证券代码：600965证券简称：福成股份公告编号：2024-022
河北福成五丰食品股份有限公司
关于回复《上海证券交易所2023年年度报告的信息披露监管工作函》的公告
本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈
述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。
近日，河北福成五丰食品股份有限公司（以下简称：“公司”）收到上海证券交易所的《关于河北福成五丰食品股份有限公司2023年年度报告的信息披露监管工作函》（上证公函【2024】0596号）（以下简称：“监管工作函”），公司根据监管工作函的要求，对相关事项进行认真核查后，回复如下：
一、关于大额投资购建资产
年报显示，公司货币资金期末余额1.37亿元同比减少78.52%，主要是购建固定资产、采购活牛及原材料导致。报告期内，购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金合计5.45亿元。
1.关于固定资产。年报显示，固定资产期末余额9.42亿元，同比增加64.08%，
主要是养牛场牛棚、综合楼等增加。其中，养牛场建设项目本期由在建工程转入固定资产3.26亿元。前期，公司于2019年向控股股东出售肉牛养殖及屠宰加工相关资产，并于2021年7月向控股股东租赁土地及地上附着物，重启肉牛养殖及屠宰业务。
请公司:(1)补充披露2021年7月向控股股东租赁土地及地上附着物时，是否包含养牛场牛棚等建筑、构筑物，与养牛场现状有何差异，报告期内投资新建资产的具体情况;(2)补充披露报告期内养牛场建设项目的具体建设方名称，是否为公司关联方，是否与控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员等存在业务、资金往来或其他利益关系，是否存在资金实际流向实际控制人及其关联
1方的情况;(3)补充披露各养牛场工程建设的重要节点、转固处理时点等信息，说
明相关会计处理是否符合《企业会计准则》的要求。
请年审会计师说明对上述事项履行的审计程序、获取的审计证据，并对上述问题逐项发表意见。
回复：
一、补充披露2021年7月向控股股东租赁土地及地上附着物时，是否包含
养牛场牛棚等建筑、构筑物，与养牛场现状有何差异，报告期内投资新建资产的具体情况;
（一）土地租赁情况1、2021年7月7日，公司召开第七届董事会第十五次会议审议通过了《关于开展肉牛养殖及屠宰加工业务暨关联交易的议案》。三河肉牛养殖分公司租用福成集团土地551.63亩用于养殖肉牛，租赁期限为三年。土地租赁具体数据见下表：
租赁方出租方土地位置土地证编号面积/亩每亩年均金额（元）每年租金（元）
三河市不动产权第0009767号23.2100023200
高楼镇小崔各庄三国用（2015）第127号12.46100012460
村福成路西侧三国用（2015）第123号17.87100017870
福成投三国用（2015）第124号4.6210004620肉牛养资集团燕郊镇大石各庄
殖分公福成集团租赁，养殖用地61.06100061060有限公村西司司燕郊镇西吴各庄
福成集团租赁，养殖用地1121000112000村北路东燕郊镇大石各庄村
福成集团租赁，养殖用地320.421000320420西
合计551.6310005516302、2022年3月23日，公司召开第七届董事会第十九次会议审议通过了《关于公司延长租赁福成集团养殖和屠宰用地期限暨关联交易的议案》。在原有租赁福成集团养殖用地的期限基础上延长土地租赁年限，各土地延长后的租赁期限见
2下表：
面积每亩年均租承租方出租方土地位置土地证编号租赁期限
(亩)金（元）肉牛养自2021年7月1日至
殖分公三河市不动产权第0009767号23.21000
2037年12月10日止
司自2021年7月1日至
高楼镇小崔各庄三国用（2015）第127号12.461000
2037年12月1日止
村福成路西侧自2021年7月1日至
三国用（2015）第123号17.871000福成投2038年5月12日止
资集团自2021年7月1日至三国用（2015）第124号4.621000有限公2038年5月12日止司燕郊镇大石各庄自2021年7月1日至
福成集团租赁，养殖用地61.061000村西2033年1月1日止燕郊镇西吴各庄自2021年7月1日至
福成集团租赁，养殖用地1121000村北路东2029年1月1日止燕郊镇大石各庄村自2021年7月1日至
福成集团租赁，养殖用地320.421000西2033年1月1日止
合计551.6310003、2023年2月27日，公司召开第八届董事第八届会议审议通过了《关于公司肉牛养殖分公司租赁福成集团土地暨关联交易的议案》。土地租赁具体数据见下表：
价格（元/亩租赁方出租方土地位置土地证编号面积(亩)租赁期限
/年）
高楼镇兴隆庄村兴冀（2020）三河市不动产权第0009784号2023年3月1日至
100089.80
盛路东侧冀（2020）三河市不动产权第0009786号2037年12月11日高楼镇小崔各庄村2023年3月1日至
三国用（2015）第122号100067.00福成投资兴盛路东侧2037年12月11日肉牛养殖集团有限高楼镇孙辛庄村兴2023年3月1日至
分公司福成集团租赁，养殖用地100063.12公司盛路西侧2032年7月7日高楼镇兴隆庄村兴2023年3月1日至
福成集团租赁，养殖用地10004.69盛路西侧2032年7月7日
高楼镇小崔各庄兴福成集团租赁，养殖用地100038.802023年3月1日至
3盛路西侧2032年7月7日
高楼镇小崔各庄兴2023年3月1日至
福成集团租赁，养殖用地100021.90盛路西侧2032年7月7日
2023年3月1日至
高楼镇刘家河村福成集团租赁，养殖用地1000342.67
2028年2月29日
2023年3月1日至
齐心庄镇立家庄村福成集团租赁，养殖用地1000159.58
2028年2月29日
合计787.55
4、2023年4月15日三河肉牛养殖分公司租用福成集团土地86.74亩，土
地租赁具体数据见下表：
价格（元/租赁方出租方土地位置土地证编号面积(亩)租赁期限亩/年）
2023年4月15日至
高楼镇兴隆庄村福成集团租赁，养殖用地100045.03
2032年7月7日
2023年4月15日至
肉牛养殖分福成投资集团有高楼镇贾官营村福成集团租赁，养殖用地10001.12
2032年7月7日
公司限公司
2023年4月15日至
高楼镇小崔各庄村福成集团租赁，养殖用地100028.97
2032年7月7日
2023年4月15日至
高楼镇兴隆庄村福成集团租赁，养殖用地100011.62
2028年4月15日
合计86.74
（二）保留构筑物情况说明：
1、西吴牛场
福成投资集团本想将报告中西吴牛场土地及地上建筑物一并租赁给上市公司，上市公司认为西吴牛场部分构筑物已年久失修且无法作为肉牛养殖使用，达不到肉牛科学养殖标准，遂要求福成投资集团将无用的建筑物拆除并自行处理建筑垃圾，最终只保留了办公室、宿舍、食堂、牛棚1-3#（原貌）、牛棚4-7#和东牛棚1-4#（改扩建），及园区内道路（修缮）。并约定所有保留构筑物0租金。上
4市公司以1000元/亩/年的价格租赁西吴牛场土地及剩余构筑物。
2、刘家河牛场
养殖分公司租赁土地及构筑物（原鑫隆奶牛场）建设肉牛养殖场。养殖肉牛和奶牛在牛舍环境、活动空间、机械投喂及清理粪便等方面有很大不同，因此需要科学规划肉牛饲养场地。公司与施工单位对建设牛场做了相关补充约定。
奶牛要少运动，静态饲养，以便多产牛奶，所以奶牛饲养场地设独自围栏，各自独立卧床；每头奶牛活动区域相对固定在2.5米*1.2米的空间内，互相有隔离栏杆；牛栏内水泥硬化打底，沙土覆盖 30cm。而肉牛需要多运动，保持体态匀称保证肉质鲜美，肉牛场地需要宽敞且无独自围栏。因此，饲养肉牛需要宽敞的投喂空间，更需要有巨大的运动空间。公司在建设肉牛饲养及活动场地就必须将原奶牛饲养围栏、室内外硬化地面全部拆除，扩大牛舍活动空间并改用红砖铺地便于排泄物下渗地面速干。原牛场道路损毁严重，施工方应进行重新硬化和修补。新修缮路面在施工过程中被重卡碾压有所破损。上述总拆除原硬化地面面积
311841.88㎡。
施工方对拆除的建筑垃圾自行处理，对地面进行平整处理，处理建筑垃圾不能违反三河市环保要求。其拆除及运输费用与保留的构筑物施工款相抵消。
保留4座砖结构牛棚。根据养殖规律将冬天预产的母牛集中在此饲养，给冬天出生小牛犊使用，防止天寒地冻对牛犊成活产生不利影响。保留1#（后有扩建）、2#饲料仓库。该仓库用于储存饲料干料，砖墙结构便于防风、防火。
3、兴隆庄、刘家河牛场
兴隆庄牛场及刘河牛场存在简易办公室、门卫室、围墙等构筑物能继续使用，能达到安全标准。对上述构筑物不再拆除新建，并对合同施工内容做同步变更。
为保障公司与施工方的权益公平，对保留构筑物节省的施工款，改变施工内容为公司新建3个牛粪棚。门卫、办公室及围墙利旧项目约1027.95万元，三个牛粪棚结算造价金额1211.9万元，超出了合同内利旧部分的工程款。
（三）养牛场建设情况
51、西吴养牛场北区
公司第七届董事会第十九次会议决议扩大存栏活牛规模，增加资本支出改扩
建肉牛养殖设施，经招投标，项目承包给隆达建工集团有限公司进行工程施工建设。2022年3月20日肉牛养殖分公司与隆达建工集团有限公司签订了建筑施工合同，合同总价为1.50亿元。牛场位于河北省三河市燕郊镇大石各庄村西，占地面积381.48亩，建设面积172267.88平方米。
西吴养牛厂北区改扩建（钢构）及附属工程项目，如下表：
序号项目名称建筑构成数量（个）面积（㎡）金额
1牛棚4417921.5
2牛棚515392.7
31846975.99
3牛棚613964.86
4牛棚7524158.5
5阳光棚127857.12
6阳光棚212156.16
35437186.97
7阳光棚312454.9
8阳光棚4727504.33
9阳光棚512621.7
10阳光棚629520.28
41851540.94
11阳光棚7938124.09
12阳光棚814194.94
13青储池114436.52
14青储池213407.6613012406.57
15精料库11400
16东牛棚111108.81
17东牛棚211138.33
2348315.16
18东牛棚311357.83
19东牛棚411553.2
20东阳光棚111173.334
21东阳光棚21720.2
22东阳光棚311299.845130743.03
23东阳光棚411650.36
24东阳光棚511713.87
25犊牛岛111066.19
26犊牛岛211223.88
6011788.73
27犊牛岛31497.41
28犊牛岛41509.66
629犊牛岛51572.29
30犊牛岛61584.54
31犊牛岛71487.68
32犊牛岛81495.2
33室外工程道路、给水、电等13183928.83
合计55172267.884148822886.22
西吴牛场北区建设周期自2022年3月25日至2022年9月5日，共计163天。2022年9月22日工程竣工验收完成，工程实际结算支付工程款1.49亿元，并于2022年9月30日转入固定资产。
2、西吴养牛场南区
公司第八届董事会第四次会议决议继续增加资本支出改扩建肉牛养殖设施，经招投标，项目承包给隆达建工集团有限公司进行工程施工建设。2022年9月
15日肉牛养殖分公司与隆达建工集团有限公司签订了建筑施工合同，合同总价
为5476.93万元。牛场位于河北省三河市燕郊镇西吴各庄村北，占地面积112亩，建设面积44841.59平方米。
西吴牛场南区建设项目，如下表：
序号项目名称建筑构成数量（个）面积（㎡）金额
1牛舍115060.68
2阳光棚112498.877579745.57
3阳光棚211957.56
4牛舍215288.63
5阳光棚311977.18780857.92
6阳光棚412578.72
7牛舍313223.91
8阳光棚512639.257463231.96
9阳光棚612699.18
10牛舍413386.18
11阳光棚712787.917794733.51
12阳光棚812377.88
713牛舍512336.88
4955297.29
14阳光棚912320.47
15青储池111469.673174822.78
16青储池211452.73159733.66
17精料库17861421488.18
18室外工程道路、给水、电等9663577.9
合计1744841.5953993488.77
西吴牛场南区建设周期自2022年9月29日至2022年12月30日，共计125天。2022年12月30日工程竣工验收完成，工程实际结算支付工程款5399.35万元，并于2022年12月31日转入固定资产。
3、刘家河养牛场公司第八届董事会第十次会议审议通过《刘家河养牛场建设项目建设工程施工合同》，经招投标，项目承包给承德宏远建设集团有限公司进行工程施工建设。
2023年4月10日肉牛养殖分公司与承德宏远建设集团有限公司签订了建筑施工合同，合同总价为1.80亿元，项目启动一个月后，承德宏远建设集团有限公司单方面停止施工建设，公司根据招标文件由招标第二名三河市宏盛建筑有限公司替补完成建设。牛场位于河北省三河市高楼镇刘家河村和齐心庄镇立家庄村，占地面积502.25亩，建设面积242264.02平方米。
刘家河牛场建设项目，如下表：
建筑构成数
序号项目名称面积（㎡）金额量（个）
11#牛棚14605.472767263.39
22#牛棚17549.776309609.16
33#牛棚17561.406310100.48
44#牛棚17560.986309141.35
55#牛棚17309.546302848.94
66、8、9、10、11#牛棚556324.3035568663.74
77#牛棚15414.003715698.70
