备制造业在产品库龄及跌价准备计提情况如下：
单位：万元库龄期末余额跌价准备金额
1年以内49980.84558.23
1-2年2996.639.41
2-3年680.721.06
3年以上2978.952085.26
合计49980.84558.23
a. 生产完成后可直接销售产品
公司生产完成后可直接销售在产品库龄及跌价准备计提情况如下：
单位：万元库龄期末余额跌价准备金额
1年以内49980.84558.23
1-2年2996.639.41
2-3年680.721.06
合计53658.19568.70
生产完成后可直接销售在产品减值测试过程如下：
单位：万元
36估计的销售可变现净
期末余额存货的估计继续生产跌价金额
项目费用及相关值*=*-
*售价*成本**=*-*
税费等**-*液压机
其中：存在减值部分3180.823506.96266.31345.962894.68286.14
不存在减值部分26758.8745025.266215.074441.7934368.40—
小计29939.6948532.226481.384787.7537263.08286.14机压机
其中：存在减值部分7394.029027.811017.22890.607119.98274.03
不存在减值部分12766.1519470.641769.601920.8015780.24—
小计20160.1728498.452786.822811.422900.22274.03
合计50099.8677030.679268.207599.1560163.30560.17占生产完成后可直接
93.37%————98.50%
销售在产品
b. 需要改造产品
单位：万元项目库龄期末余额跌价金额
液压机3年以上2978.952085.26
上述产品完工程度为90%左右，接近于库存商品，因此按个别认定法、参考库存商品跌价政策计提存货跌价准备。
B. 专用设备制造业—色选机
公司专用设备制造业在产品库龄及跌价准备计提情况如下：
单位：万元库龄期末余额跌价准备金额
1年以内4299.72—
1-2年20.22—
2-3年9.10—
3年以上44.0144.01
合计4373.0544.01
公司色选机产品为通用产品，整体毛利率较高，本年毛利率为46.90%，在产品一般不存在减值的风险。公司期末库龄3年以上的在产品金额44.01万
37元，预计短期内无法销售，公司对其全额计提减值准备。
*原材料
A. 通用设备制造业—高端成形机床
高端成形机床业务原材料主要为钢材以及配件等。公司原材料通用性较强，且可长期持续使用，同时公司存在大量订单，因此原材料一般不存在跌价风险。
此外，公司的少量零配件，预计短期内难以使用，变现难度较大，存在跌价风险，出于谨慎性考虑，公司将该部分原料全额计提跌价准备。
B. 专用设备制造业—色选机
色选机业务原材料主要为通用材料，因色选机业务毛利率较高，原材料跌价风险较小；存在的少量原材料长期未使用，出于谨慎性考虑，公司将该部分原料全额计提跌价准备。
2023年末，公司对存货进行了减值测试，按照存货成本高于可变现净值
的差额计提存货跌价准备。公司原材料、在产品和库存商品存在部分存货可变现净值小于账面成本情况，已按照成本高于可变现净值的差额计提跌价准备。
公司存货跌价准备计提充分。
二、年审会计师核查程序及核查意见
（一）核查程序：
1、获取公司存货明细账，了解期末存货项目的具体构成情况，分析存货
的结存是否与产销情况一致；
2、对公司期末存货进行盘点，检查是否存在闲置、报废的情形，判断是
否存在减值迹象；
3、对主要原材料和库存商品进行计价测试，检查原材料和库存商品的收
入和发出价格是否正确，检查存货结存金额的准确性；
4、获取公司存货跌价准备明细表，复核加计是否正确，并与报表项目核
对是否相符；复核公司存货的可变现净值的确定原则，复核其可变现净值计算
38的准确性；将存货余额与现有的订单、资产负债表日后各期的销售额和下一会
计期间的预测销售额进行比较，毛利率变化情况，以评估存货滞销和跌价的可能性；
