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飞乐音响:天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)关于上海飞乐音响股份有限公司2023年年度报告的信息披露监管工作函的回复

上海证券交易所 05-30 00:00 查看全文

关于上海飞乐音响股份有限公司2023年年度报告的

信息披露监管工作函的回复

天职业字[2024]34531号

上海证券交易所上市公司管理二部:

天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称“天职”或“我们”或

“会计师”)接受委托,审计了上海飞乐音响股份有限公司(以下简称“飞乐音响”

“公司”)2023年度的财务报表,包括2023年12月31日合并及母公司的资产负

债表,2023年度合并及母公司的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财

务报表附注,并出具了天职业字[2024]15288号无保留意见的审计报告.我们对

飞乐音响2023年度的财务报表执行审计程序的目的,是对飞乐音响的财务报表

是否在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制,是否公允反映飞乐音响

2023年12月31日的合并及母公司财务状况,以及2023年度的合并及母公司经

营成果和现金流量发表审计意见.

根据贵部于2024年4月16日出具的《关于上海飞乐音响股份有限公司2023

年年度报告的信息披露监管工作函(上证公函[2024]0307号)》(以下简称“年

报监管工作函”)的要求,我们对下述问题进行了认真核查,现回复如下:

1.关于应收账款及坏账准备计提.年报显示,截至2023年末,公司应收

账款账面价值6.34亿元,占当期营业收入的比例为59.82%,较上年度增加

17.52个百分点.同时,公司区分账龄、逾期账龄两种信用风险特征分别按照

组合计提坏账准备.其中,账龄组合应收账款余额为7.10亿元,1年以内、1

至2年、2至3年、3年以上的计提比例分别为2.98%、13.06%、52.45%、

95.06%;逾期账龄组合应收账款余额为1976.89万元,未逾期、逾期1年以

内、逾期1至2年、逾期2至3年、逾期3年以上的计提比例分别为0%、

50%、100%和100%,两者差异较大.

1

请公司:(1)结合各项业务的销售及结算政策、对主要客户的信用期是否

发生变化等情况,定量分析应收账款占收入比例明显上升的具体原因及合理

性;(2)结合应收账款主要客户余额及信用状况等,说明相关应收账款是否存

在无法收回风险,相关坏账准备计提是否充分、审慎:(3)结合账龄及逾期账

龄两种组合计提方式对应的客户具体情况,包括主要欠款方名称及偿债能力、

金额、回款进度、历史回款等说明相关分类的原因及合理性,以及两种方式下

不同账龄计提比例存在较大差异的原因.请年审会计师发表意见.

[公司回复]

(1)结合各项业务的销售及结算政策、对主要客户的信用期是否发生变

化等情况,定量分析应收账款占收入比例明显上升的具体原因及合理性.

2023年度末和2022年度末应收账款占当期营业收入比例情况如下:

单位:万元项目2023年度2022年度变动比例

应收账款-账面价值(1)63,385.1762,757.861.00%

营业收入(2)197,319.36333,394.37-40.82%

应收账款-账面价值(1)/营业收入(2)32.12%18.82%增加13.30个百分点

剥离的照明板块营业收入(3)/122,166.28/

调整后营业收入(4)=(2)-(3)197,319.36211,228.09-6.58%

应收账款-账面价值(1)/调整后营业收入(4)32.12%29.71%增加2.41个百分点

None

由上表可知,2023年末应收账款占当期营业收入比例较2022年上升13.30

个百分点,其变动原因系为:2022年,公司在上海联交所以公开挂牌方式转让持

有的上海飞乐投资有限公司100%股权和上海飞乐电子商务有限公司70%股权,两

项股权转让事宜已分别于2022年6月28日和2022年12月30日完成,因此

2022年的营业收入中包含了上述两家公司截至处置日前的当年收入金额月2022

2

年末的应收账款余额中未包含上述两家公司的应收账款余额.剔除上述收入影响

额后,2022年应收账款占当期营业收入(调整后)比例为29.71%.2023年应收

账款占当期营业收入比例较2022年度(调整后)上升幅度为2.41个百分点.

