博瑞传播:信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）关于博瑞传播2023年年报信息披露工作函的回复

关于成都博瑞传播股份有限公司

2023年年报问询函回复

信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）

二○二四年六月关于成都博瑞传播股份有限公司

2023年年报问询函回复

XYZH/2024CDAA4F0074成都博瑞传播股份有限公司

上海证券交易所上市公司管理一部：

信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称本所或我们）作为成都

博瑞传播股份有限公司（以下简称博瑞传播或公司）2023年度财务报表的审计机构，于近期收到公司转来的贵部下发的《关于成都博瑞传播股份有限公司2023年年度报告的信息披露监管工作函》（上证公函【2024】0677号），对其中需要年审会计师发表意见的问题，基于博瑞传播对问询函相关问题的说明以及我们对公司2023年度财务报表审计已执行的审计工作，现答复如下：

（本专项核查意见除特别注明外，均以人民币万元列示，所涉统计数据中若出现总数与各分项数值之和尾数不符的情况，均系四舍五入原因造成。）

1年报问询函回复（续） XYZH/2024CDAA4F0074

成都博瑞传播股份有限公司

问题1：关于业绩承诺年报及相关公告显示，公司前期收购四川生学教育科技有限公司（以下简称生学教育）60%股权，交易对方做出四年业绩承诺，2020年至2023年生学教育累计实现净利润1.39亿元，业绩承诺完成率99.51%。生学教育主营软件开发和硬件集成业务2023年实现营业收入2.96亿元，同比增长67.64%，占公司总收入比重51.40%，扣非净利润0.44亿元，同比下滑2.42%，明显低于营业收入增速；2024年一季报，公司营业收入同比下降30.22%，公司称系受生学教育项目收入减少影响。2023年末公司应收账款4.13亿元，同比增加25.47%，较2020年末增加111.79%，与收购生学教育有一定关系。

请公司补充披露：（1）生学教育2020年至2023年主要财务数据及同比变动情况，并结合行业变化趋势、自身业务开展情况，说明生学教育2023年增收不增利、业绩承诺期后营业收入下降的原因及合理性；（2）区分生学教育具体业务类型，结合业务开展情况、销售模式、结算方式、信用政策、收入确认方式、期后销售回款等情况，说明与同行业可比公司是否存在重大差异；（3）列示生学教育近三年及2024年一季度前十名客户及供应商的名称、是否为关联方、是否新

增、交易产品及金额、各期末应收预付款项余额，并结合应收账款回款情况进行必要的风险提示；（4）结合上述情况，说明生学教育应收账款不断增加的原因，以及是否存在通过放宽信用政策完成业绩承诺的情形。请年审会计师发表意见。

【公司回复】

一、生学教育2020年至2023年主要财务数据及同比变动情况，并结合行业

变化趋势、自身业务开展情况，说明生学教育2023年增收不增利、业绩承诺期后营业收入下降的原因及合理性

（一）生学教育2020年至2023年主要财务数据及同比变动情况

2020-2023年，生学教育主要财务数据情况及同比变动情况如下：

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2023年2022年2021年2020年

项目同比变同比变同比变金额金额金额金额动率动率动率

流动资产50003.9146.61%34106.6938.66%24596.5598.17%12411.96

非流动资产6732.02108.82%3223.78-7.80%3496.4129.84%2692.88

资产合计56735.9251.98%37330.4732.88%28092.9685.99%15104.85

流动负债38970.0252.52%25550.7922.80%20807.3684.11%11301.41

非流动负债1186.65998.28%108.05-12.94%124.11-66.68%372.45

负债合计40156.6856.50%25658.8322.58%20931.4679.30%11673.85

净资产16579.2542.05%11671.6462.98%7161.50108.73%3430.99

营业收入29634.4467.64%17677.83-34.15%26843.9738.46%19387.87

营业成本17353.11155.26%6798.09-62.77%18257.7136.73%13353.29

利润总额5450.019.44%4980.0212.69%4419.35114.61%2059.23

净利润4907.618.81%4510.1420.90%3730.5199.97%1865.49

随着生学教育业务规模扩大，其资产总额、负债总额、净资产、利润总额及净利润等主要财务项目呈现逐年增长趋势。

（二）结合行业变化趋势、自身业务开展情况，生学教育2023年增收不增

利、业绩承诺期后营业收入下降的原因及合理性

1、生学教育所处行业发展现状及自身业务开展情况

（1）智慧城市领域发展现状及业务开展情况

随着《关于印发促进智慧城市健康发展的指导意见的通知》《“十四五”推进国家政务信息化规划》等重磅政策的接连出台，推进国家政务信息化建设、城市数字化转型、智慧化发展成为面向未来构筑城市竞争新优势的关键之举。加之人工智能技术的普及与硬件成本的降低，各行业也在积极推进“数智化”转型，尤以“智慧城市”的市场应用最为成熟。未来，智慧城市的市场规模将持续增长。

根据中商产业研究院的数据，2022年我国智慧城市市场规模为24.3万亿元，预计2024年将达33万亿元。

生学教育深耕信息化行业20年，始终致力于围绕“以人为本、应用导向”的建设理念，聚焦高度智慧化行业应用，形成以智慧城市建设为核心，覆盖智慧

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教育、智慧医疗、智慧政务、公共安全、智慧交通、智慧园区和智慧建筑等多领

域共同发展的战略布局，为智慧城市建设提供顶层规划设计、整体解决方案及相关产品。2023年成都大运会，生学教育参与了基础虚拟化平台、信息安全平台、核心网络平台等五大版块，充分展现了生学教育在基础算力、存储、网络及信息安全等方面的支撑保障能力，圆满完成大运会智慧化建设及网络安全保障任务；

2023年，生学教育成功中标马尔康市智慧城市一期建设项目（总投资1.3亿元），

并通过本项目的建设落地，助力马尔康市基本实现满足全域信息态势感知、城市监控、研判决策、指挥调度、跨平台协作等主要功能需求，具备可视化交互能力，提升城市治理水平，切实将马尔康打造成为民族地区智慧城市建设标杆。

（2）智慧教育领域发展现状业务开展情况教育领域的数字化改革逐渐加速，中央各部委陆续出台《“十四五”国家信息化规划》《“十四五”数字经济发展规划》等政策，强调推进教育新型基础设施建设，推动“互联网+教育”持续健康发展。2023年教育部等十七部门联合印发《全面加强和改进新时代学生心理健康工作专项行动计划（2023-2025年）》为数

字技术促进学生心理健康提升提供了政策保障。人工智能、大数据等新兴技术的应用，为智慧教育市场不断带来新的增长点。公开数据显示，AI 教育市场规模预计突破7993亿元，显示了人工智能技术在教育领域应用的深度和广度。高等教育教学信息化市场规模逐年增长，2023年达308亿元，预计2024年将增至353亿元，教学数字化占高等教育信息化市场份额为62.70%，且市场规模持续增长。

生学教育组建了由顶尖专家领衔的专业团队，以大数据和人工智能领域专业人才为主体的技术研发团队、具有丰富项目建设管理经验的数据融合团队、常驻

项目和学校一线的教育服务团队，与华东师范大学、四川大学华西医院、清华艺术与科学创新研究院等高校及中国移动、腾讯、华为等龙头企业建立了全面的生态合作关系。可以为区域提供集规划、投资、建设、运营于一体的智慧教育整体解决方案，已构建“数字治理、智慧教学、素质教育、教研服务”四大产品和服务体系。“人工智能+教师综合评价”项目入选工信部、教育部全国重点示范，助力省教育厅将我省建设成为国内教育评价改革样板；与四川大学华西医院独家合

作研发国内首创“AI+身心健康促进服务体系”，为师生身心安全保驾护航。

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2、生学教育2023年增收不增利的原因分析

2023年，生学教育响应国家政策号召，并寻求业务多元化发展，参与的马尔

康市智慧城市建设项目及成都七中东部学校智慧校园环境建设、信息化基础环境

建设等项目建设，使得公司2023年业务结构发生变化，导致生学教育2023年整体毛利率有所下降。

2022-2023年，生学教育业务类型收入分布及毛利贡献对比情况如下：

2023年2022年

项目收入收入收入毛利毛利率收入毛利毛利率占比占比

系统集成20248.5468.33%5366.2726.50%5966.1333.75%988.3416.57%软件及服

9385.9031.67%6915.0673.67%11711.7066.25%9891.4084.46%

务项目

合计29634.44100.00%12281.3341.44%17677.83100.00%10879.7461.54%

由上表可知，2023年，生学教育集成项目实现营业收入20248.54万元，占其营业收入总金额的比例为68.33%，较2022年集成收入增加14282.41万元，增幅239.39%。2023年，生学教育集成项目毛利率为26.5%，较上年同期相比增长9.94%，主要系生学教育积极拓展智慧城市、智慧教育类集成项目并在2023年实现营业收入，例如，2023年顺利中标并建设完成交付验收合格的马尔康市智慧城市建设项目，2023年实施并交付验收合格的德阳城市智慧之心信息技术有限公司的定制类智慧教育项目，均于2023年取得甲方及业主方的验收报告确认集成收入，前述项目包含生学教育自研智慧教育类软件实现集成一体化销售以及提供定制化服务，其项目毛利高于其他纯集成类业务毛利水平，为此一定程度提高了生学教育2023年集成项目整体毛利率，剔除前述项目的影响，生学教育2023年集成项目整体毛利为17.81%，与其2022年集成项目总体毛利率基本持平。

2023年，生学教育实现软件及服务项目收入9385.90万元，毛利率为73.67%，

分别较上年同比下降19.86%和10.78%，主要系生学教育2023年重点投入马尔康智慧城市建设项目、成都市七中东部学校智慧校园类建设项目等重要集成项目，软件业务拓展有所放缓，同时受客户议价能力、销售模式、客户所处环境智能化程度、软件行业信息不对称等因素影响，使得软件行业毛利率存在一定波动，与软件行业经营特点相符。

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生学教育2023年集成业务毛利率较上年同比有所提高，但由于生学教育集成项目的毛利率明显低于软件及服务项目，随着生学教育2023年集成业务占收入比例提高，导致生学教育整体毛利率由2022年61.54%下降为2023年的41.44%，整体毛利率降低20个百分点，使得生学教育当年营业收入整体同比增加

11956.61万元，毛利增加1401.59万元，系2023年生学教育增收不增利的主要原因之一。

其次，生学教育本年末应收账款及长期应收款（含一年到期的长期应收款）余额分别较上年末增加10612.40万元和7714.59万元，加之生学教育本年的预期信用损失率较上年有所提高，共同导致2023年生学教育对应坏账准备余额较上年末增加1969.77万元，进一步使得公司2023年净利润减少。生学教育坏账准备增加的主要原因详见本问询函回复“问题2、关于应收账款及长期应收款”之“三、结合上述情况，说明本期坏账准备计提较上年增加的原因及合理性，相关减值迹象出现时点，以及以前年度坏账准备计提是否充分”相关内容。

