目录

一、关于大气污染治理业务………………………………………第1—23页

二、关于污水处理业务和业绩承诺………………………………第23—30页

三、关于海外业务…………………………………………………第31—38页

四、关于关联交易…………………………………………………第38—68页

五、关于应收账款和合同资产……………………………………第69—88页

六、关于坏账准备…………………………………………………第89—98页

七、关于存货……………………………………………………第98—105页

八、关于受限资产………………………………………………第105—108页

九、关于募集资金………………………………………………第108—116页问询函专项说明

天健函〔2024〕832号

上海证券交易所上市公司管理一部：

由浙江菲达环保科技股份有限公司转来的《关于对浙江菲达环保科技股份有限公司2023年年度报告的信息披露监管工作函》（上证公函〔2024〕0797号，以下简称监管工作函）奉悉。我们已对问询函中需要我们说明的财务事项进行了审慎核查，现汇报说明如下。

如无特别说明，本监管工作函回复中的金额单位为人民币万元，使用的公司简称与全称的对应关系如下:公司全称公司简称

浙江菲达环保科技股份有限公司菲达环保、公司余干绿色能源有限公司余干能源诸暨华商进出口有限公司华商进出口浙江杭钢国贸有限公司杭钢国贸衢州清泰环境工程有限公司衢州清泰巨化集团有限公司巨化集团宁波钢铁有限公司宁波钢铁杭州钢铁集团有限公司杭钢集团浙江菲达供应链有限公司菲达供应链江苏海德节能科技有限公司江苏海德河南豫能菲达环保有限公司豫能菲达浙江巨化能源有限公司巨化能源浙江菲达华蕴科技发展有限公司菲达华蕴浙江巨化热电有限公司巨化热电河钢集团有限公司河钢集团

第1页共116页河钢股份有限公司河钢股份诸暨保盛环境科技有限公司保盛环境浙江富春紫光环保股份有限公司紫光环保松阳富春紫光水务有限公司松阳紫光凤阳县富春紫光污水处理有限公司凤阳紫光宣城富春紫光污水处理有限公司宣城紫光福州富春紫光污水处理有限公司福州紫光开化富春紫光水务有限公司开化紫光浦江富春紫光水务有限公司浦江紫光临海市富春紫光污水处理有限公司临海紫光宿迁富春紫光污水处理有限公司宿迁紫光青田富春紫光污水处理有限公司青田紫光瑞安市富春紫光水务有限公司瑞安紫光襄阳富春紫光污水处理有限公司襄阳紫光宁波富春紫光水务有限公司宁波紫光三门富春紫光污水处理有限公司三门紫光常山富春紫光污水处理有限公司常山紫光

第2页共116页一关于大气污染治理业务

年报显示，公司主营业务为大气污染治理及国内环保水务相关业务，其中大气污染治理按行业分为环保设备、建造服务，主要业务模式为EPC(设计施工总承包)模式，以工程类项目为主，且大多为跨期项目。2023年，公司环保设备收入34.49亿元，占比79.79%，建造服务收入0.45亿元，占比1.04%，成本分别为29.38亿元和0.45亿元，建造服务业务2023年毛利率为0，去年为4.38%

请公司补充披露：1、按照业务模式分类说明环保设备业务近五年主

要跨期项目的具体情况，包括但不限于项目名称、客户名称、是否存在关联关系、合同总额、项目开始时间、预计工期、期初及期末完工进度、

实际完工时间、合同履约进度及结算进度、同一项目在各年度毛利率等；

2、结合会计准则说明各环节收入、成本确认金额及确认依据、是否存在提

前或跨期确认收入的情形、是否存在成本结转不准确的情形，并说明相关内部控制及管理措施等；3、环保设备业务近五年收入、毛利率、成

本构成明细和金额，结合业务模式和产业上下游情况、原材料价格变化等，按明细量化分析其毛利率变动原因；4、建造服务本年度毛利率为0的原因，比去年同期下降的原因及合理性。请公司年审会计师说明对履约进度估计合理性、成本归集、收入确认截止性的具体核查程序以及获取的审计证据，并发表核查意见。

(一)按照业务模式分类说明环保设备业务近五年主要跨期项目的具体情况，包括但不限于项目名称、客户名称、是否存在关联关系、合同金额、项目开始时间、预计工期、期初及期末完工进度、实际完工时间、合同履约进度及

结算进度、同一项目在各年度毛利率等

环保设备业务近五年主要跨期项目具体情况如下：

第3页共116页是否序项目名客户交易合同金额结算为关项目基本信息年度毛利率期初完工进度期末完工进度合同履约进度

号称名称内容（含税）进度联方项目开始2019

2020.09

时间年预计完工2020

2021.1231%20%未签订发运10%，安装2%发运10%，安装2%

EPC/ 时间 年

2020-1宁波新建

11 宁钢 钢铁 /430m 实际完工 2021 发运 100%，安装 2021.12 安装 100%，

1是33348.292021.120%79%发运10%，安装2%

烧结烟有限2烧结时间年100%进入调试阶段项目公司机（总成套）2022发运100%，安装发运100%，安装2022.12功能考核合

95%

年100%100%格，进入质保期2023发运100%，安装发运100%，安装工程结算完成，

101%100%

年100%100%2023.12质保期满项目开始2019

2019.1110%未签订未发运未发运

时间年

广州 EPC/ 预计完工 2020 1#-4#机组设备发运 1#-4#机组设备发运

2022.0641%未发运

环投新建时间年1%，未安装1%，未安装从化/4*801#-2#机组设备发运1#-2#机组设备发运

03从化实际完工20211#-4#机组设备发

2 环保 否 0t/d 22730.93 2022.11 7% 61% 90%，3-4#发运100%， 90%，3-4#发运 100%，

烟气系时间年运1%，未安装能源（垃未安装未安装统

有限圾焚1#-4#机组设备发

1#-2#机组设备发公司烧）20221#-4#机组设备发运运、安装完成，

14%78%运90%，3-4#发运

年100%，安装100%2022.12进入调试阶

100%，未安装

段

第4页共116页是否序项目名客户交易合同金额结算为关项目基本信息年度毛利率期初完工进度期末完工进度合同履约进度

号称名称内容（含税）进度联方

20231#-4#机组设备发1#-4#机组设备发运2023.12试运行完

95%

年运100%，安装100%100%，安装100%成，进入质保期项目开始2019

2019.1110%未签订未发运未发运

时间年

1#机组设备发运1#机组设备发运

预计完工202030%，2#-3#机组设备30%，2#-3#机组设备

2022.0641%未发运

时间年未发运，4#机组设备未发运，4#机组设备发运10%，未安装发运10%，未安装广州 EPC/

1#机组设备发运

环投新建1#-2#机组设备发运1#-2#机组设备发运

2019-030%，2#-3#机组设

南沙/4*80实际完工202190%，3#-4#机组设备90%，3#-4#机组设备

02南沙2022.116%61%备未发运，4#机组

3 环保 否 0t/d 22643.81 时间 年 发运 100%，1#-4#机 发运 100%，1#-4#机

烟气净设备发运10%，未能源（垃组设备安装83%组设备安装83%化项目安装有限圾焚

1#-2#机组设备发公司烧）1#-4#机组设备发运

运90%，3#-4#机组20221#-4#机组设备均发安装均100%，

15%77%设备发运100%，

年运安装100%2022.12进入调试阶

1#-4#机组设备安

段

装83%

20231#-4#机组设备发1#-4#机组设备均完2023.12试运行完

-2971%95%

年运安装均100%成发运安装成，进入质保期

2021-1 国家 EP/新 项目开始 2019

2022.03

4761国能源否建18787.00时间年

能新建集团/2*10预计完工2023.062020

第5页共116页是否序项目名客户交易合同金额结算为关项目基本信息年度毛利率期初完工进度期末完工进度合同履约进度

号称名称内容（含税）进度联方

电除尘 岳阳 00MW 时间 年器设备发电（电实际完工2021

2023.06未签订未发运未发运

采购合有限除尘时间年同1#2#公司器）20221#机组设备发运1#机组设备发运

36%30%未发运

年100%100%

1#、2#机组设备分别

于2023年10月、

20231#机组设备发运1#2#机组设备发运

47%88%2023年12月完成

年100%100%

168验收，并进入质

保期

1#机组设备已完成1#机组设备已完成1#机组设备已完成

项目开始2019

2017.0112%56%发运安装，2#机组发运安装，2#机组设发运安装，2#机组设

时间年

设备发运安装40%备发运安装50%备发运安装50%

EPC/ 1#机组设备已完成

2017-0预计完工20202台机组设备均完成2台机组设备均完成

郑州新建2019.122%65%发运安装，2#机组

19燃煤时间年发运安装发运安装，待验收

豫能/2*66设备发运安装50%供热机

5 热电 否 0MW* 29311.06 2 台机组设备均完成

组项目实际完工20212台机组设备均完2台机组设备均完成

有限（脱2020.1268%发运安装，消缺验收EPC 总 时间 年 成发运安装 发运安装公司硫脱阶段承包

硝）2台机组设备均完成

20222台机组设备均完2台机组设备均完成发运安装，2022年6

74%

年成发运安装发运安装月完成竣工结算并进入质保期

第6页共116页是否序项目名客户交易合同金额结算为关项目基本信息年度毛利率期初完工进度期末完工进度合同履约进度

号称名称内容（含税）进度联方

20232台机组设备均完2台机组设备均完成2023年6月质保期

100%

年成发运安装发运安装满项目开始2019

2020.04未发运未发运未发运

时间年

EPC/ 预计完工 2020 1#、2#机组设备发运 1#、2#机组设备发运

2017-0华润2022.12-23%11%未发运

新建时间年20%，安装9%20%，安装9%

48华润电力

/2*66实际完工20211#、2#机组设备发1#、2#机组设备设备1#、2#机组设备设备

脱硫（仙2022.095%58%

6 否 0MW 9686.77 时间 年 运 20%，安装 9% 发运 90%，安装 86% 发运 90%，安装 86%EPC 总 桃）

（脱1#、2#机组设备设1#、2#机组设备发运承包工有限20221#、2#机组设备发运

硫脱-9%79%备发运90%，安装100%，安装100%，待程1#2#公司年100%，安装100%硝）86%验收

20231#、2#机组设备发1#、2#机组设备发运2023年6月验收完

90%

年运100%，安装100%100%，安装100%成，进入质保期项目开始20195#、6#机组设备发运5#、6#机组设备发运

2018.12-111%49%未发运

时间年70%，安装60%70%，安装60%EPC/

西北5#机组设备完成发

新建5#机组设备完成发

2018-0电力预计完工20205#、6#机组设备发运与安装，6#机组设

/2*662020.115%69%运与安装，6#机组设

16国华工程时间年运70%，安装60%备发运99%，安装

7 否 0MW 7838.31 备发运99%，安装95%

三期扩承包95%

（脱建工程有限5#机组设备完成发硫脱

公司实际完工2021运与安装，6#机组5#、6#机组设备完成5#、6#机组设备完成硝）2021.011%69%

时间年设备发运99%，安发运与安装发运与安装，待验收装95%

第7页共116页是否序项目名客户交易合同金额结算为关项目基本信息年度毛利率期初完工进度期末完工进度合同履约进度

号称名称内容（含税）进度联方

2022年9月二台通

20225#、6#机组设备完5#、6#机组设备完成

-11%90%过168验收，进入质年成发运与安装发运与安装保期

20235#、6#机组设备完5#、6#机组设备完成2023年9月质保期

-729%100%年成发运与安装发运与安装满项目开始2019

2020.05

时间年

预计完工20201#、2#机组设备发运1#、2#机组设备发运

EP/新 2022.03 29% 未签订

时间年20%20%浙江建

1#机组设备发运1#机组设备发运

2020-0省电/2*60实际完工20211#、2#机组设备发

2022.0323%67%100%，2#机组设备发100%，2#机组设备发

10 新建 力建 0MW 时间 年 运 20%

8否8493.20运95%运95%电除尘设有（低

1#、2#机组设备均发

器项目限公低温1#机组设备发运

20221#2#机组设备均发运100%，2022年6

司除尘29%90%100%，2#机组设备年运100%月验收完成（竣工结器）发运95%算），进入质保期

20231#、2#机组设备均1#、2#机组设备均发

100%2023年质保期满

年发运100%运100%

2017-0 华润 EPC/ #1 机组发运完成 #1 机 组 发 运 完 成

项目开始2019

47华润电力新建2020.0422%9%未发运，未安装30%，安装完成30%，30%，安装完成30%，

时间年9静电除（仙否/2*668672.99#2机组未发运#2机组未发运尘器设 桃） 0MW 预计完工 2020 #1 机组发运完成 #1 机组发运完成 #1 机组发运完成

