关于对泰豪科技股份有限公司
2023年年度报告的信息披露
监管工作函的回复
上海证券交易所：
贵部下发的《关于泰豪科技股份有限公司2023年年度报告的信息披露监管工作函》（上证公函【2024】0703号）已收到，作为泰豪科技股份有限公司年审会计师本着勤勉尽责、诚实守信的原则，对工作函进行了认真落实与分析，现将有关问题的核查情况、核查意见回复如下：
一、关于非标意见。年报披露，公司持股40%的福州德塔动力设备有限公司（以下简称德塔动力）原总经理因部分股东纠纷拒绝配合公司2023年度报表审计，导致审计机构审计范围受限。公司于2023年1月1日起将德塔动力不纳入合并报表范围，对德塔动力列长期股权投资按权益法核算。报告期末该项长期股权投资账面价值17868.29万元，2023年度确认投资收益4496.31万元，同期公司归母净利润为5634.26万元，且多项财务数据因德塔动力出表呈现较大变化。年审机构大信会计师事务所因无法判断相关长期股权投资项目的准确性和恰当性，对财报出具保留意见的审计报告、对内部控制出具带强调事项段的无保留意见的审计报告。临时公告显示，双方已就相关事项分别提起仲裁或诉讼。
请公司：（1）结合德塔动力股权结构、董事会席位分布，以及公司获取德塔动力股权至今对其实施管理控制所做的具体工作等，依据《企业会计准则》对控制的相关规定，论证公司前期是否已实质取得对德塔动力的控制权，是否持续实施有效管控；（2）结合公司在参与德塔动力经营管理过程中的具体变化及时点，论证《企业会计准则》中对“控制”定义的各项要素是否发生变化，说明公司自2023年1月1日起将德塔动力不纳入并表范围，而列长期股权投资按权益法核算的合规性和合理性，相关会计处理与公司对德塔动力的控制权状态是否矛盾；（3）梳理事件发生经过及相关仲裁、诉讼的最新进展，说明是否存在应披露未披露事项；（4）说明公司为解决与德塔动力的上述纠纷情况拟采取的具体措施。
请年审会计师就问题（1）（2）发表明确意见，并准确区分“错报”与“审计范围受限”的情形，充分披露对相关事项影响的“广泛性”的判断过程，据此说明审计意见是否恰当。
回复：
（一）结合德塔动力股权结构、董事会席位分布，以及公司获取德塔动力
股权至今对其实施管理控制所做的具体工作等，依据《企业会计准则》对控制的相关规定，论证公司前期是否已实质取得对德塔动力的控制权，是否持续实施有效管控；
2019年5月，本公司子公司泰豪电源技术有限公司（以下简称“泰豪电源”）与福州德塔投资合伙企业（有限合伙）、朱淑华、付斌、周林魁签署《泰豪电源技术有限公司与福州德塔动力设备有限公司及其全体股东之投资协议》（以下简称“投资协议”）。届时，德塔动力注册资本3000万，其中福州德塔投资合伙企业（有限合伙）、朱淑华、付斌、周林魁持股比例分别为45%、30%、17.5%、
7.5%。根据协议，泰豪电源以增资+老股受让方式合计投资德塔动力8800万，投
资后持有德塔动力40%股权，德塔动力目前股权结构如下：
自2020年以来，泰豪电源以第一大股东并通过董事会取得了德塔动力控制权，同时通过业务整合及经营管控提升了德塔动力与泰豪电源的融合效果，现将具体情况说明如下：
1、第一大股东地位、董事会席位安排及董事会权利
2019年，德塔动力不设董事会，设执行董事一名，其法定代表人由执行董
事周清平担任，故泰豪电源不能控制德塔动力，2019年未合并德塔动力财报。
2019年7月，德塔动力股东福州德塔投资合伙企业（有限合伙）执行事务
合伙人由周清平变更为肖美珠。
2020年1月，德塔动力修订公司章程，设董事会，成员3人。自此泰豪电源委派的董事始终在德塔动力董事会中占三分之二及以上席位，并以第一大股东
并通过董事会取得德塔动力控制权。
2、业务整合
泰豪电源并购德塔动力后，为强化海外市场开拓，统一部署资源，泰豪电源将其原海外相应客户资源、经销商资源导入德塔公司，由德塔营销团队统一进行海外市场的开拓，并向德塔动力共享供应商资源。同时，德塔公司也作为泰豪电源中低压柴油发电机组生产基地，为海外业务客户提供标准化产品。在泰豪公司给予相关银行授信担保、供应商资源以及海外客户资源导入的支持下，德塔动力实现业务快速增长。
3、经营管控
泰豪电源并购德塔动力后，从多方面参与并控制德塔动力的经营管理决策，包括不限于：
1）根据泰豪科技的经营管控要求，德塔动力经营层应在提报年度经营目标
得到确认后并签订年度经营责任书，明确具体经营目标、管理要求、考核及奖罚措施等，该文件约束和控制德塔动力主要经营人员的经营行为，激励其实现经营目标。
2）对德塔动力资金支付内控流程进行了调整，德塔动力费用开支、固定资
产购置与处置、账户开立与注销、资金往来等核心流程设置了管控节点。
3）德塔动力主要经营管理人员按要求定期参与泰豪科技产业经营工作会议，
详细汇报德塔动力的各项经营情况及重要核心经营数据，重点工作完成情况，后续经营计划，管理班子分工等事项。德塔动力主要经营管理人员一直认同并积极配合泰豪科技对德塔动力业务经营的统一部署、领导和安排。
综上所述，本公司作为德塔动力第一大股东，始终具有董事会三分之二及以上席位，能够通过控制董事会实施对德塔动力的控制权，同时通过业务整合、经营管控等措施积极参与德塔动力日常生产经营。
（二）结合公司在参与德塔动力经营管理过程中的具体变化及时点，论证
《企业会计准则》中对“控制”定义的各项要素是否发生变化，说明公司自2023年1月1日起将德塔动力不纳入并表范围，而列长期股权投资按权益法核算的合规性和合理性，相关会计处理与公司对德塔动力的控制权状态是否矛盾；
根据《投资协议》相关约定，如德塔动力完成业绩承诺且2022年度净利润不低于5000万元，德塔动力原四名股东福州德塔投资合伙企业（有限合伙）、朱淑华、付斌、周林魁（以下合称“回购方”）有权选择回购泰豪电源持有的德塔动力股权。德塔动力完成2022年相关业绩承诺，但朱淑华单方面向公司提出回购股权，公司认为回购权应是回购四方共同享有的权利，应当共同行使，为此，双方产生分歧。于是，德塔动力原总经理朱淑华拒绝配合公司2023年度报表审计致审计机构无法对德塔动力实施审计，审计范围受限。公司于2023年1月1日起将德塔动力不纳入合并报表范围，并将其列长期股权投资按权益法核算。
【年审会计师审核意见】
针对上述（1）问题，年审会计师履行的主要审计程序如下：
1、获取并查阅泰豪电源收购德塔动力股权投资协议、付款凭证、工商信息、德塔动力公司章程、检查股权转让真实性和董事会决策程序、席位分布情况；
2、获取并查阅经营工作会议记录、经营责任书等日常经营管理文件，核实
公司实际参与德塔动力生产经营的情况；
3、了解德塔动力内部控制流程并进行测试、检查管控制节点审批记录，核
实内控是否得到执行、管控节点审批是否经过授权；
经审核，我们认为公司对德塔动力从2020年至2022年具有实质上的控制权，并持续实施有效管控。
针对上述（2）问题，年审会计师履行的主要审计程序如下：
1、对上市公司管理层进行访谈，了解德塔动力2023年前后变化情况、回购
条款的执行情况；
2、检查相关诉讼文件、了解诉讼原由及进展情况；
3、检查投资协议、公司相关公告等文件，了解股权收购过程；
4、检查公司会计处理准确性；
经审核，我们认为公司基于德塔动力实际管理情况及审计范围受限，自2023年1月不再纳入合并范围符合会计准则的规定，会计处理与控制权状态不矛盾。
上述事项导致我们无法对德塔动力进行审计，对公司2023年财务报表影响重大但不具有广泛性，依据审计准则的规定，我们出具了保留意见审计报告，具体理由如下：
1、合并财务报表整体的重要性水平
我们在上市公司财务报表审计中，依据《中国注册会计师审计准则第1221号-计划和执行审计工作的重要性》，以上市公司2021年-2023年平均净利润的
5%作为合并财务报表的整体重要性水平。经计算，2023年度上市公司财务报表
整体的重要性水平为710.00万元。
2、出具保留意见审计报告的依据和理由
依《中国注册会计师审计准则第1502号--在审计报告中发表非无保留意见》
第八条规定，当存在下列情形之一时，注册会计师应当发表保留意见：（一）在
获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性；（二）注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性。
福州德塔动力设备有限公司原总经理因部分股东纠纷拒绝配合上市公司
2023年度报表审计，截止审计报告日，我们无法对福州德塔动力设备有限公司
实施审计程序，审计范围受限。截止审计报告日，我们未能对福州德塔动力设备有限公司2023年度财务报表获取充分、适当的审计证据，无法判断上述事项对上市公司2023年度财务报表可能产生的影响。
上述保留意见涉及事项对上市公司2023年度财务报表不具有审计准则所述
的广泛性影响，原因如下：
我们认为，上述错报如存在，对2023年度财务报表影响重大，也仅影响上市公司2023年末长期股权投资中对福州德塔动力设备有限公司的投资及本期投
资收益中权益法核算的长期股权投资收益的计量、列报和披露。因此我们判断该事项对上市公司2023年度财务报表的影响不具有广泛性。
二、关于非经常性损益。年报披露，公司本年度扣非归母净利润为-7.75亿元，非经常性损益8.32亿元，其中本期将持有国科军工股权由权益法核算的长期股权投资转为其他非流动金融资产，转换日按公允价值与账面价值之间的差额确认投资收益5.31亿元，转换日之后确认公允价值变动收益1.37亿元。2020年以来公司扣非归母净利润持续为负，非经常性损益金额较大，并已连续3年依赖非经常性损益实现盈利。
请公司：（1）结合具体事件说明公司在持有国科军工股权比例未减少的情况下，变更核算方法的原因、依据及具体时点，是否符合《企业会计准则》的相关规定，并说明丧失重大影响后公允价值变动损益的核算情况；（2）列示公司2020年以来处置各项股权类资产的名称、投资时间、处置时间、背景、期间
及处置损益情况，以及持有主要金融资产公允价值变动的评估依据，说明相关非经常性损益确认的准确性和公允性，并结合公司经营安排和主业持续盈利能力变化，说明近年非经常性损益保持较高而扣非净利润持续为负的原因。请年审会计师就问题（1）发表意见。
回复：
（一）结合具体事件说明公司在持有国科军工股权比例未减少的情况下，变更核算方法的原因、依据及具体时点，是否符合《企业会计准则》的相关规定，并说明丧失重大影响后公允价值变动损益的核算情况；
2023年6月21日江西国科军工集团股份有限公司（以下简称“国科军工”）