综上所述，2023年，生学教育增收不增利主要受其收入业务结构变化及坏账准备计提增加所致，具备合理性。

3、业绩承诺期后营业收入下降的原因及合理性

2020年-2024年1季度，生学教育分季度收入及占比情况如下：

2024年2023年2022年2021年2020年

季度占比占比占比占比收入收入收入收入收入

（%）（%）（%）（%）

第一

2905.883984.9513.452623.9514.841920.827.162633.1313.58

季度

第二

3486.4311.761931.2010.927121.2726.535856.0430.20

季度

第三

11950.6540.336631.2737.516522.0824.30748.293.86

季度

第四

10212.4134.466491.4136.7211279.8042.0210150.4152.35

季度

合计2905.8829634.44100.0017677.83100.0026843.97100.0019387.87100.00

注：上表2020-2023年各季度数据均按年报收入确认口径列示。

由上表可知，生学教育营业收入分布存在一定季节性特征，各年一季度营业收入基本维持在2000万元至4000万元范围，占当期营业收入的比例通常不超

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过15%，主要受生学教育客户结构等因素影响，即生学教育的客户主要以政府机构、国有企业、事业单位及上市公司为主，受其严格的预算管理制度、项目立项审批、采购流程管理、资金预算管理等影响，项目公开招标、中标公告及合同签订等环节通常发生在第一、二季度，项目实施、验收则集中在第三、四季度，使

得公司营业收入呈现第一、二季度较低，第三、四季度较高的分布。公司智媒体

城集成项目和白鹭湾集成项目，因客户招投标进度不及预期，原计划2024年一季度完成项目被延缓，目前该两个项目已进入实施阶段，合同金额4000万元。

2024年以来，国家在支持智慧城市领域建设以及设备更新，特别是在教育

设备更新方面，出台了一系列重要政策，在政策层面为智慧城市建设和设备更新提供了有力支持。生学教育学习国家文件精神，持续深耕在“智慧城市”“智慧教育”赛道，部分“智慧城市”“智慧教育”项目预计将于2024年下半年进入立项环节，为生学教育2024年营业收入实现提供一定保障；其次，公司投入主要科研力量，与四川大学华西医院合作开发的 AI+智慧校园心理健康相关软件产品，拟于2024年下半年大量面向市场，预计届时生学教育软件业务收入将有一定程度提升。

综上所述，2024年1季度，生学教育营业收入及占比较2020-2023年不存在明显波动，与其营业收入分布存在一定季节性特征相符，不存在业绩承诺期后营业收入明显下降的情形。

二、区分生学教育具体业务类型，结合业务开展情况、销售模式、结算方式、

信用政策、收入确认方式、期后销售回款等情况，说明与同行业可比公司是否存在重大差异

生学教育依据客户的不同需求，采购硬件、对应软件整装交付，同时可提供教辅软件产品和相关数据服务，形成了系统集成业务、软件及服务业务两大类业务类型。系统集成业务主要是根据客户需求整合硬件及对应操作软件，接受委托后采购硬件、软件，现场安装、调试实现交付的业务；软件及服务业务主要包括软件销售、集成业务中的安装服务、心理健康测评服务、教学质量监测诊断服务（统考联考服务）和教师代培服务、定制开发服务等。

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2023年，生学教育系统集成业务前五大客户销售模式、收入金额、收入确认方式、结算方式、信用政策、期后回款等情况如下：

序当期收入占当期集成当期期后收入确认客户名称项目名称销售模式合同约定结算方式号确认金额收入比例回款回款方式

合同签订后30日内支付30%预付款，货到验收马尔康嘉绒投非标准化项目交付合格15个工作日内支付至50%；初验合格15个马尔康市智

资集团有限责业务，以验收合格工作日内支付至70%；终验合格15个工作日内

1慧城市一期10461.9851.67%1250.00

任公司项目制形后一次性支付至90%；剩余10%的款项，结合终验报告建设项目（注2）式开展确认及乙方提交将履约保证金转为质保金的书面申请，甲方审核通过后15个工作日内支付。

合同签订支付30%合同总金额作为预付款；项

非标准化项目交付目初验合格15日内，支付不低于11.46%的合同成都东部新区成都七中东业务，以验收合格总金额；项目初验合格之日起一年后，复验合格

2管理委员会文部学校建设5777.2628.53%2816.86

项目制形后一次性15日内支付不低于29.61%的合同总金额；项目化旅游体育局项目

式开展确认复验合格之日起一年后，终验合格15日内支付剩余合同金额。

德阳城市智慧项目交付

合同签订后10个作日内支付10%款项；项目验

之心信息技术 AI 智慧教验收合格

3直销1770.218.74%200.03400.00收合格后，2023年12月30日前，支付至50%

有限公司育赋能项目后一次性款项；2024年6月30日前支付至100%款项。

（注3）确认大英县“互项目交付合同签订后支付170万元，到货后30日内支付中鼎大智科技

联网+智慧验收合格225万元；验收合格后1个月内支付157.30万

4有限责任公司直销754.253.72%420.3062.00教育”建设后一次性元；剩余300万元作为质保金，自项目验收合格（注4）项目确认之日起1年后的30日内无息支付。

项目交付终验合格7日内支付供货总金额的80%；审计安岳县茂恒实安岳县第六验收合格完成或待设备运行使用满半年后10天内支付至

5业有限责任公幼儿园建设直销721.353.56%90.47

后一次性95%；剩余中标总金额的5%款项在设备运行使司（注5）项目

确认用满1年、无任何质量问题后立即予以支付。

合计——19485.0496.23%4777.66462.00——

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注1：期后回款数据统计至2024年5月末，下同；

注2：受政府财政资金预算审批及拨款进度、内部付款审批流程较长等影响，马尔康嘉绒投资集团有限责任公司尚未按合同约定进度付款；

注3：截至2023年12月31日，德阳城市智慧之心信息技术有限公司项目按合同约定收款进度应收款1000.17万元，截至2024年5月末，生学教育已收款600.03万元，尚余400万款项受其上级单位付款审批流程较长的影响，本项目付款审批流程尚未结束；

注4：截至2023年12月31日，中鼎大智科技有限责任公司项目按合同约定收款进度应收款552.30万元，截至2024年5月末，生学教育已收款482.30万元，尚余70.00万元仍在催收中；

注5：安岳县茂恒实业有限责任公司项目，受当地财政专项资金尚未拨付到位影响，其尚未回款。

2023年，生学教育系统软件及服务业务前五大客户合同金额、收入确认金额、收入确认方式、结算方式、期后回款等情况如下：

占当期软序销售当期收入当期期后收入确认客户名称项目名称件及服务合同约定结算方式号模式确认金额回款回款方式收入比例

四川宜创和项目交付验合同签订后支付30%款项；产品交付验收合格后软件委托开发

1盛科技有限直销2452.8326.13%960.00收合格后一支付40%款项；验收后半年内支付15%；验收后

项目公司（注1）次性确认壹年内，支付剩余15%。

开普云信息溆浦县智慧教项目交付验合同签订后10个工作日内支付合同金额35%；验

2科技股份有育软件项目二经销1826.2719.46%733.89收合格后一收合格后2024年10月1日前支付合同金额35%；

限公司期次性确认2025年6月30日前支付合同金额的30%。

四川虹信软溆浦县智慧教项目交付验合同签订后10个工作日内支付585.50万元；验收

3件股份有限育软件项目一经销1539.0016.40%585.50收合格后一合格后，2024年11月1日前支付，656.02万元；

公司期次性确认2025年7月30日前支付562.31万元。

恒信东方文项目交付验合同生效支付合同总金额的50%作为首付款；项

4化股份有限产品购销经销929.539.90%1849.40收合格后一目验收合格后支付合同总金额的40%款项；2023公司（注2）次性确认年10月31日支付合同金额的10%款项。

9年报问询函回复（续） XYZH/2024CDAA4F0074

成都博瑞传播股份有限公司占当期软序销售当期收入当期期后收入确认客户名称项目名称件及服务合同约定结算方式号模式确认金额回款回款方式收入比例

合同签署后90日内支付合同总金额的30%；2023江西小视科项目交付验年11月30日前按终验硬设备平部署及算法路数

5技有限公司智慧矿山项目经销798.928.51%700.00收合格后一对接与乙方对账，对账完成后的30日内，支付至（注2）次性确认已发生总金额的70%；质保期满后的90日内，支付剩余费用，具体金额以实际发生金额结算。

合计——7546.5580.40%4828.79——

注1：截至2023年12月31日，四川宜创和盛科技有限公司项目按合同约定收款进度应收款1820万元，截至2024年5月末，生学教育已收款960万元，尚余860万元尚在付款流程中，预计2024年7月底前收款至合同约定收款比例；

注2：生学教育与恒信东方文化股份有限公司、江西小视科技有限公司的合作项目，生学教育对其为非主要责任人的合同内容，按净额法确认收入。

生学教育销售模式、结算方式、信用政策、收入确认方式与同行业可比公司对比情况如下：

项目本公司航天软件中望软件致远互联公司目前采取直销与经销结合的直销和经销。非标准化业模式。针对国内市场主要采销售模式务，以项目制形式开展，直销、经销。直销为主，经销为辅。直销、经销。取直销模式，针对国外市场主要采按单个项目进行收费。取经销的销售模式。

基础软件：销售规模较小，一般采取先款后货的收根据合同约定，一般采取款方式，针对大客户或老客户，经过审批后会有一境外经销商：公司通常将产品交付经销模式：公司与经销商之间分期收款的结算方式。收结算方式定账期，可采取先货后款或根据销售节点进行收予经销商，并与经销商直接结算货采取预付款制度进行定价和结款节点包括合同签订、项款。款。算；

目/产品验收、质保期结

工业软件：根据合同约定，一般采取分期收款的结国内市场结算方式未披露。直销模式：客户付款后发货。

束等。具体项目会根据合算方式，收款节点主要包括合同签订、出具需求分

10年报问询函回复（续） XYZH/2024CDAA4F0074

成都博瑞传播股份有限公司项目本公司航天软件中望软件致远互联

同不同约定存在一定差析报告、出具规划设计方案、系统上线运行、项目异。验收、质保期结束等，具体项目会根据合同不同约定存在一定差异。

信息化技术服务：根据合同约定，采取分期收款的结算方式，收款节点主要包括合同签订、系统开发部署、初验、终验等，具体项目会根据合同不同约定存在一定差异。

信息化运维服务/商密云服务：根据合同约定分期/定期收费。

信息系统集成：根据合同约定，采取分期收款的结算方式，收款节点主要包括合同签订、软硬件到货、试运行、验收、质保期结束等，具体项目会根据合同不同约定存在一定差异。

客户为政府部门、上市公

司、大型国有企业，客户主要出于商业因素考虑，公司在合信用政策处于业务主导地位，结算未披露同中给予客户的信用期限相对较未披露账期根据行业惯例、合同短，希望以此促使对方积极付款。

谈判、协商综合确定。

1、标准软件产品：软件产品销售在 A.自主开发协同管理软件产品1、软件产品：1、基础软件：将软件产品交付或完成安装（如需公司向客户交付产品密钥并经客收入：对于无需实施开发服务以软件产品控制权转移要）后确认收入结合客户出具的软件产品交接凭

户签收后确认收入，升级服务在公的产品在送达约定地点，客户给购买方时点确认收入，证；

司向客户交付升级产品密钥经客完成到货签收后确认收入；对

具体为软件产品完成交2、工业软件：根据客户需求，完成软件开发、部户签收后，或升级服务期满时确认于需实施开发服务的产品在按付并经客户验收或在验署实施、试运行（如有）并经客户验收后确认收收入。照合同约定完成交付并经客户收入确认收期满时确认收入。入；2、不需要安装的外购软硬件产品，验收时确认收入。