2022.1210%备1#2#有限（电时间年30%，安装完成30%，30%，安装完成30%，30%，安装完成30%，

第8页共116页是否序项目名客户交易合同金额结算为关项目基本信息年度毛利率期初完工进度期末完工进度合同履约进度

号称名称内容（含税）进度联方

公司除尘#2机组未发运#2机组未发运#2机组未发运

器）#1机组发运完成1#机组设备发运1#机组设备发运实际完工2021

2022.08-57%54%30%，安装完成30%，99%，安装96%，2#99%，安装96%，2#

时间年

#2机组未发运机组设备未发运机组设备未发运

1#机组设备发运

20221#、2#机组设备完成2022年11月通过初

12%85%99%，安装96%，2#

年发运与安装步验收，进入质保期机组设备未发运

20231#、2#机组设备完1#、2#机组设备完成2023年11月质保期

98%

年成发运与安装发运与安装满项目开始2019

2022.03

时间年

EPC/

2022-0国能预计完工2020

新建2023.11

228二长源时间年

/2*35期扩建荆州实际完工2021

10 否 0MW 8090.00 2023.12

EPC 总 热电 时间 年

（脱承包合有限20221#、2#机组设备发运1#、2#机组设备发运

硫脱7%43%未签订

同公司年85%，安装85%85%，安装85%硝）

20231#、2#机组设备发1#、2#机组设备完成1#、2#机组设备完成

14%90%

年运85%安装85%发运安装发运安装，待验收

2019-0 西北 EP/新 项目开始 2019

2020.0310%未签订未发运未发运

15电除电力建时间年

11否8100.05

尘器设工程/2*66预计完工20201#机组设备发100%，1#机组设备发100%，

2021.0327%50%未发运

备采购 承包 0MW 时间 年 2#机组设备发运80% 2#机组设备发运 80%

第9页共116页是否序项目名客户交易合同金额结算为关项目基本信息年度毛利率期初完工进度期末完工进度合同履约进度

号称名称内容（含税）进度联方合同有限（电1#机组设备发1#机组设备发100%，1#机组设备发100%，

公司除尘实际完工2021100%，2021.0339%90%2#机组设备发运2#机组设备发100%，

器）时间年2#机组设备发运

100%待验收

80%

1#机组设备发运

1#机组设备发

1#机组设备发100%，100%，

2022100%，

90%2#机组设备发运2#机组设备发运

年2#机组设备发运

101%100%，

100%

消缺阶段

1#机组设备发运

1#机组设备发100%，

1#机组设备发100%，

2023100%，2#机组设备发运

95%2#机组设备发运

年2#机组设备发运100%，2023年4月通

100%

100%过验收并进入质保

期

1#机组设备发运1#机组设备发运

EP/新 项目开始 2019 1#机组设备发运

2019.03-51%36%100%，100%，

南阳建时间年50%

2017-02#机组设备发运40%2#机组设备发运40%

中誉/2*10

03电袋1#机组设备发运

12 发电 否 00MW 9378.48 1#机组设备发运 1#机组设备发运

除尘器100%，有限（电预计完工2020100%，100%，合同2020.127%61%2#机组设备发运

公司袋除时间年2#机组设备发运2#机组设备发运

100%，

尘器)40%100%进入试运行阶段

第10页共116页是否序项目名客户交易合同金额结算为关项目基本信息年度毛利率期初完工进度期末完工进度合同履约进度

号称名称内容（含税）进度联方

1#机组设备发运1#机组设备发运

2021年7月2#机组

实际完工2021100%，100%，

2020.1276%设备通过试运行，1#

时间年2#机组设备发运2#机组设备发运机组设备消缺中

100%100%

1#机组设备发运1#机组设备发运

2022年4月1#机组

2022100%，100%，

90%设备通过试运行，项

年2#机组设备发运2#机组设备发运目整体进入质保期

100%100%

1#机组设备发运1#机组设备发运

2023100%，100%，2023年4月质保期

100%

年2#机组设备发运2#机组设备发运满

100%100%

项目开始2019

2022.07

时间年

EPC/预计完工2020

改造2023.12

2022-0宁波时间年

/108x

522宁钢铁实际完工2021

13 是 10'm/ 6651.70 2023.12

钢超低有限时间年

h风量排放公司2022

(总成61%20%未签订发运35%，安装25%发运35%，安装25%年

套）

20232023年6月安装，待

21%72%发运35%，安装25%发运安装100%

年验收

第11页共116页是否序项目名客户交易合同金额结算为关项目基本信息年度毛利率期初完工进度期末完工进度合同履约进度

号称名称内容（含税）进度联方

项目开始20191#、2#机组设备发运1#、2#机组设备发运

2019.0868%61%未发运

时间年40%，安装55%40%，安装55%

1#机组设备完成发

2020年11月1#机组

预计完工20201#、2#机组设备发运与安装，2#机组设EPC/ 2021.03 -21% 61% 设备进入调试阶段，

2016-0华润时间年运40%，安装55%备发运95%，安装

新建2#机组设备发运95%

09华润电力90%

/2*66锦州超（锦1#机组设备完成发

14 否 0MW 6880.62 2021 年 12 月 2 台机超临界州）实际完工2021运与安装，2#机组2台机组设备完成发（电2021.03-47%89%组设备调试完成，进燃煤项有限时间年设备发运95%，安运与安装袋除入质保期

目公司装90%

尘器)

20222台机组设备完成2台机组设备完成发2022年质保期内消

89%

年发运与安装运与安装缺

20232台机组设备完成2台机组设备完成发2023年2月质保期

100%

年发运与安装运与安装满中国项目开始2019

6225.002020.12

电力时间年

EPC/

2020-1工程预计完工2020

新建2022.12未签订未发运未发运

85石化顾问时间年

/440t

15产业基集团否实际完工20211#2#3#机组设备发1#2#3#机组设备发

/h（脱 2022.12 -9% 57% 未发运

地(一西北时间年运90%，安装88%运90%，安装88%硫脱

期）电力2022年12月1#2#3#

硝）20221#2#3#机组设备发1#2#3#机组设备发

设计6%76%机组设备发运安装

年运90%，安装88%运安装均完成院有均完成，待验收

第12页共116页是否序项目名客户交易合同金额结算为关项目基本信息年度毛利率期初完工进度期末完工进度合同履约进度

号称名称内容（含税）进度联方

限公20231#2#3#机组设备发1#2#3#机组设备发

77%消缺阶段

司年运安装均完成运安装均完成项目开始2019

2022.05未签订未发运未发运

时间年

预计完工20201#机组设备发运安1#机组设备发运安

2022.1219%10%未发运

时间年装均完成，2#未发运装均完成，待验收EP/新 1#机组设备发运安

中国实际完工20211#机组设备发运安1#机组设备发运安

建2022.1235%装均完成，2#未发

2019-0华电时间年装均完成，2#未发运装均完成，2#未发运

/2*35运

18新疆科工

16 否 0MW 5598.00 2022年 12月 1#机组

环保岛集团1#机组设备发运安

（电20221#、2#机组设备发运设备完成性能验收，EPC 有限 10% 75% 装均完成，2#未发除尘年安装100%2#机组设备发运安公司运

器）装完成

2023年12月2#机组

20231#、2#机组设备发1#、2#机组设备发运设备完成性能验收

87%

年运安装100%安装100%实验，整体项目进入质保期

华润 EPC/ 项目开始 2019

2022-12022.09

水泥技改时间年

162华

（封/5000预计完工2020

17润一期否5005.002023.1

开） T/天 时间 年技改项

有限（脱实际完工2021目未完工公司硫脱时间年

第13页共116页是否序项目名客户交易合同金额结算为关项目基本信息年度毛利率期初完工进度期末完工进度合同履约进度

号称名称内容（含税）进度联方

硝）2022

17%30%未签订未发运未发运

年

2023

6%65%未发运发运100%，安装74%发运100%，安装74%

年

注：合同金额为考虑补充协议后的最新合同金额

第 14 页 共 116 页公司部分项目毛利率在不同年度存在波动的情况，原因系：1.EPC 项目中安装作为单项履约义务按照履约进度确认收入，和设备销售确认收入的时点不一致，而同一个项目设备销售的毛利率与设备安装的毛利率存在差异；2.合同安装调试消缺及完工结算后，合同价格会发生变动，对已确认收入的金额会进行调整；3.公司部分项目执行周期较长，主要原材料钢材价格变动会对不同年度的项目成本产生一定影响；4.公司在项目进行中参照预计总成本结转设备安装成本，由于与安装分包商的结算通常发生在项目验收以后，项目结算当期会对结算成本与已结转成本的差异进行调整；5.环保设备主要系公司自行制造生产，相较于主要通过分包方式的设备安装，成本预算更加可控。

(二)结合会计准则说明各环节收入、成本确认金额及确认依据、是否存在

提前或跨期确认收入的情形、是否存在成本结转不准确的情形，并说明相关内部控制及管理措施等

1.各环节收入确认金额及依据

公司与客户签订的合同类型主要分为两类：环保设备销售（EP）、环保设备

销售与安装（EPC）。

公司自2020年开始执行新收入准则，并在首次执行日对执行新准则的累积影响数追溯调整2020年1月1日的留存收益及财务报表相关项目金额。

对于环保设备销售（EP）业务，公司环保设备销售属于在某一时点履行的履约义务。公司将单套设备送达客户指定地点并取得客户签字盖章的收货证明，根据合同约定享有现时收款权利，且设备所有权上主要的风险报酬已转移给客户，客户已拥有该商品的法定所有权，公司在将环保设备移交并取得对方收货证明，客户取得商品控制权时确认收入。收入确认金额为合同中约定的设备款，确认依据为客户收货证明。

对于环保设备销售与安装（EPC）业务，公司将设备的销售、安装分别确认为单项履约义务。其中设备销售属于在某一时点履行的履约义务，收入确认方式、确认时点、确认依据与环保设备销售业务（EP）相同。设备安装属于在某一时段内履行的履约义务，公司在整个安装期间按照履约进度确认收入，履约进度按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定；履约进度不能合理确定时，公司已经发生的成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的成本金额确认收入，直到

第15页共116页履约进度能够合理确定为止。设备安装收入确认金额为合同中约定的安装款乘以

履约进度，确认依据为客户出具的工程移交证明或工程进度报表。

公司出口销售设备、配件通常不需要提供安装服务，属于环保设备销售（EP）业务，系在某一时点履行的履约义务外销收入在公司已根据合同约定将产品报关、离港，取得提单时确认。确认金额为合同约定金额，确认依据为货运提单。

2.各环节成本确认金额及依据

公司大气污染治理业务 EPC 项目成本主要包括原材料、配套件、外协加工成

本、安装成本及运输费用等构成，EP 项目由客户自行安装或委托其他第三方安装，与 EPC 项目相比，公司不承担安装成本。钢材为公司产品的重要原材料。

原材料、配套件、外协成本、安装成本、运输费用的成本确认依据：

原材料：生产车间根据设计部门确认的项目材料消耗定额，经车间负责人审批，向仓库申请领用材料。仓库管理人员根据材料领用申请向领料人员发放材料，并在 NC 供应链系统上进行材料出库操作。月末财务部门，根据材料出库单入账原材料成本，材料出库单中包含领用材料的项目名称，财务部门据此归集至各项目原材料成本。

配套件：系公司外购的生产用部件，供应商货到经检验合格后、采购业务部门负责人审批，由采购业务员在 NC 供应链办理入库、出库手续，并在 NC 系统录入采购发票，把发票和入库单、到货检验单提交财务部门成本会计，成本会计审核无误后入账。月末财务部门，根据系统出库单入账至相应项目成本。

外协加工成本：各外协单位在按合同要求生产制作完成后，提请公司质检部门检验，检验合格后在 NC 系统进行入库，开具发票交采购业务员，采购业务员在 NC 系统录入发票并经部门负责人审批后把发票、检验合格入库单提交财务成本会计，成本会计审核后入账至相应项目的外协成本。

安装成本：安装分包单位按合同约定开具发票，由安装业务采购人员审核安装合同、安装结算单与发票是否相符，审核无误后在 NC 系统录入发票，经部门负责人审批后，把发票提交财务成本会计，成本会计审核无误后入账至相应项目安装成本。

运输费用：采购业务部门根据采购合同按实际发生情况收取供应商发票后，审核运输合同、运输结算单与供应商开具发票是否相符，审核无误后采购业务人第 16 页 共 116 页员在 NC 系统录入发票，经部门负责人审批后，发票提交财务部门成本会计，成本会计在审核无误后入账至相应项目运输费用。

3.对于收入跨期和成本结转准确性的相关内部控制和管理措施

公司主要根据设备到货情况及安装完工进度进度确认收入。对设备到货情况及安装完工进度的内部控制和管理措施主要如下：*在项目计划阶段，根据合同约定、设计规划，经专业论证后，按最小核算单元编制《项目一级网络计划》，经审批后执行。*如有一级网络执行计划变更的，需提请《一级网络计划变更审批》，经审批后执行，并按月编制《项目执行进度报表》，经审核后报送财务部门核算，根据项目履约进度确认收入和结转成本。*公司对重要的收入确认资料进行定期内部复核、审查。

在成本确认方面，由公司各价格管理部门根据项目投标成本，经市场、技术、执行三部门综合论证和二次优化后，按项目最小核算单元编制预计总成本，并分解至材料、制作、采购、建安、设计测试、运输、包装和其他类等分项，经审批后录入公司 NC 成本预算控制系统，作为成本控制限额和会计核算依据。如有预计总成本调增或调减的，需详细说明成本调整原因，经审批后执行，并以调整后的预计总成本作为会计核算和项目责任制考核依据。已确认收入或可确认收入项目如有预计总成本变动的，当期结转调整主营成本；如项目预计会发生亏损的，则当期计提存货货跌价损失。

公司在项目执行进度和预计总成本管理过程中，建立了严格的审核、审批和审查制度。通过信息化管理、全过程管控、合格供应商管理、公司采购、现场进度检查与抽样检查等举措，结合经济责任制审计和执行合规性审查，提高项目的执行过程管控力。

综上，公司对收入确认的各关键节点建立了完善的内部审核制度，不存在提前或跨期确认收入的情形。公司成本估计已根据报告期获取的可靠依据，综合考虑项目情况和项目计划时材料价格等因素，不存在成本结转不准确的现象。

(三)环保设备业务近五年收入、毛利率、成本构成明细和金额，结合业务

模式和产业上下游情况、原材料价格变化等，按明细量化分析其毛利率变动原因

1.公司环保设备业务近五年销售收入、成本、毛利率、成本构成明细和金

第17页共116页额

公司环保设备业务近五年销售收入、成本、毛利率如下：

年度收入成本毛利率

2019年248888.09218635.5312.16%

2020年245851.84210258.9714.48%

2021年279277.08245976.5911.92%

2022年311826.75264397.5515.21%

2023年335342.10285513.1714.86%

公司主营环保设备销售业务的设备类型包括电除尘器设备、脱硫脱销设备、

垃圾焚烧烟气处理设备、总成套设备、气力输送设备等，设备主要成本结构包括原材料、外协加工费、配套件、安装、运输和其他等分项。不同设备类型成本结构不同，因各年度公司销售环保设备产品类型存在差异，致各分项成本占比存在上下波动。

公司环保设备业务近五年成本构成明细如下：

成本2019年2020年2021年2022年2023年分项金额占比金额占比金额占比金额占比金额占比

配套件75643.8234.60%72408.0834.44%103543.3642.09%96470.7036.49%111097.6438.91%

原材料-

65188.6529.82%63085.8830.00%73160.8929.74%88855.4533.61%82542.6028.91%

钢材外协加

22341.7510.22%22460.9010.68%19915.278.10%29935.9611.32%30265.1210.60%

工

安装42821.9919.59%43356.6620.62%41074.8516.70%38711.2314.64%51746.0118.12%

运输5027.452.30%4028.791.92%3000.941.22%3777.461.43%3486.231.22%

其他7611.873.48%4918.662.34%5281.282.15%6646.752.51%6375.572.24%

合计218635.53100.00%210258.97100.00%245976.59100.00%264397.55100.00%285513.17100.00%

2.毛利率变动分析近年，公司致力于对外积极开拓市场，对内加强内控体系和项目执行预算体系建设，环保设备业务销售毛利率整体呈相对稳定。原因如下：

（1）从业务模式上来看，EP 类环保设备销售订单逐年增加，公司 2019 年

和 2020 年签订合同以 EPC 项目为主，占比分别为 69.30%、58.89%；2021 年和

2022 年 EP 项目合同金额有所增加，占比上升，分别为 61.89%、60.44%，EP 类

项目同比 EPC 类项目，具备执行周期短、成本预算更加可控等优势；

（2）公司承接冶金、化工、建材等非电行业订单逐渐增多，特别是冶金行业订单，近四年承接的订单额约占新增订单总额的30%，主要系2019年国家出台关于推进实施钢铁行业超低排放的意见，要求各大钢铁冶金企业需在十四五期