812#牛棚18454.045146747.29
91#阳光棚14821.672462128.58
102#阳光棚14833.352878840.19
8113#阳光棚14860.762672848.95
124#阳光棚14913.863184212.69
135#阳光棚14869.282672805.05
146#阳光棚14844.553172722.82
157#阳光棚14865.142898182.85
168#阳光棚15572.843374152.14
179#阳光棚15498.653213342.65
1810、12、14、16、18#阳光棚527069.7516399126.65
1911、13、15、17、19#阳光棚527070.0014763706.36
2020#阳光棚13989.532875986.91
2121#阳光棚13989.563066414.99
22青储池412897.9718981801.91
231#料棚15469.084711775.97
242#料棚18234.376859413.37
25车棚3841.96585473.27
26办公1243.61321353.78
27宿舍32531.393719134.20
28门卫267.2122267.37
29室外工程道路、水、电11159755.89
合计242264.02182525519.64
刘家河牛场建设周期自2023年4月16日至2023年11月4日，共计219天。
2023年11月4日工程竣工验收完成，工程实际结算支付工程款1.83亿元，并于
2023年11月30日转入固定资产。
4、兴隆庄养牛场公司第八届董事会第十一次会议审议通过《兴隆庄兴盛路东、西侧养牛场建设项目建设工程施工合同》，经招投标，项目承包给三河市宏盛建筑有限公司进行工程施工建设。2023年5月10日肉牛养殖分公司与三河市宏盛建筑有限公司签订了建筑施工合同，合同总价为1.59亿元。牛场位于河北省三河市高楼镇兴隆庄和孙辛庄等村，占地面积430.19亩，建设面积189484.93平方米。
兴隆庄牛场建筑项目，如下表：
建筑构成数量
序号项目名称面积（㎡）金额备注
（个）
911-8#牛棚835306.1322611832.98东侧牛场
21-16#阳光棚1646316.2526883093.67东侧牛场
3青储池27142.029785640.84东侧牛场
4精料干草库13874.333013909.83东侧牛场
5门卫2153.18167836.31东侧牛场
6办公1182.19196963.77东侧牛场
7室外工程道路、水、电7987767.58东侧牛场
81-8#牛棚835877.3819424251.55西侧牛场
99-11#牛棚39730.015724316.04西侧牛场
101#-22#阳光棚2241906.6133170731.53西侧牛场
11青储池18717.6412553214.10西侧牛场
12门卫及办公1279.19553904.66西侧牛场
13室外工程道路、水、电7395469.26西侧牛场
合计189484.93149468932.12
兴隆庄牛场东西两侧建设周期自2023年5月16日至2023年12月4日，共计203天。2023年12月4日工程竣工验收完成，工程实际结算支付工程款1.49亿元，并于2023年12月31日转入固定资产。
二、补充披露报告期内养牛场建设项目的具体建设方名称，是否为公司关联方，是否与控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员等存在业务、资金往来或其他利益关系，是否存在资金实际流向实际控制人及其关联方的情况;报告期内，养殖分公司与承德宏远建设集团有限公司、三河市宏盛建筑有限公司分别签署《建设工程施工合同》，委托施工方对兴隆庄牛场、刘家河牛场按图施工，竣工后按图验收。委托方对项目工程有分包施工情况。
在建设牛场开工之前，养殖分公司委托廊坊赛肯特建筑勘察设计有限公司进行设计出图；委托河北恒奥工程项目管理有限公司开展建设工程造价，编制预算书及工程量清单；委托河北天海测绘服务有限公司三河市燕郊分公司公司进行现
10场测量区域面积；委托贾建伯、王彦飞为建筑现场项目经理人进行监督管理；竣
工后养殖分公司与承德宏远建设集团有限公司、三河市宏盛建筑有限公司联合进
行按图验收、工程量确认，工程结算。公司委托的设计、造价、测绘、监理等法人及自然人都不是公司关联方，与控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员等不存在业务、资金往来或其他利益关系。
三、补充披露各养牛场工程建设的重要节点、转固处理时点等信息，说明相
关会计处理是否符合《企业会计准则》的要求。
1、西吴养牛场北区。建设周期自2022年3月25日至2022年9月5日，共计163天。2022年9月22日工程竣工验收完成，工程实际结算支付工程款1.49亿元，并于2022年9月30日转入固定资产。
2、西吴养牛场南区。建设周期自2022年9月29日至2022年12月30日，共计125天。2022年12月30日工程竣工验收完成，工程实际结算支付工程款
5399.35万元，并于2022年12月31日转入固定资产。
3、刘家河养牛场。建设周期自2023年4月16日至2023年11月4日，共计219天。2023年11月4日工程竣工验收完成，工程实际结算支付工程款1.83亿元，并于2023年11月30日转入固定资产。
4、兴隆庄养牛场。建设周期自2023年5月16日至2023年12月4日，共计203天。2023年12月4日工程竣工验收完成，工程实际结算支付工程款1.49亿元，并于2023年12月31日转入固定资产。
公司建设上述养牛场，严格按照董事会审议要求，委托有资质的设计、勘测、造价公司，聘请现场项目经理人监理施工、竣工后双方共同按图验收、确认工程量决算，公司转入固定资产等合法有效流程，相关会计处理符合《企业会计准则》的要求。
四、请年审会计师说明对上述事项履行的审计程序、获取的审计证据，并对上述问题逐项发表意见。
会计师回复：
11针对牛场建设项目，会计师执行的主要审计核查程序如下：
（1）了解和评价与牛场建设相关的关键内部控制的设计和运行是否有效；
（2）核查牛场建设项目的报批、审议、招投标和中标情况；
（3）函证土地租赁情况、核查土地租赁期限、单位租金与市场情况及租金支付情况；
（4）访谈、企查查/天眼查查询土地出租方、投标方和中标总包方情况；
（5）现场查看工程状况，核实工程款的审批、结算和银行付款情况；
（6）复核工程竣工结算造价报告和工程造价结算复审报告。
会计师在执行上述审计程序所获取的主要审计证据如下：
（1）项目建设投资相关的内部控制测试底稿资料；
（2）牛场建设项目的可研报告、项目备案、董事会审议和公告等相关资料：
（3）牛场建设项目用地的租赁协议、设施农用地备案表、租金支付银行流水等；
（4）牛场建设项目预算、招投标、中标通知书、设计和施工等合同及补充
合同、施工图纸；
（5）牛场建设项目工程款支付审批单、银行支付流水、项目竣工验收单、工程竣工结算造价报告及工程造价结算复审报告。
会计师核查意见：
（1）我们未发现，2021年7月向控股股东租赁土地及地上附着物时与养牛
场现状情况、报告期内投资新建资产的具体情况与企业的回复存在不一致的情况；
（2）报告期内养牛场建设项目的施工方为承德宏远建设集团有限公司、三
河市宏盛建筑有限公司，我们未发现其为公司关联方和与控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员等存在业务、资金往来或其他利益关系；也未发现其存在资金实际流向实际控制人及其关联方的情况。
（3）报告期内各养牛场工程建设的重要节点、转固处理时点与我们年报审
计情况一致，未发现其会计处理不符合《企业会计准则》的情况。
2.关于存货。年报显示，存货期末余额8.55亿元，同比增加44.34%。其中，
消耗性生物资产期末余额2.76亿元，同比增加429.87%;在产品期末余额6400.35
12万元，同比增加111.31%。本期未计提存货跌价准备。
请公司:(1)补充披露活牛采购的具体情况，包括但不限于供应商名称、采购金额、定价依据、采购时间、付款安排、交付安排及具体资金流向，是否存在供应商中自然人占比较高的情况，相关资金流出是否对应开具发票，是否存在资金实际流向实际控制人及其关联方的情况;(2)列示消耗性生物资产的具体明细，并结合活牛市场价格、销售情况、库龄等因素，说明大量采购活牛是否具有商业合理性，报告期内未对消耗性生物资产计提跌价准备是否审慎、合理;(3)补充披露在产品的主要品类，说明在产品大幅增加的原因及合理性。
请年审会计师说明对上述事项履行的审计程序、获取的审计证据，并对上述问题逐项发表意见。
回复：
一、补充披露活牛采购的具体情况，包括但不限于供应商名称、采购金额、
定价依据、采购时间、付款安排、交付安排及具体资金流向，是否存在供应商中自然人占比较高的情况，相关资金流出是否对应开具发票，是否存在资金实际流向实际控制人及其关联方的情况;
（一）、活牛采购具体情况，详见下表。
2023年活牛采购明细表
序定价付款时间入库时间摘要供应商数量金额资金流向号依据支付采购市场
12月23日2月23日吴双福701080800.00吴双福
活牛款价格支付采购市场
22月23日2月18日崔志强731128100.00崔志强
活牛款价格支付采购市场
32月23日2月19日李明东37499700.00李明东
活牛款价格支付采购市场
42月23日2月19日朱宏斌38513200.00朱宏斌
活牛款价格支付采购市场
52月23日2月18日朱洪生35533400.00朱洪生
活牛款价格支付采购市场
62月23日2月18日董春雨35533400.00董春雨
活牛款价格
13支付采购市场
72月27日2月17日于利民2994240546.00于利民
活牛款价格支付采购市场
83月1日2月21日王志江731062900.00王志江
活牛款价格支付采购市场
93月2日2月21日姜鸿艳36599400.00姜鸿艳
活牛款价格支付采购市场
103月2日2月21日荣艳芹34566100.00荣艳芹
活牛款价格支付采购市场
113月4日2月24日丁雷721167100.00丁雷
活牛款价格支付采购市场
123月6日2月27日王阳阳701140200.00王阳阳
活牛款价格支付采购市场
133月8日2月25日于秀英1482258688.00于秀英
活牛款价格支付采购市场
143月8日2月25日王宏艳34540600.00王宏艳
活牛款价格支付采购市场
153月8日2月25日籍素香36572300.00籍素香
活牛款价格支付采购市场
163月10日3月1日张志敏751086440.00张志敏
活牛款价格支付采购市场
173月13日3月3日唐南南741138100.00唐南南
活牛款价格支付采购市场
183月14日3月2日都春燕42553660.00都春燕
活牛款价格支付采购市场
193月14日3月2日王树丽41527700.00王树丽
活牛款价格支付采购市场
203月14日3月3日马瑞春36579900.00马瑞春
活牛款价格支付采购市场
213月14日3月3日都春燕34553900.00都春燕
活牛款价格支付采购市场
223月16日3月7日梁景春711146300.00梁景春
活牛款价格支付采购市场
233月18日3月8日王文强34536000.00王文强
活牛款价格支付采购市场
243月18日3月8日韩震36565800.00韩震
活牛款价格支付采购市场
253月18日3月14日张志佳711163700.00张志佳
活牛款价格支付采购市场
263月22日3月16日魏德滨731105300.00魏德滨
活牛款价格支付采购市场
273月22日3月15日于涛711164000.00于涛
活牛款价格
14支付采购市场
283月22日3月16日江永军35470000.00江永军
活牛款价格支付采购市场
293月22日3月16日郭继猛34468067.00郭继猛
活牛款价格支付采购市场
303月22日3月15日付艳来35544200.00付艳来
活牛款价格支付采购市场
313月22日3月15日丁宝军35547600.00丁宝军
活牛款价格支付采购多伦县金领牛业有限多伦县金领牛业有限市场
323月22日3月6日1452221310.00
活牛款公司公司价格支付采购通辽市科尔沁区东记通辽市科尔沁区东记市场
333月22日3月17日1422024667.00
活牛款种养殖专业合作社种养殖专业合作社价格支付采购市场
343月24日3月18日陈大为731095900.00陈大为
活牛款价格支付采购市场
353月24日3月21日袁宝伟761107922.00袁宝伟
活牛款价格支付采购市场
363月24日3月17日梁玉书40564460.00梁玉书
活牛款价格支付采购市场
373月24日3月17日范海坡39530000.00范海坡
活牛款价格支付采购市场
383月28日3月19日任玉荣35562000.00任玉荣
活牛款价格支付采购市场
393月28日3月19日刘金伟36578100.00刘金伟
活牛款价格支付采购市场
403月28日3月20日窦光明34474691.00窦光明
活牛款价格支付采购市场
413月28日3月20日丁国33460700.00丁国
活牛款价格支付采购市场
423月28日3月20日陈鹏731068300.00陈鹏
活牛款价格支付采购市场
433月28日3月22日徐建新731084500.00徐建新
活牛款价格支付采购市场
443月30日3月24日王海霞30480000.00王海霞
活牛款价格支付采购市场
453月30日3月24日王雨40632100.00王雨
活牛款价格支付采购市场
463月30日3月22日高送峰1221764531.00高送峰
活牛款价格支付采购市场
473月30日3月21日温丽云36567500.00温丽云