综上所述,2023年应收账款占当期营业收入比例较上年度有所提高的原因

主要受合并报表范围变化影响所致.本公司主要客户的销售及结算政策、信用期

2023年度较上年度未发生明显改变.

(2)结合应收账款主要客户余额及信用状况等,说明相关应收账款是否

存在无法收回风险,相关坏账准备计提是否充分、审慎;

2023年末应收账款前五客户的期末余额、减值准备、期后回款及信用状况

如下:

单位:万元序注释号客户名称应收账款期末余额账龄坏账准备金额坏账准备计提比例期后回款注释号期后回款占比信用状况

1客户一4,859.551年以内58.801.21%3,078.8663.36%良好

2客户二4,241.961年以内51.331.21%1,954.0746.07%良好

3客户三3,604.271年以内43.611.21%845.0223.44%良好

4客户四3,472.441年以内42.021.21%1,154.0033.23%良好

5客户五3,074.952-3年及3年以上3,043.6298.98%//较差

None

注:截止2024年3月28日的期后回款金额.

本报告期末应收账款前四客户为汽车零部件知名集团企业.其中,客户一、

二所属集团是一家在汽车工业领域,从事汽车零件、系统和组件的研发、设计与

生产的跨国集团公司,经营情况良好、资金实力雄厚;客户三、四所属集团系一

家拥有全球布局的零部件供应商,主要包括车灯,电子,金属,聚合物四大业务

板块,在行业内具有一定的信誉度.这四家客户应收款账龄均在一年以内且期后

回款正常.因此,公司认为这些客户信用情况良好,应收账款不存在无法回收的

重大风险.对于上述客户的应收账款,公司采用迁徒模型测算了历史损失率,结

3

合当前状况以及对未来经济状况的预测,通过违约风险敞口和整个存续期预期信

用损失率,计算预期信用损失,并据此计提相应坏账准备.客户五截至2023年

末应收账款余额为3,074.95万元,坏账准备3,043.62万元,计提比例为98.98%

鉴于该企业经营状况恶化,经反复催讨仅收回了部分款项,剩余款项收回风险较

大,因此认为其信用风险与账龄组合明显不同,故作为单项计提.截至2023年

12月31日,本公司根据该企业财务状况结合以前年度货款的回收情况,预估未

来可收回现金流的折现值作为可回收金额,按差额计提坏账准备.

综上所述,公司已基于客户信用特征及历史年度回款情况等做出合理估计并

计提坏账准备,计提准备金额充分、审慎.

(3)结合账龄及逾期账龄两种组合计提方式对应的客户具体情况,包括

主要欠款方名称及偿债能力、金额、回款进度、历史回款等说明相关分类的原

因及合理性,以及两种方式下不同账龄计提比例存在较大差异的原因

(1)按照账龄组合计提坏账准备的主要客户情况:

单位:万元序注释号客户名称应收账款期末余额坏账准备年末金额坏账准备计提比例账龄情况期后回款年末金额注释号回款比例

1客户一4,859.5558.801.21%1年以内3,078.8663.36%

2客户二4,241.9651.331.21%1年以内1,954.0746.07%

3客户三3,604.2743.611.21%1年以内845.0223.44%

4客户四3,472.4442.021.21%1年以内1,154.0033.23%

5客户五2,640.8631.951.21%1年以内750.0028.40%

None

None

注:截止2024年3月28日的期后回款金额.

上述客户均为知名企业,信用情况良好,应收款账龄均在一年以内且期后回

款正常.

2)按照逾期账龄组合计提坏账准备的主要客户情况:

单位:万元

4序注释号客户名称应收账款期末余额坏账准备年末金额坏账准备计提比例逾期账龄情况期后回款金额注释号回款比例

1客户一224.27微小微小未逾期;逾期1年以内224.27100.00%

2客户二182.790.000.00%未逾期118.0464.58%

3客户三164.331.641%逾期1年以内164.33100.00%

4客户四159.211.430.90%未逾期;逾期1年以内11.577.27%

5客户五118.760.400.34%未逾期;逾期1年以内118.76100.00%

注:截止2024年3月28日的期后回款金额.