第18页共116页间完成超低排放改造，公司是市场较早一批进入该领域的环保企业，以宁钢改造

项目为依托和试点工程，积累了较为成熟的改造技术和建设经验，后又陆续承接了河钢、承钢等大型钢企的超低排放改造项目；

（3）公司加强项目执行进度和成本管控，增强技术研发、设计优化和工程造价测算等能力以提高投标报价市场竞争优势和执行管控；

（4）2021年起通过期货套期保值方式锁定钢材价格，降低钢材市场价格波动对项目毛利率的影响。

公司近五年环保设备销售业务年综合毛利率为11.92%至15.21%。其中2019年平均毛利率12.16%，主要原因系部分毛利率较低、甚至亏损的项目在当年完工结算所致，包括华电科工湖北江陵电除尘器、山东中华聊城电厂一期、浙石化电除尘器、新疆五彩湾北二脱硫、国华锦界脱硫、河北纵横丰南钢铁等项目，该等项目毛利较低的原因主要为原材料价格波动、建安土建工程量预估不足、低价

中标、质保期间消缺工作量增加等，影响2019年度环保设备销售业务整体毛利率约-2.89%。2021年公司环保销售业务平均毛利率11.92%，主要系当年度印尼赛瑞本电除尘质保期间业主消缺增补工作量导致成本增加，宁钢烧结烟气处理项目作为公司进入钢铁行业超低排放改造的首个案例毛利较低，以及部分项目完工结算价格调减导致毛利率降低，包括淮北涣城超低排放改造、广东河源电厂脱硫等项目，影响2021年度环保设备销售业务整体毛利率约-3.72%。

(四)建造服务本年度毛利率为0的原因，比去年同期下降的原因及合理性

公司建造服务包括工程建设项目技术服务、自来水业务安装服务和

PPP/BOT/TOT 项目资产建造服务（以下简称 PPP 项目资产建造服务）。

针对工程建设项目技术服务，公司在污水处理项目建设过程中为业主方提供相关技术咨询（包括设计、施工及调试相关工作）、项目工程调试、对项目业主

人员专业技术培训等服务，并根据合同约定收取建造服务款项。

针对自来水业务安装服务，公司在特许经营区域为企业、家庭提供自来水管道入户及一户一表的水表提供安装服务等，并按照既定收费标准向客户收取安装服务费，在公司整体营业收入中占比较小。

针对 PPP 项目资产建造服务，紫光环保与政府相关方签订特许经营权协议，第 19 页 共 116 页采用 PPP、BOT、TOT 等方式代表政府方建设并运营相关污水处理项目。紫光环保与政府相关方签订的协议主要为 BOT、TOT 类型，其中 BOT 即“建设-经营-转让”，实质上是基础设施投资、建设和经营的一种方式以政府和社会资本方之间达成

协议为前提，由政府向社会资本方颁布特许允许其在一定时期内筹集资金建设某基础设施并管理和经营该设施及其相应的产品与服务，特许期结束后，应将项目无偿地移交给政府；TOT 即“移交-经营-移交”，在该等模式下，首先社会资本方购买某项资产的全部或部分产权或经营权，然后购买者对相应项目进行开发和建设，在约定的时间内通过对项目经营收回全部投资并取得合理的回报，特许期结束后，将所得到的产权或经营权无偿移交给政府方。

公司近两年建造服务分类别收入情况如下：

年度项目类别收入成本毛利率

2022年工程建设项目技术服务1586.20988.7737.66%

2022年自来水业务安装服务23.499.4559.78%

2022 年 PPP 项目资产建造服务 12362.59 12362.59

合计13972.2813360.814.38%

2023年工程建设项目技术服务

2023年自来水业务安装服务

2023 年 PPP 项目资产建造服务 4506.19 4506.19

合计4506.194506.19

2023 年公司建造服务业务均系 BOT/TOT 项目资产建造服务，对于该等业务，

公司主要承担项目工程中的关键核心内容，包括技术工艺选型、工程设计、核心设备供应及调试、供应链管理、项目全流程管理、关键工序的施工、土建及安装

工程的监督指导等。公司将市场竞争激烈且利润率较低的土建工程施工、辅助性劳务作业等不涉及关键工序或关键技术的基础性工作进行分包，分包商的工作质量由公司负责，并在公司项目管理人员的指导下完成分包工作，公司全程负责并完成整个工程的建设工作，并负责最终向政府方交付符合与政府方约定建造标准的完整工程，需要自行承担整个项目的所有风险、权利和义务，包括分包给供应商完成的工作内容，且其责任不因分包而豁免和解除。故在该业务模式下公司提供实质性建造服务，作为主要责任人，承担项目建设相关的一切费用、责任和风

第20页共116页险。

根据财政部《企业会计准则解释第14号》(财会〔2021〕1号)规定，社会资本方根据项目合同约定，提供多项服务的（如既提供项目资产建造服务又提供建成后的运营服务、维护服务），应当按照《企业会计准则第14号——收入》的规定，识别合同中的单项履约义务，将交易价格按照各项履约义务的单独售价的相对比例分摊至各项履约义务。公司采用成本加成法确定建造服务的单独售价，从而确定交易价格。2022年、2023年均为紫光环保得业绩承诺期，基于谨慎性原则考虑，公司估计建造服务的成本加成额为0，即收入金额以实际发生的成本确定，毛利率为0。

2022 年，除 PPP 项目资产建造服务外，建造服务收入还存在包括工程建设

项目技术服务和自来水业务安装服务收入。其中，对于工程建设项目技术服务系根据各方核定的工程项目进度比例结合合同约定金额确认收入，并根据为该项目的必要支出如人员费用、工器具及设备支出等进行成本的归集与结转。对于自来水业务安装服务则系在安装完成且经客户验收合格后确认收入，相应的成本主要系安装材料支出、安装人员的薪酬费用、管道检测费用等。

此外，工程建设项目技术服务项目已在2022年完工验收且后续公司未承接同类型业务。根据桐庐县富春江镇供水一体化专项规划要求，公司供水项目及相关资产已于2023年上半年被桐庐县富春江镇人民政府征收，相应业务终止。故

2023年该两类建造服务收入金额为0。

综上，根据特许权经营协议约定，在 PPP 项目资产建造业务中，公司作为主要责任人代表政府相关方进行 PPP 项目的建造及后续的项目运维等多项服务，且项目建造服务属于一项单项履约义务，公司采用成本加成法确认建造服务收入。基于谨慎性原则考虑，公司估计的成本加成金额为0，故该类业务的毛利率为0。而公司工程建设项目技术服务与自来水业务安装服务业务在2022年均有一定的毛利产生，导致公司建造服务业务2023年毛利率为0，2022年为4.38%。

(五)对履约进度估计合理性、成本归集、收入确认截止性的具体核查程序

以及获取的审计证据、核查意见

1.针对履约进度估计合理性的核查程序及获取的审计证据

(1)了解与履约进度确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定

第21页共116页其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；

(2)取得并核对发运记录、客户收货证明、设备安装进度表及客户确认的工

程移交认可单等支持性文件；向项目负责人访谈了解重要项目执行进度，并前往项目现场查看设备到货及安装进度，以及向业主或监理访谈设备到货情况、安装进度；

(3)对于重要项目的履约进度，向重要客户独立实施函证程序，对项目的合

同金额及履约进度向客户询证确认，确认履约进度的真实性。

2.针对成本归集的核查程序及获取的审计证据

(1)了解公司用于成本归集的采购与付款循环、存货与成本循环的相关内部

控制制度，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；

(2)选取材料入库样本，检查供应商分包及采购合同、结算方式，采购发票、入库单等，检查材料入库的真实性；

(3)选取样本抽查公司领料单，检查是否将材料按照领料单准确归集至相应项目成本；

(4)向重要供应商实施函证程序，函证往来款余额，确认报告期内大额采购

的真实性、完整性；

(5)取得项目成本明细表，选取样本，检查项目当期成本结转金额是否准确，并对项目成本执行分析程序，对于预计总成本发生大额调整的项目检查工程项目调整申请表以及对应的采购合同；

3.针对收入确认截止性的核查程序及获取的审计证据

(1)了解与收入截止相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是

否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；

(2)抽查资产负债表日前后重要的营业收入会计记录，并追查至对应的客户

收货证明及安装进度单据，检查是否存在提前或延后确认营业收入的情况；取得公司发运台账，与账面记录检查核对；向业务部获取期后收到的客户收货证明、报关单、货运提单及安装进度证明，检查是否存在收入跨期。

4.核查意见经核查，我们认为：

第22页共116页(1)公司各环节收入、成本确认及结转金额准确，不存在提前或跨期确认收

入的情形，相关内部控制及管理措施设计得当并有效执行；

(2)环保设备业务近五年毛利率有所波动，系公司内外部因素共同作用的结果，具有合理性；

(3)公司2023年建造服务毛利率为0且较去年同期下降系受具体经营变动影响，具有合理性。

二、关于污水处理业务和业绩承诺

年报及相关公告显示，公司2022年向控股股东杭州钢铁集团有限公司发行股份购买其所持有的浙江富春紫光环保股份有限公

司(以下简称紫光环保)62.95%股权，构成重大资产重组，并附有

2022年至2024年的业绩承诺。紫光环保2022年业绩承诺完成率

为106.08%，2023年业绩承诺完成率为112.85%。紫光环保主营业务为污水处理及相关运营服务，主要通过特许经营模式或委托运营模式进行日常运营及生产，根据协议约定的处理单价和双方确认的结算处理量确认污水处理服务收入。近两年公司无形资产金额为26.18亿元、24.64亿元，摊销金额为11.20亿元、13.08亿元，

无形资产主要为污水处理业务相关特许经营权。

请公司补充披露：1、紫光环保近两年主要在手项目情况，包括但不限于项目名称、客户名称、是否存在关联关系、中标时间、

运营期限、合同金额、建设期投入金额以及收入成本确认情况、无

形资产确认情况等；2、紫光环保近两年主要项目运营期内按照每

月污水结算处理量确认的收入成本情况、相应确认依据，以及无形资产的摊销政策及依据，说明收入确认的依据是否充分、审慎，是否存在不当会计调节以完成业绩承诺的情形。请公司年审会计师对收入确认发表核查意见。

(一)紫光环保近两年主要在手项目情况，包括但不限于项目名称、客户名

称、是否存在关联关系、中标时间、运营期限、合同金额、建设期投入金额以

及收入成本确认情况、无形资产确认情况等

第23页共116页1.紫光环保近两年主要在手项目情况

按照紫光环保各项目公司确认的无形资产（特许经营权）金额口径，紫光环保前十大项目基本情况列示如下：

序公司客户是否关建设期无形资产

项目名称中标时间运营期限(年)号名称名称联方投入金额确认金额凤阳县污水处理自协议生效之

2007年8月31日3735.743792.39

厂 BOT 项目一期 日起 20 年自商业运营日凤阳县污水处理

凤阳2015年12月28日凤阳县起至2029年23502.513358.65

1 厂 BOT 项目二期 否

紫光水务局月28日止自商业运营日凤阳县污水处理

2020年10月24日起至2029年213190.2712782.90

厂提标扩建项目月28日止

宣城市（敬亭圩）30年（含建设污水处理厂 BOT 2009 年 2 月 25 日 6229.68 6229.68

期）

项目（一期）

宣城市（敬亭圩）宣城市自商业运营日

宣城污水处理厂二期城市管起至2039年17461.167033.66

2否

紫光扩建项目理综合月9日

宣城市（敬亭圩）2014年2月11日执法局自商业运营日污水处理厂污水

起至2039年1248.07248.07

深度处理（提标）月9日项目福州市元洪投资25年（含建设区污水处理厂一2320.002320.00

期）期项目福州市元洪投资2015年1月26日福州新25年（含建设区污水处理厂二5714.055963.51区元洪期）福州期扩建项目

3功能区否

紫光福清市元洪投资管理委

区污水处理厂一1671.201799.39员会进入商运日至二期提标改造

2021年10月22日2040年3月31

福州市元洪投资日

区污水处理厂三2710.802870.49期扩建项目开化县城市污水

开化县从开化县城市5000.00

处理 PPP 项目开化住房和污水处理厂交

42015年10月13日否9141.98紫光开化县城市污水城乡建付之日起（含处理 PPP 项目-- 设局 建设期）28 年 1217.21开化城市厂

第24页共116页开化县城市污水

处理 PPP 项目-- 3146.81开化华埠厂进入商运日至开化县城市污水

2019年4月30日2040年3月315268.725604.30

厂提标改造项目日浦江县四座污水

28000.0028000.00

处理厂PPP 项目浦江县四座污水

处理厂 PPP 项目 8674.09

--城市厂浦江县四座污水

处理厂 PPP 项目 6105.59

25年

--二厂

浦江县四座污水浦江县16240.24

处理厂 PPP 项目 2015 年 12 月 1 日 排水有 854.15

--三厂限公司浦江

5浦江县四座污水否

紫光

处理厂 PPP 项目 1098.41

--四厂进入商运日至上述四座污水浦江县四座污水

处理厂特许经1135.991265.36处理厂技改项目营权终止时终止浦江县

2017年8月16

浦江县四座污水住房和

2018年日至2026年31451.691397.16

处理厂除臭项目城乡建月31日设局临海市城市污水30年（不含建处理厂扩（迁）2015年8月1日16967.3316783.93设期建一期临海市城市污水临海市临海

6处理项目一期提排水有否2501.012211.99

紫光2019年9月8标限公司

2019年7月8日日-2050年3

临海市城市污水月31日

处理厂扩（迁）11340.8511578.99建二期宿迁市河西污水宿迁经自协议生效之

处理项目一期一济技术日起2040年3322.183386.01宿迁

7阶段2006年10月11日开发区否12月31日

紫光宿迁市河西污水管理委自协议生效之

5828.265940.25

处理项目一期二员会日起2035年6

第25页共116页阶段月10日宿迁市河西污水

处理项目二期一2017年6月22日8606.487981.53协议生效日起阶段至2040年12宿迁市河西污水月31日

处理项目二期二2019年3月27日3829.083574.92阶段青田金三角污水青田县30年（含建设

2014年11月30日12426.3811937.49处理 BOT 项目 水务有 期）青田限公司

8青田县金三角污否自协议生效之

紫光中部污

水处理厂清洁排2022年3月9日日起2047年22685.082579.66水处理放改造工程月22日分公司瑞安江南污水处瑞安市30年（不含建理厂厂网一体化2015年10月26日30000.0030000.00市政公设期）

瑞安 PPP 项目

9用工程否

紫光瑞安市江南污水自合同签订之建设中

处理厂提标改造2017年8月21日日起至20462984.533768.69心

工程 PPP 项目 年 10月 13 日襄阳市鱼梁洲污

25年11138.0411200.26

水处理项目一期

2006年3月7日襄阳市2008年11月3

襄阳市鱼梁洲污

襄阳城市污日-2031年76629.936666.97

10水处理项目二期否

紫光水治理月27日襄阳鱼梁洲污水公司自协议生效之

处理厂提标改造2017年12月16日日起至2031年19900.1218376.80工程项目7月27日

2.紫光环保近两年主要在手项目建设期收入成本确认情况

财政部2021年1月26日颁布《企业会计准则解释第14号》(财会〔2021〕

1号)，紫光环保自2021年1月1日起执行该准则解释，对可比期间信息不予调整，首次执行日执行新准则的累积影响数追溯调整2021年1月1日的留存收益及财务报表其他相关项目。