活牛款价格支付采购市场
483月30日3月21日刘艳林35535000.00刘艳林
活牛款价格
15支付采购市场
493月30日3月22日杨艳茹30418000.00杨艳茹
活牛款价格支付采购市场
503月30日3月22日南桂云31432242.00南桂云
活牛款价格支付采购多伦县金领牛业有限多伦县金领牛业有限市场
513月30日3月26日1381926990.00
活牛款公司公司价格支付采购多伦县金领牛业有限多伦县金领牛业有限市场
524月4日3月27日2814326520.00
活牛款公司公司价格支付采购通辽市科尔沁区东记通辽市科尔沁区东记市场
534月4日3月25日731047800.00
活牛款种养殖专业合作社种养殖专业合作社价格支付采购通辽市科尔沁区东记通辽市科尔沁区东记市场
544月4日4月1日751086623.00
活牛款种养殖专业合作社种养殖专业合作社价格支付采购市场
554月6日3月23日孙喜云731094600.00孙喜云
活牛款价格支付采购市场
564月6日3月25日徐敬博33513000.00徐敬博
活牛款价格支付采购市场
574月6日3月25日吴海淸37574800.00吴海淸
活牛款价格支付采购市场
584月6日3月30日王青云37587900.00王青云
活牛款价格支付采购市场
594月6日3月30日许清36583200.00许清
活牛款价格支付采购多伦县金领牛业有限多伦县金领牛业有限市场
604月6日4月1日721108980.00
活牛款公司公司价格支付采购市场
614月10日3月27日于国华30433000.00于国华
活牛款价格支付采购市场
624月10日3月27日李艳琴33476634.00李艳琴
活牛款价格支付采购市场
634月10日3月29日武义东33516700.00武义东
活牛款价格支付采购市场
644月10日3月29日刘广龙38595000.00刘广龙
活牛款价格支付采购市场
654月10日3月31日刘生36538800.00刘生
活牛款价格支付采购市场
664月10日3月31日崔艳华35523000.00崔艳华
活牛款价格支付采购通辽市科尔沁区东记通辽市科尔沁区东记市场
674月10日3月26日711091300.00
活牛款种养殖专业合作社种养殖专业合作社价格支付采购通辽市科尔沁区东记通辽市科尔沁区东记市场
684月10日4月2日1261843182.00
活牛款种养殖专业合作社种养殖专业合作社价格支付采购通辽市科尔沁区东记通辽市科尔沁区东记市场
694月11日3月31日2894283800.00
活牛款种养殖专业合作社种养殖专业合作社价格
16支付采购多伦县金领牛业有限多伦县金领牛业有限市场
704月11日4月3日66976430.00
活牛款公司公司价格支付采购市场
714月11日4月5日王荣35558250.00王荣
活牛款价格支付采购市场
724月11日4月5日吴国学34542950.00吴国学
活牛款价格支付采购开鲁县锋麟牧业有限开鲁县锋麟牧业有限市场
734月18日4月12日46710360.00
活牛款责任公司责任公司价格支付采购市场
744月19日4月4日张富34508000.00张富
活牛款价格支付采购市场
754月19日4月4日刘亚东36537800.00刘亚东
活牛款价格支付采购市场
764月19日4月7日司杰峰33502000.00司杰峰
活牛款价格支付采购市场
774月19日4月7日金晓峰37562800.00金晓峰
活牛款价格支付采购市场
784月19日4月11日赵振艳33471000.00赵振艳
活牛款价格支付采购市场
794月19日4月11日杨淑萍37528700.00杨淑萍
活牛款价格支付采购通辽市科尔沁区东记通辽市科尔沁区东记市场
804月26日4月19日2233387350.00
活牛款种养殖专业合作社种养殖专业合作社价格支付采购市场
814月26日4月17日杨永会37567400.00杨永会
活牛款价格支付采购市场
824月26日4月17日徐井梅38582650.00徐井梅
活牛款价格支付采购市场
834月26日4月19日王军38588200.00王军
活牛款价格支付采购市场
844月26日4月19日刘晓翠37572800.00刘晓翠
活牛款价格支付采购多伦县金领牛业有限多伦县金领牛业有限市场
854月26日4月14日1502272800.00
活牛款公司公司价格支付采购通辽市科尔沁区东记通辽市科尔沁区东记市场
865月10日4月11日2233088000.00
活牛款种养殖专业合作社种养殖专业合作社价格支付采购多伦县金领牛业有限多伦县金领牛业有限市场
875月10日5月6日701108380.00
活牛款公司公司价格支付采购通辽市科尔沁区东记通辽市科尔沁区东记市场
885月11日5月6日701043100.00
活牛款种养殖专业合作社种养殖专业合作社价格支付采购通辽市科尔沁区辉胜通辽市科尔沁区辉胜市场
895月12日5月2日651253200.00
活牛款种养殖专业合作社种养殖专业合作社价格支付采购通辽市科尔沁区辉胜通辽市科尔沁区辉胜市场
905月17日5月7日651232400.00
活牛款种养殖专业合作社种养殖专业合作社价格
17支付采购市场
915月22日5月7日李德录36531200.00李德录
活牛款价格支付采购市场
925月22日5月7日林丽明35517600.00林丽明
活牛款价格支付采购通辽市科尔沁区辉胜通辽市科尔沁区辉胜市场
935月22日5月10日71991800.00
活牛款种养殖专业合作社种养殖专业合作社价格支付采购通辽市科尔沁区辉胜通辽市科尔沁区辉胜市场
945月22日5月12日651222800.00
活牛款种养殖专业合作社种养殖专业合作社价格支付采购通辽市科尔沁区东记通辽市科尔沁区东记市场
955月22日5月13日651175100.00
活牛款种养殖专业合作社种养殖专业合作社价格支付采购多伦县金领牛业有限多伦县金领牛业有限市场
965月23日4月17日2102949570.00
活牛款公司公司价格支付采购开鲁县锋麟牧业有限开鲁县锋麟牧业有限市场
975月23日5月15日70969224.00
活牛款责任公司责任公司价格支付采购市场
985月24日5月10日李军64925908.00李军
活牛款价格支付采购市场
995月24日5月8日于素平65930462.00于素平
活牛款价格支付采购通辽市科尔沁区东记通辽市科尔沁区东记市场
1005月25日5月15日1411951500.00
活牛款种养殖专业合作社种养殖专业合作社价格支付采购多伦县金领牛业有限多伦县金领牛业有限市场
1015月26日5月23日70993964.00
活牛款公司公司价格支付采购承德县银盛养牛专业承德县银盛养牛专业市场
1025月26日5月11日671206340.00
活牛款合作社合作社价格支付采购承德县银盛养牛专业承德县银盛养牛专业市场
1035月29日5月24日1391943152.00
活牛款合作社合作社价格支付采购承德君兴养殖专业合承德君兴养殖专业合市场
1045月30日5月18日1302297720.00
活牛款作社作社价格支付采购市场
1055月30日5月13日李艳楠46700800.00李艳楠
活牛款价格支付采购市场
1065月30日5月13日朱瑞华46671300.00朱瑞华
活牛款价格支付采购市场
1075月30日5月13日潘玉岭48715200.00潘玉岭
活牛款价格支付采购市场
1086月6日5月22日杨柏树32595200.00杨柏树
活牛款价格支付采购市场
1096月6日5月22日王亮31576720.00王亮
活牛款价格支付采购伊通满族自治县金鑫伊通满族自治县金鑫市场
1106月6日5月26日50764550.00
活牛款牧业发展有限公司牧业发展有限公司价格支付采购通辽市科尔沁区辉胜通辽市科尔沁区辉胜市场
1116月7日5月9日1261788644.00
活牛款种养殖专业合作社种养殖专业合作社价格
18支付采购通辽市科尔沁区辉胜通辽市科尔沁区辉胜市场
1126月7日5月11日621193500.00
活牛款种养殖专业合作社种养殖专业合作社价格支付采购通辽市科尔沁区辉胜通辽市科尔沁区辉胜市场
1136月12日5月23日1411960300.00
活牛款种养殖专业合作社种养殖专业合作社价格支付采购市场
1146月13日5月23日李凤莲48675600.00李凤莲
活牛款价格支付采购市场
1156月13日5月23日丛玉军46650500.00丛玉军
活牛款价格支付采购市场
1166月13日5月23日杜明月46648600.00杜明月
活牛款价格支付采购通辽市科尔沁区辉胜通辽市科尔沁区辉胜市场
1176月13日5月23日1242399600.00
活牛款种养殖专业合作社种养殖专业合作社价格支付采购多伦县金领牛业有限多伦县金领牛业有限市场
1186月26日6月22日681061700.00
活牛款公司公司价格支付采购通辽市科尔沁区辉胜通辽市科尔沁区辉胜市场
1196月26日6月20日611102300.00
活牛款种养殖专业合作社种养殖专业合作社价格支付采购承德县银盛养牛专业承德县银盛养牛专业市场
1206月26日6月24日1312098080.00
活牛款合作社合作社价格兴隆庄通辽市科尔沁兴隆庄通辽市科尔沁支付采购市场
1216月27日6月24日区畜旺种养殖专业合651029100.00区畜旺种养殖专业合
活牛款价格作社作社支付采购兴隆庄多伦县金领牛兴隆庄多伦县金领牛市场
1226月27日6月26日721015900.00
活牛款业有限公司业有限公司价格支付采购市场
1236月27日6月23日张凤新40667300.00张凤新
活牛款价格支付采购市场
1246月27日6月23日刘建民43717200.00刘建民
活牛款价格支付采购市场
1256月27日6月23日刘军42700600.00刘军
活牛款价格支付采购通辽市科尔沁区畜旺通辽市科尔沁区畜旺市场
1267月6日6月30日661000700.00
活牛款种养殖专业合作社种养殖专业合作社价格支付采购通辽市科尔沁区辉胜通辽市科尔沁区辉胜市场
1277月6日7月3日80836800.00
活牛款种养殖专业合作社种养殖专业合作社价格支付采购多伦县金领牛业有限多伦县金领牛业有限市场
1287月6日7月5日80812500.00
活牛款公司公司价格兴隆庄通辽市科尔沁兴隆庄通辽市科尔沁支付采购市场
1297月10日7月5日区辉胜种养殖专业合67996500.00区辉胜种养殖专业合
活牛款价格作社作社支付采购承德君兴养殖专业合承德君兴养殖专业合市场
1307月13日6月29日661043130.00
活牛款作社作社价格支付采购承德君兴养殖专业合承德君兴养殖专业合市场
1317月13日7月3日671060750.00
活牛款作社作社价格
19兴隆庄通辽市科尔沁兴隆庄通辽市科尔沁
支付采购市场
1327月13日7月9日区辉胜种养殖专业合56841900.00区辉胜种养殖专业合
活牛款价格作社作社兴隆庄通辽市科尔沁兴隆庄通辽市科尔沁支付采购市场
1337月13日7月9日区辉胜种养殖专业合493500.00区辉胜种养殖专业合
活牛款价格作社作社支付采购通辽市科尔沁区畜旺通辽市科尔沁区畜旺市场
1347月13日7月8日80819800.00
活牛款种养殖专业合作社种养殖专业合作社价格支付采购多伦县金领牛业有限多伦县金领牛业有限市场
1357月13日7月8日82817000.00
活牛款公司公司价格支付采购多伦县金领牛业有限多伦县金领牛业有限市场
1367月15日7月14日87846400.00
活牛款公司公司价格支付采购市场
1377月17日7月12日李艳茹82830600.00李艳茹
活牛款价格支付采购通辽市科尔沁区畜旺通辽市科尔沁区畜旺市场
1387月17日7月13日80824800.00
活牛款种养殖专业合作社种养殖专业合作社价格支付采购通辽市科尔沁区辉胜通辽市科尔沁区辉胜市场
1397月19日7月17日651024600.00
活牛款种养殖专业合作社种养殖专业合作社价格支付采购开鲁县孙氏牧业发展开鲁县孙氏牧业发展市场
1407月24日7月10日671043750.00
活牛款有限公司有限公司价格支付采购市场
1417月31日7月24日王玉军83858200.00王玉军
活牛款价格支付采购通辽市科尔沁区辉胜通辽市科尔沁区辉胜市场
1427月31日7月28日83830500.00
活牛款种养殖专业合作社种养殖专业合作社价格支付采购通辽市科尔沁区畜旺通辽市科尔沁区畜旺市场
1437月31日7月20日80814600.00
活牛款种养殖专业合作社种养殖专业合作社价格支付采购多伦县金领牛业有限多伦县金领牛业有限市场
1447月31日7月20日82830400.00
活牛款公司公司价格支付采购通辽市科尔沁区辉胜通辽市科尔沁区辉胜市场
1457月31日7月24日80809200.00
活牛款种养殖专业合作社种养殖专业合作社价格支付采购多伦县金领牛业有限多伦县金领牛业有限市场
1467月31日7月25日86872500.00
活牛款公司公司价格支付采购开鲁县钰鑫农业养殖开鲁县钰鑫农业养殖市场
1478月7日7月15日1631662960.00
活牛款有限公司有限公司价格支付采购多伦县金领牛业有限多伦县金领牛业有限市场
1488月8日7月28日2492518000.00
活牛款公司公司价格支付采购多伦县金领牛业有限多伦县金领牛业有限市场
1498月8日8月5日84870400.00
活牛款公司公司价格支付采购通辽市科尔沁区辉胜通辽市科尔沁区辉胜市场
1508月10日8月8日75888500.00
活牛款种养殖专业合作社种养殖专业合作社价格支付采购通辽市科尔沁区畜旺通辽市科尔沁区畜旺市场
1518月10日8月7日84887100.00
活牛款种养殖专业合作社种养殖专业合作社价格
20支付采购市场
1528月10日8月1日郑利敏48498900.00郑利敏
活牛款价格支付采购通辽市科尔沁区畜旺通辽市科尔沁区畜旺市场
1538月16日8月12日75841600.00