上述客户信用情况良好,应收款逾期账龄均在一年以内且期后回款正常.

公司划分两种信用风险特征组合的原因为:

针对账龄组合的应收账款,采用迁徒模型测算历史损失率,结合当前状况以

及对未来经济状况的预测,通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率,计

算预期信用损失,并据此计提相应坏账准备.

采用逾期账龄组合计提坏账准备的客户,主要集中在下属子公司上海亚尔精

密零件制造有限公司(以下简称“亚尔公司”).亚尔公司原隶属于公司照明业

务板块,在执行新金融工具准则时,选择采用与其他照明业务板块一致的坏账准

备计提方法,即以逾期账龄作为信用风险特征,根据客户历史回款情况确定各个

逾期账龄段的预期损失率,并据此计提相应坏账准备.

2023年末,亚尔公司按逾期账龄组合划分应收账款及坏账准备余额如下:

单位:万元逾期账龄组合应收账款账面余额坏账准备计提比例

未逾期883.380.000%

逾期1年以内754.557.551%

逾期1-2年3.621.8150%

5逾期账龄组合应收账款账面余额坏账准备计提比例

逾期2-3年0.930.93100%

逾期3年以上110.86110.86100%

合计1,753.34121.14

2023年末,亚尔公司若按账龄组合划分应收账款及应计提坏账准备计算如

下:

单位:万元账龄组合应收账款账面余额按账龄迁徒率应计提坏账准备预期损失率

1年以内1,637.936.060.37%

1-2年3.620.164.48%

2-3年0.930.1112.12%

3年以上110.8697.9288.33%

合计1,753.34104.25

根据上表可知,按照账龄组合得出应计提的坏账准备金额比目前账面实际计

提坏账准备金额减少约16.89万元,因此出于谨慎性和一贯性原则,2023年维

持亚尔公司原有坏账准备的计提方式.

[会计师回复]

1、核查程序

在对飞乐音响2023年度的财务报表审计中,我们对2023年应收账款主要执

行了以下审计程序:

(1)了解应收账款坏账准备相关的内部控制制度,对应收账款坏账准备相

关的内部控制的设计及执行的有效性进行了测试;

(2)检查主要客户的销售合同,检查主要交易条款,分析主要客户的销售

回款情况;

(3)执行函证程序,选取公司重要客户,执行应收账款余额函证程序,结

合应收账款询证函回函情况,评估客户信用风险;

(4)获取并检查公司应收账款账龄分析表,复核账龄划分的准确性;

(5)复核了管理层计算应收账款坏账准备计提的过程,并对管理层的计算

结果进行复算,评价管理层本期坏账政策是否与上期保持一致;

6

(6)对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款,评价管理层按信用

风险特征划分组合的合理性,了解历史信用损失率,复核预期信用损失模型是否

恰当,测试管理层坏账准备计算的准确性和完整性.

2、核查意见

(1)报告期内公司因合并范围变动导致应收账款占收入比例上升合理:

(2)报告期内公司应收账款账龄结构总体良好,基于客户信用特征及历史

年度回款情况对应收账款余额计提坏账,坏账计提政策谨慎、坏账准备计提充分;

(3)报告期内应收账款采用账龄及逾期账龄两种组合计提坏账具备合理性

公司确认的计提组合依据合理,计提准备金额充分、审慎.

2.关于货币资金与有息负债.年报显示,2022年及2023年末,公司货币

资金余额分别为15.17亿元及10.76亿元,占总资产的比例为33%及25%,短

期借款、长期借款及一年内到期的非流动负债余额合计分别为12.18亿元、

8.92亿元.2022年及2023年,公司利息收入分别为2263.96万元、1698.09

万元,占各期末货币资金余额的比例分别为1.49%及1.58%:利息支出分别为

7

7918.82万元、4260.34万元,占上述负债的余额比例分别为6.50%及4.78%.