宣城紫光、开化紫光、临海紫光、宿迁紫光、瑞安紫光、襄阳紫光等6家

项目公司对应项目及凤阳紫光、青田紫光、福州紫光、浦江紫光部分项目系2021年1月1日前已经完工的项目，建设期无需确认建造服务收入、成本。凤阳县污水处理厂提标扩建项目、青田县金三角污水处理厂清洁排放改造工程等5个

项目系2021年1月1日后完工项目，按照《企业会计准则解释第14号》需要确认建设期建造服务收入、成本。

第26页共116页凤阳县污水处理厂提标扩建项目、青田县金三角污水处理厂清洁排放改造

工程等5个项目建设期建造服务收入、成本确认情况如下：

2021年2022年2023年

项目名称收入成本收入成本收入成本凤阳县污水处理厂提标扩

6340.326340.324291.024291.02

建项目青田县金三角污水处理厂

2373.912373.91136.96136.96

清洁排放改造工程福清市元洪投资区污水处

理厂一、二期提标改造及2004.042004.041581.941581.94三期扩建项目浦江县四座污水处理厂技

5403.655403.651285.251285.25

改项目临海市城市污水处理厂一

2622.082622.08

期提标及二期扩建工程

合计14366.0414366.049954.239954.231718.901718.90

(二)紫光环保近两年主要项目运营期内按照每月污水结算处理量确认的

收入成本情况、相应确认依据，以及无形资产的摊销政策及依据，说明收入确认的依据是否充分、审慎，是否存在不当会计调节以完成业绩承诺的情形

1.紫光环保近两年主要项目运营期内污水处理收入成本确认

情况

2022年、2023年紫光环保公司污水处理收入金额为69121.89万元、

75091.51万元，其中，紫光环保污水处理收入前十大项目公司近两年确认的

收入金额分别为51027.26万元、55074.56万元，分别占紫光环保污水处理收入的73.82%、73.34%，具体情况如下：

2023年2022年

公司简称项目名称收入成本收入成本

浦江县四座污水处理厂 PPP

项目--城市厂

浦江县四座污水处理厂 PPP

项目--二厂

浦江紫光 浦江县四座污水处理厂 PPP 9765.36 6287.93 9519.10 5776.83

项目--三厂

浦江县四座污水处理厂 PPP

项目--四厂浦江县四座污水处理厂技改

第27页共116页项目襄阳市鱼梁洲污水处理项目一期襄阳市鱼梁洲污水处理项目

襄阳紫光9073.375011.449123.154798.52二期襄阳鱼梁洲污水处理厂提标改造工程项目临海市城市污水处理厂扩

（迁）建一期临海市城市污水处理项目一

临海紫光7285.933859.376751.953829.76期提标临海市城市污水处理厂扩

（迁）建二期

凤阳县污水处理厂 BOT 项目一期

凤阳县污水处理厂 BOT 项目

凤阳紫光5998.623354.143791.351442.03二期凤阳县污水处理厂提标扩建项目瑞安江南污水处理厂厂网一

体化 PPP 项目

瑞安紫光5074.642506.384595.692251.31瑞安市江南污水处理厂提标

改造工程 PPP 项目宿迁市河西污水处理项目一期一阶段宿迁市河西污水处理项目一期二阶段

宿迁紫光4061.942581.114069.442852.90宿迁市河西污水处理项目二期一阶段宿迁市河西污水处理项目二期二阶段宁波钢铁有限公司污水深度

宁波紫光3732.772229.693610.342181.26

处理 BOT 项目三门县城市污水处理工程（一期 TOT、二期 BOT）

三门县城市污水处理厂一期、

二期提标工程 BOT 项目

三门紫光3591.292878.263433.622493.30三门县沿海工业城污水处理厂委托运营项目三门垃圾渗滤液项目三门键跳污水处理厂

宣城市（敬亭圩）污水处理厂

宣城紫光3327.431544.413326.391658.08

BOT 项目（一期）

第28页共116页宣城市（敬亭圩）污水处理厂二期扩建项目

宣城市（敬亭圩）污水处理厂

污水深度处理（提标）项目

常山天马污水处理厂 PPP 项目常山天马污水处理厂三期项

常山紫光3163.211397.652806.221216.86目常山生态园区污水处理厂日常运维项目

小计55074.5631650.3651027.2628500.85

占污水处理总收入/成本之比73.34%71.04%73.82%72.51%

如上表所示，近两年污水处理收入前十项目无变动，占公司污水处理总收入、成本的比例亦较为稳定。凤阳紫光项目2023年污水处理收入同比增加2207.27万元，主要系该项目自2022年下半年提标扩建后污水处理量增加所致。

污水处理业务属于在某一时段履行的履约义务，根据紫光环保与特许经营权授予方签订的特许经营协议，紫光环保按照协议约定处理单价及月度污水处理数量编制污水处理量结算单，公司按月向客户提交污水处理量结算单，经客户确认后，紫光环保确认污水处理服务收入。

2.紫光环保无形资产的摊销政策及依据

使用寿命有限的无形资产，在使用寿命内按照与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式系统合理地摊销，无法可靠确定预期实现方式的，采用直线法摊销。具体年限如下：

项目使用寿命确定依据

土地使用权20-40年按产权证书载明期限

SBR 污水处理技术 10 年 按合同约定期限

特许经营权12.50-30年按特许经营协议约定的经营期

其中：房屋建筑物12.50-30年按特许经营协议约定的经营期预计资产能够为企业带来经济利

机械设备12.50年益的期间

对于特许经营权-房屋建筑物，公司系按照合同约定特许经营权期限计提折旧；对于特许经营权-机械设备，由于机械设备本身存在一定的使用寿命，公司在设备使用寿命期内合理预计折旧年限，摊销政策具有合理性。

第29页共116页(三)核查程序及获取的审计证据

1.核查程序

针对收入确认事项，我们主要实施了以下核查程序：

(1)取得紫光环保收入成本台账，检查收入分类别情况及其准确性；

(2)访谈公司相关业务人员，了解凤阳紫光等公司收入波动原因；

(3)获取公司工程建设项目合同执行台账，检查重要工程分包商、设备供应商合同；

(4)获取重要工程项目监理月报及工程量确认单等，检查项目完工进度合

理性、准确性；

(5)向重要客户实施函证程序，函证收入金额及往来款项余额，确认业务

收入的真实性、完整性；

(6)取得紫光环保主要项目公司污水处理月度结算单据，结合协议约定单

价对确认的污水处理服务收入进行复核，并分析收入波动合理性及收入确认真实性、准确性；

2.核查意见经核查，我们认为：紫光环保收入确认依据充分、审慎，符合企业会计准则的相关规定，不存在不当会计调节以完成业绩承诺的情形。

第30页共116页三、关于海外业务

年报及相关公告显示，近五年公司海外业务收入2.60亿元、1.01亿元、1.09亿元、1.58亿元、1.94亿元，毛利率15.95%、22.99%、14.31%、11.27%和21.05%，主要为通过项目制，在印度、印尼、孟加拉、越南等地开展环保设备业务。

请公司补充披露：（1）近五年主要海外项目的具体信息，包括但不限于项目名称、地区、合同金额、中标时间、开工时间、预计工期、期初及期末完工

进度、实际完工时间、各年度投入金额、各年度确认收入、成本金额及确认依

据、同一项目在各年度毛利率等；（2）各主要海外项目的期末应收结算情况，包括但不限于各年度应收账款、合同资产余额、各年末累计结算金额及回款情况，说明是否存在货款未收回或计提坏账准备情形，如存在请详细解释原因及合理性。请公司年审会计师发表核查意见，并补充说明对海外业务收入所执行的审计程序，是否获取了充分、适当的审计证据。

(一)近五年主要海外项目的具体信息，包括但不限于项目名称、地区、合

同金额、中标时间、开工时间、预计工期、期初及期末完工进度、实际完工时

间、各年度投入金额、各年度确认收入、成本金额及确认依据、同一项目在各年度毛利率等近五年，公司海外项目产生的收入分别为3.22亿元、2.27亿元、5.40亿元、

5.79亿元、5.18亿元，包括直接出口业务与间接出口业务，其中直接出口业务

收入2.60亿元、1.01亿元、1.09亿元、1.58亿元、1.94亿元，收入确认依据为货运提单；间接出口业务的直接客户为国内客户，其项目所在地为海外，公司与该等客户通常以人民币进行结算，收入确认依据为国内客户出具的收货证明。

包括间接出口业务在内的公司近五年主要海外项目情况如下：

第31页共116页1.2019年主要项目序合同金额预计完期初完工期末完工实际完项目名称地区中标时间开工时间投入金额确认收入确认成本毛利率号（含税）工时间进度进度工时间

1#发运

2018-013 印度 GO 1-2#发运

1印度20122.002018.012018.112020.11100%，2#2020.124088.888903.546236.8127%~32%

项目5%

发运21%

2017-030印尼T项 发运

2印尼5211.262018.082018.12019.1未发运2020.064325.355115.834356.2312%~17%

目98.81%

1#发运

2018-008越南Y项

3越南5288.002018.052019.042021.04未发运100%，2#2021.043938.672540.042135.1113%~18%

目

发运30%

2018-011巴基斯巴基

42719.762018.072018.072018.10未发运发运100%2019.121573.232406.761946.6217%~22%

坦 L 项目 斯坦

2018-014印尼W镍

5印尼2195.202018.112019.032019.11未发运发运100%2019.121250.361942.651286.2831%~36%

铁项目

2.2020年主要项目

序合同金额预计完期初完工期末完工实际完项目名称地区中标时间开工时间投入金额确认收入确认成本毛利率号（含税）工时间进度进度工时间

1#发运

2018-013 印度 GO 1#-2#发

1印度20122.002018.12018.112020.11100%，2#2020.127787.868903.546261.1427%~32%

项目运100%

发运21%

2018-006印尼C项

2印尼6487.652018.052019.042020.04发运31%发运100%2020.082458.466487.654837.7223%~28%

目

3 2019-001印尼B项 印尼 7014.00 2019.02 2019.04 2020.12 未发运 1#-2#发 2020.12 4551.72 6207.08 5037.12 16%~21%

第32页共116页序合同金额预计完期初完工期末完工实际完项目名称地区中标时间开工时间投入金额确认收入确认成本毛利率号（含税）工时间进度进度工时间

目运100%

1#发运

2016-013越南H项 1#-2#发

4越南5266.002019.022019.042020.1240%，2#发2020.128.694584.305328.64-18%~-13%

目运100%

运20%

2019-027印尼金

5印尼2360.002019.102019.122020.03发运90%发运100%2020.031710.062088.501722.1315%~20%

属30万吨项目

3.2021年主要项目

序合同金额预计完期初完工期末完工实际完项目名称地区中标时间开工时间投入金额确认收入确认成本毛利率号（含税）工时间进度进度工时间

2017-001孟加拉孟加1#-2#发运1#-2#发

15937.872017.022017.012021.122021.1112.315109.515428.25-4%~1%

PYL 一期项目 拉 80% 运 100%

2020-012印尼 OBI

2印尼3161.822020.042021.012021.11发运10%发运100%2021.122831.343161.823382.60-8%~-3%

一期项目

2021-933 印尼 ZH

3印尼3464.252021.062021.012021.11未发运发运100%2021.121809.993065.712962.562%~7%

一期项目

2021-411 印尼 HM

4印尼2768.002021.042021.062021.08未发运发运100%2021.081852.882449.562401.240%~5%

项目

1#发运

2018-008越南Y项 1#-2#发

5越南5288.002018.052019.042021.04100%，2#2021.045.052339.822107.617%~12%

目运100%

发运95%

4.2022年主要项目

第33页共116页序合同金额预计完期初完工期末完工实际完项目名称地区中标时间开工时间投入金额确认收入确认成本毛利率号（含税）工时间进度进度工时间

2021-1377印尼 LT

1印尼6466.202021.082021.112022.11发运90%发运100%2022.115530.475722.304539.7918%~23%

一期

2021-1044马来西马来

23307.372021.072021.082022.06发运10%发运100%2022.06916.543307.372750.3214%~19%

亚项目西亚

2021-015孟加拉孟加2#发运

37090.002020.052020.082022.062#发运40%2022.065200.583137.172879.856%~11%

BD 项目 拉 100%

2021-1324印尼昭

4印尼3528.002021.082021.102022.03未发运发运100%2022.034242.573122.122859.126%~11%

辉二期项目

2021-1593印尼 XR

5印尼3460.002021.12021.12022.03未发运发运100%2022.033357.623061.952550.3714%~19%

项目

5.2023年主要项目

序合同金额预计工期初完工期末完工实际完项目名称地区中标时间开工时间投入金额确认收入确认成本毛利率号（含税）期进度进度工时间

1#发运

2022-0190越南 YA 1#2# 发 运

1越南8370.902022.012022.062024.0798%，2#2024.076872.377341.775200.4127%~32%

项目0.5%

发运90%

2023-0079印尼 HY

2印尼4000.002023.012023.032023.05未发运发运100%2023.054137.563539.822965.1914%~19%

项目

7#发运

2022-0006印尼 LT 100% ， 8#

3印尼5994.002021.122022.012023.05发运100%2023.074386.133536.282726.5620%~25%

二期发运70%，

9#发运30%

42020-015孟加拉孟加7090.002020.052020.082023.06发运75%发运100%2023.061046.933137.172879.856%~11%

第34页共116页序合同金额预计工期初完工期末完工实际完项目名称地区中标时间开工时间投入金额确认收入确认成本毛利率号（含税）期进度进度工时间

BD 项目 拉

2023-0345 GPC46 意大 未签订合

53099.802023.042023.042023.1发运100%2023.12338.782743.182636.831%~6%

项目利同

第35页共116页(二)各主要海外项目的期末应收结算情况，包括但不限于各年度应收账款、合同资产余额、各年末累计结算金额及回款情况，说明是否存在货款未收回或计提坏账准备情形，如存在请详细解释原因及合理性。