方式定制软件：在软件产品交 3、审计信息化服务：项目完成部署实施及试运行将产品交付给客户并经客户签收 B.第三方产品销售收入：和与付给客户且客户取得产并经客户验收通过后确认收入并经客户出具的验后确认收入。对于需要安装调试的之相关的自主开发软件产品的品的控制权时确认收入，收合格报告；

软硬件产品，在安装调试完成并经销售收入同时确认。

具体为软件产品完成交4、商密网云服务：在提供服务期间按照合同约定

客户验收合格取得验收单后确认 C.技术服务收入：公司在按照付并经客户验收或在验的金额分期确认；

收入。合同约定内容提供了服务，按收期满时确认收入。5、信息化运维服务：在运维服务期间内按月均匀

3、受托开发收入，在开发项目完成合同规定的服务期内按期确认

2、系统集成业务收入确认收入；

并经客户验收合格取得验收报告收入；驻场技术服务收入在按

11年报问询函回复（续） XYZH/2024CDAA4F0074

成都博瑞传播股份有限公司项目本公司航天软件中望软件致远互联

在将系统集成产品交付6、信息系统集成：项目完成部署实施及试运行并后确认收入。照合同约定内容提供了服务并给客户，并取得客户的验经客户验收通过后确认收入4、技术服务收入，在完成合同约定取得结算单据时确认收入。

收报告时确认收入。的服务内容或在合同约定的服务期满时确认收入。

经对比分析，生学教育销售模式、结算方式、信用政策、收入确认方式等情况，与同行业可比公司不存在重大差异。

12年报问询函回复（续） XYZH/2024CDAA4F0074

成都博瑞传播股份有限公司

三、列示生学教育近三年及2024年一季度前十名客户及供应商的名称、是

否为关联方、是否新增、交易产品及金额、各期末应收预付款项余额，并结合应收账款回款情况进行必要的风险提示

（一）列示生学教育近三年及2024年一季度前十名客户及供应商的名称、是否为关联方、是否新增、交易产品及金额、各期末应收预付款项余额

1、2024年1季度前十名客户及供应商情况

（1）2024年1季度前十名客户情况是否关交易当期收期末应收是否新当期期后客户名称联方内容入金额款项余额增客户回款额回款成都天奥科技开发

否软件959.731577.22否有限公司四川省文化大数据

否软件910.44548.80是480.00有限责任公司像航（上海）科技

否软件861.59778.88是194.72有限公司托里县教育和科学

否集成92.72100.03否100.03技术局

四川大学华西医院否服务33.400.13否35.400.13四川瑞绅教育咨询

否服务13.06否13.84有限责任公司

遵义市教育体育局否服务7.447.89否7.89

贵州省务川中学否软件5.3112.00否6.00

遵义市新兴印刷厂否软件5.31否6.00

三台中学校否服务4.34否4.60

合计——2893.343024.95—734.56114.05

（2）2024年1季度前十名供应商情况是否关是否新增期末预付供应商名称交易产品采购额联方供应商款项余额

绵阳谷雨科技有限公司否生命教育设备42.98否四川智诚永信电子工程有限锐捷及希沃设备

否22.87是公司一批

成都远泰文仪科技有限公司否网络阅卷等服务13.84否北京中庆现代技术股份有限教育云资源管理

否12.70否公司应用软件

四川恒聚信诚科技有限公司否 LCD 显示单元 8.36 否

成都誉创数码科技有限公司否投影融合系统7.82否

13年报问询函回复（续） XYZH/2024CDAA4F0074

成都博瑞传播股份有限公司是否关是否新增期末预付供应商名称交易产品采购额联方供应商款项余额

成都飞鸿达贸易有限公司否 JDG 管件等材料 6.84 是成都市优成英普科技有限公

否数据接入 VPN 6.80 否司

电子班牌、视频

杭州海康威视科技有限公司否4.47否解码器重庆贝特计算机系统工程有

否 DMZ 区_WAF 等 4.16 是限公司

合计——130.84—

2、2023年前十名客户及供应商情况

（1）2023年前十名客户情况是否是否交易当期收入期末应收当期期后客户名称关联新增内容金额款项余额回款额回款方客户马尔康嘉绒投资集集成及

否10461.9810344.39是1250.00团有限责任公司服务成都东部新区管理

委员会文化旅游体否集成5777.263742.03是2816.86育局四川宜创和盛科技

否软件2452.831640.00是960.00有限公司开普云信息科技股

否软件1826.271337.73是733.89份有限公司德阳城市智慧之心

否软件1770.211800.30否200.03400.00信息技术有限公司四川虹信软件股份

否软件1539.002991.71否585.50有限公司恒信东方文化股份软件及

否929.532648.64是1849.40

有限公司（注）服务江西小视科技有限

否服务798.922633.05是700.00公司（注）中鼎大智科技有限

否集成754.25432.00否420.3062.00责任公司成都天奥科技开发

否软件727.43492.72是329.28有限公司

合计——27037.6828062.57—9845.26462.00

注：生学教育与恒信东方文化股份有限公司、江西小视科技有限公司的合作项目，生学教育对其为非主要责任人的合同内容，已按净额法确认收入。

（2）2023年前十名供应商情况

14年报问询函回复（续） XYZH/2024CDAA4F0074

成都博瑞传播股份有限公司是否关是否新增期末预付供应商名称交易产品采购额联方供应商款项余额

星凡星启（成都）智能 AI 算法训练平台

否4197.89是科技有限公司等软件四川虹信软件股份智慧城市体系及城市

否2981.65否有限公司大脑四川蜀天信息技术智慧城市数据底座系

否2717.62是588.00有限公司统及生学专有云服务

芯知科技（江苏）数智化系统与设备定

否1700.00是有限公司制四川众森同越科技智慧黑板等信息化设

否1519.29否有限公司备

成都伟航科技有限地理 VR 教学系统、校

否1464.26是公司园阅读系统等江苏登堂信息科技矿山皮带检测专用设

否1280.00是有限公司备成都派沃特科技股

否智慧公安设备1117.37否份有限公司联强国际贸易（中虚拟化平台、存储、否1042.87否

国）有限公司备份一体机等设备

讯飞智谷科技有限非线性编辑、校园一

否700.00是公司卡通等系统

合计——18720.95—588.00

3、2022年前十名客户及供应商情况

（1）2022年前十名客户情况是否是否关交易当期收入期末应收当期期后客户名称新增联方产品金额款项余额回款额回款客户四川省商投信息技

否软件1933.611726.63是458.35术有限责任公司四川虹信软件股份

否软件1737.243591.62否786.06276.22有限公司四川晨启贸易有限

否集成1646.111488.08是372.021432.28公司四川文轩教育科技

否集成1566.111568.11否530.91有限公司重庆小视智能科技

否软件1287.74955.50是409.50136.50有限公司四川长虹教育科技

否软件1207.421360.80否283.442.64有限公司德阳城市智慧之心

否软件1150.441170.00是130.001170.00信息技术有限公司重庆信创科技有限

否软件991.151120.00是105.00公司新华三技术有限公

否软件768.14868.00是868.00司

15年报问询函回复（续） XYZH/2024CDAA4F0074

成都博瑞传播股份有限公司是否是否关交易当期收入期末应收当期期后客户名称新增联方产品金额款项余额回款额回款客户四川省成都市郫都

否集成632.145.82否664.115.82

区第一中学

合计——12920.1013854.56—3634.393996.46

（2）2022年前十名供应商情况期末预是否关是否新增供应商名称交易内容采购额付款项联方供应商余额

四川鑫辰洋科技有限公司否录播等教学设备1179.44否课堂智能评价分

北京智慧荣升科技有限公司否968.00是析系统

四川省元通润达信息技术有限理、化、生、

否584.03是

公司史、地教学设备

广州宏途数字科技有限公司否智能笔盒435.82否四川中瀚讯科信息技术有限公

否铂联安防设备433.00是129.90司

教学仪器设备、

成都鑫科隆科技有限公司否368.79否定制品等

沈阳立瑞科技有限公司否讯飞软件、硬件269.12是

LED 教室灯、黑

成都安麦腾安科技有限公司否201.63是板灯

LED 教室灯、黑

北京智合物联科技有限公司否187.84是板灯

LED 教室灯、黑

四川汇睿科信息技术有限公司否184.90否2.85板灯

合计——4812.57—132.75

4、2021年前十名客户及供应商情况

（1）2021年前十名客户情况期末应是否是否关交易当期收入当期期后客户名称收款项新增联方内容金额回款额回款余额客户成都城投教育投资

否集成5999.891355.98是5423.90677.99管理集团有限公司南充金会源实业有

否集成4732.891209.38是4090.61409.39限公司北京北控电信通信

否集成2376.112685.00是792.50息技术有限公司成都树德中学博瑞

是集成2075.32是2227.86

实验学校（注）四川长虹教育科技

否软件1504.48561.44否1378.51539.50有限公司

16年报问询函回复（续） XYZH/2024CDAA4F0074

成都博瑞传播股份有限公司期末应是否是否关交易当期收入当期期后客户名称收款项新增联方内容金额回款额回款余额客户绵阳科技城新区云

否集成1108.10699.37是523.83432.16泉路学校四川省通信产业服

务有限公司建设分否软件774.49347.30是490.70347.30公司四川文轩教育科技

否集成741.36472.63否915.56162.84有限公司安岳县教育和体育

否集成713.06765.47是765.47局成都鑫辰洋教育科

否集成701.87否793.11技有限公司

合计——20727.578096.57—15844.084127.15

注：成都树德中学博瑞实验学校已更名为成都市郫都区博瑞实验学校，该单位为博瑞传播关联方。生学教育与其发生的关联交易定价按照市场定价执行，遵循公允性、平等、诚信的原则，不存在相互损害或输送利益的情形。

（2）2021年前十名供应商情况是否关是否新增期末预付供应商名称交易产品采购额联方供应商款项余额

存储、服务

四川鑫辰洋科技有限公司否器、教学设备5815.19否等

智慧纸笔、智广州宏途教育网络科技有限

否慧校园、新高1200.00是420.00公司考软件

北京晓通宏志科技有限公司否虚拟化平台1192.00是凉山州富兴信息技术有限公

否录播系统等810.00是司

美育/艺创课北京七视野文化创意发展有

否程、科学素养/634.00是507.20限公司科学实验课程智能体测与评

上海淡竹体育科技有限公司否630.00是441.00价软件

北京格如灵科技有限公司否 VR 平台软件 595.00 是 416.50北京策腾数字科技集团有限

否 3E 口语 550.00 是公司

防火墙、网闸

成都数创物联科技有限公司否529.21是等

交换机、网关

成都瑞诺得科技有限公司否525.00是等

合计——12480.40—1784.70

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（二）结合应收账款回款情况进行必要的风险提示

生学教育客户主要以政府机构、国有企业、事业单位及上市公司为主，其涉及的中小学教育信息化经费、智慧城市项目项目资金主要来源于财政资金、地方

政府债券等，受政府预算审批及拨款进度、地方政府债券从申报到发行流程较长、客户资金预算管理严格、内部付款审批流程较长，项目审计结算时间跨度延长等多因素影响，导致客户实际付款时间有所滞后，不存在实质性回款风险。