5、通过查询可比公司相关数据进行对比分析。
（二）核查意见：
经核查，我们认为：合锻智能存货规模较高主要系期末在执行订单对应的产品尚未完工或未完成验收，导致本期存货中在产品及库存商品较上期增长较多，从而导致周转天数增加，公司存货周转天数与同行业可比公司不存在较大差异，处于合理水平，公司存货规模较高、周转天数增加与公司业务发生情况相匹配，具备合理性。公司按照存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备，跌价准备计提充分。
问题5.关于毛利率。年报披露，2023年公司通用设备制造业务营业收入
7.97亿元，同比下滑17.43%，毛利率11.53%，比上年减少7.43个百分点；
专用设备制造业务营业收入9.22亿元，同比增长38.34%，毛利率46.90%，比上年增加2.23个百分点。同时，公司境外业务毛利率50.22%，较上年增加
3.8个百分点，高于境内业务毛利率。
请公司：（1）结合经营模式、技术水平、竞争格局、产品及原材料价格
变化、销售及采购策略等情况，分业务、产品类型说明收入、毛利率大幅变动的原因及合理性，是否与同行业可比公司毛利率水平及变化趋势一致；（2）按照细分行业和主要产品补充披露境外收入的具体构成，说明境外业务毛利率增加及高于境内的原因。
回复说明：
一、公司回复
（一）结合经营模式、技术水平、竞争格局、产品及原材料价格变化、销售及采购策略等情况，分业务、产品类型说明收入、毛利率大幅变动的原因及合理性，是否与同行业可比公司毛利率水平及变化趋势一致；
1、收入、毛利率大幅变动的原因及合理性
39（1）分业务、产品类型收入情况
主营业务收入2023年度2022年度变动比例分行业
通用设备制造业79678.9396498.57-17.43%
专用设备制造业92167.5266625.1738.34%
合计171846.45163123.745.35%分产品
液压机62389.4077615.48-19.62%
机压机17289.5314333.2720.63%
破碎机—4436.28-100.00%
色选机91470.5866579.6537.39%
其他696.94159.06338.17%
合计171846.45163123.745.35%
（2）毛利率变动情况
公司及同行业可比公司毛利率对比情况如下：
项目2023年度2022年度变动情况
通用设备制造业—高端成形机床
合锻智能11.53%18.96%-7.43%
亚威股份26.03%24.60%1.43%
华东数控19.33%23.01%-3.68%
青海华鼎0.93%8.80%-7.87%
沈阳机床6.83%13.99%-7.16%
专用设备制造业—色选机
合锻智能46.90%44.67%2.23%
美亚光电49.29%49.46%-0.17%
泰禾智能43.10%42.47%0.63%
由上表可见，公司毛利率水平及变化趋势与同行业可比公司基本一致。通用设备制造业毛利率较上期下降较多主要系市场竞争激烈，产品单价下降所致。
专用设备制造业毛利率变动较小。
（3）收入、毛利率大幅变动的原因
40*通用设备业务：
公司拥有行业领先的技术研发能力，公司是液压机国家标准、行业标准的主要起草单位，近年来牵头主持或参与制修订国家标准6项、行业标准27项，并获得国家“制造业单项冠军示范企业”称号。公司通用设备业务总体处于国内领先水平，其中热成形等部分产品处于国际先进水平。
根据中国机床工具工业协会发布的2023年机床工具行业经济运行情况来看，2023年机床工具行业年初曾恢复性增长，但是受国际环境、地缘政治及下游装备投资乏力等因素影响，机床行业陷入竞争加剧、价格下行等诸多不利因素，市场内卷严重导致行业毛利率急剧下降。合锻智能的客户主要集中在汽车厂及汽车零部件厂家。机床行业前两年由于新能源汽车的拉动订单增长显著，
2022年达到顶峰，2023年以来市场需求在不断回落，2023年度汽车行业开始