公司主要海外项目各年度应收账款、合同资产余额、各年末累计结算金额及

回款情况如下：

1.2019年主要海外项目应收账款、合同资产余额、累计结算及回款情况

应收账款合同资产累计结算累计回款坏账准备未收回款项序号项目名称余额余额金额金额计提金额形成的原因

1#未到验收

2018-013 印度 GO

15714.004347.004347.00171.42节点2#发运

项目未完成

2017-030 印尼 T 尚在收款信

2203.981618.981415.006.12

项目用期中

2018-008 越南 Y

33121.403121.40

项目

2018-011巴基斯

4173.15815.931903.831730.6829.67现场消缺中

坦 L 项目

2018-014 印尼 W

5492.321702.881702.8814.77现场消缺中

镍铁项目

2.2020年主要海外项目应收账款、合同资产余额、累计结算及回款情况

应收账款合同资产余累计结算累计回款坏账准备未收回款项序号项目名称余额额金额金额计提金额形成的原因

2018-013 印度 GO

1745.858794.6511327.3510581.50286.22现场消缺中

项目

2018-006 印尼 C

2831.40818.65818.6524.94现场消缺中

项目

2019-001 印尼 B

34909.802104.202104.20147.29现场消缺中

项目

2016-013 越南 H

4687.784578.224578.2220.63现场消缺中

项目

2019-027印尼金

5472.001888.001888.0014.16现场消缺中

属30万吨项目

3.2021年主要海外项目应收账款、合同资产余额、累计结算及回款情况

坏账准应收账款合同资产余累计结算累计回款未收回款项形序号项目名称备计提余额额金额金额成的原因金额

2017-001孟加拉

1593.795344.085344.0817.81质保期未完结

PYL 一期项目

第36页共116页坏账准应收账款合同资产余累计结算累计回款未收回款项形序号项目名称备计提余额额金额金额成的原因金额

2020-012印尼

21742.50220.00220.0052.27现场消缺中

OBI 一期项目

2021-933 印尼 ZH

31376.252088.002088.0041.29现场消缺中

一期项目

2021-411 印尼 HM

4415.202352.802352.8012.46现场消缺中

项目

2018-008 越南 Y

51057.604230.404230.4031.73现场消缺中

项目

4.2022年主要海外项目应收账款、合同资产余额、累计结算及回款情况

坏账准应收账款合同资产余累计结算金累计回款未收回款项形序号项目名称备计提余额额额金额成的原因金额

2021-1377印尼

11293.245172.965172.9638.80现场消缺中

LT 一期

2021-1044马来西尚在收款信用

2327.753307.372979.639.83

亚项目期中

2021-015孟加拉

33963.753963.75

BD 项目

2021-1324印尼昭

4529.202998.802998.8015.88现场消缺中

辉二期项目

2021-1593印尼

5519.002941.002941.0015.57现场消缺中

XR 项目

5.2023年主要海外项目应收账款、合同资产余额、累计结算及回款情况

坏账准应收账款合同资产累计结算累计回款未收回款项形序号项目名称备计提余额余额金额金额成的原因金额

2022-0190越南YA

1501.126868.656868.6515.03发运未完成

项目

2023-0079印尼HY

2600.003400.003400.0018.00现场消缺中

项目

2022-0006印尼LT

3200.001198.804795.204595.2041.96现场消缺中

二期

2020-015孟加拉

41980.705109.305109.3059.42现场消缺中

BD 项目

2023-0345 GPC46 尚在收款信用

51000.003099.802099.8030.00

项目期中

(三)年审会计师针对海外业务收入所执行的审计程序及获取的审计证据

第37页共116页1.执行的审计程序及获取的证据

针对对海外业务收入，我们主要实施了以下审计程序：

(1)了解与外销收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定

其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；

(2)访谈海外事业部负责人，了解公司海外事业部历年业务开展情况；

(3)选取项目样本检查海外销售合同主要条款，评价收入确认方法是否适当；

(4)对于海外设备销售收入，核对发运记录、报关单、货运提单等支持性文件；

(5)向重要客户实施函证程序，函证项目执行进度及往来款项余额，确认业

务收入的真实性、完整性；

(6)执行截止性测试程序，抽样测试资产负债表日前后重要的外销收入会计记录，检查报关单及货运提单，确认是否存在提前或延后确认收入的情况。

2.核查意见经核查，我们认为通过执行上述核查程序，针对公司海外业务收入确认，我们已经取得了充分、适当的审计证据。

四、关于关联交易

年报及相关公告显示，公司近五年实际发生关联交易金额为4.95亿元、9.74亿元、15.02亿元、7.64亿元、7.67亿元，占当年营业收入比重分别为14.49%、

31.31%、44.39%、17.83%和17.62%。

请公司补充披露：(1)近五年前十大关联交易方的具体名称、成立时间、交

易内容、交易时间、交易金额及定价依据、是否为当年新增、交易背景及必要性等，解释2020年和2021年关联交易收入占营业收入比重较大的原因；(2)承接上一问，分销售、采购业务情况详细分析近五年前十大关联交易销售或采购数量、价格、交易金额占当年收入或采购额的比例、定价政策及依据、信用政

策及结算方式、期末预付或应收余额，并结合公司与非关联方交易定价比较，说明关联销售或采购定价是否公允，是否存在通过关联交易不当调节公司利润的情形。请年审会计师发表核查意见。

(一)近五年前十大关联交易方的具体名称、成立时间、交易内容、交易时

间、交易金额及定价依据、是否为当年新增、交易背景及必要性等，解释2020

第38页共116页年和2021年关联交易收入占营业收入比重较大的原因

1.近五年前十大关联交易方的具体名称、成立时间、交易内容、交易时间、交易金额及定价依据、是否为当年新增、交易背景及必要性等

公司主要从事大气污染治理及污水处理业务，关联交易内容主要涉及原材料采购、环保设备销售、提供污水处理服务等，公司近五年前十大关联交易方相关信息如下：

第39页共116页交易交易是否为当年新关联方名称成立时间交易内容交易金额定价依据期间类别增

杭钢国贸2000/9/19采购钢材19700.19经公开招投标、比价确定是

保盛环境2019/11/7销售环保设备6414.96以发电量乘以运维电价计算是

中压蒸汽1813.98

销售烟气脱硫设备1080.32

巨化热电2002/5/31参照市场价格的协议价否

固废处置/污水处理51.78

采购除盐水等346.26参照市场价格的协议价加结算调整

宁波钢铁2003/1/14销售环保设备3198.56是价

水电费及工程款3060.38巨化集团有限公司

2019年度2010/8/19采购管道及流量计安装参照市场价格的协议价否

公用分公司22.47等

污水处理2043.34

衢州巨化锦纶有限固废处置34.94

2006/3/28销售参照市场价格的协议价否

责任公司危废处置99.70

运维服务费174.29

污水处理713.72销售

浙江巨化股份有限固废处置698.80

2006/3/1参照市场价格的协议价否

公司电化厂次氯酸钠333.30采购

液碱187.11

第40页共116页污水处理544.76销售

浙江衢化氟化学有固废处置698.01

1999/9/27参照市场价格的协议价否

限公司氟石膏114.11采购

污水处理239.99

采购辅料采购/设备1375.45巨化集团公司物资

1998/10/7销售烟气脱硫设备174.36参照市场价格的协议价否

装备分公司

销售危废处置4.91

污水处理123.22浙江巨化股份有限

2006/3/1销售固废处置587.42参照市场价格的协议价否

公司硫酸厂

危废处置176.30

小计44012.63

杭钢国贸2000/9/19采购钢材25371.52经公开招投标、比价确定否

巨化能源2013/5/23销售钢材14034.67参考市场价格的协议价否参照市场价格的协议价加结算调整

宁波钢铁2003/1/14销售环保设备12711.93否价

2020年度

采购钢材11526.55经公开招投标、比价确定

菲达供应链2020/4/15销售钢材646.13经公开招投标、参考市场价格确定是

销售劳务7.63参照市场价格的协议价

江苏海德2010/1/6采购环保设备8138.81按公司内部分包合同相关制度执行否

第41页共116页参照市场价格的协议价加结算调整

销售环保设备614.46价

水电费及工程款3949.70巨化集团有限公司

2010/8/19采购参照市场价格的协议价否

公用分公司管道及流量计安装

24.33

等

保盛环境2019/11/7销售运维服务费2718.71以发电量乘以运维电价计算否

蒸汽1833.44

销售环保设备25.30

巨化热电2002/5/31参照市场价格的协议价否

固废、污水处理3.71

采购除盐水等231.46

衢州巨化锦纶有限污水处理1737.99

2006/3/28销售参照市场价格的协议价否

责任公司固废处置29.90浙江新世纪金属材

料现货市场开发有2002/6/21销售钢材1766.97经公开招投标、参考市场价格确定是限公司

小计85373.21参照市场价格的协议价加结算调整

宁波钢铁2003/1/14销售环保设备41631.13否价

2021年度钢材39375.96

采购经公开招投标、比价确定

菲达供应链2020/4/15变频器0.66否

销售钢材420.21经公开招投标、参考市场价格确定

第42页共116页劳务16.80

水电费0.02

环保设备16523.35

菲达华蕴2021/3/23销售与公司联合投标、参考市场价格确定是

劳务200.00

销售钢材2144.48经公开招投标、参考市场价格确定

杭钢国贸2000/9/19否

采购钢材2180.47经公开招投标、比价确定

保盛环境2019/11/7销售运维服务3331.57以发电量乘以运维电价计算否

巨化热电2002/5/31销售环保设备3084.72参照市场价格的协议价否

浙江杭钢紫鼎工贸2003/12/3采购活性焦等2501.09经公开招投标、比价确定否

有限公司0销售废料36.96进行招投标，评审小组核定杭州杭钢工程机械2008/11/2

采购配套件/加工费1193.97经公开招投标、比价确定否有限公司1浙江省工业设计研

1995/8/21采购装修服务161.76经公开招投标、比价确定否

究院有限公司杭州杭钢对外经济

1998/5/8采购钢材127.07经公开招投标、比价确定否

贸易有限公司

小计112930.22

钢材30145.55

菲达供应链2020/4/15采购经公开招投标、比价确定否

2022年度变频器/不锈钢管11.84

杭钢国贸2000/9/19销售钢材16393.64经公开招投标、参考市场价格确定否

第43页共116页参照市场价格的协议价加结算调整

环保设备7387.10销售价

宁波钢铁2003/1/14否

污水处理3610.34以污水量乘以污水处理单价计算

采购能耗费244.53参照市场价格的集团内协议价浙江春晖固废处理

2004/7/15销售环保设备5498.02经公开招投标、比价确定否

有限公司

浙江钱塘江水利建采购建筑服务1723.95经公开招投标、比价确定

1993/6/7否

筑工程有限公司销售设备1150.44经公开招投标、比价确定

保盛环境2019/11/7销售运维服务2645.91以发电量乘以运维电价计算否

浙江杭钢紫鼎工贸2003/12/3

采购活性焦等2133.88经公开招投标、比价确定否有限公司0

浙江省环保集团有环保设备1100.24

2016/11/3销售经公开招投标、比价确定否

限公司污水处理556.80浙江省数据管理有

2017/5/10采购设备968.82经公开招投标、比价确定否

限公司

杭州杭钢工程机械2008/11/2

采购配套件/加工费922.78经公开招投标、比价确定否有限公司1

小计74493.84

菲达供应链2020/4/15采购钢材31716.35经公开招投标、比价确定否参照市场价格的协议价加结算调整

2023年度环保设备18499.71

宁波钢铁2003/1/14销售价否

污水处理3732.77以污水量乘以污水处理单价计算

第44页共116页采购能耗费266.61参照市场价格的集团内协议价

环保设备11767.85

巨化热电2002/5/31销售公开招投标否

技术服务5.24

保盛环境2019/11/7销售运维服务4237.29以发电量乘以运维电价计算否

环保设备1637.98

菲达华蕴2021/3/23销售与公司联合投标、参考市场价格确定否

劳务6.22

浙江钱塘江水利建建筑服务521.13

1993/6/7采购经公开招投标、比价确定否

筑工程有限公司设备439.90

浙江省环保集团宁销售运维服务556.80经公开招投标、比价确定

2017/5/16否

波禹成有限公司采购技术服务20.38经公开招投标、比价确定

浙江省环保集团有技术服务562.15

2016/11/3销售经公开招投标、比价确定否

限公司污水处理2.57

浙江杭钢紫鼎工贸2003/12/3

采购活性焦等458.22经公开招投标、比价确定否有限公司0温州杭钢水务有限

2015/9/28销售运维服务415.09经公开招投标、比价确定否

公司

小计74846.26

第45页共116页根据上表，公司近五年前十大关联交易按照交易内容汇总如下：

占近五年前十大关联交交易类别交易内容交易金额

易总额的比例(%)

销售环保设备132500.4333.83

销售钢材35406.109.04关联销售

提供污水处理服务13065.513.34

其他20947.575.35

采购钢材160143.6640.89

关联采购采购环保设备9547.532.44

其他20045.365.12

合计391656.16100.00

关联交易背景及其必要性分析：

(1)销售环保设备根据2019年生态环境部等5部委联合发布的《关于推进实施钢铁行业超低排放的意见》（环大气〔2019〕35号），推动现有钢铁企业超低排放改造，到

2020年底前，重点区域钢铁企业超低排放改造取得明显进展，力争60%左右产能

完成改造，有序推进其他地区钢铁企业超低排放改造工作；到2025年底前，重点区域钢铁企业超低排放改造基本完成，全国力争80%以上产能完成改造。在该政策背景的影响下，国内钢铁企业先后启动了超低排放改造项目。

公司向关联方销售环保设备，亦是受到上述政策影响，同时系为实现资源合理配置、专业协作与优势互补。该交易行为系正常市场化生产经营，交易双方参照市场公平公允协定交易价格。

(2)销售钢材

2020年针对在手订单生产储备原材料，公司通过战略锁价采购形式与杭钢

国贸签订钢材采购合同，按照合同条款需要在约定时间前进行提货。在采购合同签订后，原备料项目存在延后执行迹象。随着战略采购合同执行时间的临近，如果该批材料无法用于生产，会产生较大的仓储及管理费用。为盘活资金、降低材料储备和管理成本，将储备钢材进行销售。

(3)提供污水处理服务相关交易主要系衢州清泰向巨化集团控股企业提供的污水处理服务及紫光

第46页共116页环保子公司宁波紫光对宁波钢铁提供的污水处理服务。其中衢州清泰具备日处理

1.4万吨工业污水的能力，是浙西地区规模较大的工业污水处理厂，主要为巨化

集团及其周边工业企业提供配套污水处理服务；宁波紫光位于宁波市北仑区，系当地生活、工业废水主要处理机构，同时宁波钢铁同属宁波市北仑区，其生产经营产生的工业污水由宁波紫光负责处置。

(4)采购钢材

公司目前主营业务为生产销售在燃煤电厂、钢铁、冶金、化工等工业领域烟

气治理的除尘、脱硫脱销、输灰等环保设备，产品主要原材料为钢材，钢材在公司主要产品成本中占比较高，年采购量较大。在2019年6月份及以前公司主要采用询、比价模式采购钢材，采购对象主要为入围公司合格供应商目录的钢贸企业。