活牛款种养殖专业合作社种养殖专业合作社价格支付采购多伦县金领牛业有限多伦县金领牛业有限市场
1548月16日8月13日87882000.00
活牛款公司公司价格支付采购通辽市科尔沁区畜旺通辽市科尔沁区畜旺市场
1558月18日8月13日84856100.00
活牛款种养殖专业合作社种养殖专业合作社价格支付采购通辽市科尔沁区畜旺通辽市科尔沁区畜旺市场
1568月18日8月4日75989700.00
活牛款种养殖专业合作社种养殖专业合作社价格支付采购张北三道洼西树儿湾张北三道洼西树儿湾市场
1578月23日8月15日83821799.00
活牛款养殖场养殖场价格支付采购通辽市科尔沁区畜旺通辽市科尔沁区畜旺市场
1588月23日8月17日72961900.00
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1749月28日9月22日韩国峰69959072.00韩国峰
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1759月28日9月20日赵燕燕70973707.00赵燕燕
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1769月28日9月19日陈婷婷70983892.00陈婷婷
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17910月8日9月25日孙艳欣68954026.00孙艳欣
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18010月8日9月26日韩利68958637.00韩利
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18110月8日9月27日武艳平69954187.00武艳平
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18210月27日10月2日徐丽颖70986972.00徐丽颖
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18310月27日10月5日徐景丰70980980.00徐景丰
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18410月27日10月7日郭秀霞70968184.00郭秀霞
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18510月27日10月10日张晓勇69948274.00张晓勇
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18610月27日10月17日徐景龙69949385.00徐景龙
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18710月27日10月13日徐岩岩69953608.00徐岩岩
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18810月27日10月20日任国平70971880.00任国平
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18910月30日10月24日70976332.00
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19010月30日10月23日1381931417.00
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19110月31日10月19日赵艳华70976332.00赵艳华
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19210月31日10月26日郭秀平69940318.00郭秀平
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19310月31日10月27日徐玲玲68942290.00徐玲玲
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22支付采购通辽市科尔沁区畜旺通辽市科尔沁区畜旺市场
19411月6日10月29日37472416.00
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19511月6日10月28日张亚丽50668950.00张亚丽
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19611月6日10月28日褚慧娟38521781.00褚慧娟
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19711月6日10月28日褚慧娟22361094.00褚慧娟
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20111月7日11月4日李晓娟233234.00李晓娟
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20411月9日11月10日1292274750.00
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20611月17日11月12日吉艳茹86869600.00吉艳茹
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20911月23日11月18日李晓娟9146218.00李晓娟
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21111月23日11月20日刘艳平83800200.00刘艳平
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合计15212213556452.00
公司在采购活牛交易中，2023年活牛价格总体下降趋势，在第一季度价格区间为 45.3—44.32 元/kg ；第二季度价格区间为 43.89—37.8 元/kg；第三季度价
23格区间为 43.84—35.43 元/kg；第四季度价格区间为 40.8—28.11 元/kg。
公司在采购活牛交易中，其中自然人占比为42.51%，相关资金流出已对应开具发票，不存在资金实际流向实际控制人及其关联方的情况。
二、列示消耗性生物资产的具体明细，并结合活牛市场价格、销售情况、库
龄等因素，说明大量采购活牛是否具有商业合理性，报告期内未对消耗性生物资产计提跌价准备是否审慎、合理;公司核算活牛分为消耗性生物资产和生产性生物资产。消耗性生物资产是为出售而持有的、或在将来收获为农产品的生物资产，是对为出售的母牛及小牛的归类标准，即便成长为体重及有繁殖能力的大牛也达不到公司对繁育母牛的标准，依然归类是消耗性生物资产。生产性生物资产是为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，是为完成公司饲养及繁育需求的母牛制定的相关标准，因此是为繁育小牛做的标准。
公司对消耗性生物资产进行分栏分类饲养，饲养区域为存栏待售活牛，不按性别进行区分。公牛和母牛分别在不同牛棚，销售时为便捷客户挑选。生产性生物资产适合繁殖为标准的活牛，围圈在不同牛棚，并根据生长月龄，孕期、哺乳期，小牛断奶后等不同阶段，将母牛放置在不同牛棚中。虽然母牛达到性成熟的繁殖能力，体重达到一定标准，但不符合公司对生产性生物资产的归类标准，依然将其划分为消耗性生物资产。
2023年12月31日，消耗性生物资产明细如下表：
平均重量销售单价未来可变现价值是否
牛类别名称数量（头）库存成本（公斤）（元/公斤）（元）减值
育肥牛（公牛）9168166516791.11
725.0028.00186232200.00否
繁殖牛（种公牛）6184560.55
繁殖牛（母牛）331259564932.98650.0028.0060278400.00否繁殖牛（安格斯母
95015980681.91650.0028.00
牛）17290000.00否
大牛合计13436242246966.55//263800600.00/
24销售单价未来可变现价值是否
小牛类别名称数量（头）库存成本/（元/头）（元）减值犊牛（母）252518655195.58/10000.0025250000.00否犊牛（公）204214741820.95/9000.0018378000.00否
小牛合计456733397016.5300//43628000.00/
总计18003275643983.08
//307428600.00/
公司采购活牛进行规模化养殖，各业务环节控制得力，养殖成本始终有较强的优势。公司2023年对外销售活牛94077496.00元，综合成本48662667.46，元，毛利率达到48.27%。毛利率受市场销售行情影响同比有所下降，但盈利水平依然可观。
公司采购活牛时，普遍是青少阶段体重1000斤左右，有的在700斤左右。
通过牛场精心饲养，一年内能到达1500—1800斤左右。在成本有效控制的前提下，肉牛及繁育母牛的个体价格及价值上有了明显的提升。
公司从2021年下半年开展养牛业务，所采购的公牛、母牛最长库龄才2年半左右，正处于繁育能力高峰时段，肉牛陆续出栏进入屠宰环节。从库龄来看，公司将未成年小牛饲养为价值最大化，提高牛群整体价值的平稳阶段；对于能繁母牛也正处于繁育能力最强阶段，个体价值普遍提高。公司通过科学饲养后，活牛销售价格比采购价格有显著的提升。公司现存生物性资产可变现价值为
307428600元，高于库存成本。因此，公司在报告期内未对消耗性生物资产计
提跌价准备是审慎、合理的。
公司开展肉牛养殖业务，主要采购是纯种西门塔尔和安格斯。已建成的西吴、兴隆庄、刘家河三个牛场能达到养殖3万头牛的规模，并且租用4.4万亩土地种植玉米、小麦，为养殖肉牛提供充足的青储饲料。2023年下半年开始，活牛价格开始下降，公司购买活牛成本也随之下降，为到达足够的养殖规模，公司适当地依据市场价格变动进行采购，是符合商业合理性及交易逻辑的。
三、补充披露在产品的主要品类，说明在产品大幅增加的原因及合理性。
在产品主要包括肉制品与速食品分分公司的在生产线上的未加工原材料、辅
25料、包材、在线上生产即将入库的半成品、兴荣农业未成熟小麦的成本；肉牛养
殖的待转成本（孕期母牛饲养成本待转至新生小牛）等。
在产品期末余额6400.35万元，同比增加111.31%。在产品主要有：肉牛养殖的待转成本(期末余额4217.31万元，较年初增加2001.84万元)，兴荣农业子公司的小麦期末余额1841.67万元，较年初增加1841.67万元。这两类在产品占期末余额94.67%。在产品大幅上升是生产、种植过程中的自然存在，是符合实际的正常结果。
四、请年审会计师说明对上述事项履行的审计程序、获取的审计证据，并对上述问题逐项发表意见。
会计师回复：
针对存货项目，会计师执行的主要审计核查程序如下：
（1）了解和评价与存货相关的关键内部控制的设计和运行是否有效；
（2）核查活牛采购取得的审计证据，核对资金流向、采购价格和供应商情况；
（3）访谈、企查查/天眼查查询和函证活牛供应商的采购和付款情况，核查其与实际控制人及其关联方是否存在关联关系或利益输送；
（4）现场盘点存货，关注存货的品项、骨架、外观、体型特征等，与账面记录的存货进行核对；
（5）根据活牛的市场价格进行减值测试，核查消耗性生物资产是否存在跌价准备；
（6）根据企业会计准则核查成本核算方法的准确性，重新计算成本分摊金额和期末在产品金额。
会计师在执行上述审计程序所获取的主要审计证据如下：
（1）存货相关的内部控制测试底稿资料；
（2）活牛采购的合同、运输单、入库单、过磅单、收牛单、验收单、发票、付款审批单、银行付款流水；
（3）消耗性生物资产活牛的市场价格；
26（4）成本归集分摊计算表；
（5）存货盘点表；
会计师核查意见：
（1）公司活牛采购的情况与我们年报审计情况一致，未发现资金实际流向实际控制人及其关联方的情况；
（2）消耗性生物资产的情况与我们年报审计情况一致，未发现报告期内采
购活牛不具有商业合理性的情况，也未发现消耗性生物资产需计提跌价准备的迹象。
（3）在产品的主要品类和大幅增加的原因与我们年报审计情况一致，未发现报告期内在产品大幅增加不合理的情况。
3.关于生物资产。年报显示，生产性生物资产期末余额1.66亿元，同比增加
3.96%，报告期内新增外购母牛5246.81万元，自行培育金额为0。前期公司公告显示，对于生产的母犊牛，公司挑选出优质母犊牛继续养殖成年增加优质能繁母牛种群规模。2023年7月起，公司将生产性生物资产的折旧年限由3年变更为6年。
请公司:(1)补充披露公司建立能繁母牛种群的相关模式是否较前期发生变化，说明报告期内自行培育金额为0的原因;(2)补充披露发生重大会计估计变更的原因，并列示变更生产性生物资产折旧年限后的具体财务影响，说明是否存在通过不当变更会计估计调节利润的情形;(3)结合前述问题，说明公司生产性生物资产与消耗性生物资产的核算是否符合《企业会计准则》的要求，相关内部控制是否完善。请年审会计师说明对上述事项履行的审计程序、获取的审计证据，并对上述问题逐项发表意见。
回复：
一、补充披露公司建立能繁母牛种群的相关模式是否较前期发生变化，说明
报告期内自行培育金额为0的原因;公司建立能繁母牛种群的模式没有改变。