风险提示：

*生学教育主要致力于智慧教育信息化软件研发及应用推广，受国家相关教育政策的影响较大，如国家相关教育政策调整对生学教育的主营业务布局和发展产生不利影响，则可能导致生学教育的经营发展无法达到预期，同时应收款项也可能存在不能及时收回的风险。

*生学教育的客户主要以政府机构、国有企业、事业单位及上市公司为主，项目款项的收回受政府预算审批及拨款进度等因素的影响，可能导致客户不能按合同约定结点及时完成付款，收款周期延长，导致公司面临流动性不足风险。

四、结合上述情况，说明生学教育应收账款不断增加的原因，以及是否存在通过放宽信用政策完成业绩承诺的情形

1、生学教育应收账款不断增加的原因

随着生学教育业务结构的调整，智慧城市、智慧校园建设等集成类业务呈增长趋势，使得公司营业收入规模逐年增加。因集成项目单位客户的项目总金额较大、结算账期相对较长，加之生学教育客户主要以政府机构、国有企业、事业单位为主，受政府预算审批及拨款进度影响，内部审批和付款流程较长，使其未能按合同约定付款结点及时付款，导致生学教育应收账款周转率下降，应收账款余额偏大。

2、是否存在通过放宽信用政策完成业绩承诺的情形

生学教育对主要客户的信用政策、结算方式、结算周期系根据客户的招标信

息、项目利润水平、竞争情况等因素决定，生学教育的客户主要以政府机构、国

18年报问询函回复（续） XYZH/2024CDAA4F0074

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有企业、事业单位及上市公司为主，该类客户议价能力较强，通常项目的结算方式、结算周期依照客户的招标文件要求及客户的合同条款为准。

近三年，生学教育收入金额在1000万以上的主要客户信用结算条款如下：

当期收入业务年度单位项目名称结算条款确认金额类型

马尔康嘉绒投资集马尔康市智慧城市一预收30%，验收合格1年

10461.98集成

团有限责任公司期建设项目内分次支付成都东部新区管理

成都市七中东部学校预收30%，验收合格2年委员会文化旅游体5777.26集成建设项目内分次支付育局

科创素养资源包、理

四川宜创和盛科技科解题步骤分析评分预收30%，验收合格1年

20232452.83软件

有限公司与抄袭检测系统、智内分次支付年慧书法应用系统

开普云信息科技股溆浦县智慧教育软件预收35%，验收后18个

1826.27软件

份有限公司项目二期月内分次支付

德阳城市智慧之心 AI 智慧教育赋能项预收 10%+验收后 1 年半

1770.21集成

信息技术有限公司目内分次支付

四川虹信软件股份溆浦县智慧教育软件预收32.5%+验收后2年

1539.00软件

有限公司项目一期内分次支付四川省商投信息技

软件产品购销合同1933.61软件验收后1年内分次支付术有限责任公司四川虹信软件股份验收后15个月内分次支

软件产品购销合同1737.24软件有限公司付彭州中学（九峰书四川晨启贸易有限

院）实验室、艺术楼1646.11集成验收后1年内分次支付公司器材及体育设施采购

2022四川文轩教育科技

年软件产品购销合同1566.11集成验收后1年内分次支付有限公司重庆小视智能科技

软件件委托开发合同1287.74软件验收后1年内分次支付有限公司四川长虹教育科技

软件产品购销合同1207.42软件验收后1年内分次支付有限公司德阳城市智慧之心智慧教育云平台软件

1150.44软件验收后1年内分次支付

信息技术有限公司采购

预收10%，货到验收合格

第31届世界大学生

80%，大运会结束无质量

夏季运动会成都大运成都城投教育投资问题支付至到场货价村（产教融合）建设5999.89集成

管理集团有限公司90%，剩余3%作为质保项目大运村信息化系金，在项目验收完成后3统及设备采购年内支付川东北科技创新培训

2021南充金会源实业有

基地设施设备采购项4732.89集成验收后1年内分次支付年限公司目北京北控电信通信会东县教育信息化提

2376.11集成验收后3年内分次支付

息技术有限公司升工程

成都树德中学博瑞预收30%，验收合格1年智慧校园建设项目2075.32集成实验学校内分次支付

四川长虹教育科技预收30%，验收完成2年软件产品购销合同1504.48软件有限公司内分次支付

综上所述，生学教育不存在放宽信用政策增加公司销售收入的情况。

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年报会计师执行程序及意见：

【执行程序】

2023年，我们首次接受公司委托，按照中国注册会计师审计准则审计了公

司2023年年度财务报表。针对上述事项，年度报告审计程序执行及本次核查程序主要包括：

（1）了解、评价并测试生学教育与营业收入确认相关的关键内部控制；

（2）了解并关注生学教育营业收入及净利润变动、期后营业收入变动的原因及其合理性；

（3）结合年报审计获取的信息，关注生学教育具体业务模式的相关描述及其就应收账款增加的相关描述是否恰当；

（4）年报审计过程中，对生学教育2023年重要客户、供应商实施的主要审计程序，主要程序如下：

1）对重要客户、供应商实施函证程序，函证内容包括交易金额、往来余额

及部分主要客户、供应商的关键合同条款及业务完成进度信息；

2）对重要客户检查与营业收入确认相关的支撑性资料，包括招投标资料、销售合同或订单、项目实施过程资料、客户签收或项目验收资料及销售回款等；

3）对重要供应商检查与采购相关的支撑性资料，包括采购合同、采购验收

入库或交付资料、采购付款等；

4）获取公司关联方清单并结合公开查询的工商信息关注是否存在关联关系。

【会计师意见】

基于已执行的程序，我们认为：公司就生学教育的上述说明在所有重大方面与我们在2023年度审计过程中以及本次核查过程中所获取的资料及了解的情况一致。

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问题2：关于应收账款及长期应收款

年报显示，2023年公司应收账款、长期应收款、一年内到期的非流动资产余额分别为4.13亿元、0.29亿元、0.49亿元，同比增长23.47%、421.34%、100%，均系销售商品形成，合计占营业收入比重为85.27%。一年内到期的非流动资产均由一年内到期的长期应收款构成。另外，2023年信用减值损失增加0.32亿元，应收账款、长期应收款坏账计提比例分别由上年的13.03%、1.97%提升至16.02%、

4.79%。

请公司补充披露：（1）分业务板块列示近三年前五大应收账款对象及金额、

交易事项、是否为关联方、账龄、坏账准备计提等；（2）长期应收款前五大欠款

方名称、是否存在关联关系、交易背景、对应金额、账龄、坏账准备计提金额及

比例、所涉具体项目的实施进度和结算情况、相关收入确认金额及依据；（3）结

合上述情况，说明本期坏账准备计提较上年增加的原因及合理性，相关减值迹象出现时点，以及以前年度坏账准备计提是否充分。

【公司回复】

一、分业务板块列示近三年前五大应收账款对象及金额、交易事项、是否为

关联方、账龄、坏账准备计提等

2021-2023年，公司区分业务板块应收账款列示情况如下：

（1）软件开发及系统集成业务序是否关交易坏账准坏账准备年度客户名称期末余额账龄号联方事项备余额计提比例马尔康嘉绒投资集系统

1否9226.031年以内442.234.79%

团有限责任公司集成恒信东方文化股份软件

2否2648.641年以内126.964.79%

有限公司产品江西小视科技有限系统

20233否2633.051年以内126.214.79%

公司集成年

1年以内、四川虹信软件股份软件

4否1830.691-2年、3-4280.9315.35%

有限公司产品年德阳城市智慧之心软件

5否1800.301年以内86.294.79%

信息技术有限公司产品

小计18138.71—1062.61—四川虹信软件股份软件

1否3591.622年以内174.744.87%

2022有限公司产品

年北京北控电信通信系统

2否2288.751-2年153.586.71%

息技术有限公司集成

21年报问询函回复（续） XYZH/2024CDAA4F0074

成都博瑞传播股份有限公司序是否关交易坏账准坏账准备年度客户名称期末余额账龄号联方事项备余额计提比例四川省商投信息技软件

3否1726.631年以内32.461.88%

术有限责任公司产品四川文轩教育科技软件

4否1568.112年以内44.662.85%

有限公司产品四川晨启贸易有限系统

5否1488.081年以内27.981.88%

公司集成

小计10663.19—433.41—北京北控电信通信系统

1否2685.001年以内29.801.11%

息技术有限公司集成四川虹信软件股份软件

2否2459.841-2年102.084.15%

有限公司产品

2021南充金会源实业有系统

3否1034.071年以内11.481.11%

年限公司集成绵阳元创电子科技软件

4否793.082年以内14.881.88%

有限公司产品安岳县教育和体育软件

5否765.471年以内8.501.11%

局产品

小计7737.47—166.75—

（2）游戏业务序是否关交易坏账准备坏账准备年度客户名称期末余额账龄号联方内容余额计提比例广州龙谷信息科技游戏

1否1701.741年以内4.640.27%

有限公司运营霍尔果斯禧乐网络游戏

2否1296.071年以内3.530.27%

科技有限公司运营

2023成都时创互娱科技游戏

3否825.574年以上825.57100.00%

年有限公司代理深圳市梦作坊科技游戏

4否564.031年以内1.540.27%

有限公司运营深圳市腾讯计算机游戏

5否287.401年以内0.780.27%

系统有限公司运营

小计4674.82—836.06—广州龙谷信息科技游戏

1否1746.541年以内6.380.37%

有限公司运营成都时创互娱科技游戏

2否825.573-5年825.57100.00%

有限公司代理

2022深圳市梦作坊科技游戏

3否455.991年以内1.670.37%

年有限公司运营广州米娅信息科技游戏

4否454.131年以内1.660.37%

有限公司运营深圳市腾讯计算机游戏

5否308.521年以内1.130.37%

系统有限公司运营

小计3790.75—836.41—成都时创互娱科技游戏

1否825.572-4年825.57100.00%

有限公司代理

2021深圳市梦作坊科技游戏

2否815.471年以内5.260.65%

年有限公司运营广州米娅信息科技游戏

3否622.991年以内4.020.65%

有限公司运营

22年报问询函回复（续） XYZH/2024CDAA4F0074

成都博瑞传播股份有限公司序是否关交易坏账准备坏账准备年度客户名称期末余额账龄号联方内容余额计提比例深圳市腾讯计算机游戏

4否334.321年以内2.160.65%

系统有限公司运营北京雷霆万钧网络游戏

5否187.965年以上187.96100.00%

科技有限责任公司运营

小计2786.30—1024.97—

（3）媒体业务序是否关交易坏账准备坏账准备年度客户名称期末余额账龄号联方内容余额计提比例北京运筹致盛国际广告

1否3687.302年以内562.2915.25%

传媒广告有限公司发布精传（天津）广告广告

2否795.561-2年159.1120.00%

传媒有限公司发布重庆芒果广告传媒广告

3否433.313-5年348.5280.43%

2023年有限公司发布

四川省名牌广告有广告

4否402.875年以上402.87100.00%

限责任公司发布四川省环融中军文广告

5化旅游开发有限公否287.642-4年287.64100.00%

发布司

小计5606.69—1760.44—北京运筹致盛国际广告

1否3585.011年以内67.041.87%

传媒广告有限公司发布精传（天津）广告广告

2否1957.591年以内36.611.87%

传媒有限公司发布城市路网传媒科技广告

2022年3（北京）集团有限否544.101年以内10.171.87%

发布公司重庆芒果广告传媒广告

4否433.312-4年183.0242.24%

有限公司发布四川省名牌广告有广告

5否402.875年以上402.87100.00%

限责任公司发布

小计6922.88—699.71—北京运筹致盛国际广告

1否2194.341年以内33.421.52%

传媒广告有限公司发布重庆芒果广告传媒广告

2否433.311-3年70.7516.33%

有限公司发布四川省名牌广告有广告

3否402.875年以上402.87100.00%

2021年限责任公司发布

四川省环融中军文广告

4化旅游开发有限公否294.291-3年29.089.88%

发布司南京熠坤传媒广告广告

5否247.051年以内3.761.52%

有限公司发布

小计3571.87—539.88—

23年报问询函回复（续） XYZH/2024CDAA4F0074

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（4）楼宇租赁业务序是否关交易期末坏账准坏账准备年度客户名称账龄号联方内容余额备余额计提比例