出现降价潮，价格战愈演愈烈，各大汽车厂商为降低成本，要求供应商大幅降低销售价格并延长付款周期，产品单价下降，从而导致公司收入规模较上期有所下降。另外，由于收入规模下降导致单位产品分摊的折旧等固定成本增加，从而导致产品毛利率下降。
*专业用设备业务：
随着技术的不断创新和发展，应用领域不断拓展，智能检测分选装备已从宏观识别向微观识别发展，已在传统的光电识别中加入了人工智能、物联网等技术，从过去要求的“形选、色选”向“智选、质选”方向提出新需求。公司产品始终处于行业领先，并在多个新技术、新产品、新领域上起到开创性引领作用，在市场取得良好口碑并于近几年领先于行业实现高速、稳步增长。
报告期内，公司通过智能 AI 等技术对现有产品进行升级，并加强对海外业务开发，提高了整体的销售规模。此外，由于所处市场环境不同，外销产品售价高于内销，外销规模的增长也促进公司整体销售毛利率增长。
（二）按照细分行业和主要产品补充披露境外收入的具体构成，说明境外业务毛利率增加及高于境内的原因。
411、境外收入的具体构成
公司按地区分类和境外收入按细分行业和产品分类的情况如下：
（1）主营业务分地区情况
单位：万元营业收营业成毛利率毛利率入比上本比上比上年项目营业收入营业成本
（%）年增减年增减增减
（%）（%）（%）
外销28441.2814158.5950.2256.5845.483.80
内销143405.17105271.3626.59-1.07-0.06-0.74
（2）境外收入按细分行业和产品分类的情况
单位：万元营业收营业成毛利率毛利率入比上本比上比上年项目营业收入营业成本
（%）年增减年增减增减
（%）（%）（%）专用设备制
造业务—色24270.4211318.2253.3745.9027.626.69选机通用设备制
造业务—液4170.862840.3731.90172.77228.94-11.63压机
由上表可见，公司境外销售中色选机外销收入占比为85.34%，液压机外销收入占比为14.66%。公司本期外销毛利率的增长主要系色选机业务毛利率增长所致。公司本期色选机业务外销毛利率增长主要系国外市场特别是印度、东南亚等国家粮食市场需求大，对智能分选的需求较多，市场空间较为广阔，近几年公司通过技术的积累、产品的创新以及品牌影响力的提升，公司外销产品售价有所提升，从而导致外销产品毛利率高于内销，且毛利率有所增长。同行业公司泰禾智能、美亚光电本期外销毛利率较上期分别增长5.94%、5.10%。
公司外销毛利率增长趋势与同行业公司一致。
二、年审会计师核查程序及核查意见
（一）核查情况：
1、获取公司营业收入明细表，检查销售合同、客户签收单或验收单，对
合同主要条款进行核查；
422、执行分析性程序，分析本年营业收入、毛利率变动是否合理；获取公
开同行业可比公司资料，分析其收入及毛利率变动情况与公司变动趋势是否一致，分析差异原因；
3、检查境外销售收入与海关报关数据是否存在较大差异及差异原因是否
真实合理；检查出口退税情况。
4、对公司资产负债表日前后的收入交易记录进行截止性测试，抽查资产
负债表日前后的收入确认单据，核查收入是否记录于正确的会计期间。
（二）核查意见：
经核查，我们认为，公司收入、毛利率大幅变动具备合理性，毛利率水平及变化趋势与同行业可比公司基本一致；境外业务毛利率增加并高于境内的原因具备合理性。
问题6.关于非标审计意见。公司2023年被出具带强调事项段的无保留意见审计报告。强调事项主要涉及公司2022年度因收到一汽凌源汽车制造有限公司（以下简称“一汽凌源”）背书的商业承兑汇票逾期未兑付，导致公司产生其他应收款1.12亿元，公司已于2022年度对其全额计提坏账准备。针对上述事项，公司已对相关方发起诉讼。2023年6月，合肥市公安局经济技术开发区分局针对该事项立案侦查。截至目前，案件尚处于调查阶段，其他民事诉讼处于被驳回、已开庭未判决或已受理未开庭的状态，诉讼案件未来进展存在不确定性。
请公司密切关注相关事项进展，及时披露并充分提示风险。请公司补充披露：（1）截至回函日的诉讼进展，相关事项可能对公司财务报告产生的具体影响；（2）公司为消除上述强调事项所采取、拟采取的具体措施和效果。