272021年下半年起，公司开展肉牛育种养殖业务。采购优质西门塔尔能繁母牛（其中部分母牛已怀胎），用于建立和扩大优质基础母牛种群，进行繁殖优质母犊牛。母牛妊娠周期一般为9个月左右，考虑母牛再次配种怀孕的时间，母牛从前次怀孕至下一次怀孕的时间周期一般为12个月左右。最早母牛初配的年龄指母牛第1次接受配种的年龄。母牛达到性成熟时，虽然生殖器官已经完全具备了正常的繁殖能力，但身体的生长尚未完成骨骼、肌肉、内脏各器官仍处于快速生长阶段，还不能满足孕育胎儿的需求，如过早配种不仅会影响自身的正常发育，还会影响幼犊的健康和自身以后的生产性能。母牛初配必须达到体成熟，即母牛基本上完成自身生长，具有了固有的外形特征。母牛的体成熟年龄是饲养管理水平、气候、营养等综合因素作用的结果但更重要的是根据其自身的生长发育情况而定。一般情况下，达到配种时间为出生后13—16个月。
根据养殖经验称习惯把杂交改良一次，叫作一代牛，而四代牛基本上就很接近纯种西门塔尔牛了，改良代数越多，品种越纯的牛，长得就越快，出肉就越多。
吃一样的料，长相同的天数，四代牛能比一代牛多长三百多斤肉。四代牛外貌特点：头白、四个蹄子白、尾巴白，俗称“六白牛”。
优质西门塔尔牛几个判断标准：一是代数：二代、三代等小牛代数不够，对繁殖的小牛重量、成活率、花色等有影响。四代以上最为优质，头大，四肢粗壮，后背扁平的西门塔尔牛都是高代次种牛。二是花色：四代牛头几乎全白，四肢和尾巴全白，身上大片白花，白色鲜亮，无杂色。三是体型：头较长，面宽，体躯长，呈圆筒状，肌肉丰满；前躯较后躯发育好，胸深，尻宽平，四肢结实，大腿肌肉发达。四是健康程度，体型匀称、躯体协调，无明显恶疾、残疾等。
第一批母牛所产一胎小牛在2021年年底至2022年上半年期间，一胎小母牛
属于二、三代牛，对品相、健康程度判断，绝大部分达不到优质可繁育母牛的状态，也达不到生物性生物资产的标准，公司决定将该批小母牛对外出售。第一批母牛所产二胎小牛在2023年中期，尚未完全达到性成熟及体成熟繁育能力的时间，因此在报告期末还没有新一代小牛出生，所以自行培育金额为0。
二、补充披露发生重大会计估计变更的原因，并列示变更生产性生物资产折
28旧年限后的具体财务影响，说明是否存在通过不当变更会计估计调节利润的情
形;经公司近两年基础母牛群繁殖扩群养殖后，除持续繁殖优质母犊牛外（因采取性控技术目前公犊牛较少），饲养繁殖过程中，母牛自身体重和脂肪沉积增加，能繁母牛自身经济价值亦在持续增加。同时，在母牛繁殖能力下降前，一般母牛繁殖的第5-8胎犊牛品种变化不大。从基础母牛整个存栏周期的价值考虑，基础母牛生产6-8胎后再进行淘汰，可实现其对公司总体经济价值最大化，除个体特殊情况外，一般在母牛繁殖6-8胎小犊牛后淘汰出售。为客观准确反映公司生产性生物资产-种牛（肉牛）的状况，同时基于谨慎性原则，重新核定生产性生物资产-种牛（肉牛）的折旧年限为6年。
经公司第八届董事会第十三次会议和第八届监事会第八次会议审议通过了
《关于公司会计估计变更的议案》，并根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的相关规定，本次会计估计变更采用未来适用法进行会计处理，不需追溯调整。本次会计估计变更无需对已披露的财务报告进行追溯调整，不会对公司2022年度及以前各年度的财务状况和经营成果产生影响。
会计估计变更从2023年7月1日起适用，对公司2023年度财务报表及未来年度将产生影响。受会计估计变更影响，公司增加生产性生物资产净额为
25121736.66元，存货增加13780051.53元，净利润影响11341685.13元。
公司严格按照企业会计准则进行核算，不存在使用会计估计变更调节利润的情形。
三、结合前述问题，说明公司生产性生物资产与消耗性生物资产的核算是否
符合《企业会计准则》的要求，相关内部控制是否完善。
公司遵循《企业会计准则》核算要求，并结合公司饲养活牛不同区域、不同月龄、不同饲养目的，对活牛分为消耗性生物资产和生产性生物资产。消耗性生物资产是为出售而持有的、或在将来收获为农产品的生物资产。生产性生物资产是为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产。各项核算符合《企业会计准则》的要求。
29公司养殖产业环节众多，为符合各项管理要求，建立了完善的内控制度，分别约定了各个环节责任，确保养殖安全，核算明晰。公司于2023年修订了《三河肉牛养殖分公司制度汇编》，对养殖业务环节进行优化、管理标准化。如牛管理制度、饲料管理制度、运营管理制度、行政人资管理制度、保卫管理制度、财
务管理制度、磅房管理制度等。
会计师回复：
针对存货项目，会计师执行的主要审计核查程序如下：
（1）核查董事会审议会计估计变更的相关资料；
（2）访谈和核查繁育牛实际可生产犊牛情况；
（3）对比同行业公司生产性生物资产折旧年限；
（4）核查会计估计变更影响金额；
会计师在执行上述审计程序所获取的主要审计证据如下：
（1）会计估计变更董事会审议资料
（2）中国农科院北京畜牧兽医研究所出具的繁育牛生产犊牛的说明；
（3）同行业公司生产性生物资产的折旧年限；
（4）会计估计变更影响财务报表的计算表
会计师核查意见：
（1）公司能繁母牛种群的相关模式与我们年报审计情况一致；
（2）公司重大会计估计变更原因和对财务影响与我们年报审计情况一致，我们未发现通过不当变更会计估计调节利润的情形；
（3）我们未发现生产性生物资产与消耗性生物资产的核算不符合《企业会计准则》的要求，相关内部控制未及时修订。
4.关于长期待摊费用及生态农业业务。年报显示，公司开展生态农业业务，
30通过控股子公司三河市兴荣农业发展有限公司(以下简称兴荣农业)及农业合作社
直接向农户租赁土地。长期待摊费用期末余额1.30亿元，同比增长294.82%，主要原因系土地租赁费本期增加1.34亿元。兴荣农业系公司向控股股东收购的标的资产，兴荣农业参与出资的四家农业合作社合计形成商誉648.79万元，报告期内全额计提减值准备。
请公司:(1)补充披露兴荣农业及农业合作社向农户租赁土地的具体情况，包括租赁期限、租赁价格、定价依据、支付安排、资金流向、是否相应开具发票等，是否存在资金实际流向实际控制人及其关联方的情况，并说明土地租赁费摊销的具体会计处理，是否符合《企业会计准则》的要求;(2)补充披露公司开展生态农业业务中种子、肥料等物料的采购情况，包括但不限于供应商名称、采购金额、定价依据、采购时间、付款安排、交付安排及具体资金流向，是否存在供应商中自然人占比较高的情况，相关资金流出是否对应开具发票，是否存在资金实际流向实际控制人及其关联方的情况;(3)补充披露四家农业合作社商誉形成的具体情况，并根据《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号--财务报告的一般
规定(2023年修订)》相关要求，补充披露商誉减值测试过程、参数及商誉减值损
失的确认方法，说明是否存在生态农业业务开展不及预期的情况，是否存在前期向控股股东收购相关资产时定价不公允的情况;(4)补充披露进行商誉减值测试的评估报告。
请年审会计师说明对上述事项履行的审计程序、获取的审计证据，并对上述问题逐项发表意见。
回复：
一、补充披露兴荣农业及农业合作社向农户租赁土地的具体情况，包括租
赁期限、租赁价格、定价依据、支付安排、资金流向、是否相应开具发票等，是否存在资金实际流向实际控制人及其关联方的情况，并说明土地租赁费摊销的具体会计处理，是否符合《企业会计准则》的要求;1、2023年3月23日，公司召开第八届董事会第九次会议审议通过了《关于公司投资扩大生态农业的议案》，2023年计划扩大公司生态农业规模，建设农
31业标准化种植基地，种植3万余亩小麦、小麦种子、玉米和其他农作物。截至
2023年12月31日，我公司种植小麦4.4万亩，达到预期。
其中，公司收购兴荣之前（截至2023年05月31日）：租赁亩数19976.7亩，租金34297414.50元；收购兴荣之后（2023年06月01-2023年12月31日期间）：租赁亩数24243.43亩，支付租金87633606.90元。
2、土地租赁的年限为1-7年，其中租赁期限在1年的占比较大，涉及村庄
86个。其中，租赁年限在1年期的有18933.97亩；租赁2年期的有6507.18亩；
租赁3年期的有3054.42亩；租赁4年期的有688.3亩；租赁5年期的有8351.27亩；租赁6年期的有4700.15亩；租赁7年期的有1984.84亩，合计44220.13亩。
租赁定价依据按照当地农户租赁土地的市场价格进行确定的。公司与农户、合作社、村委会等不同形式主体商讨后，根据土地所在位置及是否平整等综合因素确定价格区间在800-1100元/亩/年。
公司按照签订协议的对象，以家庭为单位作为付款主体，直接将租赁款支付给农民个人账户，一次性支付租赁款。收款方与租赁合同签署人为同一人，按税法规定土地流转用于农作物耕种，属于免税业务，未开具发票。
为方便统计、核算、查询土地租赁情况，将租赁土地租金统一计入了长期待摊费用。在收购兴荣前后，土地租金均计入长期待摊费用，在租赁期内平均分摊，分月摊销计入相关成本，公司上述会计处理严格符合《企业会计准则》要求的。
根据财政部修订的《企业会计准则第21号—租赁》规定，土地租赁的单项资产属于低价值资产，且不受承租的规模和性质影响，并且土地租赁方式为一次性付款，判断此业务为低价值资产租赁业务。
公司租赁土地的对象是农户，支付的租赁款也是直接支付给农户个人银行账户，不存在资金实际流向实际控制人及其关联方的情况。
二、补充披露公司开展生态农业业务中种子、肥料等物料的采购情况，包括
但不限于供应商名称、采购金额、定价依据、采购时间、付款安排、交付安排及
具体资金流向，是否存在供应商中自然人占比较高的情况，相关资金流出是否对
32应开具发票，是否存在资金实际流向实际控制人及其关联方的情况;
四家合作社原材料的采购情况，如下表：（202306-202312）付款月份供应商品名金额占比
2023年10月三河市泃河种业有限公司玉米种子1225975.0013.65%
2023年12月三河市泃河种业有限公司小麦种子4791400.0053.33%
2023年09月廊坊天同恒安商贸有限公司农药6600.000.07%
202306-202308北京泽田鑫旺农业科技有限公司农药44500.000.50%
202306-202308三河市安农农业技术服务中心农药275634.003.07%
2023年09月三河市绿有商行农药1000.000.01%
2023年06月三河市农民乐园化肥经销部缓释肥2600000.0028.94%
--农户个人种子、肥料38642.000.43%
小计8983751.00
公司在农资采购中不存在自然人供应商。收购农户个人种子，是属于公司租赁农户口粮田时，一并将农户手中的剩余零星种子、化肥进行收购，这在租赁土地时属于偶发性行为，时间不一。
定价依据：公司经过市场同类产品询价后，选出质优价廉，便于运输的销售公司进行采购，以市场价格为定价依据，符合市场价格行情。
付款安排：公司对销售方是见货付款，货款两讫。通过银行转账汇款，按合同约定一次性付款完成交易。
交付安排：公司采购种子、农药等产品。为确保种子不受室外环境影响，要及时入库储存，库管验收合格后，办理入库。农药产品有一定的危险性，因此公司安排专人负责采购、运输、入库管理，确保产品和人员安全。
资金具体流向：公司采购种子、农药的产品，按照双方合同约定及时向销售
33方进行付款、及时获取合法有效的发票。
公司采购农产品，严格按照合同约定，保障资金、发票完全一致，且保证产品无损安全，直接将货款支付给供应商，不存在资金实际流向实际控制人及其关联方的情况。
三、补充披露四家农业合作社商誉形成的具体情况，并根据《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号--财务报告的一般规定(2023年修订)》相关要求，补充披露商誉减值测试过程、参数及商誉减值损失的确认方法，说明是否存在生态农业业务开展不及预期的情况，是否存在前期向控股股东收购相关资产时定价不公允的情况;三河市兴荣农业发展有限公司于2023年1月投资三河市谷润农业专业合作
社等4家合作社，共出资100万元，分别占各合作社80%的股权。并委托北京德祥资产评估有限责任公司，以2023年1月31日为基准日，对四家合作社进行了评估，出具了资产评估报告，具体情况如下：
投资成本持股净资产评估净资产账面合作社名称报告文号（万元）比例价值（万元）价值（万元）三河市谷润农业京德评报字
4080%-315.64-314.33
专业合作社（2023）第1009号三河市万谷农业京德评报字
2080%-148.06-146.74
专业合作社（2023）第1006号三河市谷硕农业京德评报字
2080%-108.07-106.75
专业合作社（2023）第1007号三河市谷胜农业京德评报字
2080%-114.23-112.91
专业合作社（2023）第1008号
合计10080%-686-680.73
商誉形成的计算过程：投资成本100万元-可辨认净资产公允价值（-686）
34万元*持股比例80%=648.79万元。
商誉减值的原因：
2023年5月31日，福成股份合并兴荣农业，仍处于亏损状态，兴荣农业及
下属合作社合并报表净资产为99.52万元。2023年12月31日，兴荣农业及下属合作社合并报表净资产811.81万元。
依据《企业会计准则第8号—资产减值》中商誉减值的处理，企业合并所形成的商誉，至少应当在每年年度终了进行减值测试。我公司将648.79万元商誉全额计提了减值，主要基于两点原因：1、兴荣农业合并报表期末未分配利润为-338.19万元，合作社一直处于亏损状态。2、合作社种植的农产品主要服务对象是肉牛养殖分公司以及肉制品分公司，属于内部产业链条环节的交易，未对外开展业务。
商誉减值测试过程：
2023年5月31日，福成股份合并兴荣农业，兴荣农业对合并合作社形成的
商誉648.79万元进行了减值测试，过程如下：
净资产商誉可收回金额不含商誉的资产含商誉的资产组商誉减值损失