在科创板实现上市，公司所持国科军工股权比例由11.82%稀释至8.86%，持股数
1300万股。2023年8月17日，国科军工公告完成董事会、监事会换届选举，公
司没有提名董事会人选。基于积蓄资金发展主业的经营战略，公司后续会适时将持有的国科军工股票在解禁后出售，故2023年10月20日，公司向国科军工函告永久放弃向国科军工推荐董事及非职工监事的权力。自此，公司对国科军工的财务和经营政策不再享有参与决策的权力，丧失重大影响，不再适用长期股权投资准则。根据《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》的分类规定，公司自2023年10月20日将对国科军工的股权投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
2023年10月20日，国科军工股票收盘价为45.38元/股，根据持股数计算
转换当日金融资产的公允价值。2023年12月31日，国科军工股票收盘价为55.90元/股，根据持股数计算资产负债表日金融资产的公允价值。该项金融资产在资产负债表日与转换当日公允价值的差额计入公允价值变动损益，影响金额为
136760000.00元。
【年审会计师审核意见】
针对上述（1）问题，年审会计师履行的主要审计程序如下：
1、检查公司相关决策文件，了解公司对国科军工丧失重大影响的情况；
2、访谈公司管理层，了解公司管理国科军工股权投资的业务模式和合同现
金流量特征；3、检查、复核相关会计处理的准确性。
经审核，我们认为自2023年10月20日起公司对国科军工丧失重大影响，对其股权投资的分类由权益法核算的长期股权投资转为以公允价值计量且其变
动计入当期损益的金融资产，该项金融资产自转换日至资产负债表日公允价值的变动计入公允价值变动损益，上述会计处理符合《企业会计准则》的相关规定。
三、关于应收账款。年报披露，公司应收账款余额50.51亿元，坏账准备
余额11.91亿元，账面价值为38.60亿元。本年度营业总收入42.83亿元，应收账款占收入比为90%，应收账款周转率由上期的1.52下降至1.04。公司经营活动现金净流量已连续四年为负。
请公司：（1）结合各项业务的经营模式、近三年主要客户名称及关联关系、
交易金额、内容、付款节奏并对比同行业情况，说明公司应收账款规模较大、应收账款收入比较高的原因；（2）结合获取客户订单的方式及信用销售政策，主要客户应收账款期后回款及逾期情况等，比较同行业上市公司坏账计提情况，说明应收账款坏账计提规模较大的原因，对应的前期收入是否真实，收入确认是否审慎。请年审会计师发表意见并说明执行的审计程序。
回复：
（一）结合各项业务的经营模式、近三年主要客户名称及关联关系、交易
金额、内容、付款节奏并对比同行业情况，说明公司应收账款规模较大、应收账款收入比较高的原因；
1、21-23年各业务板块近三年前五客户及相关交易情况
（1）军工装备
单位：万元年度客户名称销售收入金额销售产品名称获取客户订单的方式关联关系
客户148545.23军工装备产品招标、定向采购否
客户245633.25军工装备产品招标、定向采购否
2021年度客户316730.62军工装备产品招标、定向采购否
客户48143.20军工装备产品招标、定向采购否
客户56848.64军工装备产品招标、定向采购否
客户274813.02军工装备产品招标、定向采购否
客户612166.94军工装备产品招标、定向采购否
2022年度
客户311404.80军工装备产品招标、定向采购否
客户711118.15军工装备产品竞争性谈判否客户89022.88军工装备产品招标、定向采购否
客户920099.15军工装备产品竞争性谈判否
客户117511.17军工装备产品招标、定向采购否
2023年度
客户217348.63军工装备产品招标、定向采购否
客户1015611.14军工装备产品招标、定向采购否
客户1112921.00军工装备产品招标、定向采购否
（2）应急装备
单位：万元销售收入获取客户订单关联年度客户名称销售产品名称金额的方式关系
国家电网有限公司及分子公司19067.64应急电源产品招标否
华为技术有限公司及分子公司12037.11应急电源产品招标否
2021年度 RIVERINA SOLAR PTY LTD 9312.62 光伏项目 招标 否
中国移动通信有限公司及分子公司8370.27应急电源产品招标否
重庆佳凡电力设备有限公司4822.84应急电源产品竞争性谈判否
中国移动通信有限公司及分子公司17020.65应急电源产品招标否
中国电信股份有限公司及分子公司16266.72应急电源产品招标否
2022江西泰豪智能电力科技有限公司及年度13457.85应急电源产品竞争性谈判是
其控股子公司
华为技术有限公司及分子公司10588.87应急电源产品招标否
国家电网有限公司及分子公司10479.51应急电源产品招标否
华为技术有限公司及分子公司21873.15应急电源产品招标否
国家电网有限公司及分子公司14208.41应急电源产品招标否
2023年度中国电信股份有限公司及分子公司7893.83应急电源产品招标否
中内动力科技（上海）有限公司7534.79应急电源产品竞争性谈判是
中国港湾工程有限责任公司6749.64机电工程项目招标否
（3）智能电力
单位：万元销售收入获取客户订关联年度客户名称销售产品名称金额单的方式关系上海格蒂电力科技有限公司及
10998.80 IT运维及系统集成产品 竞争性谈判 否
分子公司
第四范式(北京)技术有限公司 10874.63 IT运维及系统集成产品 竞争性谈判 否
2021年度
上海影谱科技有限公司 8535.19 IT运维及系统集成产品 竞争性谈判 否
华荣科技股份有限公司 7931.70 IT运维及系统集成产品 竞争性谈判 否
中海建筑有限公司4578.10配电设备招标否
第四范式(北京)技术有限公司 31579.07 IT运维及系统集成产品 竞争性谈判 否上海格蒂电力科技有限公司及
5675.95 IT运维及系统集成产品 竞争性谈判 否
分子公司
2022年度
上海影谱科技有限公司 4805.45 IT运维及系统集成产品 竞争性谈判 否
华为技术有限公司及分子公司4656.97配电设备招标否
华荣科技股份有限公司 4459.73 IT运维及系统集成产品 竞争性谈判 否第四范式(北京)技术有限公司 15358.97 IT运维及系统集成产品 竞争性谈判 否
蚌埠市乐居投资管理有限公司3713.31配电设备招标否
2023年度 四川数通科技发展有限公司 2715.28 IT运维及系统集成产品 竞争性谈判 否
上海式说智能科技有限公司 1714.43 IT运维及系统集成产品 竞争性谈判 否
华为技术有限公司及分子公司1704.45配电设备招标否
（4）各业务板块客户结算方式
公司各业务板块由于客户对象和行业的差异，结算周期略有不同，具体情况如下：
业务客户对象结算方式
直接销售：客户为军方直接用户，结算方式一般为：合同签订后收预付款30%，军方试验完成后30-40%，发货后12个月内部队、武器装备成套厂商及30%-40%；
军工装备
科研院所配套销售：我方为配套厂商，客户为武器装备成套厂商或科研院所，结算方式一般为：无预付款，发货并配套试验合格后支付，一般账期为9-12个月电信运营商、各类数据中一般为：合同签订后预收款10%，发货后6-9个月收80%-85%，应急装备心、电网客户、政府应急部最后5%-10%质保金在项目最终验收且质保期满1年后30日内
门、金融业客户等付款
一般为：合同签订后预收款10%，发货安装调试后3个月内收电网类客户、大型项目建设
智能电力款30%-50%，运行6个月后合格后3个月内收款20%-40%，最后业主
5%-10%质保金质保期满1年后30日内付款
整体而言，由于我司主要客户大多处于产业链较高地位，具有商务谈判优势，大多要求采用其提供的销售合同模板。加之，部分销售合同在付款的时间约定上存在较大弹性空间，且近年来整体经济环境变化，公司应收账款整体周转率较慢。
2、各业务板块收入、应收及坏账计提情况：
单位：万元主营业务收应收账款期坏账占年份业务板块占比占比坏账金额入末余额应收比
军工装备业务218466.7736.45%72298.4615.85%4858.316.72%
应急装备业务236182.3539.41%211608.6646.38%41302.0119.52%
2021年度
智能电力业务144685.8824.14%172365.9637.78%29505.1717.12%
合计599334.99100.00%456273.08100.00%75665.4916.58%
军工装备业务212174.7834.77%137012.4626.08%7903.175.77%
应急装备业务310840.6450.94%258175.6449.13%45343.9317.56%
2022年度
智能电力业务87185.9814.29%130264.6924.79%36594.9528.09%
合计610201.40100.00%525452.79100.00%89842.0517.10%
军工装备业务206183.5249.04%173307.1934.31%11329.746.54%
2023年度应急装备业务179181.0542.62%228022.8345.15%55328.5624.26%
智能电力业务35080.008.34%103737.0720.54%52440.1450.55%合计420444.57100.00%505067.09100.00%119098.4323.58%
3、同行业应收对比情况：
应收账款余额情况坏账准备情况
23年应收2021-2023年应23年坏账2021-2023年应
业务板块证券代码证券简称账款余额营收账款余额累计准备营收收坏账准备累计收比与营收累计比比与营收累计比
300045.SZ 华力创通 100.49% 137.66% 19.45% 23.69%
300177.SZ 中海达 128.23% 105.86% 40.93% 29.30%
军工装备 300762.SZ 上海瀚讯 386.36% 235.50% 70.86% 33.31%
301302.SZ 华如科技 199.20% 113.06% 37.30% 15.85%
688311.SH 盟升电子 200.93% 143.88% 23.38% 14.29%
300875.SZ 捷强装备 88.66% 94.66% 19.69% 14.97%