1年以内、1-

成都传媒文化投房屋

1是502.922年、2-356.3011.19%

资有限公司租赁

年、5年以上成都思珩建筑集房屋

2否95.545年以上95.54100.00%

团有限公司租赁

2023年自贡联合石油工房屋

3否58.165年以上58.16100.00%

程技术有限公司租赁成都博瑞印务有土地

4是18.651年以内0.482.57%

限公司租赁成都娇子兴业实房屋

5否16.434-5年16.43100.00%

业有限公司租赁

小计691.70—226.91—

1年以内、1-

成都传媒文化投房屋

1是271.482年、4-529.0710.71%

资有限公司租赁

年、5年以上成都思珩建筑集房屋

2否95.545年以上95.54100.00%

团有限公司租赁

2022年自贡联合石油有房屋

3否58.165年以上58.16100.00%

限责任公司租赁成都新闻物业有房屋

4是57.671年以内1.302.25%

限责任公司租赁成都博瑞印务有土地

5是55.941年以内1.262.25%

限公司租赁

小计538.79—185.33—四川启迪数安区房屋

1块链科技发展有否169.731年以内7.064.16%

租赁限公司成都澜海投资管房屋

2是96.891年以内4.034.16%

理有限公司租赁

2021年成都思珩建筑集房屋

3否95.545年以上95.54100.00%

团有限公司租赁自贡联合石油有房屋

4否58.165年以上58.16100.00%

限责任公司租赁成都博瑞印务有土地

5是57.511年以内2.394.16%

限公司租赁

小计477.85—167.19—

24年报问询函回复（续） XYZH/2024CDAA4F0074

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二、长期应收款前五大欠款方名称、是否存在关联关系、交易背景、对应金额、账龄、坏账准备计提金额及比例、所涉具体项目

的实施进度和结算情况、相关收入确认金额及依据

2023年，公司长期应收款（含一年内到期的长期应收款）前五大客户情况列示如下：

是否关收入确认长期应收款坏账准坏账准备收入确认序号客户名称交易内容账龄实施进度结算情况联方金额期末余额备余额计提比例依据成都东部新区管理委员智慧校园建已交付验按合同约客户签署的

1否5777.263742.031年以内179.364.79%

会文化旅游体育局设收合格定结算验收报告北京北控电信通信息技教育信息化已交付验第三期款客户签署的

2否2250.341850.452年以内153.338.29%

术有限公司提升工程收合格项逾期验收报告开普云信息科技股份有已交付验按合同约客户签署的

3否软件产品1826.271325.181年以内63.524.79%

限公司收合格定结算验收报告四川虹信软件股份有限已交付验按合同约客户签署的

4否软件产品1539.001161.021年以内55.654.79%

公司收合格定结算验收报告中移铁通有限公司眉山已交付验第二期款客户签署的

5否软件产品278.32206.452年以内24.0011.62%

分公司收合格项逾期验收报告

合计11671.198285.13—475.86————

序号1：成都东部新区管理委员会文化旅游体育局拟新建成都东部新区第七中学校（成都七中东部学校），2023年由其招标代理机构通过“四川政府采购网”陆续发布多项政府采购招标公告，生学教育及其子公司中标“七中东部学校德育教育项目”“七中东部学校中小学学科功能室项目”“成都七中东部学校信息化基础环境建设项目”“成都七中东部学校智慧校园环境建设项目”共4个合同包。

项目内容主要系协助成都七中东部学校完成德育基地建设、中小学学科功能室、信息化基础环境、智慧校园环境建设项目的硬件及软

件采购和安装调试，合同金额分别系1605.05万元、1549.92万元、2051.32万元、1587.89万元，合同均约定按合同总金额比例的

30%、11.46%、29.61%、28.93%分4期支付，最后一期付款时间在2025年12月前。前述4个项目均于2023年12月交付客户及业主

25年报问询函回复（续） XYZH/2024CDAA4F0074

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方验收合格，因其付款期间超过1年，故公司考虑其融资成分后作为“长期应收款”核算。截至本问询函回复日，客户已按合同约定

支付第一期和第二期对应款项。

序号2：北京北控电信通信息技术有限公司长期应收款形成于生学教育子公司四川才子软件信息网络有限公司（以下简称“才子软件”）中标的会东县教育体育和科学技术局智慧教育信息化建设采购项目，才子软件负责会东县教育信息化提升工程，合同总金额

2685.00万元，合同约定付款条款如下：（1）全部货物送货上门安装调试完毕并验收合格，甲方（北京北控电信通信息技术有限公司）

收到乙方（才子软件）合法完税票据、验收报告、付款申请，且甲方收到业主（会东县教育体育和科学技术局）支付的款项后的10个工作日内，甲方向乙方支付396.25万元的货款；（2）验收合格满1年后的10个工作日内，且甲方收到业主支付的款项后甲方向乙方支付396.25万元的货款；（3）验收合格满2年后的10个工作日内，且甲方收到业主支付的款项后甲方向乙方支付946.25万元的货款；

（4）验收合格满3年后的10个工作日内，且甲方收到业主支付的款项后甲方向乙方支付946.25万元的货款。该项目于2021年12月

交付客户及业主方验收合格，因其付款期间超过1年，故公司考虑其融资成分后作为“长期应收款”核算。截至本问询函回复日，客户已按合同约定支付第一期和第二期对应款项。

序号3：开普云信息科技股份有限公司的长期应收款系其中标溆浦县教育局智慧教育软件招标采购项目（第二批）后向生学教育采

购对应智慧教育软件产品分期付款而形成，合同总金额为2132.70万元。因业务方（溆浦县教育局）均分3期向客户付款，故客户按合同总金额对应比例分3期向生学教育付款。前述项目于2023年12月交付客户及业主方验收合格，该项目最后一期付款时间在2025年6月前，因其付款期间超过1年，故公司考虑其融资成分后作为“长期应收款”核算。截至本问询函回复日，客户已按合同约定支

付第一期款项。

序号4：四川虹信软件股份有限公司的长期应收款系其中标溆浦县教育局智慧教育软件招标采购项目（第一批）后向生学教育采购

26年报问询函回复（续） XYZH/2024CDAA4F0074

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对应智慧教育软件产品分期付款而形成，合同总金额1803.83万元。因业务方（溆浦县教育局）均分3期向客户付款，故客户按合同总金额对应比例分3期向生学教育付款。前述项目于2023年12月交付客户及业主方验收合格，该项目最后一期付款时间在2025年7月前，因其付款期间超过1年，故公司考虑其融资成分后作为“长期应收款”核算。截至本问询函回复日，客户已按合同约定支付第一期款项。

序号5：中移铁通有限公司眉山分公司长期应收款形成于其2021年8月与才子软件签署的《眉山市教学质量诊断监测平台建设服务项软件购销合同》，合同总金额344.19万元，合同约定分别于2021年9月1日前、2023年9月1日前及2024年9月1日前分3期等额支付。

27年报问询函回复（续） XYZH/2024CDAA4F0074

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三、结合上述情况，说明本期坏账准备计提较上年增加的原因及合理性，相关

减值迹象出现时点，以及以前年度坏账准备计提是否充分

2022-2023年末，公司应收账款及长期应收款（含一年内到期的长期应收款）

期末账面余额及坏账准备变动情况如下：

2023.12.312022.12.31两期变动

项目坏账坏账计坏账坏账计坏账账面余额账面余额账面余额准备提比例准备提比例准备

应收账款49222.887885.7116.02%37884.384937.2013.03%11338.502948.50长期应收款

（含一年内8285.13475.865.74%570.5311.251.97%7714.59464.61到期部分）

合计57508.008361.57—38454.924948.46—19053.093413.11

由上表可知，公司本期坏账准备计提较上年增加额主要来自于应收账款计提的坏账准备较上期增加2948.50万元。

本期长期应收款（含一年内到期的长期应收款）坏账准备较上期增加，主要系博瑞传播控股子公司生学教育本期分期收款的软件开发及系统集成项目较上期长

期应收款账面余额增加7714.59万元，参考公司2023年预期信用损失率对应计提坏账准备475.86万元，较上期增加464.61万元。公司长期应收款（含一年内到期的长期应收款）前五大客户具体情况详见本问询函回复本题“二、长期应收款前五大欠款方名称、是否存在关联关系、交易背景、对应金额、账龄、坏账准备计提金额及比例、所涉具体项目的实施进度和结算情况、相关收入确认金额及依据”相关回复。

2022-2023年末，公司应收账款期末账面余额及比例两期对比情况如下：

2023.12.312022.12.31两年末变动

账龄账面余额占比账面余额占比变动额变动率1年以内（含1

29982.5660.91%24884.1165.68%5098.4520.49%

年）

1-2年11793.0423.96%5605.6114.80%6187.43110.38%

2-3年2093.564.25%3788.2010.00%-1694.64-44.73%

3-4年1909.623.88%710.591.88%1199.03168.74%

4-5年665.891.35%1050.912.77%-385.02-36.64%

5年以上2778.205.64%1844.964.87%933.2450.58%

28年报问询函回复（续） XYZH/2024CDAA4F0074

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2023.12.312022.12.31两年末变动

账龄账面余额占比账面余额占比变动额变动率

合计49222.88100.00%37884.38100.00%11338.5029.93%

由上表可知，公司本年末应收账款账面余额较上期末增加11338.50万元，增幅29.93%；其中，1年以上的应收账款账面余额增加6240.04万元，占期末应收账款账面余额总增加额的55.03%。

公司主要依据2019-2023年各期末应收账款平均迁徙率计算历史损失率，并考虑前瞻性信息影响确定了公司2023年的预期信用损失率，与上期预期信用损失率确认方式一致。公司1年以上的应收账款账面余额增加，使得按照历史信用损失为基础计算的历史损失率有所提高，进而使得以历史损失率为计算基础的预期信用损失率较上期增加，预期信用损失率及应收账款余额同步增加，共同使得本年计提的坏账准备较上年明显增加。