请公司:(1)结合报告期日均货币资金余额、有息负债规模、存贷款利7

率等,分析报告期内利息费用、利息收入,与有息负债规模、货币资金余额规

8

模是否匹配:(2)结合业务模式、日常营运资金需求、财务管理策略等,说

明公司维持较大货币资金余额,并承担大规模有息负债的原因及合理性,有关

资金是否存在潜在限制性用途或被其他方实际使用的情况.请年审会计师发表

意见.

[公司回复]

(1)结合报告期日均货币资金余额、有息负债规模、存贷款利率等,分

析报告期内利息费用、利息收入,与有息负债规模、货币资金余额规模是否匹

配;

7

①货币资金余额与利息收入的匹配性

2023年初公司货币资金余额为15.17亿元,2023年末为10.76亿元,公司

货币资金以活期、通知存款及定期存款等形式存放在银行账户.报告期公司货币

资金日均余额约为12.01亿元,全年利息收入0.17亿元,利息收入占货币资金

平均余额比例为1.42%.

中国人民银行公布的一年及以下存款基准利率情况如下:项目活期存款三个月存款半年期存款一年期存款二年期存款三年期存款

存款基准利率0.35%1.10%1.30%1.50%2.10%2.75%

报告期内,公司利息收入与货币资金平均余额的年化利率水平为1.42%,处

于中国人民银行公布的存款基准利率区间,且符合公司的货币资金的结构特征,

利率水平合理,相关利息收入与货币资金规模相匹配.

(2)有息负债规模与利息支出的匹配性

报告期公司有息负债本金规模与利息支出如下所示:项目金额(万元)

2022年末有息负债余额合计120,950.00

其中:短期借款11,200.00

一年内到期的长期借款1,750.00

长期借款108,000.00

2023年末有息负债余额合计84,575.00

其中:短期借款24,600.00

一年内到期的长期借款400.00

长期借款59,575.00

加权平均后的借款本金(注1)99,013.79

调整后利息支出(注2)4,031.56

加权后年化利率4.07%

注1:加权平均后借款本金系按照实际借款时间占2023年度天数比例的权重乘以实际

8

本金得出,并包含本期已归还有息借款本金加权数.

注2:报告期利息支出总额为4,260.34万元,扣除租赁负债利息摊销额、设定收益计

划利息净额等其他因素影响228.78万元,上述有息负债利息支出4,031.56万元.

报告期内,公司有息负债实际承担的加权平均后年化利率为4.07%,处于公

司实际与金融机构签订的贷款合同利率范围2.95%-5.96%之间,有息负债规模与

利息支出相匹配.

综上所述,公司报告期内货币资金规模与利息收入、有息负债规模与利息支

出具有匹配性.

(2)结合业务模式、日常营运资金需求、财务管理策略等,说明公司维

持较大货币资金余额,并承担大规模有息负债的原因及合理性,有关资金是否

存在潜在限制性用途或被其他方实际使用的情况.

①2022年公司实施重大资产出售并退出照明业务,目前下属汽车电子、模

块封装及芯片测试服务、精密制造及智能制造业务等四个板块分别独立运营,公

司本部通过资金池对资金实施统筹管理.鉴于公司主要业务处于竞争性行业,且

公司业务规模和盈利能力仍在培育和逐步恢复的过程中,面对市场波动和行业竞

争日益加剧,为应对可能出现的风险,公司目前选择采取相对稳健的财务策略.7

2023年公司根据实际情况对融资结构进行了调整,适当减少长期借款的占比,

对融资规模进行合理压减.2023年末,公司合并货币资金余额为10.76亿元,

较2022年末减少4.41亿元;合并银行借款余额为8.46亿元,较2022年末减少

3.64亿元.通过上述调整,公司融资规模有所降低,融资成本得到有效控制,也1

为后续进一步优化和完善资金管理创造了条件.