单位名称组账面价值-可收账面价值-可收（万元）（万元）（万元）回金额（万元）回金额（万元）（万元）
谷润合作社-315.6292.51-315.60-292.51292.51
万谷合作社-146.93138.44-146.93-138.44138.44
谷硕合作社-102.93106.45-102.93-106.45106.45
35谷胜合作社-108.15111.39-108.15-111.39111.39
合计-673.61648.79-673.61-648.79648.79可回收金额的计量
依据《企业会计准则第8号—资产减值》第三章资产可收回金额的计量第
八条资产的公允价值减去处置费用后的净额，应当根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定。不存在销售协议但存在资产活跃市场的，应当按照该资产的市场价格减去处置费用后的金额确定。资产的市场价格通常应当根据资产的买方出价确定。在不存在销售协议和资产活跃市场的情况下，应当以可获取的最佳信息为基础，估计资产的公允价值减去处置费用后的净额，该净额可以参考同行业类似资产的最近交易价格或者结果进行估计。企业按照上述规定仍然无法可靠估计资产的公允价值减去处置费用后的净额的，应当以该资产预计未来现金流量的现值作为其可收回金额。
5月31日，4家合作社账面净资产合计为-673.61万元；资产合计6171.24万元，资产中存货2550.61万元主要为种植的小麦、固定资产116.97万元主要是拖拉机等农机，长期待摊费用2121.08万元主要是土地租赁费，资产中无可增值的房产土地等；负债合计6844.86万元，其中含应付兴荣农业2880万元、应付福成投资集团1770万元，这两项负债占负债总额的68%。
因此，会计估计资产和负债的账面价值即为公允价值，认定可回收金额为-673.61万元。
2、《企业会计准则第8号—资产减值》第二十五条在对包含商誉的相关资产
组或者资产组组合进行减值测试时，如与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的，应当先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，计算可收回金额，并与相关账面价值相比较，确认相应的减值损失。
测试：不含商誉的资产组应确认资产减值损失0万元（不含商誉的资产组账
36面价值673.61万元-可收回金额-673.61万元=0元）。
3、《企业会计准则第8号—资产减值》第二十五条再对包含商誉的资产组
或者资产组组合进行减值测试，比较这些相关资产组或者资产组组合的账面价值（包括所分摊的商誉的账面价值部分）与其可收回金额，如相关资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，应当确认商誉的减值损失。
测试：含商誉的资产组应确认资产减值损失648.79万元（含商誉的资产组账面价值-673.61万元+648.79万元-可收回金额-673.61万元=648.79万元）。
商誉应确认减值损失=648.79-0=648.79万元。因此，我公司将648.79万元商誉全额计提减值。
综上，我公司商誉减值测试过程、结果是符合《企业会计准则》规定的。
公司开展生态农业业务进展顺利符合预期，已经有4.4万亩土地种植玉米与小麦，对公司养牛、食品厂提供充足的青储饲料、面粉等，并有效节省了成本。
不存在前期向控股股东收购相关资产时定价不公允的情况。
四、补充披露进行商誉减值测试的评估报告。
公司未聘请中介机构进行商誉的减值测试。
五、请年审会计师说明对上述事项履行的审计程序、获取的审计证据，并对上述问题逐项发表意见。
会计师回复：
针对长期待摊费用及生态农业业务，会计师执行的主要审计核查程序如下：
（1）了解和评价管理层与租赁农户土地相关的关键内部控制的设计和运行是否有效；
（2）核查租赁土地合同的出租人、签字人、收款人和资金流向等信息是否一致；
（3）核查租赁土地合同、支付款项金额等信息与长期待摊费用表中数据信
37息是否一致；
（4）重新计算土地租赁费摊销的金额，核查其会计处理和摊销是否正确；
（5）访谈、函证、勘验和现场盘点租赁土地和采购情况；
（6）复核评估报告，核查商誉形成的过程和原因，结合并购和经营情况进行商誉减值测试。
会计师在执行上述审计程序所获取的主要审计证据如下：
（1）租赁农户土地相关的内部控制测试底稿资料；
（2）租赁土地合同、转包合同、土地确权证等；
（3）租赁土地和采购的付款凭据、银行流水、收款收据或转账记录等；
（4）农田租赁的市场价格；
（5）农业合作社的章程、财务报表、评估报告；
（6）农业合作社的授权经营书；
（7）固定资产和存货盘点明细表
会计师核查意见：
（1）兴荣农业及农业合作社向农户租赁土地的情况和与我们年报审计情况一致，未发现资金实际流向实际控制人及其关联方的情况，土地租赁费摊销的会计处理符合《企业会计准则》的要求；
（2）公司开展生态农业业务中种子、肥料等物料的采购情况与我们年报审
计情况一致，我们未发现供应商中自然人占比较高和相关资金流出对应开具发票的情况，也未发现资金实际流向实际控制人及其关联方的情况；
（3）四家农业合作社商誉形成的情况与我们年报审计情况一致，未发现前期向控股股东收购相关资产时定价不公允的情况。
二、关于主营业务
385.关于毛利率。年报显示，畜牧产品实现营业收入9407.73万元，同比增加
3.68%，毛利率较上年减少44.96个百分点。牛肉产品实现营业收入1.78亿元，
同比减少3.29%，毛利率较上年增加8.46个百分点。速食品毛利率为-4.20%，较上年减少17.56个百分点。请公司:(1)结合活牛价格走势、公司肉牛养殖业务模式等情况，说明畜牧产品毛利率急剧下降的具体原因，是否符合行业发展趋势;(2)定量分析牛肉产品毛利率增加的具体原因，并说明在活牛价格下行的情况下，牛肉产品毛利率增加的合理性;(3)说明速食品毛利率为负的原因及合理性。请年审会计师对上述问题逐项发表意见。
回复：更正前口径是：主营业务中分产品、分行业营业收入和营业成本内部
交易抵消的时候，是按销售方的营业收入和购买方营业成本相抵消的。更正后口径是：主营业务中分产品和分行业抵消的时候，销售方内部销售产生的收入和成本已做抵消，并且通过内部交易产生毛利（营业收入-营业成本）在购买方营业成本中进行抵消。由于企业内部供应链条较长，从种植业到养殖，再到食品行业，最后餐饮终端服务，现在的核算口径更能准确的反映产品和行业的毛利率的情况。
更正前：
主营业务分产品情况营业成营业收入毛利率毛利率本比上分产品营业收入营业成本比上年增比上年
（%）年增减减（%）增减（%）
（%）
畜牧产品94077496.0082659836.3512.143.68112.33-44.96
牛肉178458635.82119641352.2932.96-3.29-14.128.46
羊肉16363320.2812122681.0625.92-16.42-16.410.00
肉制品208703517.55169384021.6118.84-9.57-10.671.00
乳制品55474906.5948215071.6513.09139.35132.062.73
速食品116711897.78121612956.10-4.20-58.75-50.39-17.56
益生菌粉5560598.063624848.7334.81-31.72-19.72-9.75
餐饮服务215913039.9347103469.3378.1851.04-9.3314.52
墓位销售、管
理、殡葬服务115376491.1923079701.6780.0098.33169.82-5.30
其他/
29000.00422667.30///
合计1006668903.20627866606.0937.63-3.30-11.986.15
39更正后，
主营业务分产品情况营业成营业收入毛利率本比上
分产品营业收入营业成本毛利率（%）比上年增比上年年增减减（%）增减（%）
（%）
畜牧产品94077496.0048662667.4648.273.6825.00-8.83
牛肉178458635.82147466607.8917.37-3.295.85-7.13
羊肉16363320.2812122681.0625.92-16.42-16.410.00
肉制品208703517.55165359474.6820.77-9.57-12.802.93
乳制品55474906.5947637141.2314.13139.35129.283.77
速食品116711897.7894567109.4918.97-58.75-61.425.61
益生菌粉5560598.063629538.5334.73-31.72-19.62-9.83
餐饮服务215913039.9385239937.9260.5251.0464.09-3.14
墓位销售、管
理、殡葬服务115376491.1923142148.7679.9498.33170.55-5.35
其他29000.0039299.07////
合计1006668903.20627866606.0937.63-3.30-11.986.15
一、结合活牛价格走势、公司肉牛养殖业务模式等情况，说明畜牧产品毛利
率急剧下降的具体原因，是否符合行业发展趋势;畜牧产品的毛利率下降8.83%，主要原因是在报告期内，国内牛肉进口剧增、国内市场囤积牛肉出货量巨大，导致牛肉市场价格大幅下降，养殖肉牛成本不变而销售价格大幅下降导致。2023年度，国内养殖肉牛产业普遍面临这种艰巨困难情况，国内外牛肉价格差异导致国内养殖户承担巨大的市场压力和养殖成本压力。
二、定量分析牛肉产品毛利率增加的具体原因，并说明在活牛价格下行的情况下，牛肉产品毛利率增加的合理性;更正后，牛肉产品毛利率降幅7.13%，主要是牛肉产品销售价格下降导致。
三、说明速食品毛利率为负的原因及合理性。
更正后，速食品毛利率增幅5.61%，主要是肉类采购成本降低，且有效管控生产过程环节，综合成本降低导致。
40四、请年审会计师对上述问题逐项发表意见。
会计师核查意见：由于分产品计算毛利率口径错误，导致部分数据披露不准确。
（1）更正后畜牧产品毛利率下降的主要原因是进口牛肉增加、国内囤积牛
肉出货量增大，牛肉市场价格下降；
（2）更正后牛肉产品毛利率下降的主要原因是牛肉产品销售价格下降；
（3）更正后速食品毛利率增加的主要原因是肉类原料采购成本降低。
6.关于内外部销售情况。年报显示，公司开展生态农业、肉牛育种养殖、食
品加工及制造、餐饮服务等业务，各业务板块之间存在产业链上下游关系，生态农业业务种植的小麦、玉米全部实现内部销售。请公司:(1)补充披露各业务板块内部、外部采购与销售的金额与占比，并列示内部销售的具体明细，包括但不限于交易对象、内容、价格、金额等;(2)列示各业务板块外部购销的前五大供应商、
客户的名称、是否为公司关联方、是否为新增合作方、采购或销售的商品、金额与占比等信息。请年审会计师对上述问题逐项发表意见。
一、补充披露各业务板块内部、外部采购与销售的金额与占比，并列示内部
销售的具体明细，包括但不限于交易对象、内容、价格、金额等;公司大食品产业链条完整，从种植小麦、玉米等农作物—养殖肉牛—食品加工—餐饮服务等环节。各业务环节独立核算，互相提供业务支持，通过内部产品交易，能保障食品安全、降低生产成本、增加各业务板块的盈利能力。
由于各业务环节中采购及销售主要材料、辅助材料品种众多，在生产环节中提升了附加值，产成品种类繁多。现将各业务环节中主要采购、销售的产品种类进行分项列示，进行比较。具体交易明细，如下表：
41内外部采购
内外部销售内部销售交易内部销售交易内
序号各板块价格（均价）内部销售交易金额内部采购外部采购内部销售外部销售对象容内部采购金额外部采购金额内部销售金额外部销售金额
占比%占比%占比%占比%
22243234.7839910385.6635.7964.21养牛分公司玉米（青储）青储500元/吨32262540.00其他板块（种
148262026.2029000.0099.940.06装卸车和农机种子、化肥、喷灌管植）
肉制品分公司小麦小麦2000元/吨15999486.20及配件等
32262540.00272393851.6610.5989.41
2畜牧板块38851562.0094077496.0029.2370.77屠宰场分公司活牛20330.49/头38851562.00玉米（青储）活牛、饲料
48319390.33140564718.4910.1929.65肉制品分公司
屠宰场分公司14057599.19194821956.102.1930.39速食品分公司牛羊肉/14057599.19
活牛、速冻食品、
牛肉、羊肉、包材餐饮公司肉类
18215261.58113587592.713.8423.96大豆油、带皮五
屠宰场分公司
花、猪头、冻猪
原料(猪肉、牛羊肉、肉制品分公司8385440.25208703517.551.3132.56速食品分公司/8385440.25
小麦、速冻食品、肉、培根、带皮
鸡肉、鸭肉、海鲜、餐饮公司
牛肉、牛奶等鸡腿肉等
辅料、包材等
178.0344810589.180.009.45
屠宰场分公司纯牛奶、老北京
3乳制品分公司862412.7555474906.590.138.65/862412.75
原料奶、辅料、包材肉制品分公司风味发酵乳
小苏打、盐等
7877053.0396985919.431.6720.45屠宰场分公司
牛排类、速冻食肉制品分公司
原料(猪肉、牛羊肉、速食品分公司36393958.21116711897.785.6818.21品类、酱卤产品/36393958.21餐饮公司、生
牛肉、猪肉等鸡肉、鸭肉、海鲜、、面点等物科技
辅料、包材等
9481.003738983.800.000.79
生物科技子公司0.005560598.060.000.88///0.00