2019年6月，公司控股股东由巨化集团变更为杭钢集团，杭钢国贸系杭钢

集团全资子公司，自2000年成立以来，一直致力于钢材贸易经营。相比公司原有钢材供应商，杭钢国贸具备供应链、集采议价、就地供材及成本优势，同时与公司同为杭钢集团控股子公司，具备履约信用保障优势。2019年7月起公司开始向杭钢国贸采购钢材。

根据杭钢国贸的业务规划，在开展钢材贸易的同时，以菲达环保为代表进一步开发制造业企业终端客户，服务实体经济。2020年公司与杭钢国贸合资组建菲达供应链，公司持股40%，杭钢国贸持股60%。菲达供应链通过公开招投标参与公司钢材的采购业务，并同步开展诸暨及周边地区环保设备制造企业的钢材业务。2020年4月起，公司主要向菲达供应链采购钢材。

(5)采购环保设备

公司近五年前十大关联交易中采购环保设备金额为9547.53万元，其中

2020年向江苏海德采购环保设备8138.81万元。江苏海德原系公司子公司，鉴

于其涉及部分诉讼事项，为规避风险，经公司董事会审议通过及浙江省人民政府国有资产监督管理委员会批准，2019年公司将持有的江苏海德全部股权转让给台州台信企业管理合伙企业(有限合伙)。江苏海德的业务主要系低温省煤器的生产与销售，公司与其发生的关联交易系股权转让前业务的延续，为公司正常市场化生产经营。双方参照市场交易价格公平公允协定定价，有利于实现资源合理配

第47页共116页置、专业协作与优势互补。

2.2020年和2021年关联交易收入占营业收入比重较大的原因

2020年和2021年关联交易收入分别为3.94亿元及6.74亿元，占当期营业

收入的比例分别为12.68%及19.93%。2020年和2021年关联交易收入的相关交易类别如下：

年度交易内容交易金额占当年营业收入的比例(%)

销售钢材16447.775.29

销售环保设备13505.544.34

2020年提供运维服务2718.710.87

其他6769.112.18

小计39441.1312.68

销售环保设备61289.3718.11

提供运维服务3331.570.98

2021年销售钢材2564.690.76

其他253.780.07

小计67439.4119.93

公司在大气环保节能改造、环保设施检修运维、环境治理提升、污水综合处

理等领域，具备一定的专业优势，能为杭钢集团、巨化集团等关联需求方提供良好的技术、装备、工程和服务支持。2020年度和2021年度，公司向关联方销售环保设备、提供运维服务等，为公司正常市场化生产经营。双方参照市场交易价格公平公允协定定价，该类关联交易有利于实现资源合理配置、专业协作与优势互补，同时增强公司盈利能力。

(1)2020年关联销售钢材收入较大的原因

2020年度，公司向巨化能源销售钢材1.40亿元，占当期关联销售钢材的

85.53%。公司销售钢材主要系为保障后续投产项目材料供应，2020年7月公司

向杭钢国贸战略订购了3万吨热卷、冷卷类钢材。同年11月起，国内钢材现货、期货市场价格呈上涨趋势，同时原计划2020年四季度和2021年一季度投产的部分项目因业主原因存在延期执行迹象。随着战略采购合同执行时间的临近，如果该批材料无法用于生产，会产生较大的仓储及管理费用。为盘活资金、降低材料

第48页共116页储备和管理成本，经公司决策后，公司将储备钢材进行销售。

公司向杭钢国贸采购钢材，按照合同条款需要在约定时间前进行提货，取得对该部分钢材的控制权。公司将该部分钢材进行销售，承担向客户转让商品的主要责任，交易过程中公司负有交付货物、保证货物质量完好的责任，承担了货物的主要风险，属于主要责任人，该部分钢材销售业务采用总额法确认收入。

(2)2020年、2021年关联销售环保设备收入较大的原因根据2019年生态环境部等5部委联合发布了《关于推进实施钢铁行业超低排放的意见》（环大气〔2019〕35号），推动现有钢铁企业超低排放改造。在该政策背景的影响下，国内钢铁企业先后启动了超低排放改造项目。

2020年，公司关联销售收入中销售环保设备的金额为1.35亿元，其中向宁

波钢铁销售环保设备的金额为1.27亿元，占当期关联销售中环保设备金额的比例为94.12%。2021年，公司关联销售收入中销售环保设备的金额为6.13亿元，其中向宁波钢铁、巨化热电和菲达华蕴销售环保设备的金额为6.12亿元，占当期关联销售中环保设备的比例为99.92%。宁波钢铁系杭钢集团控股子公司，公司承接关联方宁波钢铁项目，亦是受到上述政策影响。巨化热电系巨化集团内部配套热电厂，为巨化集团提供厂内用电、蒸汽等，公司向巨化热电销售环保设备系其技改项目的一部分，改造后可有效改善电厂机组能耗及效率。公司向宁波钢铁及巨化热电销售环保设备均经过了市场化投标或协议投标流程，中标后签订合同开展业务。菲达华蕴系公司合营企业，与公司共同投标了河钢集团的超低排放环保改造项目，河钢集团系为响应《关于推进实施钢铁行业超低排放的意见》，国内首批实施超低排放改造的钢铁企业。2021年度，菲达华蕴先后中标了河钢集团两个标段。菲达华蕴因此向公司采购了16523.35万元的环保设备。

(3)2020年、2021年提供运维服务业务情况

2020年、2021年提供运维服务的对象为保盛环境，为公司与保盛环境签订

来宾电厂 2×360MW 机组烟气超低排放环保岛系统的运维服务事项，因保盛环境不具备环保设备相关的运维能力，其将该业务分包给菲达环保承做。

(二)分销售、采购业务情况详细分析近五年前十大关联交易销售或采购数

量、价格、交易金额占当年收入或采购额的比例、定价政策及依据、信用政策

第49页共116页及结算方式、期末预付或应收余额，并结合公司与非关联方交易定价比较，说

明关联销售或采购定价是否公允，是否存在通过关联交易不当调节公司利润的情形

1.近五年前十大关联销售的销售数量、价格、交易金额占当年收入的比例、定价政策及依据、信用政策及结算方式、期末应收余额近五年，公司前十大关联销售的销售数量、价格、交易金额占当年收入的比例等信息列示如下：

第50页共116页单位：套、吨期末应收账款占当年收入期间关联方名称交易内容交易数量交易金额信用政策结算方式余额

的比例(%)

(含合同资产)

按月结算，每月保盛环境环保设备2套6414.961.8830日前办理上月电汇或承兑398.63费用结算手续

分为预付款、进度

宁波钢铁环保设备1套3198.560.94款、验收款及质保电汇或承兑1125.87金分步收款

蒸汽11.28万吨1813.980.53分为预付款、到货

巨化热电烟气脱硫设备2套1080.320.32款、验收款及质保电汇或承兑5.41

固废处置/污水处理2.21万吨51.780.02金分步收款

2019年

度污水处理144.07万吨1011.750.30衢州巨化锦纶

危废处置1166.230.34电汇或承兑有限责任公司

运维服务费174.290.05

浙江巨化股份污水处理65.25万吨713.720.21

有限公司电化按月结算电汇或承兑29.01

固废处置698.800.20厂

浙江衢化氟化污水处理115.41万吨337.020.10

电汇或承兑157.12

学有限公司固废处置905.750.27

浙江巨化股份污水处理17.45万吨123.220.04电汇或承兑1.10

第51页共116页期末应收账款占当年收入期间关联方名称交易内容交易数量交易金额信用政策结算方式余额

的比例(%)

(含合同资产)

有限公司硫酸固废处置587.420.17厂

危废处置176.300.05

浙江巨化股份污水处理30.78万吨174.510.05

有限公司氟聚固废处置346.610.10电汇或承兑153.61

厂危废处置124.830.04

浙江晋巨化工污水处理104.08万吨604.720.18电汇或承兑

有限公司固废处置39.640.01

浙江菲达菱立散货发货7批次，高性能烟气净预付15%，按每批电气配套件244.530.07电汇或承兑170.00化系统工程有发货比例支付剩

限公司余85%

小计19988.945.872040.75

巨化能源钢材3.55万吨14034.674.51先款后货电汇或承兑

分为预付款、进度

2020年宁波钢铁环保设备5套4.09款、验收款及质保电汇或承兑4632.3112711.93

度金分步收款

按月结算，每月保盛环境运维服务费2718.710.8730日前办理上月电汇或承兑1207.41费用结算手续

第52页共116页期末应收账款占当年收入期间关联方名称交易内容交易数量交易金额信用政策结算方式余额

的比例(%)

(含合同资产)

蒸汽11.65万吨1833.440.59分为预付款、验收

巨化热电环保设备1套25.300.01款及质保金分步电汇或承兑6.40

固废、污水处理0.65万吨3.71收款

衢州巨化锦纶污水处理242.06万吨1737.990.56按月结算电汇或承兑

有限责任公司固废处置29.900.01浙江新世纪金属材料现货市货到验收合格次

钢材0.49万吨1766.970.57电汇或承兑

场开发有限公月100%支付司

浙江巨化股份污水处理44.24万吨386.660.12有限公司电化按月结算电汇或承兑

固废处置380.030.12厂

钢材0.19万吨646.130.21货到验收合格次菲达供应链电汇或承兑

劳务费7.63月100%支付

分为预付款、发货

江苏海德环保设备3套614.460.20款、验收款及质保电汇或承兑2.60金分步收款

浙江衢化氟化污水处理86.05万吨251.280.08按月结算电汇或承兑

学有限公司固废处置266.840.09

小计37415.6512.035848.72

第53页共116页期末应收账款占当年收入期间关联方名称交易内容交易数量交易金额信用政策结算方式余额

的比例(%)

(含合同资产)

分为预付款、进度

宁波钢铁环保设备7套41631.139.82款、验收款及质保电汇或承兑15105.21金分步收款

环保设备1套16523.353.90分为预付款、发货

菲达华蕴款、验收款及质保电汇或承兑10016.93

劳务200.000.05金分步收款

按月结算，每月保盛环境运维服务3331.570.7930日前办理上月电汇或承兑1028.69费用结算手续

分为预付款、到货

巨化热电环保设备4套3084.720.73款、验收款及质保电汇或承兑1039.80

2021年

金分步收款度货到验收合格次

杭钢国贸钢材0.48万吨2144.480.51电汇或承兑

月100%支付

钢材949.68吨420.210.10货到验收合格次

菲达供应链劳务16.80电汇或承兑

月100%支付

水电费0.02浙江杭钢紫鼎过磅实际结算后

废料17.42吨36.960.01电汇或承兑工贸有限公司票到款清

巨化集团有限分为预付款、发货

公司物资装备环保设备5套35.670.01款、验收款及质保电汇或承兑65.00分公司金分步收款

第54页共116页期末应收账款占当年收入期间关联方名称交易内容交易数量交易金额信用政策结算方式余额

的比例(%)

(含合同资产)分为到货验收款浙江杭钢动力

环保设备1套14.01及质保金分步收电汇或承兑15.83有限公司款

分为预付款、到货

浦江紫光环保设备1套0.49款、验收款及质保电汇或承兑金分步收款

小计67439.4115.9127271.46货到验收合格票

杭钢国贸钢材4.32万吨16393.643.83电汇或承兑到次月付款

环保设备9套7387.101.72分为预付款、进度

宁波钢铁款、验收款及质保电汇或承兑9505.38

污水处理886.63万吨3610.340.84金分步收款

分为预付款、进度浙江春晖固废

环保设备1套5498.021.28款、验收款及质保电汇或承兑

2022年处理有限公司

金分步收款度

按月结算，每月保盛环境运维服务2645.910.6230日前办理上月电汇或承兑863.07费用结算手续

环保设备1套1100.240.26分为到货款、验收浙江省环保集

款、结算款及质保电汇或承兑

团有限公司运维服务556.800.13金分步收款

浙江钱塘江水设备2批1150.440.27分为预付款、进度电汇或承兑958.94

第55页共116页期末应收账款占当年收入期间关联方名称交易内容交易数量交易金额信用政策结算方式余额

的比例(%)

(含合同资产)

利建筑工程有款、验收款及质保限公司金分步收款

提供技术支持/技温州杭钢水务

技术服务415.090.10术服务，每半年结电汇或承兑有限公司算一次

浙江省工业设分为到货款、性能

计研究院有限环保设备1套151.650.04考核款及质保金电汇或承兑205.86公司分步收款

浙江巨化化工货到付款100%，环保设备11批131.820.03电汇或承兑36.33材料有限公司账期3个月

菲达华蕴劳务17.81按年度结算电汇或承兑9827.76

小计39058.879.1221397.34

环保设备10套18499.714.25分为预付款、进度

宁波钢铁款、验收款及质保电汇或承兑12738.55

污水处理935.65万吨3732.770.86金分步收款

环保设备4套11767.852.70分为预付款、到货

2023年

巨化热电款、验收款及质保电汇或承兑5080.00

度技术服务5.24金分步收款

按月结算，每月保盛环境运维服务4237.290.9730日前办理上月电汇或承兑1332.20度费用结算手续

第56页共116页期末应收账款占当年收入期间关联方名称交易内容交易数量交易金额信用政策结算方式余额

的比例(%)

(含合同资产)

环保设备2套1637.980.38分为预付款、到货

菲达华蕴款、验收款及质保电汇或承兑10549.33

劳务6.22金分步收款

技术服务562.150.13按年度结算委托

浙江省环保集管理费，垃圾渗滤电汇或承兑122.11

团有限公司污水处理2.72万吨2.57液按实际处理量结算浙江省环保集每两个月结算一

团宁波禹成有运维服务556.800.13电汇或承兑次限公司

提供技术支持/技温州杭钢水务

运维服务415.090.10术服务，每半年结电汇或承兑有限公司一次

分为预付款、到货河南豫能菲达

环保设备1套165.240.04款、完工款及质保电汇或承兑2926.88环保有限公司金分步收款浙江巨化化工

环保设备14批78.620.02货到付款100%电汇或承兑0.65材料有限公司菲达集团有限

劳务57.450.01按年度结算电汇或承兑公司

小计41724.989.5932749.72

注：提供运维服务、提供劳务等交易数量无法统计，故未披露

第57页共116页2.近五年前十大关联采购的采购数量、价格、交易金额占当年采购的比例、定价政策及依据、信用政策及结算方式、期末预付余额近五年，公司前十大关联采购的采购数量、价格、交易金额占当年采购的比例等信息列示如下：