300275.SZ 梅安森 101.81% 106.59% 13.57% 15.60%
应急装备
300213.SZ 佳讯飞鸿 126.43% 116.85% 21.13% 18.53%
300527.SZ 中船应急 31.04% 28.55% 11.58% 4.98%
300830.SZ 金现代 163.72% 129.83% 32.31% 23.24%
智能电力 688517.SH 金冠电气 84.47% 85.22% 8.72% 7.64%
300141.SZ 和顺电气 113.77% 114.39% 21.09% 21.69%
平均值143.76%117.67%26.67%18.59%
泰豪科技117.93%89.91%27.81%17.21%
公司客户以非关联关系客户为主，生产模式以非标类定制化为主，军工装备业务以配套装备为主，应急装备、智能电力业务主要以项目为主，客户决算周期较长，故应收账款比例较高，但与同行业比较，公司的应收账款余额与营收比处于行业平均水平。（二）结合获取客户订单的方式及信用销售政策，主要客户应收账款期后回款及逾期情况等，比较同行业上市公司坏账计提情况，说明应收账款坏账计提规模较大的原因，对应的前期收入是否真实，收入确认是否审慎。请年审会计师发表意见并说明执行的审计程序。
1、各业务板块近三年主要客户期后回款情况
2021年主要客户期后回款情况：
单位：万元
2022年期后回款2023年累计期后2024年4月累计
板块客户名称本期销售金额2021年应收余额比例回款比例期后回款比例
客户148545.235196.2852.62%100.00%100.00%
客户245633.257530.69100.00%100.00%100.00%
军工装备客户316730.62-167.09不适用不适用不适用
客户48143.202533.440.00%92.86%100.00%
客户56848.64358.80.00%0.00%0.00%
国家电网有限公司及分子公司19067.646226.09100.00%100.00%100.00%
华为技术有限公司及分子公司12037.117001.14100.00%100.00%100.00%
应急装备 RIVERINA SOLAR PTY LTD 9312.62 5971.32 0.00% 0.00% 0.00%
中国移动通信有限公司及分子公司8370.2732387.7853.81%86.04%98.84%
重庆佳凡电力设备有限公司4822.840.00不适用不适用不适用
智能电力上海格蒂电力科技有限公司及分子公司10998.8012470.2288.62%100.00%100.00%第四范式(北京)技术有限公司10874.634492.52100.00%100.00%100.00%
上海影谱科技有限公司8535.193000.00100.00%100.00%100.00%
华荣科技股份有限公司7931.70560.43100.00%100.00%100.00%
中海建筑有限公司4578.10661.48不适用不适用不适用
合计222429.8481757.3973.42%93.81%99.10%
注：客户 5为军方直接用户，目前处在质保期内，待质保期满后结算；RIVERINA SOLAR PTY LTD 为澳洲光伏项目，合同约定 15%的首付款，其余 85%由信保承保，项目预计在25年回款。
2022年主要客户期后回款情况：
单位：万元
2023年期后回款比2024年4月累计期
板块客户名称本期销售金额2022年应收余额例后回款比例
客户274813.0255057.9451.81%74.13%
客户612166.944482.2993.89%99.92%
军工装备客户311404.80-1481.03不适用不适用
客户711118.158896.47100.00%100.00%
客户89022.882606.0016.92%25.41%
中国移动通信有限公司及分子公司17020.6534550.0930.21%42.21%
中国电信股份有限公司及分子公司16266.7219173.7249.14%63.97%应急装备
江西泰豪智能电力科技有限公司及其控股子公司13457.854483.9343.28%44.48%
华为技术有限公司及分子公司10588.8710908.94100.00%100.00%国家电网有限公司及分子公司10479.5111126.65100.00%100.00%
第四范式(北京)技术有限公司31579.0713444.91100.00%100.00%
上海格蒂电力科技有限公司及分子公司5675.957435.8795.45%100.00%
智能电力上海影谱科技有限公司4805.455093.780.00%0.00%
华为技术有限公司及分子公司4656.972280.34100.00%100.00%
华荣科技股份有限公司4459.734695.120.00%0.00%
合计237516.57184236.0559.02%69.96%
注：客户8为军工直接用户，一般为签订框架协议，分批滚动订货交付，每批70%预付款，30%款项待整体交付验收后军方统一结算；中国移动通信有限公司及分子公司为运营商客户，一般为签订框架协议，包含设备采购、数据中心项目等供货，应收余额主要为数据中心等项目，需整体验收后与公司结算；上海影谱科技有限公司主要为验收后，整体项目仍处在运行调试中，公司正积极与客户协商沟通回款事项，预计24年底前回款；华荣科技股份有限公司为公司供货 200MW 平价光伏上网项目，由于项目无法按原计划具备并网及建设条件，合同为背靠背等比例付款，我方暂未收到结算款。
2023年主要客户期后回款情况：
单位：万元板块客户名称本期销售金额2023年应收余额2024年4月期后回款比例
客户920099.1512872.300.00%
客户117511.1713220.1523.29%
军工装备客户217348.6345510.1327.01%
客户1015611.14-7495.47不适用
客户1112921.007080.8931.21%
应急装备华为技术有限公司及分子公司21873.1518774.2933.78%国家电网有限公司及分子公司14208.418416.7883.09%
中国电信股份有限公司及分子公司7893.8318655.5415.24%
中内动力科技（上海）有限公司7534.79不适用
中国港湾工程有限责任公司6749.645311.2288.41%
第四范式(北京)技术有限公司15358.974277.1950.49%
蚌埠市乐居投资管理有限公司3713.311456.59100.00%
智能电力四川数通科技发展有限公司2715.28不适用
上海式说智能科技有限公司1714.43647.550.00%
华为技术有限公司及分子公司1704.45188.772.79%
合计166957.36136411.4130.85%
注：23年主要客户，基本处在正常信用结算周期内。客户1为军方直接用户，分批滚动交付，处在正常结算周期内；客户2、客户10、客户11为军方配套客户，合同一般为发货并配套试验合格后背靠背等比例付款，待客户收到终端客户款项后支付我公司；客户9、上海式说智能科技有限公司预计7月底前回款；其余客户为滚动分批订货、数据中心及工程类项目客户，均在项目正常结算周期内，将按照项目进展和合同约定陆续回款。
2、同行业上市公司坏账计提情况
坏账计提比例业务板块证券代码证券简称
2021年2022年2023年
300045.SZ 华力创通 17.55% 16.40% 17.97%
300177.SZ 中海达 29.69% 28.86% 30.97%
军工装备 300762.SZ 上海瀚讯 35.48% 13.46% 20.33%
301302.SZ 华如科技 17.79% 16.49% 16.74%
688311.SH 盟升电子 14.44% 10.09% 12.80%
应急装备 300875.SZ 捷强装备 5.96% 18.68% 23.22%300275.SZ 梅安森 14.37% 14.58% 15.29%
300213.SZ 佳讯飞鸿 14.45% 18.37% 18.50%
300527.SZ 中船应急 10.01% 15.88% 13.37%
300830.SZ 金现代 20.97% 20.99% 20.79%
智能电力 688517.SH 金冠电气 6.56% 9.70% 9.43%
300141.SZ 和顺电气 20.62% 18.51% 20.36%
平均值17.32%16.83%18.31%泰豪科技17.67%19.69%22.67%公司获取客户订单的方式主要为招标、争竞争性谈判以及定向采购（详见本大题问题（1）《21-23年各业务板块近三年主要前五客户及相关交易情况》），其中定向采购以军方配套产品为主。加之，应急装备及智能电力业务对应的客户项目完工周期较长，公司应收账款较高，账期整体较长（详见本大题问题（1）《各业务板块客户结算方式》）。分业务板块来看：1）军工装备：近三年，军工装备收入比较稳定，但应收总额及占比逐年提升，主要由于军工业务结构和客户结构调整和变化所致，即军队直接采购业务占比下降，配套业务占比提高（配套业务回款周期较长）。另，因近年军工付款计划延迟，致军工应收账款周期也有所拉长；2）近三年，应急装备客户主要集中在运营通信商、国网、华为数据中心项目及海外电力工程类项目，由于该些行业及客户特性，叠加经济环境影响，客户整体回款周期有所拉长，致应收账款金额及占比和坏账金额计提较大；3）近三年，智能电力客户主要集中在 IT 运维及系统集成项目、智能配电业务板块。
因公司产业战略调整，集中资源发展军工装备，故该板块业务已主动剥离和战略收缩，收入、应收总额和应收占比都在逐年下降。但受工程结算周期和上游结算滞后影响，应收账款周期较长，坏账计提金额较高，公司将加大力度对该部分非主营业务进行清理，加快货款回笼。
【年审会计师审核意见】
针对上述问题，年审会计师履行的主要审计程序如下：
1、访谈公司管理层，了解公司经营业务及销售确认流程，了解、评价和测
试与销售收入确认、信用政策及应收账款管理相关的关键内部控制的设计和运行的有效性；
2、检查主要的销售合同，识别与商品所有权上的主要风险和报酬转移相关的条款，评价收入确认政策是否符合《企业会计准则》的规定；
3、抽样检查与收入确认相关的支持性凭证，包括合同、交货确认单据、验