发酵用原辅料、包材泡沫箱等
屠宰分公司、肉制品分公司
熟牛肉、面食系
、乳制品分公
474421363.97399687803.6115.7084.30食品加工板块59699410.40581272876.089.3190.69列、预制菜系列/59699410.40
司、速食品分
、牛奶等
公司、餐饮公司
39588041.8552568704.5942.9657.04
牛肉、羊肉、猪肉、屠宰分公司、牛羊肉、调料、
5餐饮板块533192.97215913039.930.2599.75/533192.97
牛、羊肉、猪肉、鸡肉、食材、水果、速食品分公司蔬菜等
鸡肉、鸭肉等青菜、食材、蛋糕、海鲜等
42二、列示各业务板块外部购销的前五大供应商、客户的名称、是否为公司关
联方、是否为新增合作方、采购或销售的商品、金额与占比等信息。
1、畜牧业板块
序是否关是否新增采购商
前五大供应商金额占比（%）号联方合作方品名称
1多伦县金领牛业有限公司否否活牛30267844.003.93
通辽市科尔沁区东记种养殖专业
2否否活牛22022422.002.86
合作社通辽市科尔沁区辉胜种养殖专业
3否否活牛21814662.002.83
合作社通辽市科尔沁区畜旺种养殖专业
4否否活牛18335618.002.38
合作社北京卓宇供应链管理集团有限公
5否否饲料15932956.602.07
司
合计108373502.6014.07序是否关是否新增销售商
前五大客户金额（元）占比（%）号联方合作方品名称
1三河市鑫鼎畜牧科技有限公司否是活牛14280000.001.42
2王文福否是活牛6000000.000.6
3崔国财否是活牛5280000.000.52
4项立明否是活牛5100000.000.51
5沈玉海否是活牛5025000.000.5
合计35685000.003.55
2、食品加工板块
是否是否序新增占比
前五大供应商关联采购商品名称金额（元）
号合作（%）方方
43牛羊肉、进口肋排、冻猪肉4#、冻去皮
鸡大胸、猪头、去
1北京兴业隆达食品有限公司否否骨羊后腿、去盖米63568121.038.25
龙、牛肉小条、猪
蹄、白牛肚、大肠头
2张北田牧生物科技有限公司否否活牛33148670.404.30
牛肉、牛肉小条\
去盖米龙、牛膝盖
3北京满蒙绿都食品有限公司否否21131203.302.74
骨、进口牛碎肉\牛蹄筋
牛羊肉、牛肉小条\
白牛肚、牛膝盖骨、
4天津赛纳尔国际贸易有限公司否否15324942.791.99
进口牛碎肉、牛腱芯
5大厂回族自治县夏垫林园养殖场否否活牛12277780.001.59
合计145450717.5218.87是否是否序新增占比
前五大客户关联销售商品名称金额（元）
号合作（%）方方
牛羊肉、滑鸡腿丁、
酱香鸡肉烧饼、叉
1北京航空食品有限公司否否烧鸡排烧饼、鸡蛋36711456.713.65面（熟）、胡椒牛肉切片
豉蒜排骨段、黑椒
澄满天下（北京）科技发展有限公牛肉粒、酱烧茄子
2否否29374509.242.92
司乌鸡炖盅竹荪、老鸭炖盅
44腌制羊肉大串、三
杯鸡、意式肉酱、瑞典式奶油芥末
3宜家食品贸易（中国）有限公司否否23189555.452.3
味、复合调味酱
冷冻 ASC三文鱼炒饭
4北京银河路科技有限公司否否纯牛奶22844834.642.27
照烧鸡排双拼饭、
香冒肥牛饭、火腿
5北京顶全便利店有限公司否否蛋沙拉三明治、巨19203660.291.91
无霸三明治、火腿鸡蛋鲜蔬三明治
合计131324016.3313.05
3、餐饮板块
是否是否序新增占比前五大供应商关联采购商品名称金额(元）
号合作（%）方方
水果、青菜、食材、
1三河新锦发商贸有限公司否否5694167.680.74
蛋糕
牛肉、羊肉、猪肉、
2北京兴业隆达食品有限公司否否2148331.730.28
鸡肉、食材
牛肉、羊肉、鸡肉、
3沈阳康达食品科技有限公司否否1804052.010.23
鸭肉、食材
4北京盛隆康达贸易有限公司否否海鲜1800450.980.23
大厂回族自治县涌盛肉类有限公
5否否牛肉1760092.150.23
司
合计13207094.551.71是否是否序新增占比前五大客户关联销售商品名称金额(元）
号合作（%）方方
451北京巨量引擎网络技术有限公司否否餐饮服务13962812.051.39
2支付宝（中国）网络技术有限公司否否餐饮服务10911916.811.08
3北京快手科技有限公司否否餐饮服务7445598.940.74
4营销部团购否否餐饮服务7346983.000.73
5北京三快在线科技有限公司否否餐饮服务2529738.350.25
合计42197049.154.19
4、殡葬板块
是否是否序新增占比前五大供应商关联采购商品名称金额(元）
号合作（%）方方
1曲阳县巨弘雕塑品销售有限公司否否石材2460135.800.32
2天津市盛石金翔石材有限公司否否石材1124098.000.15
3三河市万兴苑园林工程有限公司否否石材1077983.000.14
4三河市永祥园林工程有限公司否否石材358384.300.05
北京昊森伟业防腐木制品有限公
5否否防腐木围栏181000.000.02
司
合计5201601.100.68是否是否序新增占比前五大客户关联销售商品名称金额(元）
号合作（%）方方
1姚榛否是殡葬服务2075459.000.21
2王超否是殡葬服务890709.000.09
3鲍新辉否是殡葬服务505069.000.05
4张安宁否是殡葬服务492299.000.05
5王海涛否是殡葬服务490000.000.05
合计4453536.000.45
5、农业板块
46是否
是否序新增占比前五大供应商关联采购商品名称金额(元）
号合作（%）方方
1三河市华盛农机有限公司否是农机设备20830600.002.70
2三河市泃河种业有限公司否是种子4777600.000.62
3三河市农民乐园化肥经销部否是化肥2600000.000.34
4三河市香丰肥业有限公司否是化肥1801440.000.23
5三河市泃阳益民农机配件门市部否是喷灌管及配件1583362.000.21
合计31593002.004.10是否是否序新增占比前五大客户关联销售商品名称金额(元）
号合作（%）方方
1三河市泃河种业有限公司否是小麦29000.00100
合计29000.00100
三、请年审会计师对上述问题逐项发表意见。
会计师核查意见：
（1）各业务板块内、外部采购与销售的金额占比和内部销售明细情况与我们年报审计情况一致；
（2）各业务板块外部购销的前五大供应商、客户名称、关联关系、新增合
作方、采购或销售的商品、金额与占比等信息与我们年报审计情况一致。
三、关于其他事项
7.关于和辉基金。年报显示，公司前期出资1.85亿元参与设立深圳市福成和
辉产业发展投资企业(有限合伙，以下简称和辉基金)占比50%。和辉基金已从
2021年9月起处于清算状态。对于钱江陵园项目，和辉基金已与对方重新签署
《股权回购协议》;对于宜兴龙墅项目，对方未完全按协议约定支付股权回购款。
公司2022年度对和辉基金计提了资产减值准备1500万元2023年度对和辉基
47金计提了资产减值准备2817.82万元。公司累计已收回投资款8075万元。
请公司:(1)结合和辉基金与周晓明、周柏青签订《股权回购协议》的相关情况，补充披露双方认可已支付的1.22亿元于何时实际支付，每季度末分红金额具体多少，是否能够如期收回4.35亿元回购款;(2)结合钱江陵园2024年1月5日签订《杭州市国有建设用地使用权出让合同》的相关情况，说明钱江陵园需支付的11.35亿元土地出让价款是否需由和辉基金进一步承担投资义务，如是，相关投资义务是否已有相应的收回投资安排;(3)结合前述问题，列示和辉基金收回投资款的具体明细，包括支付方名称、实际支付时间、是否符合相关协议约定等，并说明公司收回投资款的具体情况，是否与和辉基金清算进展相匹配，公司对和辉基金的相关会计处理是否符合《企业会计准则》的要求，相关减值准备是否充分、合理。请年审会计师对上述问题逐项发表意见。
回复：
一、结合和辉基金与周晓明、周柏青签订《股权回购协议》的相关情况，补
充披露双方认可已支付的1.22亿元于何时实际支付，每季度末分红金额具体多少，是否能够如期收回4.35亿元回购款;
1、2023年9月25日，清算组代表和辉基金同周晓明（甲方），周柏青（乙方）签署《股权回购协议》，“各方确认，周晓明以人民币4.35亿元总价回购和辉基金（丙方）所持有的48%钱江陵园股权”协议显示“本协议签订之前，已由钱江陵园以利润分配及其他名义形式向丙方共支付人民币11732万元，视为本协议项下的股权回购款；甲方于2021年9月8日已向丙方支付股权回购款人民币500万元。以上合计，甲方已向丙方共支付股权回购款人民币12232万元。”钱江陵园每季度进行一次利润分配。该分配款于下一季度第一个月的前10个工作日之内支付到丙方指定银行账户。甲方每月可获得现金利润分配最高不超过人民币80万元，由钱江陵园按季度直接支付给甲方。甲乙双方同意并确认，每季度利润分配中，甲方所获利润分配款超过人民币240万元部分，以及乙方所获利润，全部直接由钱江陵园代甲方支付给丙方，用以冲抵本协议第2条约定的
48股权回购款。
在丙方（和辉基金）累计足额收到29000万元时，丙方同意在七个工作日内向甲方（周晓明）转让丙方持有的钱江陵园1%股权；在丙方累计收到人民币
36000万元后丙方同意在七个工作日内向甲方转让丙方持有的钱江陵园23%的股权；在丙方累计收到人民币43500万元后，丙方同意在七个工作日内向甲方转让丙方持有的钱江陵园剩余的24%股权。
2、2019年度和辉基金累计向钱江陵园收回2304万元；2020年度收回1228万元；2021年度收回4900万元；2022年度收回1400万元；2023年度，9月25日之前收回2400万元。在股权回购协议签订之前，周晓明及钱江陵园累计向和辉基金支付投资款及分红款等名义共计12232万元。
根据约定，9月27日，钱江陵园支付给和辉基金分红款4000万元。12月
26日，钱江陵园代周晓明支付给和辉基金股权回购款3000万元。截止目前，钱
江陵园及周晓明已支付给和辉基金19232万元。
3、按2023年9月25日双方签订的回购协议约定，周晓明本人应在2023年12月25日之前支付给和辉基金回购款4000万元。约定时间期限已过，周晓明未履行支付义务，因此清算组已于2024年1月16日向杭州市中级人民法院经起诉周晓明，要求周晓明支付回购款及相关利息，并保全账号及相关资产。2024年3月18日，杭州中院受理立案（（2024）浙01民初397号）。由于新增诉讼，致2024年第一季度钱江陵园尚未召开股东会议进行分红。
根据协议约定，清算组对周晓明及钱江陵园收款是有充分法律保障的。由于周晓明及钱江陵园收入具有不确定性，导致回购协议未能得到全部履行。清算组会通过司法途径维护全体合伙人的利益，对钱江陵园的清算工作能否顺利完成具有一定不确定性。
二、结合钱江陵园2024年1月5日签订《杭州市国有建设用地使用权出让合同》的相关情况，说明钱江陵园需支付的11.35亿元土地出让价款是否需由和辉基金进一步承担投资义务，如是，相关投资义务是否已有相应的收回投资安排;
49钱江陵园2024年1月5日签订的《杭州市国有建设用地使用权出让合同》约定，拟出让宗地面积193350平方米，用途为其他服务设施用地（殡葬设施用地），使用权出让年期为50年，总价款人民币113496.45万元。
根据2016年11月由和辉基金与周晓明、周柏青、宁波梅山报税港区瑞觉投
资合伙企业（有限合伙）签署的《增资及股权转让协议》约定，钱江陵园及其原全体股东未实现协议约定事项，和辉基金按约定投资2.9亿元后无需继续向钱江陵园增资。至今为止，和辉基金对钱江陵园投资额保持在2.9亿元，持股比例为
48%。
2021年7月9日合伙人会议决议已通过决议和辉基金不再延期、成立清算
组、移交和辉基金资料，且清算组于2021年9月23日在深圳市市场监督管理局备案，也就无需继续对钱江陵园继续投资。清算组对和辉基金、钱江陵园正处于清算阶段，因此上述土地出让款不需要和辉基金承担投资义务。
三、结合前述问题，列示和辉基金收回投资款的具体明细，包括支付方名称、
实际支付时间、是否符合相关协议约定等，并说明公司收回投资款的具体情况，是否与和辉基金清算进展相匹配，公司对和辉基金的相关会计处理是否符合《企业会计准则》的要求，相关减值准备是否充分、合理。
和辉基金已经累计收回投资款19232万元。具体如下表：
序号时间支付方名称收款方名称金额（万元）
12019年5月27日钱江陵园和辉基金1000
22019年5月28日钱江陵园和辉基金584
32019年11月13日钱江陵园和辉基金720
42020年3月23日钱江陵园和辉基金200
52020年4月26日钱江陵园和辉基金144
62020年5月12日钱江陵园和辉基金144
72020年10月15日钱江陵园和辉基金100
82020年10月19日钱江陵园和辉基金80
92020年10月29日钱江陵园和辉基金140
102020年11月4日钱江陵园和辉基金50
112020年11月11日钱江陵园和辉基金100
50122020年11月16日钱江陵园和辉基金100
132020年11月27日钱江陵园和辉基金100
142020年12月1日钱江陵园和辉基金70
152021年5月8日钱江陵园和辉基金1000
162021年5月10日钱江陵园和辉基金2000
172021年8月23日钱江陵园和辉基金1400
182021年9月8日周晓明和辉基金500
192022年1月27日钱江陵园和辉基金600
202022年4月18日钱江陵园和辉基金800
212023年6月16日钱江陵园和辉基金2400
222023年9月27日钱江陵园和辉基金4000
232023年12月26日钱江陵园和辉基金3000
24合计19232