第58页共116页单位：套、吨占当年采购期末预付账期间关联方名称交易内容交易数量交易金额信用政策结算方式

的比例(%)款余额

货到验收合格，票到杭钢国贸钢材5.49万吨19700.196.27电子承兑后5个工作日内支付水电费及工

3060.380.97

巨化集团有限公司公用程款定期结算电汇分公司管道及流量

22.470.01

计安装等

巨化集团公司物资装备辅料采购/货到验收合格后支

1375.450.44电汇

分公司设备付，10%质保金浙江巨化股份有限公司液碱/次氯

0.82万吨520.410.17定期结算电汇

电化厂酸钠

2019年浙江巨化检安石化工程检修费441.570.14定期结算电汇

度有限公司

巨化集团公司工程有限按项目进度结算，10%土建工程405.590.13电汇或承兑公司质保金巨化集团公司兴化实业

餐费等369.110.12定期结算电汇有限公司

浙江衢化氟化学有限公氟石膏2.54万吨114.110.04定期结算电汇

司污水处理1.08万吨239.990.08浙江衢州氟新化工有限

氟石膏7.71万吨346.930.11定期结算电汇公司

巨化热电除盐水等346.260.11定期结算电汇

第59页共116页小计26942.468.59货到验收合格且收到

杭钢国贸钢材7.02万吨25371.526.86电汇发票后次月支付货到验收合格且收到

菲达供应链钢材2.69万吨11526.553.11电子承兑发票后次月支付

按项目进度付款，质江苏海德环保设备8套8138.812.20电汇或承兑保金10%。

水电费及工

3949.701.07

巨化集团有限公司公用程款定期结算电汇分公司管道及流量

24.330.01

计安装等浙江巨化检安石化工程

检修费1059.010.29定期结算电汇

2020年有限公司

度巨化集团有限公司物资辅料采购/1037.450.28定期结算电汇装备分公司设备浙江衢州氟新化工有限货到验收合格且收到

氟石膏18.74万吨843.420.23电汇公司发票后次月支付诸暨市丰邦环保设备有采购入库且收到发票

外协加工费866.950.23电汇或承兑

限公司后支付，10%质保金浙江衢化氟化学有限公氟石膏12.63万吨568.540.15定期结算电汇

司污水处理1.06万吨243.250.07

巨化集团公司工程有限分为预付款、进度款

土建工程552.040.15电汇或承兑公司及完工款分步支付

小计54181.5714.65

第60页共116页钢材7.08万吨39375.9613.80货到验收合格且收到

菲达供应链电汇3.03

变频器2套0.66发票后次月支付浙江杭钢紫鼎工贸有限

活性焦等6.69万吨2501.090.88按月结算电汇公司货到验收合格且收到

杭钢国贸钢材0.55万吨2180.470.76电子承兑发票后次月支付

杭州杭钢工程机械有限配套件/加货到验收合格后支

2021年1193.970.42电汇或承兑公司工费付，10%质保金

度浙江省工业设计研究院分为预付款、进度款

装修服务161.760.06电汇或承兑有限公司及完工款分步支付杭州杭钢对外经济贸易货到验收合格且收到

减速机等10台127.070.04电汇或承兑有限公司发票后次月支付浙江南方工程咨询管理完成结算报告且收到

监理费7.94电汇有限公司发票后支付

小计45548.9215.963.03

钢材6.81万吨30145.5510.44货到验收合格且收到

菲达供应链变频器/不电汇

4台11.84发票后次月支付

锈钢管

分为预付款、到货验

2022年浙江杭钢紫鼎工贸有限活性焦等6.34万吨2133.880.74收款及质保金分步支电汇或承兑

度公司付

浙江钱塘江水利建筑工分为预付款、进度款

建筑服务1723.950.60电汇或承兑6.84程有限公司及质保金分步支付

浙江省数据管理有限公分为预付款、进度款

设备1套968.820.34电汇或承兑司及质保金分步支付

第61页共116页杭州杭钢工程机械有限配套件/加货到验收合格后支

922.780.32电汇或承兑

公司工费付，10%质保金浙江省工业设计研究院分为预付款、进度款

装修服务323.000.11电汇或承兑有限公司及结算款分步支付

宁波钢铁能耗费244.530.08次月结算支付电汇

维修安装费237.800.08分为预付款、进度款浙江杭钢动力有限公司电汇或承兑

设备3.98及质保金分步支付浙江南方工程咨询管理完成结算报告且收到

监理费24.310.01电汇有限公司发票后支付浙江紫臻物业管理服务

物业费14.19按半年度进行支付电汇有限公司

小计36754.6312.726.84货到验收合格且收到

菲达供应链钢材6.77万吨31716.3511.92电汇发票后次月电汇支付

浙江钱塘江水利建筑工建筑服务521.130.20分为预付款、进度款电汇或承兑

程有限公司设备1套439.900.17及质保金分步支付

2023年浙江杭钢紫鼎工贸有限根据供货量结算报表

活性焦等4.28万吨458.220.17电汇或承兑度公司分月结算

浙江省工业设计研究院分为预付款、进度款

装修服务279.310.10电汇或承兑有限公司及结算款分步支付

宁波钢铁能耗费266.610.10次月结算支付电汇

杭钢集团接受劳务241.360.09次月结算支付电汇

第62页共116页杭州杭钢工程机械有限分为到货款及质保金

配套件2套96.390.04电汇或承兑公司分步支付浙江紫臻物业管理服务

物业费85.570.03按半年度进行支付电汇有限公司

维修安装费88.120.03

分为预付款、进度款

浙江杭钢动力有限公司设备2套37.790.01电汇或承兑及质保金分步支付

检测费41.360.02

浙江省数据管理有限公分为预付款、进度款

设备1套46.180.02电汇或承兑司及质保金分步支付

小计34318.2912.90

注：检修费及建筑服务等交易数量无法统计，故未披露第63页共116页3.结合公司与非关联方交易定价比较，说明关联销售或采购定价是否公允，是否存在通过关联交易不当调节公司利润的情形

公司关联交易内容主要涉及环保设备购销、钢材购销、提供污水处理服务等，近五年前十大关联交易按照交易类别列示如下：

类别交易内容交易金额占交易类别的比例(%)

销售环保设备132903.5764.63

销售钢材35406.1017.22

关联销售提供污水处理服务14482.687.04

其他22835.4911.11

小计205627.84100.00

采购钢材160016.5980.92

采购环保设备9635.484.87关联采购

其他28093.8014.21

小计197745.87100.00

(1)关联销售定价公允性分析

公司关联销售主要包括销售环保设备、钢材、提供污水处理服务等。公司对外承接环保设备类销售业务主要采用“营销、设计、制造、服务”的经营模式，以销定产。通过市场公开投标方式向业主投标，由业主根据技术、商务、业绩、品牌等要素综合评标确认中标单位。公司对外报价通过以下流程确认：业务单位获取市场信息后与业主方进行投标前期技术和商务交流，结合现场踏勘、工程图纸等形成项目个性化建设或改造方案和设计清单；业务单位价格管理部门根据设

计清单对项目进行投标组价，经营销、技术、执行三部门会审、优化后形成成本价格；营销部门在成本价格基础上上浮一定的利润率形成投标报价；报价通过公

司 OA 系统《项目投标报价审批》，按公司分级审批流程后形成最终报价参与项目投标。

1)关联销售环保设备定价公允性分析

近五年公司向关联方销售环保设备收入为13.29亿元，占近五年营业收入的

7.17%。公司向关联方销售环保设备经过了市场化投标或协议投标流程，经过多方比价，中标后签订合同开展业务。

第64页共116页关联销售环保设备主要销售对象为宁波钢铁、菲达华蕴和巨化热电，其中宁

波钢铁和菲达华蕴项目属于钢铁冶金行业环保设备订单，平均执行毛利率约为

21%。同期公司向非关联方冶金行业客户销售环保设备毛利率约19%，毛利率偏

差属项目报价、执行差异的正常波动。巨化热电项目属电力行业订单，平均执行毛利率10.34%，略低于公司电力行业订单平均毛利率，属项目间执行差异的正常波动。

2)关联销售钢材定价公允性分析

近五年公司向关联方销售钢材收入为3.54亿元，占近五年营业收入的1.91%。

公司销售钢材客户主要为巨化能源、杭钢国贸等，将销售钢材单价与当期向非关联方采购价、钢材指导价进行比较如下：

关联方销售非关联方采购钢材指导价年度单价单价

数量(吨)销售总额数量(吨)采购总额(元/吨)

(元/吨)(元/吨)

2020年7月400.003362.75134.513566.37

2020年8月150.003495.3352.433847.79

2020年9月6285.833541.552226.163663.72

2020年11月5600.043628.312031.873867.26

2020年12月29915.784012.2012002.804026.55

2021年7月949.684424.75420.215384.96

2021年11月4798.534469.042144.487.384308.943.184542.04

2022年3月5821.084513.272627.216078.084605.452799.234699.12

2022年6月6106.934336.292648.146106.934380.532675.164311.50

2022年7月18733.553628.326797.1318733.553654.876846.863690.27

2022年9月12520.303451.324321.1612748.893465.304417.873699.12

小计91281.723878.7735406.1043674.833833.4016742.304118.06

注：由于公司向关联方销售的钢材类型主要为板材，上表中向非关联方采购和钢材指导价的数据均选取向关联方销售的相近规格板材。钢材指导价系公司材料采购管理部门根据板材市场公布行价，综合运输、承兑贴息、存储及其他采购成本综合计算所得。公司按周/月度发布指导价，本表采购指导价采用加权平均

第65页共116页计算的各月度指导价，下同

公司向关联方销售钢材均价与向非关联方采购均价差异较小，略低于结合市场价格计算的钢材指导价，主要系公司向关联方销售的板材规格型号较多所致。

2021年7月，公司向关联方销售钢材均价大幅低于钢材指导价，主要系销售的

钢材为公司取消项目的库存已下料钢板，非全新钢材。

3)关联销售中提供污水处理服务定价公允性分析

近五年公司提供污水处理服务收入主要系衢州清泰、宁波紫光分别为巨化集

团、宁波钢铁提供污水处理服务。

衢州清泰下属的污水处理厂具备日处理1.4万吨工业污水的能力，是浙西地区规模较大的工业污水处理厂，位于巨化集团厂区附近，主要为衢州当地巨化系企业和周边高新技术产业园区其他单位提供污水处理服务。污水处理收费由基价收费、基本因子阶梯收费和特征因子收费三部分组成，其中基本因子阶梯收费和特征因子收费，衢州清泰采用统一价格对巨化系企业和其他企业计算收费，基价收费对巨化系企业收费标准为 5元/m3，其他企业则为 6元/m3。

宁波紫光位于宁波市北仑区，系宁波钢铁专用污水处理机构，收费标准参照《宁波钢铁有限公司污水深度处理项目投资建设运营协议》制定。此投资运营协议系2015年宁波钢铁通过招标方式确定，由紫光环保在宁波北仑成立宁波紫光项目公司进行投资建造和运营。

(2)关联采购定价公允性分析公司向关联方和非关联方采购均采用相同定价模式。采购定价方式主要有招标比价、谈判比价、询价比价等。公司物资采购一般情况下采用招标形式，由业务单位向公司采购招标部提交采购委托申请，采购招标部在公司采招平台进行挂网招标，挂网结束且投标单位（数量、资质等）符合开标条件后，由公司采购招标部、业务单位采购经办人、项目经理、技术人员等组成的评审小组进行现场开标，一般采用低价中标或综合评分法确定中标单位。公司对采招标的一般设置成本限价，如报价无法满足要求，则会选择废标重新采购或者对最低价、次低价投标单位进行多轮次现场谈判，以确定最终采购价格。采购方式须在在满足项目需求的基础上，根据设备生产、工程施工、市场和资源等具体情况择优选择，体现公平、公开和公正竞争原则。

第66页共116页近五年公司向关联方采购内容主要为钢材采购，占近五年前十大关联采购总

额的80.92%，主要采购对象为杭钢国贸和菲达供应链，采购方式为公开招标采购。

近五年公司钢材采购统计如下：

关联方采购非关联方采购钢材指导价年度单价单价

数量(吨)采购总额数量(吨)采购总额(元/吨)

(元/吨)(元/吨)

2019年

54952.813584.9319700.1911577.884244.244913.933819.11

下半年

2020年97145.553798.2336898.0710655.043854.224106.693880.75

2021年76364.345441.8641556.4210773.435106.035500.945236.73

2022年68050.104429.9130145.5547786.694454.3921286.084458.19

2023年67672.944686.7131716.354014.88

合计364185.744393.82160016.5980793.054432.0235807.644281.93

注：由于公司2019年向关联方采购钢材均发生在下半年，上表中2019年向非关联方采购及钢材指导价均为2019年下半年数据

2019-2022年，公司向关联方采购钢材单价与向非关联方采购钢材单价及钢

材指导价均存在小额差异，主要系公司向关联方及非关联方采购的钢材品种存在差异，同时钢材指导价按照各品类进行加权平均所致。

2021年及2023年，公司向关联方采购钢材单价高于当期钢材指导价，主要

系当期公司向关联方采购单价较高的不锈钢数量较多所致，而钢材指导价在进行加权平均时不包含不锈钢数据所致。杭钢集团成为公司控股股东以后，公司使用采招平台进行公开招标采购，关联钢材采购价格公允。

(三)年审会计师发表核查意见

1.核查程序

针对上述事项，我们主要实施了以下核查程序：

(1)了解与关联交易相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是

否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；

(2)访谈公司相关人员，了解公司开展关联交易背景及必要性、关联交易定价的公允性以及2020年和2021年关联交易收入占营业收入比重较大的原因；

第67页共116页(3)检查公司关联交易决策程序，是否对交易原因、交易金额、交易作价做出预计，并经独立董事发表意见，以评价关联交易是否经由适当审批程序；

(4)检查公司关联采购、销售招投标文件、比价记录、内部审批流程以及公司董事会授权审批情况；

(5)检查公司与关联方签订的交易合同、发运单据、收货证明、出入库单、污水处理及运维服务费结算单以及收付款凭证等资料；

(6)选择同期向非关联单位采购相同或相近原材料的采购价格进行比较，关

注是否有明显异常，抽查部分采购交易订单，检查采购时公司的比价记录以及下达采购订单时点的市场价格；

(7)就采购、销售交易金额、项目的合同金额、履约进度及债权债务余额向关联方发函询证；

(8)实地走访部分关联方工程项目现场，查看设备安装进度，观察并询问项目实施进展以及合同签订具体情况。

2.核查意见经核查，我们认为：

公司2020年和2021年关联交易收入占营业收入比重较大，主要系受行业政策变化及公司存货管理的影响，关联销售环保设备及钢材的金额较大。公司参考与非关联方交易定价方法同关联方进行交易定价，关联销售及采购定价公允，不存在通过关联交易不当调节公司利润的情形。

第68页共116页五、关于应收账款和合同资产

年报及相关公告显示，2023年公司应收账款账面价值为19.58亿元，较去年同比增长93.88%，占营业收入比例为44.98%，应收账款周转天数为122.73天，同比增加55.58天。公司合同资产为16.77亿元，主要是未到期货款及质保金。此外，2023年公司按欠款方归集的应收账款和合同资产前五名汇总金额