②2023年公司流动资产平均余额为27.21亿元,其中:应收账款、应收票

据及应收款项融资平均余额7.81亿元、存货及合同资产平均余额5.85亿元、预

付账款平均余额0.32亿元;流动负债平均余额为10.70亿元,其中:应付账款、

应付票据平均余额4.37亿元、预收款项及合同负债1.36亿元.根据上述数据计

算的2023年营运资金平均周转次数约为2.29次,结合现有业务规模计算日常流

动资金需求约为9亿元.同时,考虑到置出照明业务后公司整体经营规模相对较

小,盈利能力尚有不足,需通过适当的投入来拓展市场和培育新业务,在维持日

常运营资金基础上需要保留一定的自有资金作为投资储备资金.因此,公司维持

9

现有较高货币资金余额是出于满足日常资金周转及投资性需求和兼顾资金安全

性的考虑.

综上所述,2023年公司维持较高的货币资金余额的同时承担较大规模有息

负债的主要原因系为维持日常运营周转和满足公司发展需要,具有必要性和合理

性.公司资金不存在潜在限制性用途,亦不存在被其他方实际使用的情况.公司

将持续强化资金管理,加强对应收账款及存货的监控,努力改善经营性现金流状

况,深化流动性管理提高资金使用效率,在确保公司资金安全的前提下进一步调

整融资结构,降低融资费用.

[会计师回复]

年审会计师对上述问题发表意见如下:

1.核查程序

针对公司货币现金与有息负债,执行了以下核查程序:

(1)了解、测试与货币资金管理相关的关键内部控制.

(2)获取已开立银行结算账户清单,并与公司账面银行账户信息进行核对,

检查银行账户的完整性.7

(3)取得银行对账单及银行存款余额调节表,对银行账户实施函证,并对

函证过程保持控制.F

(4)获取企业信用报告,检查期末货币资金的质押、冻结等受限情况

(5)对重要银行账户实施资金流水双向测试,并检查大额收付交易.2

(6)期末监盘定期存款凭据原件.

(7)期后对重要账户进行划转测试,验证资金余额是否受限.

(8)对于重要账户银行对账单由企业审计人员前往银行亲自拉取原件.

(9)结合公司货币资金的构成情况、存储地、存储主体及其主要生产经营

地、存储金额、存储方式分析货币资金余额合理性.

(10)获取公司银行借款及抵押、担保合同,并与公司账面记录进行核对

(11)向银行函证公司期末银行借款情况及抵押、担保情况.

(12)检查与货币资金相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报.

10

(13)对银行借款执行函证程序,获取标的公司存单、借款合同、还款凭证

银行回单等资料,复核检查账面利息收入、借款利息费用是否发生、准确、完整..

2.核查意见

经核查,会计师认为,货币资金规模与利息收入、有息负债规模与利息支出

具有匹配性.公司维持较高的货币资金余额的同时承担较大规模有息负债主要是

为确保资金流动性安全和满足公司业务发展需求,具有合理性.公司资金不存在

潜在限制性用途,亦不存在被其他方实际使用的情况.

3、关于经营活动现金净流量.年报显示,公司经营活动产生的现金流量净

额为-387.75万元,2022年为-4072.55万元,连续两年为负,较同期净利润差异

较大,具体为2022年和2023年归母净利润分别为3.12亿元、3785.12万元.同

时,2022年、2023年公司经营性应付项目分别减少1.79亿元、9534.61万元.

请公司:(1)结合产销信用政策、经营收付现情况等因素,说明公司经

营活动产生的现金流量净额连续两年为负的具体原因及合理性;(2)补充披

露经营性应付项目的明细情况,说明经营性应付项目连续两年大额减少的原

因,并结合经营性应付项目变动情况,说明经营活动现金净流量小于归母净利

润的原因及合理性.请年审会计师发表意见.

[公司回复]

(1)结合产销信用政策、经营收付现情况等因素,说明公司经营活动产

生的现金流量净额连续两年为负的具体原因及合理性;

2023年和2022年经营活动产生的现金流量净额分业务板块情况如下:

单位:万元所属板块2023年度经营活动产生的现金流量净额(注)2022年度经营活动产生的现金流量净额(注)

汽车电子6,806.444,790.12

自仪院4,057.0510,670.08

智能电子2,234.993,401.63

亚尔1,730.451,612.17

公司-15,216.68-13,132.97

11所属板块2023年度经营活动产生的现金流量净额(注)2022年度经营活动产生的现金流量净额(注)

当年处置企业-11,413.58

合计-387.75-4,072.55

注:上述数据已剔除通过公司资金池上收及下拨资金等内部抵消因素的影响.