收单、销售发票、回款流水等，检查是否满足收入确认条件、收入确认金额是否正确；
4、结合函证，向主要客户函证本期销售收入金额和期末应收账款余额；
5、分析公司应收账款坏账准备会计估计的合理性，获取坏账准备计提表，
检查计提方法是否按照坏账政策执行，重新计算坏账准备计提金额的准确性；
6、查询发生额重要客商的工商信息资料，识别是否存在关联关系。经审核，我们认为公司前期收入真实确认审慎，应收账款坏账准备的计提按
照公司会计政策执行，符合《企业会计准则》的相关规定。
四、关于预付款项。年报披露，公司预付款项期末余额10.31亿元，逾25%
为账龄1年以上；期末余额前五名的预付款项余额3.91亿元，部分预付对象存在账龄超过1年未结算的情况。
请公司：（1）结合业务模式特点和同行业可比公司情况，说明近三年主要预付对象的基本信息和经营规模、公司向其采购的产品及规模、预付款项账期
及期后结算情况，说明预付规模较大的原因及必要性；（2）结合预付资金后续流向、公司与预付对象是否存在潜在关联关系等，说明预付款项是否存在被关联方变相占用的情形。请年审会计师发表意见并说明执行的审计程序。回复：
（一）结合业务模式特点和同行业可比公司情况，说明近三年主要预付对象的基本信息和经营规模、公司向其采购的产品及规模、预付款项账期及期后结算情况，说明预付规模较大的原因及必要性
2021年主要预付对象及预付款期后结算情况：
单位：万元
2021年底预2022年期2023年期后2024年1-4月累
序号预付对象（交易对手方）前十采购产品账期付账款余额后结算比例累计结算比例计期后结算比例
1重庆康明斯发动机有限公司发动机款到发货9146.46100.00%100.00%100.00%
Rolls-Royce Solutions Hong2 Kong Ltd.及分子公司（原MTU 发动机 款到发货 5428.64 100.00% 100.00% 100.00%集团)中国联合网络通信有限公司哈
3技术服务预付60%，验收后支付40%3132.30100.00%100.00%100.00%
尔滨市分公司
4广西玉柴特种装备有限公司发动机款到发货2357.89100.00%100.00%100.00%
5江西泰金机电设备有限公司底盘、控制等款到发货2659.71100.00%100.00%100.00%
6潍坊伊达能动力有限公司发动机款到发货1830.8156.73%56.73%56.73%
智能控制系统、
7福州格赛斯机电有限公司款到发货1459.01100.00%100.00%100.00%
控制模块每批次发货前7个工作日支
8常州尚德太阳能电力有限公司太阳能组件1457.28100.00%100.00%
付尾款
货到付款，货物签收后7日内
9武汉梦芯科技有限公司通信类设备付80%货款，30天内甲方支1393.8029.05%100.00%100.00%
付剩余货款预付20%，到货款70%，质保
10江苏国强镀锌实业有限公司光伏支架1376.36100.00%100.00%100.00%
金10%
合计30242.2694.11%97.38%97.38%
2022年主要预付对象及预付款期后结算情况：
单位：万元
2022年底预付2023年期后结2024年1-4月累
序号预付对象（交易对手方）前十采购产品账期账款余额算比例计期后结算比例
1重庆康明斯发动机有限公司发动机款到发货10089.42100.00%100.00%
预付30%，产品交付后付
2环球数科集团有限公司信息系统及技术服务7803.20100.00%100.00%
30%，验收合格后支付40%
3福州格赛斯机电有限公司智能控制系统、控制模块款到发货5943.800.05%0.71%
发动机、底盘、发电机组各
4北京福康斯科技有限公司款到发货4666.7588.08%92.15%
类配件
5广西玉柴特种装备有限公司发动机款到发货4087.8347.89%47.93%
6上海菱重发动机有限公司发动机款到发货4369.36100.00%100.00%
罗尔斯罗伊斯动力系统（苏州）
7发动机款到发货3938.18100.00%100.00%
有限公司
利莱森玛电机科技（福州）有
8发电机款到发货3578.35100.00%100.00%
限公司
9康明斯动力技术有限公司发动机款到发货3500.0016.82%16.82%
高低压开关柜，发电机组各
10深圳市语新科技有限公司款到发货3500.00100.00%100.00%
类配件
合计51476.8977.58%78.03%
2023年主要预付对象及预付款期后结算情况：单位：万元
2023年底预付账款余2024年1-4月累计期
序号预付对象（交易对手方）前十采购产品账期额后结算比例
1重庆康明斯发动机有限公司发动机款到发货14261.0669.78%
2福州格赛斯机电有限公司智能控制系统、控制模块款到发货5941.160.28%
3江苏瑞昌哥尔德发电设备股份有限公司发动机款到发货4593.441.16%
4广西玉柴特种装备有限公司发动机款到发货4337.590.01%
5 Rolls-Royce Solutions Hong Kong Ltd. 发动机 款到发货 9967.65 54.73%
6康明斯发电机技术（中国）有限公司发电机款到发货3810.038.01%
7利莱森玛电机科技（福州）有限公司发电机款到发货3800.4119.40%
8北京福康斯科技有限公司发动机、底盘、发电机组各类配件款到发货4037.661.33%
9上海菱重发动机有限公司发动机款到发货3161.93100.00%
10深圳市语新科技有限公司高低压开关柜，发电机组各类配件款到发货3094.011.52%
合计57004.9444.63%
公司产品主要为定制化集成类装备，材料成本占营业成本比例较高，其中，应急装备的发动机、发电机、车辆底盘等原材料处于卖方市场，产能供应相对紧张，故公司主要预付对象为应急装备业务的供应商。随着俄乌战争加剧，欧美进口发动机资源供应矛盾，为及时获取进口发动机等资源、保障订单按期交付，公司预付款备货采购有所增加。从期后结算来看，公司2021-2022年前十预付款采购基本在次年完成期后结算，但由于部分型号发动机及核心配套资源供应紧张，为锁定相应的采购额度，公司提前预付了资源材料采购款，致部分预付账款未结算账龄超过一年。随着公司24年中标三大运营商及数据中心项目，相关资源材料将在2024年下半年陆续派发结算，风险可控。从行业对比来看，同属应急装备领域的中船应急（股票代码：300527）年底预付账款额占营收比也相对较高，其2023年底预付账款额占营收比达到24.41%1年以上预付账款占比46.63%。（二）结合预付资金后续流向、公司与预付对象是否存在潜在关联关系等，说明预付款项是否存在被关联方变相占用的情形。请年审会计师发表意见并说明执行的审计程序。
序关联预付对象成立时间注册资本注册地主要经营范围股东名称号关系罗尔斯罗伊斯动力系统（苏 ROLLS-ROYCE SOLUTIONS
11996/3/26960万(美元)苏州发动机及机组设备否
州）有限公司 ASIA PTE.LTD
Rolls-Royce Solutions Hong2 Kong Ltd.及分子公司（原 1993/2/4 / 香港 发动机及机组设备 德国戴姆勒-奔驰集团 否MTU集团)
康明斯(中国)投资有限公司、重庆
3重庆康明斯发动机有限公司1995/6/1541760万元重庆发动机及机组设备否
机电股份有限公司
普通机械产品、内燃机、汽车康明斯(中国)投资有限公司、襄阳
4康明斯动力技术有限公司2012/3/236500万元襄阳否零件（不含发动机）产品康豪机电工程有限公司
康明斯发电机技术（中国）有交流发电机及零部件、低压电
51996/3/202000.7万(美元)无锡康明斯(中国)投资有限公司否
限公司器及元件
33290.6747万特种机械、发动机、发电机组广西玉柴机器集团有限公司、广西
6广西玉柴特种装备有限公司2019/4/28玉林否
元设备工业投资发展有限责任公司三菱重工发动机和增压器株式会
船用发动机、发电用发动机、
7上海菱重发动机有限公司2013/1/2120000万元上海社、上海新动力汽车科技股份有限否
发电机组设备公司
利莱森玛电机科技（福州）有1215.63万(美发电机、电动机、减速器系列
8 1995/12/22 福州 Nidec Europe B.V 否
限公司元)产品、变速箱设备
发电机及发电机组销售，电气
9江西泰金机电设备有限公司2020/9/22500万元南昌赵大金、李文亮、王正青、江诚林否
机械设备10潍坊伊达能动力有限公司2009/1/1510000万元潍坊发电机及发电机组设备张光辉、张耀文否发电机及发电机组；电气设备
11福州格赛斯机电有限公司2008/3/43000万元福州郑夏、陈宏否销售；新能源原动设备销售
发电机及发电机组、机械电气
12北京福康斯科技有限公司2014/3/115000万元北京陈绍良否
设备
韩绍伟、武汉导航与位置服务工业
通信设备、卫星导航终端及服技术研究院有限责任公司、武汉聚
13武汉梦芯科技有限公司2014/3/191534.7136万元武汉否
务、信息系统集成智创芯科技合伙企业（有限合伙）等
深圳市慧德控股有限公司、深圳市
信息系统设计、集成、运行维10203.0405万慧德致远投资合伙企业（有限合
14环球数科集团有限公司2001/10/23深圳护服务;智能网络控制系统及设否
元伙）、深圳市环球致新投资合伙企
备;计算机软硬件及技术服务业（有限合伙）等
机电设备、发电机及发电机组
15深圳市语新科技有限公司2017/2/221000万元深圳周湘、彭秀莉、周敢否
设备
江苏瑞昌哥尔德发电设备股发电机、电动机、输配电及控金泰宇、金桂、金京、无锡鑫瑞加
162002/12/910000万元无锡否
份有限公司制设备杰投资合伙企业（有限合伙）中国联合网络通信有限公司
172001/4/9/哈尔滨通信及信息业务中国联合网络通信有限公司否
哈尔滨市分公司
工程管理服务、技术服务、金
18江苏国强镀锌实业有限公司1998/10/1527580万元溧阳袁国强、方木林否
属制品及金属材料制造常州尚德太阳能电力有限公尚德太阳能科技有限公司；常州武
192020/4/2170000万元常州光伏设备及元器件否
司南汇智创业投资有限公司
通过对近三年主要预付对象基本信息梳理，预付对象为公司正常开展原材料采购业务产生的往来且稳定的外部供应商，与公司不存在关联方关系，不存在预付款项被关联方变相占用的情形。【年审会计师审核意见】针对上述问题，年审会计师履行的主要审计程序如下：