和辉基金在2021年6月14日到期日，执行事务合伙人深圳市和辉信达投资有限公司（原 GP）在规定时间未召集召开全体合伙人会议，就基金延期、投资项目退出、基金解散清算等相关问题进行组织商讨。为维护和辉基金合伙人的利益，根据《中华人民共和国合伙企业法》及和辉基金合伙协议约定，经6名合伙人（合计投资占比79.94%）联合提议，2021年7月9日在河北三河燕郊公司总部召开全体合伙人会议，应参加合伙人会议10名，实际参加9名，执行事务合伙人（原 GP）未参加会议。参会合伙人一致通过了相关决议，决议明确了和辉基金不再延期、确定清算人（组）成员、清算人（组）与执行事务合伙人进行资料交接等事项进行约定。
福成控股累计收回投资款明细如下：
序号收款时间付款单位收款单位金额（万元）
12019年11月18日和辉基金福成控股400
22021年10月20日和辉基金福成控股2035
32022年9月1日和辉基金福成控股925
42023年6月16日和辉基金福成控股1200
52023年9月28日和辉基金福成控股1850
62023年12月29日和辉基金福成控股1665
合计8075
公司累计收到和辉基金回款8075万元，包括和辉基金存续期间一次分红款
51400万元，其余7675万元是清算回款。
在2020年3月至2021年9月期间，和辉基金依然在存续期内，累计收到钱江陵园分红款项及周晓明个人支付的款项共6128万元，但始终未对全体合伙人进行现金分红。2021年9月，清算组在深圳市市场监督管理局正式备案，并对和辉基金所收到现金向全体合伙人进行现金分红。在清算进展中，清算组根据工作进展向全体合伙人进行分配。在清算和辉基金及所投资项目期间，清算组所收到的款项与分配给合伙人款项的时间进展、分配金额是相匹配的。
和辉基金已进入清算状态，对投资项目采用成本法进行核算。公司对和辉基金的财务核算都符合《企业会计准则》的要求。
福成股份聘请北京中和谊资产评估有限公司对和辉基金投资的钱江陵园及
宜兴龙墅资产进行估值，分别出具了杭州钱江陵园有限公司持有的部分存货估值项目估值报告（中和谊咨报字【2024】60004号），存货（开发产品、半成品、开发成本）合计账目价值58208357.51元，估值结论212569239.00元；宜兴市龙墅公墓有限公司持有的部分存货估值项目估值报告（中和谊咨报字【2024】60005号），存货（开发产品）账目价值28229381.51元，估值结论67889422.28元。结合投资项目的财务状况和经营成果，充分评估了投资项目的可回收金额，对长期股权投资进行资产减值测试，2023年度对和辉基金长期股权投资计提减值准备1317.82万元，累计计提2817.82万元，减值计提充分、合理。
四、请年审会计师对上述问题逐项发表意见。
会计师核查意见：
（1）我们未发现，和辉基金与周晓明、周柏青签订《股权回购协议》的相关情况与企业的回复存在不一致；
（2）我们未发现，钱江陵园支付的土地出让价款不需由和辉基金进一步承担投资义务的情况与企业的回复存在不一致；
（3）我们未发现，和辉基金收回投资款的情况与企业的回复存在不一致；
公司对和辉基金的相关会计处理和减值准备计提情况，与我们年报审计的情况一
52致。
8.关于子公司业绩承诺。年报显示，子公司天德福地陵园原股东曾攀峰、曾
馨槿的业绩承诺自2019年以来均未完成。截至年报披露日，原股东应付未付的业绩补偿共计1.7亿元，对于2021年及以后的业绩补偿义务，公司尚未对其提起仲裁或诉讼。其他应收款中，应收曾攀峰、曾馨槿2833.58万元，以前年度未计提坏账准备，本期计提2233.58万元。
请公司:(1)补充披露公司后续拟对应付未付的业绩补偿款采取何种有效的保
障措施;(2)结合原股东的偿付能力、资信情况等，说明公司对相关其他应收款计提坏账准备是否充分、合理，以前年度未计提、本期一次性计提大额坏账准备是否符合《企业会计准则》的相关要求，是否存在跨期调节利润的情况。请年审会计师对上述问题逐项发表意见。
回复：
一、补充披露公司后续拟对应付未付的业绩补偿款采取何种有效的保障措
施;2019年湖南韶山天德福地陵园有限责任公司（以下简称：韶山公司、天德福地陵园）未完成约定的业绩对赌承诺，根据投资协议，经各方友好协商同意：
韶山公司原股东曾攀峰、曾馨槿各以其持有的天德福地陵园股份合计20%向福成
股份进行2019年业绩补偿。2020年6月，天德福地陵园原股东曾攀峰、曾馨槿与公司完成2019年各项补偿手续并进行了工商备案，公司对天德福地陵园的持股比例由60%变更为80%。
对于曾攀峰、曾馨槿对公司2020年业绩承诺补偿，2022年4月8日，中国国际经济贸易仲裁委员会作出终局裁决《(裁决书》[2022]中国贸仲京裁字第0912号），裁决书裁定2020年业绩补偿金额为27994704.66元，并认定公司投资金额为1.62亿元。2021年、2022年2023年度业绩补偿金额为38132057.63元、
45236514.23元、59870333.97元。曾攀峰和曾馨槿应付未付公司投资协议项
下业绩补偿共计1.7亿元（不含仲裁费和律师费），其中27994704.66元已经仲裁裁定。
53曾攀峰被依法判处有期徒刑五年六个月，并处罚金20万元。目前，判决生效，曾攀峰收监服刑。在曾攀峰未来服刑期间，不具备履行能力。曾馨槿几乎没有重大偿付能力，公司尚未对其继续提起仲裁或诉讼。公司曾多次向曾攀峰和曾馨槿发出催付业绩补偿书面通知，以延长公司对其业绩补偿的诉讼时效，保障广大股东尤其是中小股东的权益。公司会择机继续对其提起诉讼，以收回公司应得的权益。
二、结合原股东的偿付能力、资信情况等，说明公司对相关其他应收款计提
坏账准备是否充分、合理，以前年度未计提、本期一次性计提大额坏账准备是否符合《企业会计准则》的相关要求，是否存在跨期调节利润的情况。
2022年4月8日，中国国际经济贸易仲裁委员会作出终局裁决(《裁决书》[2022]中国贸仲京裁字第0912号），裁决书裁定2020年业绩补偿金额为
27994704.66元。曾攀峰、曾馨槿同意将其持有韶山公司20%股权用于履行业绩
承诺义务，并与公司签订了业绩补偿协议；由于韶山公司涉非吸案，该部分股权过户手续中止。因此，公司在2022年度未对该部分其他应收款计提坏账准备。
截止2023年12月31日，公司对韶山公司原股东曾攀峰、曾馨槿其他应付款余额1800万元。由于公司与曾攀峰、曾馨槿于2018年11月签订的《增资与股权转让协议》约定事项未达成，很可能无须支付该笔款项。公司收购韶山公司股权时，支付给原股东曾攀峰、曾馨槿股权转让款未代扣代缴个人所得税1200万元。2023年12月8日，韶山市人民法院对非吸案做出一审判决，曾攀峰作为被告判有期徒刑5年6个月，并在1.28亿元内承担退赔责任，并已收监服刑，很可能不具备偿债能力。
即便如此，曾攀峰与曾馨槿也应全部履行2020年度业绩承诺义务，该笔往来款账龄在3-4年期间，按照计提坏账准备规则要求，公司综合考虑其他应收款可回收金额相关因素后，2023年度计提坏账准备2233.58万元。综上，公司对上述其他应收款计提坏账准备符合《企业会计准则》的相关要求，不存在跨期调节利润的情况。
三、请年审会计师对上述问题逐项发表意见。
54会计师核查意见：
（1）公司后续拟对应付未付的业绩补偿款采取有效的保障措施与我们年报审计获悉的情况一致；
（2）公司对相关其他应收款计提坏账准备的合理性和充分性与我们年报审
计的情况一致；报告期一次性计提大额坏账准备与实际情况相符，不存在跨期调节利润的情况，符合《企业会计准则》的相关要求。
9.关于预计负债。年报及前期公告显示，湖南韶山天德福地陵园有限责任公
司(以下简称天德福地陵园)非法吸收公众存款案件已有生效判决，天德福地陵园与湖南天润园生命文化发展有限公司、曾聪育共同退赔投资人1.53亿元经济损失。预计负债期末余额1917.63万元，报告期内未计提。
结合相关主体的偿付能力，说明未针对案件判决进一步计提预计负债的原因及合理性。请年审会计师发表意见。
回复：
2023年12月8日，湖南省韶山市人民法院刑事判决书(2023)湘0382刑初
59号一审判决：由韶山陵园公司、生命文化公司、曾聪育共同退赔各集资参与
人的经济损失15294.7719万元；被告人曾伏秋在1174.379774万元、被告人曾
攀峰在12816.719539万元、被告人唐伏安在8072.251544万元、被告人杨良南
在71.002088万元以内共同承担退赔责任。同时，韶山陵园公司、生命文化公司追缴集资参与人超过本金的返利1235.31471万元，追缴帮助吸收人员提成及奖金1246.174139万元、杨良南违法所得101.7487万元。目前：曾聪育判有期徒刑7年6个月、曾攀峰判处5年6个月、曾伏秋判处3年6个月、唐伏案判处4年、杨良南判处6个月缓刑。
根据判决书的相关事项描述，曾聪育和其他被告人除被追回查封的财产外，很可能丧失了赔偿能力。生命文化公司除了1995个墓位外，几乎没有其他财产可用于共同退赔，韶山陵园公司很可能需承担全部退赔责任。案发后，曾伏秋缴纳245万元、杨良南缴纳200万元、曾聪育缴纳100万元；查封曾氏家族21套
55商、住房产。截止2023年12月31日，韶山陵园公司预收生命文化套餐账面余
额1446.06万元，待转收入的其他应付墓位款账面余额2428.66万元，预计负债账面余额1917.63万元，累计金额5792.35万元。
根据法院判决，部分投资人获得返利超过本金应退回金额1235.31万元，业务员应退回奖金提成共计1246.17万元。
综上，根据账面预收和应付的非吸墓位款，已计提的预计负债，评估的可优先用于偿还的房产、墓位、追回的非吸现金与法院二审判决赔偿款进行比对，韶山已对非吸案件充分计提了预计负债，本年度不再补提。
会计师核查意见：
报告期天德福地陵园未针对案件判决进一步计提预计负债的原因及合理性与我们年报审计情况一致。
四、关于其他财务数据
10.关于关联方应收账款。年报显示，报告期内向关联方福成国际大酒店有
限公司发生销售金额719.07万元，对该关联方应收账款的期末账面余额729.48万元，较上期增加318.01%，共计提坏账准备25.91万元，与上期基本持平。请公司:补充披露该关联方期后回款情况，并结合该关联方资信水平，说明相关坏账准备计提是否充分，对应收入确认是否合规。
回复：
截止到2023年12月31日，公司应收福成国际大酒店期末余额729.48万元，账龄1年以内；截止到本函披露日，公司已全部收回729.48万元。
11.关于往来款。年报显示，其他应付款期末余额1.28亿元，同比增加
35.52%，其中，往来款期末余额9014.60万元，较上期增加88.58%。请公司:列
示往来款的发生背景、往来对象、是否为关联方、涉及金额等具体明细。
回复：
56其他应付款是否为
发生背景往来对象金额（前十名）关联方
1往来款（租地、购农机）福成投资集团有限公司是41700000.00
2股权转让款（约定条件未达成）曾馨槿否10260000.00
3往来款（租地）王永强否8030000.00
4股权转让款（约定条件未达成）曾攀峰否7740000.00
5往来款（租地）赵福光是7667182.54
6往来款（租地）梁金高是2714844.14
7往来款（租地）冯岳是1765066.76
8往来款（租地）张宝玉是1716966.45
9往来款（收购韶山陵园前）曾聪育否812037.44
10往来款（设备租赁）中国农业大学否410619.46
合计82816716.79
上述表格显示前十名其往来款客户总计8281.67万元，占期末余额的91.87%；
其余57名小额客户往来款（租地款）合计732.92万元，占期末余额的8.13%。
12.关于现金流量。
一、年报显示，支付的其他与经营活动有关的现金中，“往来款”本期发生
额4015.28万元，较上期增加240.37%“其他”本期发生额2823.93万元，较上期增加436.76%。请公司:列示“往来款”“其他”的发生背景、往来对象、是否为关联方、涉及金额等具体明细，并说明大幅变动的原因及合理性。
回复：
1、列示支付的其他与经营活动有关的现金--往来款，如下表：
是否为往来款发生背景往来对象金额关联方
1退墓位款袁兴国否8000000.00
2退墓位款李春志否8000000.00
3退墓位款刘迎敬否6304000.00
谷润、谷硕、万谷、谷
4往来款（合并前）否5900000.00
胜4家合作社
5退墓位款关宇否5184000.00
6预付款北京市正瀚科技有限否1000000.00
57公司
7零星小额支付事项--否5764787.17
合计40152787.17
2、支付的其他与经营活动有关的现金—其他，如下表：
是否为其他发生背景往来对象金额关联方
1非吸案冻结资金韶山市法院裁定否23337650.68
2手续费银行、平台手续费否185609.87
3零星小额付款--否4656007.45
北京社会管理职业学
4捐赠否60000.00院（民政部培训中心）
合计28239268.00
二、年报显示，本期经营性应收项目减少6.24亿元，经营性应付项目减少
6.32亿元，变动幅度与公司资产负债表中应收、应付项目的规模不相匹配。请公
司:补充披露经营性应收、应付项目减少的具体情况，并核实年报中是否存在信息披露不一致或不准确的情形，如有，请相应予以更正。
回复：
经营性应收、应付项目减少的原因是合并抵消时应按差额抵消，实际按总额抵消，造成经营性应收、应付项目减少与资产负债表中应收、应付项目的规模不相匹配。
更正前后经营性应收、应付项目减少详见下表：
补充资料更正前更正后
经营性应收项目的减少（增加以“－”号填列）624437873.8930328098.03
经营性应付项目的增加（减少以“－”号填列）-632034666.36-37924890.50
本公告回复中涉及公司2023年年度报告多处信息披露不准确，对由此造成公司投资者及相关者决策产生的不利影响表示道歉。
特此公告。
河北福成五丰食品股份有限公司
二〇二四年六月十九日
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