进一步区分业务板块，公司应收账款期末账面余额、坏账准备两期对比情况列示如下：

2023.12.312022.12.31两期变动

项目坏账坏账计坏账坏账计坏账账面余额账面余额账面余额准备提比例准备提比例准备软件开发及

31923.382661.778.34%21310.971156.615.43%10612.401505.16

系统集成

游戏业务5507.321245.5722.62%4192.331175.2928.03%1314.9970.28

媒体业务10577.733503.9233.13%11221.142164.1119.29%-643.421339.81楼宇租赁业

723.02255.6535.36%588.14230.5339.20%134.8825.12

务

其他业务491.44218.7944.52%571.80210.6636.84%-80.368.14

合计49222.887885.7116.02%37884.384937.2013.03%11338.502948.50

由上表可知，公司本年坏账准备余额较上年的增加额主要来自于软件开发及系统集成及媒体业务两类业务，前述两类业务对应的坏账准备余额较上年分别增加1505.16万元和1339.81万元。

其中，软件开发及系统集成业务坏账准备余额较上年增加主要系该业务本年末应收账款余额较上年末增加10612.40万元，增幅49.80%，加之该业务本年的预期信用损失率有所提高，共同导致2023年软件开发及系统集成业务的坏账准备余

29年报问询函回复（续） XYZH/2024CDAA4F0074

成都博瑞传播股份有限公司额较上年末增加。软件开发及系统集成业务应收账款增加的主要原因详见本问询函回复“问题1、关于业绩承诺”之“四、结合上述情况，说明生学教育应收账款不断增加的原因，以及是否存在通过放宽信用政策完成业绩承诺的情形”相关内容。

媒体业务本年末应收账款余额较上年末减少643.42万元，而对应坏账准备较上年末增加1339.81万元，主要原因系本年部分客户因广告合同纠纷被限制高消费、列为失信执行人、被起诉等原因导致其偿债能力明显下降，公司采用个别认定法单独考虑的坏账准备计提比例高于前述预期信用损失率。

2023年，媒体业务新增按单项计提坏账准备的客户明细如下：

年初余额年末余额客户名称计提比组合计提账面单项计提计提账面余额例坏账准备余额坏账准备理由

（%）北京运筹致盛国际传媒广告有限公

3585.0167.043687.30562.2915.25注1

司精传（天津）广告传媒有限公司1957.5936.61795.56159.1120.00注2四川省环融中军文化旅游开发有限

287.6473.28287.64287.64100.00注3

公司

成都环球融创文化旅游有限公司71.0415.1071.0471.04100.00注3四川黑龙滩长岛国际旅游度假中心

51.966.4951.9651.96100.00注3

有限公司

成都市中顺城投投资有限公司38.009.7538.0038.00100.00注4

成都融创昱成房地产开发有限公司35.564.4435.5635.56100.00注3

四川彭祖旅游文化开发有限公司22.355.7322.3522.35100.00注3

成都华冠可恒科技有限公司17.003.2417.0017.00100.00注3都江堰市环球世纪会展旅游资源开

4.351.124.354.35100.00注3

发有限公司

合计6070.49222.805010.761249.29——

注1：北京运筹致盛国际传媒广告有限公司（以下简称“运筹致盛”）于2021-

2022 年期间签署合同委托博瑞眼界投放户外广告大牌、LED 灯箱、高速公路广告

牌、轨道交通媒体等多项户外广告。2023年运筹致盛因广告合同纠纷被限制高消费、列为失信执行人；2024年2月运筹致盛被自然人债权人申请破产，并于2024年3月经北京市第一中级人民法院受理。针对上述款项，运筹致盛及其实际控制人肖轶于2024年2月出具了《关于<户外广告发布框架暨最高额保证协议>项下债务的清偿计划》。该清偿计划制定了包括：分期偿还安排、债务抵减约定、项目合

30年报问询函回复（续） XYZH/2024CDAA4F0074

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作安排、关联方代清偿计划等还款措施。依据分期偿还安排，第三方加入北京运筹债务偿还计划，北京运筹及第三方于2024年-2026年期间分期偿还2410.00万元。

基于双方历史合作情况、结合北京运筹实控人还款意愿，公司分析认为按照上述清偿计划收回款项具有可行性；如北京运筹信用风险进一步恶化，公司拟采取进一步措施避免造成大额损失。期末博瑞眼界应收运筹致盛余额3687.30万元，考虑博瑞眼界应付运筹致盛项目合作履约保证金1100.00万元后债权债务净额2587.30万元，本年已单项计提坏账准备562.29万元。

注2：精传（天津）广告传媒有限公司，委托博瑞眼界投放户外广告。2023年，精传广告因广告合同纠纷被限制高消费、列为失信执行人。公司已采取法律措施避免造成大额损失。截至2023年12月31日，精传广告尚欠博瑞眼界广告发布款项

795.56万元，本年已单项计提坏账准备159.11万元。

注3：该等公司本期因合同纠纷均被限制高消费、列为失信执行人，且主要系融创中国控股有限公司旗下关联公司，公司管理层综合判断预期该等无法收回，本期对其全额单项计提坏账准备。

注4：2023年，成都市中顺城投投资有限公司因合同纠纷被限制高消费、列为失信执行人，存在多起终本案件未履行总金额883.86万元，未履行比例100%。

2023年，公司起诉成都市中顺城投投资有限公司并胜诉，因其无可执行财产而未

收回对应债权；经公司管理层综合判断，本期对其全额单项计提坏账准备。

综上所述，公司本年坏账准备确认方式与上年保持一致，部分客户在本年出现减值迹象时采用个别认定法单独考虑其坏账准备，本年坏账准备计提较上年增加具备合理性，以前年度坏账准备计提较为充分。

年报会计师执行程序及意见：

【执行程序】

针对上述事项，我们按照中国注册会计师审计准则的规定，执行了必要程序。

在年报审计过程中，我们对应收账款及长期应收款的及其坏账准备计提的审计程序主要为：

（1）对报告期公司各业务板块重要的应收账款及长期应收款实施函证程序，

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成都博瑞传播股份有限公司函证其应收账款及长期应收款余额信息；

（2）对报告期重要应收账款及长期应收账款的交易及回款情况实施审计程序，核实应收账款及长期应收款的余额真实性；获取重要交易合同，结合合同条款约定分析公司就交易合同的重大融资成分考虑是否恰当，检查公司就长期应收款中融资成分的计算过程是否准确；

（3）复核期末应收账款账龄划分，复核公司管理层用来计算预期信用损失率

的历史信用损失经验数据及关键假设的合理性，从而评估管理层对应收账款及长期应收款的信用风险评估和识别的合理性，重新计算应收账款及长期应收款坏账准备计提金额的准确性；

（4）对于单项金额重大并单项计提的应收账款及长期应收款，复核管理层对

于应收账款及长期应收款可回收金额的考虑及相关证据，以评价管理层计提应收账款及长期应收款坏账准备所作判断的合理性等；

（5）结合年报审计所获取到的信息，关注公司上述应收账款及长期应收款的

相关描述、应收款项坏账准备变动原因及计提充分性的描述是否恰当。

【会计师意见】

基于已执行的程序，我们认为：公司上述说明在所有重大方面与我们在2023年度审计过程中以及本次核查过程中所获取的资料及了解的情况一致。

32年报问询函回复（续） XYZH/2024CDAA4F0074

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问题3：关于小贷业务

年报显示，公司通过成都博瑞小额贷款有限公司（以下简称博瑞小贷）开展小贷业务，毛利率为100%。2023年，博瑞小贷实现净利润1587.09万元，同比减少

20.82%，期间经营活动净现金流量-9424.49万元，上年同期为1.57亿元，现金流

变化幅度和金额与净利润差异较大。

请公司补充披露：（1）结合博瑞小贷经营模式、人员配备、费用支出情况，说明公司小贷业务高毛利率的合理性，与同行业可比公司是否存在重大差异；（2）列示博瑞小贷分季度营业收入、净利润、贷款规模、期初期末贷款余额、现金流情况，并结合前述情况说明经营现金流与净利润变动差异较大的原因及合理性；（3）博瑞

小贷主要客户来源、客户风险审核标准及流程，前十大债务人名称及与上市公司的关联关系、贷款金额、贷款期限、利率、担保方式、款项回收及逾期情况。请年审会计师发表意见。

【公司回复】

一、结合博瑞小贷经营模式、人员配备、费用支出情况，说明公司小贷业务高

毛利率的合理性，与同行业可比公司是否存在重大差异

（1）经营模式：博瑞小贷经营范围为发放贷款及提供相关咨询服务，资金来

源主要是股东投入的资本金及经营积累，公司通过客户经理自主营销、与担保公司合作等多种销售方式，实现对个人、个体工商户及工商企业的贷款投放。

（2）人员配备：博瑞小贷业务部门主要包括信贷业务部、风险管理部、资产保全部，同时设置高管、财务部、运维部、行政人事部、派驻内控官。博瑞小贷组织架构图如下：

33年报问询函回复（续） XYZH/2024CDAA4F0074

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2023年末，博瑞小贷按部门列示员工人员情况如下：

部门人数高管4信贷业务部16风险管理部5资产保全部4行政人事部4财务部3运维部2派驻内控官1合计39

（3）费用支出情况：博瑞小贷费用主要为人工成本、房租物管水电费、信息

服务费、诉讼费、中介机构服务费等。2023年，博瑞小贷各费用支出明细如下：

项目金额

人工成本925.89

34年报问询函回复（续） XYZH/2024CDAA4F0074

成都博瑞传播股份有限公司项目金额

房租物管水电费237.02

信息服务费211.32

诉讼费89.91

折旧及摊销36.83

中介机构服务费27.13

其他费用54.01

合计1582.11

（4）博瑞小贷将人工成本、房租物管水电费、信息服务费、诉讼费、中介机构服务费等支出计入销售费用及管理费用核算；因公司资金来源于股东投入及自

有经营积累，无对外借款也无利息支出，上述列报表现为小贷业务毛利率为100%，该会计处理方式与同行业可比公司保持一致。

国汇小贷海博小贷天元小贷兆丰小贷类别博瑞小贷

NEEQ832381 NEEQ831199 NEE831668 NEEQ833210

利息净收入3856.021868.8415432.073030.064370.95

其中：利息收入3856.021881.9216001.323035.794430.64

利息支出13.09569.255.7359.68

毛利率100.00%100.00%100.00%100.00%100.00%

二、列示博瑞小贷分季度营业收入、净利润、贷款规模、期初期末贷款余额、

现金流情况，并结合前述情况说明经营现金流与净利润变动差异较大的原因及合理性

2023年，博瑞小贷分季度营业收入、净利润、期初期末贷款余额、贷款规模

变动、现金流情况如下：

2023年

项目一季度二季度三季度四季度合计

营业收入899.591109.71962.581082.714054.59

净利润390.41447.17398.42351.091587.09

期初贷款余额55248.5865349.9962507.5566731.8555248.58

期末贷款余额65349.9962507.5566731.8566475.0866475.08

贷款规模变动额10101.41-2842.444224.30-256.7611226.51

公司现金流量净额-9768.643372.25-3873.59836.79-9433.18

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2023年

项目一季度二季度三季度四季度合计

其中：经营活动产生的

-9801.503363.01-3893.70907.70-9424.49现金流量净额

2023年，博瑞小贷经营活动产生的现金流量净额为-9424.49万元，主要系全

年贷款投放净额增加所致。由于银行普惠金融业务下沉，部分个贷类客户流向银行，鉴于地方政府平台公司短期资金需求增加，公司拓展了以地方平台公司为主的国有企业类贷款客户，2023年累计发放贷款35441.00万元，收回贷款24204.65万元，贷款规模的变动影响现金流净额为-11236.35万元。