由上表可知,公司目前四个业务板块2023年和2022年经营活动现金净流量

均为正值,两年合并经营活动现金净流量为负主要由于公司本部和剥离的照明业

务板块呈现经营性现金净流出.

2023年,公司本部经营活动产生的现金流量净额为-15,216.68万元,其中

因公司证券虚假陈述责任纠纷案支付的赔偿款及诉讼费用11,577.55万元.剔除

该影响因素后,公司本部经营活动产生的现金流量净额为-3,639.13万元,合并

经营活动产生的现金流量净额为11,189.80万元.2022年,公司本部经营活动

产生的现金流量净额为-13,132.97万元,其中因公司证券虚假陈述责任纠纷案

支付的赔偿款及诉讼费用8,717.06万元,剔除该影响因素后,公司本部经营活

动产生的现金流量净额为-4,415.91万元.此外,2022年被剥离的照明业务板块

经营活动产生的现金流量净额为-11,413.58万元.剔除上述两项影响因素后,

2022年公司合并经营活动产生的现金流量净额为16,058.09万元.

综上所述,剔除剥离的照明业务板块经营活动现金流量净额及因证券虚假陈

述责任纠纷案支付赔偿款和诉讼费用影响后,2022年度和2023年度实际经营性

现金净流量均为正数.

(2)补充披露经营性应付项目的明细情况,说明经营性应付项目连续两

年大额减少的原因,并结合经营性应付项目变动情况,说明经营活动现金净流

量小于归母净利润的原因及合理性.

①经营性应付项目的明细情况及连续两年大额减少的原因

2023年度经营性应付项目的明细情况如下:

单位:万元会计科目期末余额期初余额对经营性活动现金流的影响金额

应付票据2,701.361,919.53781.83

应付账款42,707.5240,166.422,541.10

12会计科目期末余额期初余额对经营性活动现金流的影响金额

预收款项320.77304.3316.44

合同负债12,838.4013,799.74-961.34

应付职工薪酬7,172.876,763.83409.04

应交税费1,207.002,713.77-1,506.77

其他应付款9,323.8311,568.85-2,245.02

其他流动负债5,086.5115,758.25-10,671.74

长期应付职工薪酬2,430.012,461.19-31.18

递延收益5,088.115,854.09-765.98

调整事项:

-应付股权收购款影响/72,209.75

-合并范围变动影响//1,585.79

-其他影响//-896.53

合计-9,534.61

2022年度经营性应付项目的明细情况如下:

单位:万元会计科目期末余额期初金额(注)对经营性活动现金流的影响金额

应付票据1,919.533,110.50-1,190.97

应付账款40,166.4246,573.38-6,406.96

预收款项304.33367.99-63.66

合同负债13,799.7414,358.10-558.36

应付职工薪酬6,763.836,771.26-7.43

应交税费2,713.772,142.88570.89

其他应付款11,568.859,518.872,049.98

其他流动负债15,758.2518,681.94-2,923.69

长期应付职工薪酬2,461.193,125.85-664.66

递延收益5,854.096,042.46-188.37

调整事项:

-应付股权收购款影响7--2,209.75

合并报表范围变动所涉公司影响数//-5,301.73

-其他影响77-970.29

合计-17,865.00

13

注:该数据剔除了2022年合并报表范围变动所涉公司相关期初金额的影响

导致2023年度经营性应付项目大额减少的主要原因:

因证券虚假陈述责任纠纷案件在当期支付了大额诉讼赔偿款1.16亿元,当

年新增预计赔偿款0.07亿元,期末针对证券虚假陈述责任纠纷案事项的预计诉

讼赔偿款较期初净减少1.09亿元.