1、访谈公司管理层，了解公司采购与付款的流程，了解、评价和测试与采购付款管理相关的关键内部控制的设计和运行的有效性；
2、检查大额预付款项确认相关的支持性凭证，包括合同、验收单、采购发票、付款流水等，检查预付款项的确认是否准确、恰当；
3、结合函证，向主要供应商函证期末预付款项余额；
4、查询发生额重要供应商的工商信息资料，识别是否存在关联关系。
经审核，我们认为公司预付款项的确认与公司实际业务模式相符，公司与预付对象不存在潜在关联关系，预付款项不存在被关联方变相占用的情形。
五、关于存货。年报披露，公司期末存货账面价值22.90亿元，同比持平，存货周转率为1.48，同比下滑31.5%，跌价准备余额
735.87万元。其中，发出商品期末余额5.95亿元，同比增加7.79%；合同履约成本期末余额3.38亿元，同比增加22.91%，但上期报
表附注中该项目金额为0。
请公司：（1）分业务板块补充披露期末存货的具体构成、库龄、存放地点，并结合德塔动力历年存货类别、金额占比说明本期公司未并表德塔动力情况下，存货账面价值仍同比持平的原因，相应跌价准备计提是否充分；（2）补充披露发出商品的主要交易对方、合同约定及期后验收情况，说明发出商品金额较大的原因，是否符合行业惯例；（3）补充披露合同履约成本的具体构成、对应的客户名称及合同内容，说明合同履约成本增加且金额较高的原因及合理性，上期年报披露是否有误。请年审会计师发表意见并说明执行的审计程序。回复：
（一）分业务板块补充披露期末存货的具体构成、库龄、存放地点，并结合德塔动力历年存货类别、金额占比说明本期公司未并
表德塔动力情况下，存货账面价值仍同比持平的原因，相应跌价准备计提是否充分；
1、2023年存货情况
单位：万元
期末余额-2023年库龄分布存放地点
业务板块项目存货跌价存放公司金存放项目/客
账面余额账面价值1年以内1-2年2-3年3年以上准备额户现场金额
原材料8624.708624.707188.331436.378624.70
在产品42365.0042365.0042365.0042365.00
库存商品5267.43735.884531.554162.88368.674531.55军工装备
合同履约成本3802.513802.512815.76986.753802.51
发出商品1642.561642.561642.561642.56
小计61702.21735.8860966.3358174.532791.7959323.771642.56
原材料41760.6641760.6634642.097118.5741760.66
在产品23477.7423477.7423477.7423477.74
库存商品12967.8912967.8912967.8912967.89应急装备
合同履约成本14712.3114712.319081.595078.17552.5512521.432190.87
发出商品55468.0755468.0755468.0755468.07
小计148386.67148386.67135637.3812196.74552.5590727.7257658.94原材料在产品智能电力
库存商品1885.981885.981885.981885.98
合同履约成本15384.2315384.239010.096374.1415384.23发出商品2395.412395.412395.412395.41
小计19665.6119665.6113291.486374.141885.9817779.63
合计229754.49735.88229018.61207103.3921362.67552.55151937.4777081.13
2、德塔存货类别及占比
单位：万元
2023年2022年2023年存货同比口径变
项目
账面价值账面价值其中：德塔德塔占比动（不含德塔）
原材料50385.3648327.615868.7412.14%18.67%
在产品65842.7460898.09861.771.42%9.67%
库存商品19385.4236926.214709.5512.75%-39.83%
合同履约成本33899.0527599.890.00%22.82%
发出商品59506.0355246.113527.706.39%15.06%
合计229018.61228997.9114967.766.54%7.00%
按同口径比较（不含德塔），公司2023年存货同比增长7%，其中军工装备和智能电力板块的存货同比分别下降了2.7%和43.20%，但应急装备板块同比增长3.16亿，增长比例27.10%。这主要是：1）应急装备行业类客户延迟交付、海外电力工程类业务主动收缩影响，收入确认延迟，对应的存货尚未结转成本；2）俄乌战争加剧，欧美进口发动机资源趋紧，公司备货采购增加。公司存货库龄一年以内占比90.43%，1-2年占9.33%，2年及以上占比0.24%，一年以上存货金额占比较小，均为可正常销售的产品和合同履约成本，不存在积压、滞销情况。期末按照可变现净值与成本孰低原则进行了跌价测试，存货跌价准备计提准确、充分。
（二）补充披露发出商品的主要交易对方、合同约定及期后验收情况，说明发出商品金额较大的原因，是否符合行业惯例；
单位：万元
业务板块交易对方2023年底发合同约定验收条款截止24年4月30截止24.4.30的发出商品金额较大出商品金额日的期后验收金额发出商品余额原因
军工装备军工配套客户（汇总列示）1642.56排产发货，待审价后结算66.391576.17待军方审价及结算行业客户（三大运营商、
12772.94项目竣工验收及试运行后结算确认7951.084821.86客户未验收数据中心客户等）应急装备
经销商客户37222.79产品安装调试验收后结算11529.3025693.49客户未验收
ODM 业务客户 5472.34 验收后结算 1027.69 4444.65 客户未验收
工程竣工验收并通过业主方结算审配电工程项目，项智能电力建设工程总包客户2395.402395.40核后与我方结算目待验收结算
合计59506.03/20574.4638931.57/
军工装备、应急装备、智能电力三大业务板块发出商品占比分别为2.76%、93.21%和4.03%，公司发出商品主要集中在应急装备领域。其中，1)军工装备业务存在先排产交付，后签订合同及审价结算的行业惯例，致部分产品未能和客户结算，产生发出商品；2）应急装备因产品涉及安装调试，一般验收周期为6-9个月，加之受到项目总体进度影响，年底发出商品较大；3）智能电力业务发出商品主要为工程类项目，待验收结算。故，公司发出商品符合行业管理。截止2024年4月底，2023年底发出商品已有20574.46万元完成验收，验收比例34.58%。（三）补充披露合同履约成本的具体构成、对应的客户名称及合同内容，说明合同履约成本增加且金额较高的原因及合理性，上期年报披露是否有误。
单位：万元序所属合同履约合同在手客户单位销售合同项目名称号板块成本金额
1客户121581.396424.00
2客户131227.134760.00
3军工客户14军工通信装备及技术服565.062274.00
4装备客户15务270.54901.80
5客户16128.40428.00
6客户17100.00500.00
澳大利亚光伏项目光伏
7 RIVERINA SOLAR PTY LTD 1457.70 14099.09
项目总承包科伦坡港口城项目机电
8中国港湾工程有限责任公司416.084499.44
工程承包尼日利亚莱基港项目柴
9中交第四航务工程勘察设计院有限公司51.01694.15
发电站 EPC
10华为云计算技术有限公司2139.7410487.11
11中国移动通讯集团贵州有限公司715.152593.01
12中国电信股份有限公司安徽分公司632.042106.80
13深圳城科装备技术有限公司（华为）604.662262.95
中国联合网络通信有限公司江苏省分公数据中心项目设备及技
14209.05836.20
司术服务
15华为技术服务有限公司158.00526.67
16中国电信股份有限公司鹰潭市分公司56.81227.22
应急中国建筑股份有限公司数控机房等5项1735.9650.00装备项目部
18 VoltgentTechnologyCo.Limited 1069.50 4684.61
19上海达之路控股集团有限公司534.822200.00
20欣远投资发展私人有限公司522.652440.00
21上海库姆能源科技有限公司493.282034.98
22 CLLS Power System Ltd 472.30 2352.11
23中国机械进出口(集团)有限公司372.891592.88
24中内动力科技（上海）有限公司设备及工程安装及技术329.441334.07
25昆山三一动力有限公司服务320.411347.38
26中国技术进出口集团有限公司311.581503.05
27成都农村商业银行股份有限公司298.371255.77
28中国有色金属建设股份有限公司198.59819.94
29江苏海外集团国际技术工程有限公司192.10904.00
30江西省公安厅164.85100.00
31 福建润达动力机械有限公司 164.02 696.47AGG Power Technology And Solutions
32138.14630.22
ME FZCO
33葛洲坝能源重工有限公司130.72559.19
34福安市盈动电源技术有限公司121.45563.83
35福建麦迦机电有限公司118.25590.35
36湖南道依茨动力有限公司109.70440.03
37福建德普柯发电设备有限公司107.39456.02
38江苏汉柴动力设备有限公司103.03501.10
39嘉柴发电机（绍兴）有限公司102.00419.23
40液化空气（上海）工业气体有限公司101.15418.50
41 PT HALMAHERA PERSADA LYGEND 98.65 406.46
42广州东升建设有限公司96.71407.71
43浙江嘉柴发电机技术有限公司90.11433.11
44福建华工智能设备有限公司86.40374.17
45江西辰赢机电设备有限公司85.51396.80
46飞尔特能源（东莞）有限公司83.90368.63
47内蒙古康发机电工程设备有限公司79.67324.00