2023年，博瑞小贷公司贷款规模增加，利润同比减少20.82%，主要原因为：

2023年，公司平均每月末在贷余额为63406.19万元，较2022年同比增加3399.81万元，由于 LPR 持续下调，公司新增贷款利率随之下降，2023 年较 2022 年下降

0.77个百分点，导致利息收入未与贷款规模同比例增长。

三、博瑞小贷主要客户来源、客户风险审核标准及流程，前十大债务人名称及

与上市公司的关联关系、贷款金额、贷款期限、利率、担保方式、款项回收及逾期情况

（一）博瑞小贷主要客户来源、客户风险审核标准及流程

1、博瑞小贷主要客户来源

博瑞小贷客户主要分为企业类客户和个贷类客户。其中，企业类贷款客户主要来源于客户经理自主营销、与成都市辖区内国有担保公司合作推荐、贷款客户相互

推荐等；个贷类客户主要来源于客户经理自主营销、与金融科技公司开展业务合作、客户引流等渠道。

2、客户风险审核标准及流程

企业类项目风险审核标准：（1）对贷款申请人提供的资料、信息进行搜集、整

理和审核，以确定借款人基本信息的有效、完整和真实性；（2）对借款人及保证人的主体资格合规性进行评价；（3）分析借款人的经营状况，评价借款用途的合理性，掌握借款人的财务状况和偿债能力；（4）对担保措施的有效性、合理性进行整体评价，如抵质押物（如有）资料是否齐全以及价值评估，综合评估保证人的担保能力。

36年报问询函回复（续） XYZH/2024CDAA4F0074

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个人贷款风险审核标准：（1）借款人是否符合公司制度规定的申贷条件；（2）

当前全国法院执行网是否无执行记录；（3）核实最新征信报告是否符合公司规定信

用状况；（4）风险控制措施评估。如为抵押贷款，抵押物是否符合公司抵押物标准；

如为保证贷款，综合评估保证人的担保能力。

企业类项目风险审核流程：（1）信贷业务部进行初审，重点审核项目资料和《贷款调查报告》；（2）风险管理部对项目进行风险评估并形成《风险审查意见书》；（3）

《贷款调查报告》《风险审查意见书》及相关资料齐套后，根据贷款金额及条件，交由公司总经理办公会或贷款审查委员会分级审批。

个人贷款风险审核流程：（1）信贷业务部客户经理收集客户贷款所需全部资料，填写《项目初审表》，风险管理部出具初步风险评价意见（比如抵押物价值等）；（2）客户经理取得初步风险评价意见后，完成《项目调查报告》并上报主管部门经理，部门经理签署审核意见后，风险管理部风险经理对项目作出风险审查结论并签署意见；（3）《贷款调查报告》及相关资料齐套后，根据贷款金额及条件，交由公司总经理办公会或贷款审查委员会分级审批。

（二）前十大债务人名称及与上市公司的关联关系、贷款金额、贷款期限、利

率、担保方式、款项回收及逾期情况截至2024年序关联贷款担保逾期客户名称贷款期限利率5月末累计收号关系金额方式情况回贷款本金四川商投投资未逾期

1无4000.002023.3.3-2024.1.24.99%保证4000.00

有限责任公司期后已还款成都利安资本未逾期

2无3500.002023.3.3-2024.1.24.99%保证3500.00

投资有限公司期后已还款四川草蜢骑士未逾期

3体育文化传播无2700.002023.3.29-2024.3.289.60%保证2700.00

期后已还款有限公司成都宏昌食品已逾期

4无2500.002014.3.28-2014.7.2716.80%保证309.44

有限公司（注1）四川瑞银泰实已逾期

5无2500.002012.12.11-2013.6.1012.00%保证304.14

业有限公司（注2）成都市裕邑丝已逾期

6绸有限责任公无2500.002014.3.31-2014.6.3014.40%抵押（注3）司四川西南医用已逾期

7无2500.002014.12.10-2015.6.921.60%抵押

设备有限公司（注4）四川鼎德利投已逾期

8资管理有限公无2000.002013.10.17-2014.2.1616.80%抵押（注5）司成都杉雨贸易已逾期

9无2000.002014.7.31-2014.10.3016.80%抵押

有限公司（注6）

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成都博瑞传播股份有限公司截至2024年序关联贷款担保逾期客户名称贷款期限利率5月末累计收号关系金额方式情况回贷款本金成都港嘉资产

10无2000.002023.3.20-2024.11.2112.00%保证1000.00未逾期

运营有限公司

合计26200.00———11813.58—

截至2023年12月31日，博瑞小贷逾期贷款总额为29274.58万元，上述贷款在“发放贷款和垫款”科目核算列报。我国小额贷款业务在2012年-2015年期间处于高增长期间，伴随着期初的高增长发展，小额贷款行业公司在此期间信贷风险也随之增加。博瑞小贷的逾期贷款也主要发生在此期间，2015年底以前产生的逾期贷款为24956.50万元，其中抵（质）押贷款占比为75%，已计提贷款减值准备10419.66万元；2015年以后产生的逾期贷款金额为4318.08万元，其中抵（质）押贷款占比为92%，已计提减值准备652.70万元。博瑞小贷对上述逾期贷款采取了相应法律措施进行追偿。

上述第4-9项贷款金额合计14000.00万元，均系2014年之前形成的贷款。

2014年后公司对贷款对象及贷款标准进行战略性调整，2015年后逾期贷款明显减少。针对上述4-9项贷款，公司结合借款人、担保人及抵质押物情况，对上述贷款采取了相应法律措施进行追偿。

注1：博瑞小贷已对该笔贷款采取法律措施进行追偿，2023年11月通过法院查封担保人成都众和信融资担保有限公司名下部分房产并正推动处置程序。担保人成都众和信融资担保有限公司目前仍正常经营，未来拟向该公司追偿。

注2：博瑞小贷对该笔贷款采取法律措施进行追偿，经2016年执行后尚余本金2195.86万元，已全额计提贷款减值准备。

注3：该笔借款的保证措施包括位于大邑县安仁镇民安村二社面积为6549.7

㎡的商铺抵押（第一顺位）。博瑞小贷已对该笔贷款采取法律措施进行追偿，借款人目前处于破产重整阶段，管理人正在制定重整方案。

注4：该笔借款的保证措施包括位于高新区（西区）西芯大道12号面积为

64451.51㎡的商业用地及面积为43135.2㎡厂房及办公用房作顺位抵押。博瑞小

贷已对该笔贷款采取法律措施进行追偿，借款人目前处于破产重整阶段，管理人正在制定重整方案。

38年报问询函回复（续） XYZH/2024CDAA4F0074

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注5：该笔借款的担保措施包括位于梓潼县交泰乡749980.00㎡综合用地抵押（第一顺位）。该抵押物曾被裁定给案外第三人抵债，经博瑞小贷申请执行异议，该抵偿裁定已于2024年5月被撤销。博瑞小贷正在推动抵押物的处置。

注6：该笔借款的保证措施包括位于彭州市致和镇牡丹大道中段420号

4411.75㎡房产抵押（第一顺位）。该抵押物曾因他案被经侦查封而延后处置，经

侦现已解封抵押物，博瑞小贷已恢复对抵押物的处置程序。

年报会计师执行程序及意见：

【执行程序】

针对上述事项，我们按照中国注册会计师审计准则的规定，执行了必要的审计及核查程序，主要包括：

（1）了解博瑞小贷公司经营模式、人员配备情况，检查其费用支出列报情况，获取并查询同行业公司处理情况；

（2）获取博瑞小贷公司分季度的业务数据，关注其对现金流及利润分析的相关说明的合理性；

（3）结合年报审计对博瑞小贷信贷业务内控制度的了解和测试情况，关注公司对客户风险审核标准和流程说明是否与了解的信息一致；

（4）获取博瑞小贷公司贷款业务台账及期后收款明细，结合年报审计期间对

上述贷款客户的信贷合同资料的检查情况以及对关联关系的公开检查信息，检查公司对前十大债务的描述信息是否准确。

【会计师意见】

基于已执行的程序，我们认为：公司就小贷业务的上述说明在所有重大方面与我们在2023年度审计过程中以及本次核查过程中所获取的资料及了解的情况一致。

问题4：关于游戏业务

年报及相关公告显示，公司游戏业务产品线覆盖手游、页游及端游，收入分为玩家充值分成收入和游戏授权金收入，报告期共实现收入1.14亿元，同比增长

27.20%。公司报告期末合同负债0.39亿元，同比增长280.89%，主要因游戏玩家

39年报问询函回复（续） XYZH/2024CDAA4F0074

成都博瑞传播股份有限公司充值分成款及授权金增加。

请公司补充披露：（1）手游、页游及端游等不同产品业务模式，区分业务模式披露玩家充值分成和收取授权金两种收入确认政策、回款政策、其他主要合同条款等，并结合上述情况说明本期合同负债余额大幅增加的原因，以及相关收入确认政策等是否与行业惯常做法存在差异；(2)报告期内游戏业务前五大客户情况，包括报告期内交易金额、回款情况、充值业务约定分成比例、实际分成比例及金额，并与同行业公司进行比较说明收入分成安排的合理性。

【公司回复】

一、手游、页游及端游等不同产品业务模式，区分业务模式披露玩家充值分成

和收取授权金两种收入确认政策、回款政策、其他主要合同条款等，并结合上述情况说明本期合同负债余额大幅增加的原因，以及相关收入确认政策等是否与行业惯常做法存在差异

（一）手游、页游及端游等不同产品业务模式，区分业务模式披露玩家充值分

成和收取授权金两种收入确认政策、回款政策、其他主要合同条款等

游戏公司产品包含：手游、页游及端游。手游：系运行于手机上的游戏软件，主要包括《全民主公 II》《炮塔三国》等；页游：系基于 web浏览器网络在线多人

互动游戏，主要包括《七雄争霸》；端游：系客户端游戏，主要包括成都梦工厂的《侠义道》《圣斗士》等。

公司结合自身业务的特点，按照收费方式及收入确认方式的不同进一步分为：

玩家充值分成收入和收取授权金收入，具体描述如下：

1、玩家充值流水分成收入

（1）分成收入确认政策

根据与自有网络平台游戏玩家、授权运营商之间的协议，游戏公司在有充分证据证明已提供了相应的服务，并且与服务相关的对价很可能收回的情况下，予以确认游戏收入。具体收入确认原则如下：

成都梦工厂兼有自主运营模式及授权运营模式，自营模式下自有网络平台游戏玩家充值流水（梦工厂官方网站1732网站）来源于支付宝、微信、银联充值平

40年报问询函回复（续） XYZH/2024CDAA4F0074

成都博瑞传播股份有限公司台，公司支付提现手续费后即可完成充值流水提现。公司均以注册用户(游戏玩家)在公司网络游戏中的虚拟充值货币实际消费时确认销售收入（即：消费确认收入），已充值未消费金额列报为合同负债；授权运营模式下公司的充值流水来源于运营