公司回复：
（一）截至回函日的诉讼进展，相关事项可能对公司财务报告产生的具体影响；
43截至回函日，经侦案件尚处于刑事侦查阶段，基于先刑后民原则，其他民
事诉讼处于被驳回、已开庭未判决或已受理未开庭的状态。具体诉讼案件情况如下：
案件序号被告案件事由管辖法院进展
被告一：一
因原告与被告之间的众多业务交易，三被告汽凌源以涉安排被告一通过背书的方式提供了15张商业
被告二：上安徽省合肥及刑承兑汇票给原告。被告二作为被告一的控股海飞和实业市高新技术事案
案件一股东，被告三作为被告一和被告二的实际控集团有限公产业开发区件为制人，自愿为被告一提供担保。其中10张票司人民法院由驳面金额合计3710万元的汇票到期后出票人未
被告三：郑回能承兑付款。
雷飞
被告一：一
因原告与被告之间的众多业务交易，三被告汽凌源以涉安排被告一通过背书的方式提供了15张商业
被告二：上安徽省合肥及刑承兑汇票给原告。被告二作为被告一的控股海飞和实业市高新技术事案
案件二股东，被告三作为被告一和被告二的实际控集团有限公产业开发区件为制人，自愿为被告一提供担保。其中3张票司人民法院由驳面金额合计9000万元的汇票到期后出票人未
被告三：郑回能承兑付款。
雷飞以涉
2021年12月29日，被告向案外人一汽凌源
及刑
出具了3张电子商业承兑汇票，票面金额合中铁昊天控北京市海淀事案
案件三计9000万元。2022年6月21日，案外人一股有限公司区人民法院件为汽凌源将上述汇票背书给原告。上述汇票到由驳期后出票人均未能承兑付款。
回
2021年12月29日和2022年1月20日，被以涉
告作为出票人向案外人一汽凌源出具了2张及刑
中铁昊天控电子商业承兑汇票，票面金额共计1600万北京市海淀事案案件四股有限公司元。2022年3月9日，案外人一汽凌源将上区人民法院件为述汇票背书给原告。上述汇票到期后出票人由驳均未能承兑付款。回世锦嘉农（北京）农2021年12月24日，被告作为出票人向案外业科技有限人一汽凌源出具了6张电子商业承兑汇票，已受北京市朝阳案件五公司（原名票面金额共计1600万元。2022年2月，案外理未区人民法院农发物产集人一汽凌源将上述汇票背书给原告。上述汇开庭团有限公票到期后出票人均未能承兑付款。
司）世锦嘉农（北京）农2021年12月24日，被告作为出票人向案外业科技有限人一汽凌源出具了一张票面金额为300万元已受北京市朝阳案件六公司（原名的电子商业承兑汇票。后一汽凌源将汇票背理未区人民法院农发物产集书给原告。上述汇票到期后出票人未能承兑开庭团有限公付款。
司）
被告一：中2022年1月24日，被告二向原告背书转让了北京市海淀以涉案件七铁昊天控股由被告一作为出票人和承兑人的电子商业承区人民法院及刑
44有限公司兑汇票一张，票面金额为1000万元，用以支事案
被告二：一付合同价款。上述汇票到期后出票人未能承件为汽凌源兑付款。由驳回
公司已于2022年度计提坏账准备1.12亿元，对本期（2023年度）利润无影响。
（二）公司为消除上述强调事项所采取、拟采取的具体措施和效果。
针对上述强调事项对财务报告产生的影响，公司已于2022年度全额计提坏账准备1.12亿元，因此上述强调事项对公司2023年度利润没有影响。
为了充分保护公司的合法权益和全体股东的利益，尽量降低公司因此产生的损失，公司已依据2022年12月30日签订的还款协议，向一汽凌源汽车制造有限公司、上海飞和实业集团有限公司、郑雷飞提起经济纠纷诉讼（简称合同案件）；同时，公司还以持票人的身份起诉出票人农发物产集团有限公司和中铁昊天控股有限公司（简称票据案件）；并在诉讼过程中针对所有案件提出诉讼保全，做到充分维权，不放弃任何追偿权。鉴于刑事案件已经立案，公司将遵从先刑事后民事的法律原则，根据刑事案件的进展情况，继续通过刑事追缴、刑事附带民事索赔或者另行民事起诉的方式维权。
公司将持续跟进上述案件的进展情况，利用一切合法手段挽回损失，并及时履行响应信息披露义务。
特此公告。
合肥合锻智能制造股份有限公司董事会
2024年6月19日
45