48上海诚擎科技有限公司67.99331.82
49江西建工第一建筑有限责任公司65.2670.00
POWER PARTINERS PRIVATE
5062.81300.36
LIMITED
51福建恒冠机电设备有限公司57.38285.64
52武汉宾士泰阳新能源科技有限公司45.63205.35
53江苏文正工程有限公司44.62186.00
54浙江泰隆商业银行股份有限公司41.34186.20
55广州康能电力设备科技有限公司40.76172.88
56广州赛瓦特动力科技有限公司39.31168.59
57华友控股集团有限公司38.46185.00
58江苏美康动力科技有限公司35.96148.28
阿特拉斯科普柯（无锡）压缩机有限公
5932.99145.52
司
60 CPP Petroleum Engineering (M) Sdn Bhd 31.56 138.71
61广州南沙京开置业有限公司30.68129.25
62福州万舸动力设备有限公司30.59138.75
63中国水利水电第十一工程局有限公司29.20139.60
64亞太電氣有限公司29.04133.53
65上海安胜矿业有限公司28.20118.50
66中材建设有限公司27.30131.75
67熙康科技（湖北）有限公司27.18130.60
68成都中赛电源科技有限公司26.61111.43
69广州合瑞盛房地产开发有限公司26.45114.95
70上海合毅机电科技发展有限公司25.58103.6571安徽省英菲尼科技股份有限公司25.57102.35
72大稻程机电设备(上海)有限公司24.80103.75
73福安市德恒电机有限公司24.72107.40
74三亚华侨城欢乐东岸文旅发展有限公司23.40113.21
75佛山华侨城文旅发展有限公司23.25109.16
76宁波力勤资源科技股份有限公司22.60105.10
DIY POWER SYSTEM
7722.09103.82
(CHINA )CO.LIMITED
78江苏诚邦电力能源有限公司22.07107.77
79苏州天平安装工程有限公司22.04105.00
80深圳市寿康特动力设备有限公司21.76102.69
81福建南柴动力技术有限公司21.31101.62
金融多模态 AI识别认
82上海格蒂电力科技有限公司6129.627250.85
证等平台及系统智能电网多协议性能验
83西安格蒂电力有限公司2655.273598.70
证等平台及系统
84 华荣科技股份有限公司 抚顺 100MW发电项目 1858.35 4875.00
正盛太古港商业城项目
85江西正盛时代置业有限公司1365.841377.39
供配电工程
86上海影谱科技有限公司成本管理等系统及平台972.451265.40
87北京物联新泊科技有限公司数据分析服务平台761.06890.00
智能中铁电气化局集团有限公司上海电气化南昌市轨道交通低压开
88电力601.79612.50
工程分公司关柜工程项目上海建工二建集团有限公司南昌市南昌上海沪工航天军工基地
89410.78417.36
县分公司项目新洪城大市场配电柜工
90中建二局第三建筑工程有限公司336.76338.70
程项目深圳机场开发区西区四
91深圳机场地产有限公司170.47175.66
期高低压变配电工程
仪征市区路灯 EMC节
92上海置信能源综合服务有限公司51.8596.45
能改造项目
合计33899.05110061.29
公司合同履约成本主要集中在应急装备和智能电力领域，其中军工装备、应急装备、智能电力三大业务板块合同履约成本占比分别为11.22%、43.40%和
45.38%，具体表现为工程施工、技术服务、劳务成本，其中智能电力合同履约成本较高，主要是因为在手订单主要为 IT 运维及系统集成业务的历史存续业务，随着公司对该业务板块持续收缩，待存续业务交付后将逐渐减少。2023年合同履约成本同比有所增长，这主要是：1）为履行合同投入的研发逐渐进入释放期，加之合同中的综合解决方案业务及技术服务业务占比有所提高；2）因项目实施周期一般为2年左右，至年底未结算金额较大；3）公司2023年将上期工程施工附注明细科目列示至合同履约成本附注明细科目。
【年审会计师审核意见】
针对上述问题，年审会计师履行的主要审计程序如下：
1、了解、评估并测试与存货相关内部控制设计和运行的有效性；
2、获取公司存货期末明细表、库龄明细表及期末盘点表，复核公司存货库
龄、存货种类、存放地点、存货状态等信息；
3、检查发出商品确认相关的支持性凭证，包括合同、发货单、签收单、期
后验收结算的资料等，检查发出商品的确认是否准确、恰当；
4、获取合同履约成本明细表，检查与供应商的项目合同、验收资料、采购
发票、付款流水、期后结转收入对应的单据等，检查合同履约成本的确认是否准确、恰当；
5、对主要供应采购金额及大额发出商品执行函证程序；
6、访谈公司管理层，了解公司对存货跌价准备测算的过程及依据，结合公
司产品市场销售情况及在手订单情况，分析公司管理层对存货跌价的判断是否合理；同时获取公司存货跌价准备计提表，并重新测算，分析、检查存货跌价使用的各参数是否合理，验证公司存货跌价准备计提的准确性、合理性；
7、对公司存货进行监盘，查看存货状态，观察并记录是否存在损毁、报废、长期未领用等情况，以判断存货是否存在减值迹象；
8、获取公司在手订单明细表，检查在手订单期后执行情况。
经审核，我们认为公司存货跌价准备已按照相关会计政策执行，各类存货跌价准备测试依据合理，计提充分。发出商品、合同履约成本形成原因合理，符合行业惯例。
六、关于研发支出。年报披露，公司本年度研发支出6.03亿元，占营收比
例为14.10%，近三年金额持续增长，其中，试制材料、外协加工费一项本期发生额4.15亿元，占比近七成。公司研发人员数量634人，占员工总数37.45%，且近三年数量持续下降，硕士及以上学历人员占比13.41%。
请公司：（1）说明各业务板块主要研发项目立项、结项时间、研发内容，关键流程节点履行的内部审批程序，研发成果及成果转化情况；（2）补充披露试制材料、外协加工费的主要构成，对应的研发项目，相关材料的采购和使用情况，采购与加工费用的支付对象，是否存在资金最终流向关联方的情况；（3）结合前述情况及公司对研发人员的认定标准，并对比同行业可比公司，说明研发支出占比较高、金额较大且持续增长的原因及合理性。请年审会计师发表意见并说明执行的审计程序。
回复：
公司研发项目具体情况涉及国家秘密和商业秘密信息，根据《中华人民共和国保守国家秘密法》《中华人民共和国反不正当竞争法》中相关规定，同时根据《上海证券交易所股票上市规则》对国家秘密、商业秘密及商业敏感信息的披露原则豁免披露。
（一）说明各业务板块主要研发项目立项、结项时间、研发内容，关键流
程节点履行的内部审批程序，研发成果及成果转化情况；
公司聚焦军工装备及军工技术民用化的应急装备产业，一直较为注重研发，
2023年实现新增专利授权及软著授权215项，年度投入超300万以上的研发项
目45个（其中本年结题项目16个，新立项24个）。该45个项目研发投入合计
45830.62万元，研发费用合计37230.84万元，资本化金额7643.82万元。
公司研发项目核心关键节点如下图所示：（二）补充披露试制材料、外协加工费的主要构成，对应的研发项目，相关材料的采购和使用情况，采购与加工费用的支付对象，是否存在资金最终流向关联方的情况；
公司本期试制材料、外协加工主要为卡板、各类底层信息系统、开发技术服
务、发动机、汽车底盘等，其中预付超300万的客户有14家(合计预付27594.4万元)，均与公司不存在关联关系。
（三）结合前述情况及公司对研发人员的认定标准，并对比同行业可比公司，说明研发支出占比较高、金额较大且持续增长的原因及合理性。请年审会计师发表意见并说明执行的审计程序。
对比公司研发投入研发费用
2021-2023年研发2021-2023年研
23年研发23年研发
业务板块投入累计值与发费用累计值证券代码证券简称投入营收费用营收
2021-2023年营收与2021-2023年
占比占比累计值比营收累计值比
300045.SZ 华力创通 31.35% 30.97% 10.50% 10.42%
300177.SZ 中海达 17.44% 16.42% 16.49% 15.07%
军工装备 300762.SZ 上海瀚讯 85.44% 47.58% 81.52% 37.55%
301302.SZ 华如科技 68.51% 29.54% 68.51% 29.54%
688311.SH 盟升电子 25.64% 17.71% 25.64% 17.71%
300875.SZ 捷强装备 15.56% 16.30% 15.56% 16.30%
300275.SZ 梅安森 8.11% 8.58% 8.11% 8.58%
应急装备
300213.SZ 佳讯飞鸿 15.57% 14.76% 12.10% 11.22%
300527.SZ 中船应急 24.15% 9.50% 24.15% 9.50%
300830.SZ 金现代 22.13% 16.90% 18.69% 15.30%
智能电力 688517.SH 金冠电气 6.55% 5.15% 6.55% 5.15%
300141.SZ 和顺电气 4.49% 4.83% 4.49% 4.83%
平均值27.08%18.19%24.36%15.10%
泰豪科技14.10%10.30%8.92%6.06%
公司人资制度对研发序列人员有清晰规定，即研发人员为直接从事研发工作或为产品研发提供专业支持的人员，包括：（1）直接从事技术开发工作且进入具体项目组的人员；（2）研发部门辅助技术支持人员。截止2023年底，公司研发人员634人，研发投入主要集中在军工装备和应急装备领域。与同行业比较，公司的研发投入水平处于中下水平。
近几年，公司加大了对军工装备及军工技术民用的应急装备领域的研发投入。
其中：
1）军工装备产业：公司立足信息化装备、军用能源、后勤保障领域，专注
于部队、武警、公安及人防、应急保障等军民融合应用。在信息化装备领域，重点开展了新一代车载通信节点承载平台、新型隐身防弹方舱、战术式导航装备、
卫星抗干扰导航定位+数据链、敌我识别系统等技术和装备研究。在军用能源领域，重点开展了航空供电系统发电机、多制式不间断供配电系统以及新型军械装备电站检测设备等的技术攻关和产品开发；在后勤保障领域，重点开展了新型野战炊事保障系统、淋浴车、指挥器材车等多种类型后勤保障车辆的研发、量产工作，成功中标多个部队、武警项目。