导致2022年度经营性应付项目大额减少的主要原因:

1)2022年,公司在上海联交所以公开挂牌方式转让持有的上海飞乐投资有

限公司100%股权和上海飞乐电子商务有限公司70%股权,两项股权转让事宜已分

别于2022年6月28日和2022年12月30日完成.上述剥离业务板块报告期经

营性应付变动影响额为-0.53亿元;

2)因证券虚假陈述案件在当期支付了大额诉讼赔偿款0.87亿元,当年新增

预计赔偿款0.49亿元,期末针对证券虚假陈述案事项的预计诉讼赔偿款较期初

净减少0.38亿元;

3)受当年业务规模减少的影响,应付账款及应付票据余额较期初减少0.76

亿元.

(②)经营活动现金净流量小于归母净利润的原因及合理性

由于2023年和2022年均存在因证券虚假陈述责任纠纷案在当期支付大额

诉讼赔偿款的情况,而相关预计负债计提发生在以前年度,导致现金流支出与归

母净利润不匹配.此外,2022年度公司因处置上海飞乐投资有限公司100%股权

而取得投资收益4.66亿元,该笔处置款收回与经营活动现金流量无关.

因此,2023年度和2022年度经营活动现金净流量小于归母净利润的结果具

有合理性.

[会计师回复]

年审会计师对上述问题发表意见如下:

1、核查程序

我们复核了公司现金流量表的编制过程,同时对公司按照间接法编制的现金

流表所分开列示的项目进行逐一复核,并检查项目的收款、供应商的付款,对公

司收付款的真实性、及时性进行复核,结合分析性程序,分析判断公司现金流量

变动的合理性.

14

2、核查意见

经核查,我们未发现公司2023年度净利润与经营活动现金流量净额之间的

差异调节因素存在重大不合理之处.

天职国际会计(理务所资得殊要合伙)

2024年5月29日

15

None

529825

:

None

None

营业执照回℃1股市场主体身

统社会信用代码

份股r销更多业

t、备流、年、

911101085923425568监资信息.体弱

史多应旧缴务.

4H

(副本)(15-1)

None

名称天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)出资额114840万元

类型特殊普通合伙企业成立日期2012年03月05日

执行事务合伙人邱消之主要经营场所北京市海淀区车公庄西路19号68号楼A1和

A-5区域

经营范围审查企业会计报表.比具审计报告:验证企业资本,出具

验资报告;办理企业合并、分立、消算事宜中的审计业

务,出具有关报告:基本建设年度财务决算审计;代理记

账;会计咨询、税务咨询、算理咨询.会计培训:法征.:

法规规定的其他业务,技术开发技术咨询、技术服务;

应用软件服务;软件开发:计算机系统服务:软件咨询:

产品设计:基础软件服务:数据处理(数据处理中的银行山r

卡中心、PUE值在1.4以上的云计算数据中心除外)1企河公

依法自主选择经营项目,开展经营活动;依法须经批准的业管理咨询;销售计算机、软件及辅助设备.(市场主体弃T

得从事国家和本市产业政策禁止和限制类项目的经营活项目经相关部门批准后依批准的内容开展经营活动,不4登记机关-上7

动.)1

2023年07月13日

422583

2

202708

国家企业信用信息公示系统网址:h1tp:7/www.gsxl.gov.cm市场主体应当于每年1月1日至6月30日通过国家企业信用信息公示系统报送公示年度报告.国家市场监督管理总局监制

None

证书序号:0000175

说明

1、《会计师事务所执业证书》是证明持有人经财政

会计山司务所部门依法审批,准予执行注册会计师法定业务的

凭证.

执业证书2、《会计师事务所执业证书》记载事项发生变动的

天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)应当向财政部门申请换发:

名称:3、《会计师事务所执业证书》不得伪造、涂改、出

邱靖之租、出借、转让.

首席合伙人:4、会计师事务所终止或执业许可注销的,应当向财

主任会计师:政部门交回《会计师事务所执业证书》.

北京市海淀区车公庄西路19号68号楼A-1和

经营场所:A--5区域

北京市财政局

特殊普通合伙弃发证机关:

组织形式:

110101504二O一八七-十7

执业证书编号:1年末金额月日

2

批准执业文号:京财会许可[2011]0105号

2011年11月14日中华人民共和国财政部制

批准执业日期:

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