商的分成，游戏玩家的充值流水由运营商通过其充值平台直接取得，主要合作平台包括鑫合直充及炫彩互动，运营商按照授权运营合同约定的分成比例将充值的分成收入转予成都梦工厂，成都梦工厂按照净额（即：实际收到的分成金额）确认合同负债，待游戏玩家在公司网络游戏中的虚拟充值货币实际消费时确认收入。

北京漫游谷均为授权运营模式，该模式下公司的充值流水来源于运营商的分成；游戏玩家的充值流水由运营商通过其充值平台直接取得，运营商按照授权运营合同约定的分成比例将分成收入转予北京漫游谷，北京漫游谷按照净额（即：实际收到的分成金额）确认收入。同时，北京漫游谷也存在部分游戏老版本，因游戏模式不同需按照实际消耗确认收入。

（2）回款政策

玩家充值流水分成收入均采用按月统计结算方式，双方结算对账后付款，依据合同约定情况回款周期为基本为“N+3”至“N+6 月”区间。

2、游戏授权金收入

游戏授权金系游戏公司向授权运营商收取的游戏版权授权费。

（1）授权金收入确认政策

游戏公司收到授权运营商支付的游戏授权金时，确认为合同负债，在游戏授权合同约定的授权经营期间内按直线法分期确认收入。

（2）回款政策

根据与授权运营商合同约定，游戏版权授权费通常在签订授权运营合同后一次性收取或分年度收取，即游戏授权金通常为预收款。

（二）结合上述情况说明本期合同负债余额大幅增加的原因，以及相关收入确认政策等是否与行业惯常做法存在差异

1、本期合同负债余额大幅增加的原因

41年报问询函回复（续） XYZH/2024CDAA4F0074

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游戏公司合同负债主要系预收的游戏授权金及游戏分成款，本年合同负债大幅增加主要系公司2023年新合作授权运营商及新开发的不同版本游戏陆续在越南、

泰国、韩国等境外国家上线所致。

2022-2023年，公司游戏业务合同负债期末余额构成及分布情况如下：

2023年2022年

合同负债类别期末余额占比期末余额占比

游戏授权金1125.5553.18%17.0127.79%

游戏分成款990.8146.82%44.2272.23%

合计2116.36100.00%61.22100.00%

区分公司游戏授权金及游戏分成款分析公司合同负债变动情况如下：

（1）合同负债——游戏授权金本年新上线游戏以及部分以前年度开发的游戏在本年新签订的授权运营合同

均约定授权金条款，授权金均系自合同签订日起三年的授权期限，授权金金额系游戏开发商（博瑞传播的游戏公司系游戏开发商）及游戏授权运营商综合考虑游戏未

来畅销度、前期研发投入成本等因素后商业谈判协定。游戏公司将取得的授权金收入予以递延，确认为合同负债，在游戏的协议约定的许可期间内分期确认收入。

游戏公司预收授权金本年余额较上年余额增加100万以上的授权运营商明细

如下：

合同负债合同负债合同负债授权运营商名称游戏名称期初金额期末金额变动说明

广州贪玩信息技术有限公司272.54战地指挥官本年新增游戏本年新增授权

霍尔果斯禧乐网络科技有限公司176.89炮塔三国韩国运营商本年新增授权

广州九一五信息技术有限公司324.95漫游五千年运营商

红河游点好玩科技服务有限公司125.79石器大陆本年新增游戏

小计900.17——

占预收授权金期末余额比例79.98%——

（2）合同负债-游戏分成款本年新上线游戏以及部分以前年度开发的游戏在本年新签订的授权运营合同

均约定预收游戏分成款条款，游戏公司预收游戏分成款后，后续游戏充值分成收入

42年报问询函回复（续） XYZH/2024CDAA4F0074

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优先从该分成款中抵扣，直至抵扣完毕，预收游戏分成款金额系游戏开发商与游戏授权运营商综合考虑游戏未来畅销度、前期研发投入成本等因素后商业谈判协定。

游戏公司预收游戏分成款本年余额较上年余额增加100万以上的授权运营商

明细如下：

合同负债合同负债授权运营商名称游戏名称期初金额期末金额合同负债变动说明

广州贪玩信息技术有限公司566.04战地指挥官本年新增游戏

霍尔果斯禧乐网络科技有限公司 283.02 代号 M 本年新增游戏

小计849.06——

占预收分成款期末余额比例85.69%——

2、同行业公司收入确认政策对比

游戏业务同行业可比上市公司收入确认方法如下：

公司名称收入类型收入确认方式

授权运营模式下，公司负责提供游戏的后续服务，承担次要责任。收入包括在初始许可运营时，收取一次性的初始款项，以及授权金收入、后续运营期间由于本公司持续提供的后续服务而按游戏运营总收

掌趣科技入的一定比例收取分成款。对于一次性的初始款项，在合同或协游戏分成收入

议规定的期限内分期确认收入；对后续收到的分成款，在提供许可服务时确认收入。

授权运营模式下，本公司将自研的游戏产品授权给运营商运营，本公司主要负责版本的更新及系统问题修复，运营商在授权范围内负责游戏的发行、运营及收取充值款，且玩家数据归营运商所授权金收入、名臣健康有。因此，授权模式下，游戏运营商为主要责任人，本公司为代游戏分成收入理人身份，本公司以自授权运营商收取的初始授权金和后续运营期间因持续提供服务而按游戏运营总收入的一定比例收取的分成款作为交易价格。

在授权运营模式下，根据协议约定，本公司不承担主要运营责任，按照净额法，公司获得一款网络游戏产品的经营权后，与一个或多个游戏运营公司或游戏应用平台进行合作，共同联合运营的一种网络游戏运营方式。在第三方联合运营模式下，公司与第宝通科技游戏分成收入三方游戏运营公司或游戏应用平台负责各自渠道的管理，如运营、推广、充值收款以及计费系统等。公司根据与第三方游戏运营公司或游戏应用平台的合作协议，计算的分成金额，在双方结算且核对无误后确认为营业收入。

公司与授权运营商签订合作运营网络游戏协议，由公司为其提供游戏版本和约定的后续服务，对一次性收取的版权金于协议约定授权金收入、电魂网络的受益期间内按直线法摊销确认营业收入；对授权运营商将其在游戏分成收入游戏运营中取得的收入按协议约定的比例分成给公司部分公司采用基于玩家生命周期的收入确认方法确认营业收入。

综上所述，公司相关收入确认政策等与行业惯常做法不存在差异。

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二、报告期内游戏业务前五大客户情况，包括报告期内交易金额、回款情况、充值业务约定分成比例、实际分成比例及金额，并与同行业公司进行比较说明收入分成安排的合理性

2023年，游戏业务前五大客户情况如下：

2023年回款情况分成情况

渠道商名称游戏名称交易额2023年末2024年1-5月协议约定与实际分成分成金额（注1）2023年回款应收账款回款比例是否一致（注2）（不含税）

广州龙谷信息科技有限公司七雄争霸 H5 349.39 185.89 184.47 147.70 是 349.40

广州龙谷信息科技有限公司全民主公 II 2752.28 1797.17 1086.91 827.14 是 2720.83

广州龙谷信息科技有限公司炮塔三国1057.84690.95430.36313.29是1057.84

霍尔果斯禧乐网络科技有限公司炮塔三国1765.06492.391296.071083.15是1687.23

深圳市腾讯计算机系统有限公司七雄争霸1562.501178.23287.40403.36是1562.50

深圳市梦作坊科技有限公司七雄争霸 H5 1267.60 780.42 563.23 564.71 是 1267.60

广州米娅信息科技有限公司全民主公 H5 528.51 473.55 86.67 66.78 是 528.51

合计—9283.185598.603935.113406.13—9173.91

注1：2023年交易额系当年摊销的代理商游戏授权金收入与分成收入（不含税）之和；

注2：游戏公司协议约定的分成比例有两种模式，一种是充值金额扣除相关退款坏账等×分成比例；另一种是代理商的渠道后收入×分成比例。

两种分成模式下，协议约定与实际分成比例一致，游戏公司按照净额（即：实际收到的分成金额）确认收入。游戏业务充值流水分成比例在10%-

43%之间（部分游戏约定按收益阶梯分成），渠道后收入分成比例在59.5%-70%之间。游戏公司不同的代理商（即授权运营商）协议约定分成比例

存在一定差异，主要系协议约定分成比例由游戏公司与授权运营商综合考虑授权游戏开发难度、后期维护成本及预期下载、充值量等相关因素进行商业谈判后共同确定。

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2、公司及同行业公司收入分成安排

游戏收入分成安排通常考虑各方的权利义务情况做出商业安排。游戏开发公司作为游戏开发商授权运营商运营游戏，负责游戏系统技术维护；授权运营商负责运营推广收费承担主要责任，并向游戏开发商支付分成收入。除部分自营业务外，通常情况下，授权运营商享有大部分充值分成。具体分成比例系游戏开发公司与授权渠道商综合考虑授权游戏开发难度、后期维护成本及预期下载、充值量等相关因素后进行商业谈判后得出。公司作为游戏开发商按照上述游戏分成安排与运营商进行协商确定。

同行业上市公司收入分成安排情况如下：

公司名称业务模式收入分成安排

授权运营模式下，公司负责提供游戏的后续服务，本公司持续提供掌趣科技授权运营的后续服务而按游戏运营总收入的一定比例收取分成款，在提供许可服务时确认收入。

授权运营模式下，本公司以自授权运营商收取的初始授权金和后名臣健康授权运营续运营期间因持续提供服务而按游戏运营总收入的一定比例收取的分成款作为交易价格。

授权运营模式下，公司通过与游戏开发商合作，取得某款游戏产品在特定区域的独家代理授权，由公司负责该款游戏在特定区域的各项运营工作，承担运营成本并取得运营收入，同时按协议向游戏开发商支付游戏代理授权金和一定比例的分成款。联合运营模式授权运营、

宝通科技下，公司在取得游戏开发商某款游戏产品在特定区域的独家代理联合运营授权后，与该区域的本土游戏运营商合作（简称“联运商”），由联运商负责各项运营工作，承担运营成本并取得运营收入，公司按照协议向联运商收取一定比例的分成款，同时向游戏开发商支付游戏代理授权金和一定比例的分成款。

授权运营模式下，根据公司与授权经营商签署的相关网络游戏授权经营协议，由公司为合作方提供游戏版本和约定的后续服务，并收取协议约定的版权金，授权经营商将其在授权经营游戏中取得授权运营、的收入按协议约定的比例分成给公司；联合运营模式下，游戏开发电魂网络

联合运营商将其游戏授权给多个游戏运营商运营，联合运营商与版权拥有方之间分享游戏运营收益。一般而言联合运营商不需要向版权拥有方支付初始授权金，只需要按照协议约定的分成比例支付运营收入分成。

各上市公司授权运营或者联合运营的情况，与授权运营商签订授权合同并约定分成比例，同行业公司未披露具体的分成比例。公司的分成收入安排与行业公司方式相符，符合行业惯例。

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年报会计师执行程序及意见：