2）应急装备产业：公司以高功率密度、大功率应急电源以及新能源发电系
统、储能系统为研发重点，助力新型数据中心建设及算力中心建设。同时，在电力应急车智能化快速供电系统、超大功率集群并机/并网技术、应急供电快速接入技术等方面寻求突破且得到广泛应用。
【年审会计师审核意见】
针对上述问题，年审会计师履行的主要审计程序如下：
1、获取公司花名册，检查公司部门人员构成，了解研发人员情况；检查研
发人员工资分配情况；
2、获取合同研发项目投入明细表、研发项目台账、立项文件、研发成果转
化等资料，检查分析研发支出的真实性、准确性；
3、对试制材料及外协加工费执行细节测试，检查材料采购合同、外协加工
合同、发票、入库单、研发领用单、付款单据等，检查账面记录与原始单据是否相符；
4、查询试制材料采购及外协加工相关供应商的工商信息资料，识别是否存在关联关系。
经审核，我们认为公司研发支出在所有重大方面已被真实准确的记录和列报；
研发支出相关材料采购与支付不存在资金最终流向关联方的情况。研发人员的认定标准符合相关规定，研发支出金额较大具有合理性，与同行业公司相比具有一致性。
七、关于三费增长。年报披露，公司营业收入和员工人数处于下降趋势，
但销售费用、管理费用、财务费用均呈同比增长，三者合计7.65亿元，占营业收入之比由上年的10.86%增长至17.88%。其中，销售费用和管理费用中“其他”项目发生额1.56亿元。
请公司：（1）说明“其他”项目的主要构成；（2）结合各板块业务开展情况，对比同行业可比公司，说明三费增长的原因及合理性，相关费用列支是否符合《企业会计准则》的要求，是否存在资金变相流向关联方的情况。请年审会计师发表意见并说明执行的审计程序。回复：
（一）说明“其他”项目的主要构成
销售费用-其他金额（万元）
销售服务费8790.66
预计产品质量保证损失799.36
技术服务费68.09
财产保险费25.05
其他费用156.91
合计9840.07
管理费用-其他金额（万元）
咨询费2507.02
劳务费1244.59
系统运维、专利维护及项目申报等技术服务费931.03
修理费289.52
汽车费用202.00
保密经费55.42
财产保险费49.87
董事会费用38.43
其他费用420.60
合计5738.49
（二）结合各板块业务开展情况，对比同行业可比公司，说明三费增长的
原因及合理性，相关费用列支是否符合《企业会计准则》的要求，是否存在资金变相流向关联方的情况。请年审会计师发表意见并说明执行的审计程序。
1、各业务板块三费情况
单位：万元业务板块项目2022年2023年主营业务收入212174.78206183.52
销售费用3348.674464.56
管理费用8075.9611094.19军工装备
财务费用4232.1211690.22
三费合计15656.7627248.96
三费占比7.38%13.22%
主营业务收入226295.80179181.05
销售费用12195.258702.14
管理费用5146.455772.71应急装备
财务费用1113.954091.78
三费合计18455.6518566.63
三费占比8.16%10.36%
智能电力主营业务收入87185.9835080.00销售费用1014.057419.64
管理费用2429.971188.76
财务费用256.15176.58
三费合计3700.168784.97
三费占比4.24%25.04%
主营业务收入--
销售费用-
管理费用7064.337997.64总部平台
财务费用18984.9513975.91
三费合计26049.2921973.55
三费占比//
备注：2022年应急装备主营业务收入及三费数据不含德塔
2、“三费”同行业对比情况
业务2021-2023年三费累计与证券代码证券简称23年三费营收比
板块2021-2023年营收累计比
300045.SZ 华力创通 23.95% 21.49%
300177.SZ 中海达 42.05% 27.64%
军工
300762.SZ 上海瀚讯 23.29% 8.69%
装备
301302.SZ 华如科技 53.26% 21.02%
688311.SH 盟升电子 42.97% 21.57%
300875.SZ 捷强装备 34.32% 28.85%
应急 300275.SZ 梅安森 22.41% 23.81%
装备 300213.SZ 佳讯飞鸿 21.87% 20.67%
300527.SZ 中船应急 26.78% 11.66%
300830.SZ 金现代 19.56% 16.06%
智能
688517.SH 金冠电气 13.61% 11.21%
电力
300141.SZ 和顺电气 16.58% 16.55%
平均值28.39%19.10%
泰豪科技17.88%11.53%公司2023年三费同比出现增长主要来源于军工装备，具体原因有：1）计提军工引战利息6876.95万元；2）市场拓展及产品质量保证费用计提有所增加；
3）子公司天津764公司计提股份支付费用及中介机构咨询费增加。公司相关费
用列支符合《企业会计准则》的要求，不存在资金变相流向关联方的情况。
智能电力板块业务2023年销售费用增长较大，主要为公司加快原智能配电存量业务清理，售后服务、应收账款清收、业务管理及咨询等采取外包方式进行，本期结算的销售服务费增加所致。
【年审会计师审核意见】针对上述问题，年审会计师履行的主要审计程序如下：
1、获取销售费用、管理费用、财务费用项目明细，进行按月及年度的对比分析，了解波动的原因，并分析其合理性；
2、对计入销售费用和管理费用的工资薪酬，向管理层了解相关薪酬的计算方式，查阅工资表、工资支付凭证、员工花名册等，复核销售及管理人员工资发放情况；对于折旧摊销项目，结合固定资产、使用权资产、无形资产等折旧、摊销的计算进行复核；
3、对销售费用和管理费用的其他构成项目进行细节测试，主要检查相关合
同、发票、报销单、付款单等原始单据，将账面记录与原始单据进行比较，核实费用的真实性；检查利息收入及利息支出相关的银行流水，与账面记录核对；
4、检查相关借款合同，向相关金融机构函证期末借款余额、借款期限、借
款利率等信息，重新计算相关借款的利息，复核利息支出的准确性；
5、抽取资产负债表日前后大额凭证，实施截止性测试。
经审核，我们认为公司2023年度销售费用、管理费用、财务费用在所有重大方面已被真实准确的记录和列报；相关费用列支符合《会计准则的规定》，不存在资金变相流向关联方的情况。
八、关于资金使用效率。年报披露，公司货币资金期末余额14.42亿元，
占总资产的10.61%，利息收入0.14亿元，占各季度平均货币资金余额比例为0.89%，低于行业平均水平。带息负债期末余额47.05亿元，以短期负债为主，
债务水平在行业中居高，本期利息费用2.83亿元，已超过利润总额。
请公司：（1）结合经营需求说明保有高额带息负债且负担较高财务费用的
原因和主要考虑，相关债务资金的主要用途；（2）说明公司期末货币资金具体存放情况，包括银行名称、地点、利率、金额等，是否存在与主要股东或其他关联方联合或共管账户或其他协议约定等情形，并结合各月末货币资金余额说明利息收入水平的匹配性。请年审会计师发表意见并说明执行的审计程序。
回复：
（一）结合经营需求说明保有高额带息负债且负担较高财务费用的原因和
主要考虑，相关债务资金的主要用途；公司2023年货币资金余额14.42亿元，其中受限资金4.09亿元，主要作为开具承兑汇票、保函、信用证等的保证金，非受限的银行存款为10.33亿元。
有息负债余额48.25亿元，其中银行借款余额35.71亿元、引战确认金融负债及利息11.15亿元、固定资产融资租赁1.39亿元。
公司自2015年后无新增股权融资，但营业收入、资产总额从2015年的34.88亿元、71.58亿元至近三年平均值增长到55.12亿元、138.82亿元，基本实现翻倍增长。同时，在该时期内公司新建嘉兴特种空调产业基地、福州海外应急电源产业基地、上海区域总部基地、安徽宁国生产基地、衡阳新材料自动化产线等生
产经营基地，现金并购上海红生、天津七六四、龙岩海德馨、北京泰豪装备、福
州德塔动力等军工装备、应急装备产业公司及深圳中航比特等产业链上下游投资，资本性支出新增20余亿元。此外，公司近年来聚焦军工装备及军民融合相关应急产业发展，持续加大研发投入，仅过去三年研发投入近17亿元。在无增发等股权融资的情况下，公司快速发展所需新增资金主要来自于各类新增有息负债。
此外，近年来民营企业融资环境日趋偏紧，民营企业公司债等资本市场直融工具较难发行成功且成本过高。公司除主要在2022年-2023年新增10亿元军工引战资金外，在近五年累计偿还公司债、中票、应收资产证券化融资等达32亿元，导致公司有息负债主要以银行借款尤其是短期借款为主。短期银行借款会面临较为频繁的还款、续贷工作，且需要持续维持一定资金余额以应对续贷及周转问题，导致公司除正常经营所需外还需额外储备一定货币资金、融资规模。综上，目前公司为保障正常经营发展所需，需要维持一定融资规模，截止2023年底公司有息负债余额48.25亿元。
公司为改善资产负债结构并降低运营风险，近几年公司在控制总体负债规模的基础上，逐步增加长期借款余额及占比，其中2023年银行借款余额比上年同期减少1.07亿元。同时，公司亦在加快非军工主业资产的剥离及处置工作，回收资金发展主业、优化产业结构并降低资产负债率，2024年3月31日资产负债率降低至65.89%，较2021年底下降3.29个百分点。此外，公司将适时推动股权类融资，解决公司发展所需资金并降低债权融资规模。
（二）说明公司期末货币资金具体存放情况，包括银行名称、地点、利率、金额等，是否存在与主要股东或其他关联方联合或共管账户或其他协议约定等情形，并结合各月末货币资金余额说明利息收入水平的匹配性。请年审会计师发表意见并说明执行的审计程序。
1）期末货币资金具体存放情况
公司货币资金期末余额14.42亿元，其中银行存款余额10.33亿元，其他货币资金余额4.09亿元，库存现金13.75万元。
期末银行存款与其他货币资金的具体存放情况如下表列示：
单位：元银行名称地点银行存款其他货币资金
南昌、龙岩、天津、衡阳、北京、
中国银行沈阳、上海、墨尔本、吉隆坡、德175530865.4241998903.16
国柏林、科伦坡
南昌、嘉兴、天津、衡阳、上海、
中国农业银行3694534.53龙岩
南昌、衡阳、龙岩、天津、嘉兴、
中国工商银行广州、北京、宣城、沈阳、上海、102884227.3018543731.69
深圳、巴基斯坦伊斯兰堡
南昌、衡阳、北京、上海、深圳、
中国建设银行5579352.6511208839.76
天津、西安、成都
交通银行南昌、上海、衡阳8178575.8210047618.93
中信银行南昌、上海、北京402007156.6615951802.29
兴业银行南昌、龙岩、天津、北京26156911.69104241615.82
上海浦东发展银行南昌、上海、天津、济南120562599.81852304.15
中国民生银行天津、西安、衡阳、上海66706070.42131961.60
南昌、衡阳、深圳、沈阳、长沙、
招商银行23061278.2540000000.00
北京、上海、西安、天津
广发银行南昌、北京、衡阳37212258.3715833257.51
中国光大银行南昌、衡阳、天津、福州、北京2743168.7025482355.14
中国邮政储蓄银行南昌8966.4710000000.00
中国进出口银行南昌653601.30
浙商银行南昌、西安、沈阳1067686.8020628.61
平安银行深圳、广州4112316.950.00
江西银行南昌29600526.3337269028.66
九江银行南昌10157144.8932110346.36
北京银行南昌、北京、天津2392100.9723344648.89
福建海峡银行福州162163.4221917152.68
厦门银行厦门5106261.99101808.45
湖南银行衡阳1324271.14
天津农村商业银行天津1070859.58
天津银行天津872388.34
华夏银行天津732087.41花旗银行（中国）北京558921.71
上海农村商业银行上海503910.7230000.26
宁波银行北京206470.30110418.11
United Overseas Bank
Limited Hong Kong 香港 213923.13
Branch
渤海银行南昌、天津31763.54
南京银行上海16405.14
汇丰银行（中国）上海、香港13034.64
厦门国际银行北京7798.00
大连银行天津4523.27
江苏银行上海3076.10
贵阳银行遵义1647.46
重庆农村商业银行重庆100.19
合计/1033138949.41409196422.07
其中：存放境外货币资
3131036.67
金/
利率：银行存款按照各地银行的活期存款利率，利率区间在0.2%-0.3%，其他货币资金按照各银行活期存款利率及协定利率确定，其中协定利率区间在
1.1%-2.25%。
公司期末银行存款与其他货币资金均不存在与主要股东或其他关联方联合或共管账户或其他协议约定等情形。
2）货币资金余额与利息收入水平的匹配情况
根据各月末银行存款及其他货币资金余额，按照活期存款年利率区间
0.2%-0.3%，其他货币资金年利率区间1.1%-2.25%，测算2023年度银行存款利
息及其他货币资金利息，测算利息收入合计金额为1297.87万元，与账面实际记录利息收入1352.72万元，差异较小，各月末货币资金余额与利息收入水平相匹配。银行存款及其他货币资金利息收入测算过程如下表所示：
单位：万元银行存款其他货币资测算利息收日期银行存款其他货币资金利息金利息入合计金额
2023.1.3177151.1132150.3316.0742.8758.94
2023.2.2860084.2149899.3312.5266.5379.05
2023.3.3193879.9616324.9819.5621.7741.32
2023.4.3042263.1766163.868.888.2297.02
2023.5.3137389.6366099.967.7988.1395.92
2023.6.30117241.1643148.8324.4357.5381.962023.7.3157751.07132780.1212.03177.04189.07
2023.8.3150995.91112065.4510.62149.42160.04
2023.9.3093118.9963659.7119.484.88104.28
2023.10.3142034.34115845.168.76154.46163.22
2023.11.3041090.89106796.738.56142.4150.96
2023.12.31103313.8940919.6421.5254.5676.08
合计170.071127.811297.87
【年审会计师审核意见】
针对上述问题，年审会计师履行的主要审计程序如下：
1、了解、评估并测试与货币资金、筹资管理相关内部控制设计和运行的有效性；
2、获取银行对账单、开立户清单、企业征信报告、银行流水，与账面记录核对；
3、对库存现金执行监盘程序，结合函证，向相关金融机构函证期末银行存
款余额、存款利率、借款余额、借款期限、借款利率等；
4、获取利息收入明细表，检查利息收入对应的银行回单，重新计算利息收入，复核利息收入的准确性、完整性；
5、检查相关借款合同、借款利息费用计算表，重新计算带息负债的利息费用，复核利息费用的准确性。
经审核，我们认为公司报告期内的货币资金在所有重大方面已被真实准确的记录和列报，利息收入与各月末货币资金情况匹配。
九、关于递延所得税资产。年报披露，公司递延所得税资产期末余额2.34亿元，同比增长75.45%，主要因可抵扣亏损形成可抵扣暂时性差异10.76亿元确认递延所得税资产1.62亿元。
请公司补充披露相关递延所得税资产的确认依据，相关会计处理是否符合《企业会计准则》的规定。请年审会计师发表意见。
回复：
1、会计准则依据
1）关于递延所得税资产的确认
根据《企业会计准则第18号-所得税》第十三条：企业应当以很可能取得用
来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产。第十五条：企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。
在判断企业于可抵扣暂时性差异转回的未来期间是否能够产生足够的应纳
税所得额时，应考虑以下两个方面的影响：
一是通过正常的生产经营活动能够实现的应纳税所得额，如企业通过销售商品、提供劳务等所实现的收入，扣除有关的成本费用等支出后的金额。该部分情况的预测应当以经企业管理层批准的最近财务预算或预测数据以及该预算或者预测期之后年份稳定的或者递减的增长率为基础。
二是以前期间产生的应纳税暂时性差异在未来期间转回时将增加的应纳税所得额。
2）关于递延所得税负债的确认
《企业会计准则第18号——所得税》第十一条除下列交易中产生的递延
所得税负债以外，企业应当确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债：
（一）商誉的初始确认。（二）同时具有下列特征的交易中产生的资产或负债的
初始确认：1.该项交易不是企业合并；2.交易发生时既不影响会计利润也不影响
应纳税所得额（或可抵扣亏损）。
《企业会计准则讲解（2010）》第十九章所得税“企业在确认因应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债时，应遵循以下原则：除所得税准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外，企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债。”“基于谨慎性原则，为了充分反映交易或事项发生后对未来期间的计税影响，除特殊情况可不确认相关的递延所得税负债外，企业应尽可能地确认与应纳税暂时性差异相关的递延所得税负债。”《监管规则适用指引-会计类第4号》4-8关于租赁负债相关递延所得税资产的确认中指出“公司在确认递延所得税资产时，应当考虑公司当前应纳税暂时性差异在未来期间转回时将产生的可用来抵扣可抵扣暂时性差异的所得税影响。
对于租赁交易，即使预计未来期间公司根据相关税法规定确定的应纳税所得额整体为负数，公司应当考虑预计未来期间转回的使用权资产等所产生的应纳税暂时性差异，确认与租赁负债相关的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。”
2、公司递延所得税资产相关会计处理
2023年报，递延所得税资产期末余额2.34亿元，较同期增加1.00亿元，
递延所得税负债期末余额1.83亿元，较同期增加1.14亿元。其中递延所得税资产余额的增加主要因可抵扣亏损形成的可抵扣暂时性差异增加，递延所得税负债余额的增加主要因其他非流动金融资产公允价值计量形成的应纳税暂时性差异增加。
单位：万元期末余额期初余额变动额
可抵扣/应纳可抵扣/应递延所得可抵扣/应项目递延所得税递延所得税
税暂时性差纳税暂时性税资产/负纳税暂时性
资产/负债资产/负债异差异债差异
递延所得税资产23485.71154301.2713385.7688061.6610099.9566239.62
其中：可抵扣亏损16205.21107618.136761.7345209.529443.4762408.61
递延所得税负债18380.61119029.486882.6944556.7511497.9274472.73
其中：其他非流动
金融资产公允价16684.02108694.535310.6234217.5411373.4074477.00值变动
公司期末递延所得税负债较期初增加较大，主要系泰豪科技股份有限公司本期对国科军工的股权投资由权益法核算转为按公允价值计量，在其他非流动金融资产列报，期末根据该项股权投资的账面价值与计税基础的差异形成应纳税暂时性差异7.02亿元，确认递延所得税负债1.05亿元。
根据《企业会计准则》相关规定，公司针对已存在可弥补亏损未来也可能持续亏损的组成部分，由于未来期间可获得足够的应纳税所得额具有不确定性，不会确认递延所得税资产。基于其他非流动金融资产公允价值计量、使用权资产确认等形成的应纳税暂时性差异，该差异在转回的当年，即形成了应纳税所得额，会被亏损公司的可弥补亏损抵扣，因此，需要以递延所得税负债为限额确认递延所得税资产。
基于上述规定，泰豪科技股份有限公司本期对国科军工的公允价值计量形成的应纳税暂时性差异7.02亿元，确认递延所得税负债1.05亿元，同时确认可弥补亏损形成的递延所得税资产1.05亿元。
【年审会计师审核意见】