14.88亿元，占总合计数的35.84%。

请公司补充披露：（1）近五年应收账款前十大客户的名称、欠款金额、账

龄、相关交易内容、是否为报告期新增、期后回款情况等，并结合欠款方自行状况说明应收账款是否存在回收风险，解释应收账款和周转天数在本年大幅增加的原因及合理性；（2）近五年合同资产期末余额前十大项目名称、相关交易

内容、交易对手方、合同金额、预计工期、开工时间、完工及结算进度、结算金额，并结合未支付原因及后续安排等，说明合同资产金额较大的原因及合理性，是否存在未按合同约定及时结算的情形；（3）应收账款增长较快的具体业务或产品，对应金额及占收入比重情况，说明是否和同行业趋势相符。请公司年审会计师发表核查意见。

(一)近五年应收账款前十大客户的名称、欠款金额、账龄、相关交易内容、是否为报告期新增、期后回款情况等，并结合欠款方自行状况说明应收账款是否存在回收风险，解释应收账款和周转天数在本年大幅增加的原因及合理性

1.近五年应收账款前十大客户情况

近五年公司与应收账款前十大客户的相关交易内容均为销售环保设备，具体情况如下：

第69页共116页(1)2019年前十大客户账龄尚未回款客户名称期末余额是否新增欠款方资信状况额

1年以内1-2年2-3年3年以上

联营企业，截止2023年12月31日账面资豫能菲达10209.802893.146838.70477.961926.88否

产总额为2.06亿元山东电力建设第三工程有系央企中国电力建设集团有限公司子公

5853.465853.46否

限公司司，尚未有公开信息披露资产状况系荣盛石化（002493.SH）子公司，荣盛石浙江石油化工有限公司5446.705446.70否化2023年末货币资金余额130.70亿元，资信状况良好

系中国能建（601868.SH）子公司，中国能中国电力工程顾问集团华

5224.045224.04514.40否建2023年末货币资金余额772.88亿元，

北电力设计院有限公司资信状况良好

系华润电力（00836.HK）子公司，华润电华润电力（锡林郭勒）有限

5010.805010.80否力2023年末账面资产总额为3223.96亿

公司元，资信状况良好系中国宏桥（01378.HK）子公司，中国宏邹平县宏茂新材料科技有

4117.844117.84303.30否桥2023年末货币资金余额312.39亿元，

限公司资信状况良好

淮北涣城发电有限公司3801.543801.5461.74否尚未有公开信息披露资产状况

系央企大唐集团子公司，根据公开信息，中国水利电力物资集团有

3794.343794.34否大唐集团2023年末账面货币资金余额

限公司

100.39亿元，资信状况良好

系兖矿能源（600188.SH）子公司，兖矿能内蒙古锦联铝材有限公司3688.453688.45否

源2023年末货币资金余额375.97亿元，

第70页共116页账龄尚未回款客户名称期末余额是否新增欠款方资信状况额

1年以内1-2年2-3年3年以上

资信状况良好

晋能大土河热电有限公司3663.873663.87否系国有控股公司，未公开资产状况

(2)2020年前十大客户账龄尚未回款客户名称期末余额是否新增欠款方资信状况额

1年以内1-2年2-3年3年以上

联营企业，截止2023年12月31日账面资豫能菲达8406.0430.82109.914833.071432.251926.88否

产总额为2.06亿元

系上市公司中国能建（601868.SH）的子公

中国电力工程顾问集团华司，根据公开信息，中国能建2023年末账

2552.502552.50508.22否

北电力设计院有限公司面货币资金余额772.88亿元，资信状况良好中国电建集团山东电力建系央企中国电力建设集团有限公司子公

2003.21179.491823.711813.73否

设有限公司司，尚未有公开信息披露资产状况系央企中国石油天然气集团有限公司子公司，根据公开信息，中国石油2023年末账大庆石油管理局有限公司1314.96579735.96否

面货币资金余额3550.93亿元，资信状况良好

内蒙古创源金属有限公司1287.491180.79106.6921.62否尚未有公开信息披露资产状况

广东顺控环境投资有限公 系上市公司顺控发展（003039.SZ）的子公

1284.24799.12485.13110.86否司司，根据公开信息，顺控发展2023年末账

第71页共116页账龄尚未回款客户名称期末余额是否新增欠款方资信状况额

1年以内1-2年2-3年3年以上

面货币资金余额8.37亿元，资信状况良好浙江诸暨骏达环保设备有系投资公司，截止23年末，账面资产总额

1227.43800.96426.4735.28否

限公司1.31亿元

GE GLOBAL PARTS &

1198.341198.34是资信状况良好，回款正常

PRODUCTS GMBH

南阳中誉发电有限公司1192.361192.36是尚未有公开信息披露资产状况

印度 BGR 能源系统有限公

921.02921.02427.35否客户银行账户已冻结

司

(3)2021年前十大客户账龄尚未回款客户名称期末余额是否新增欠款方资信状况额

1年以内1-2年2-3年3年以上

系上市公司河钢股份（000709.SZ）的子公

唐钢国际工程技术有限公司，根据公开信息，河钢股份2023年末账

8670.008670.00216.33是

司面货币资金余额460.91亿元，资信状况良好

联营企业，截止2023年12月31日账面资豫能菲达7530.7848.81802.025679.961926.88否

产总额为2.06亿元

系上市公司中国能建（601868.SH）的子公西北电力工程承包有限公

2981.382445.792665.25340.51否司，根据公开信息，中国能建2023年末账

司

面货币资金余额772.88亿元，资信状况良

第72页共116页账龄尚未回款客户名称期末余额是否新增欠款方资信状况额

1年以内1-2年2-3年3年以上

好系省管国企河南能源集团有限公司子公

河南龙宇煤化工有限公司2914.201622.22981.27377.996.91否司，尚未有公开信息披露资产状况合营企业，截止2023年12月31日账面资菲达华蕴2358.782358.781143.97是

产总额为2.91亿元贵州电网有限责任公司毕

2330.862330.86否国网供电局，资信状况良好

节供电局

山西潞安容海发电有限责2023年出现经营困难，公司在2023年已

2240.252240.25否

任公司全额计提坏账

贵州省织金县城市管理局1974.241556.66417.59423.37否政府部门，资信状况良好中国电建集团山东电力建系央企中国电力建设集团有限公司子公

1823.711823.711813.73否

设有限公司司，尚未有公开信息披露资产状况上海康恒环境股份有限公

1651.85720.5931.352.54否尚未有公开信息披露资产状况

司

(4)2022年前十大客户账龄尚未回款客户名称期末余额是否新增欠款方资信状况额

1年以内1-2年2-3年3年以上

系上市公司河钢股份（000709.SZ）的子公唐钢国际工程技术有限公

5282.505282.505282.50否司，根据公开信息，河钢股份2023年末账

司

面货币资金余额460.91亿元，资信状况良

第73页共116页账龄尚未回款客户名称期末余额是否新增欠款方资信状况额

1年以内1-2年2-3年3年以上

好

系上市公司中国神华（601088.SH）子公司，国能广投北海发电有限公

4904.904904.90否根据公开信息，中国神华2023年末账面货

司

币资金余额1499.86亿元，资信状况良好联营企业，截止2023年12月31日账面资豫能菲达4426.8855.792750.561926.88否

产总额为2.06亿元

系上市公司永兴股份（601033.SH）子公司，广州环投南沙环保能源有

4421.954421.95299.39否根据公开信息，永兴股份2023年末账面货

限公司

币资金余额7.05亿元，资信状况良好系上市公司中国能建（601868.SH）的子公

中国电力工程顾问集团中司，根据公开信息，中国能建2023年末账

4296.508503361.508585.00否

南电力设计院有限公司面货币资金余额772.88亿元，资信状况良好

系上市公司永兴股份（601033.SH）子公司，广州环投从化环保能源有

4024.904024.90416.34否根据公开信息，永兴股份2023年末账面货

限公司

币资金余额7.05亿元，资信状况良好山西潞安容海发电有限责2023年出现经营困难，公司在2023年已

3262.713262.71782.71否

任公司全额计提坏账

系央企中国华电集团有限公司子公司，根中国华电科工集团有限公

3102.203102.20否据公开信息，华电集团2023年末账面资产

司

总额1.10万亿元，资信状况良好GE Global Parts & 2831.97 2831.97 否 资信状况良好，回款正常

第74页共116页账龄尚未回款客户名称期末余额是否新增欠款方资信状况额

1年以内1-2年2-3年3年以上

Products GmbH

合营企业，截止2023年12月31日账面资菲达华蕴2517.742517.741492.10否

产总额为2.91亿元

(5)2023年前十大客户账龄尚未回款客户名称期末余额是否新增欠款方资信状况额

1年以内1-2年2-3年3年以上

系上市公司河钢股份（000709.SZ）的子公司，根据公开信息，河钢股份2023年末账唐山佳华煤化工有限公司26225.1022143.604081.5024225.10否

面货币资金余额460.91亿元，资信状况良好

系上市公司河钢股份（000709.SZ）的子公

河钢股份有限公司承德分司，根据公开信息，河钢股份2023年末账

18210.0018210.0011449.96否

公司面货币资金余额460.91亿元，资信状况良好湖南中车环境工程有限公

14889.0214889.0213325.89是系国有控股公司，未公开资产状况

司

系上市公司河钢股份（000709.SZ）的子公

唐钢国际工程技术有限公司，根据公开信息，河钢股份2023年末账

13785.82979.429931.272875.1313785.82否

司面货币资金余额460.91亿元，资信状况良好

第75页共116页账龄尚未回款客户名称期末余额是否新增欠款方资信状况额

1年以内1-2年2-3年3年以上

合营企业，截止2023年12月31日账面资菲达华蕴7552.501006.846545.667552.50否

产总额为2.91亿元系国有控股公司浙江省能源集团有限公司子公司，根据公开信息，浙江省能源集团浙江省电力建设有限公司6301.006301.006301.00否

有限公司23年期末账面资产总计3322.35亿元，资信状况良好系上市公司中国能建（601868.SH）的子公

中国电力工程顾问集团西司，根据公开信息，中国能建2023年末账

5212.613882.40318.491011.725212.61否

北电力设计院有限公司面货币资金余额772.88亿元，资信状况良好

系上市公司苏能股份（600925.SH）子公司，苏能（锡林郭勒）发电有限

5160.005160.005160.00是根据公开信息，苏能股份2023年末账面货

公司

币资金余额78.76亿元，资信状况良好系杭钢股份（600126.SH）子公司，2023宁波钢铁3997.072039.07271.74456.571229.701753.99否

年末货币资金余额6.07亿元

系上市公司江苏国信（002608.SZ）子公司，江苏国信滨海港发电有限

3923.703923.703923.70是根据公开信息，江苏国信2023年末账面货

公司

币资金余额100.44亿元，资信状况良好

第76页共116页2.存在应收账款收回风险的主要欠款方情况

印度BGR 能源系统有限公司，该客户于2017年破产，剩余未收回货款921.02万元，能够收回的可能性极低，公司已经全额计提坏账准备。

豫能菲达，2021年，该客户由于其下游客户资金紧张导致对公司的货款逾期。公司对豫能菲达债权余额已取得其下游客户河南能源化工集团公司的连带责任保证担保，同时豫能菲达将其对鹤壁煤电股份有限公司化工分公司等3家客户享有的应收账款分别质押给了公司及子公司菲达脱硫、菲达电气，公司2021年的回款情况以及菲达环保在河南豫能中的债务比例，于2021年对该客户计提了单项坏账准备。

山西潞安容海发电有限责任公司，该客户于2023年经营不善导致资金链紧张，公司对其应收账款存在收回风险，出于谨慎性原则，公司于2023年对该客户计提了单项坏账准备。

3.应收账款和周转天数在2023年大幅增加的原因及合理性

2023年末，应收账款账面价值为19.58亿元，较上年末同比增长93.88%，

应收账款周转天数为122.73天，同比增加55.58天，应收账款大幅增加主要系应收河钢集团有关项目的款项增加较多所致，2023年末公司应收河钢集团有关项目的应收款项余额同比增加7.23亿元，占公司2023年应收账款增加额的

76.27%。河钢集团2023年受行业周期影响，钢材市场需求减弱，市场价格低位震荡，企业盈利水平持续低位，导致公司该等项目的应收账款回款速度变慢，周转天数增加。

(二)近五年合同资产期末余额前十大项目名称、相关交易内容、交易对手

方、合同金额、预计工期、开工时间、完工及结算进度、结算金额，并结合未支付原因及后续安排等，说明合同资产金额较大的原因及合理性，是否存在未按合同约定及时结算的情形

1.近五年合同资产期末余额前十大项目情况

公司自2020年开始执行新收入准则，并在首次执行日对执行新准则的累积影响数追溯调整2020年1月1日的留存收益及财务报表相关项目金额，遂2019年未有合同资产分类列报。近五年公司与合同资产期末余额前十大项目的具体情况如下：

第77页共116页(1)2020年前十大项目完交易对手合同资产预计开工工结算进累计结算未支付的项目名称交易内容合同金额后续安排方期末余额工期时间进度金额原因度该项目2022年完成

1719燃煤供热郑州豫能销售环保已尚未达到合全部验收，目前已与

22个

机组项目EPC总 热电有限 10486.98 设备并提 29568.28 2017.01 完 65% 19081.31 同约定的收 业主沟通，业主答应月承包公司供安装工款条件2024年支付所有款项（含质保金）山东电力已尚未达到合

2018-013印度建设第三销售环保14个根据合同约定条件，

8794.6520122.002018.11完56%11327.35同约定的收

GO 项目 工程有限 设备 月 安排专人跟进收款。

工款条件公司

FDTL/2020-001 唐山佳华 销售环保 已 尚未达到合

22个

唐山佳华EPC总 煤化工有 8135.60 设备并提 16270.00 2020.01 完 50% 8134.40 同约定的收 2023 年底完成验收月承包项目限公司供安装工款条件华电环球已尚未达到合

2019-001印尼B （北京）贸 销售环保 20个

4909.807014.002019.04完30%2104.20同约定的收2023年底完成验收

项目易发展有设备月工款条件限公司浙江石油销售环保已尚未达到合

1705浙江石化37个2022年结算完成，

化工有限3811.65设备并提19127.512017.11完80%15315.86同约定的收一期工程项目月2023年收款完成公司供安装工款条件

第78页共116页完交易对手合同资产预计开工工结算进累计结算未支付的项目名称交易内容合同金额后续安排方期末余额工期时间进度金额原因度中国电力

1566四川2*100已尚未达到合1#机组2021年完成

建设工程销售环保23个

万千瓦新建工3768.3413345.342017年完72%9577.00同约定的收验收，2#机组2022咨询西南设备月程项目工款条件年验收完成有限公司该项目2021年试运行结束，2022年已国投南阳已尚未达到合

1703电袋除尘销售环保24个到质保金，目前已与

发电有限3699.839378.482018年完61%5678.64同约定的收

器合同设备月业主沟通，业主答应公司工款条件

2024年支付所有款

项

2021年竣工移交生产，2022年由于移淮北涣城销售环保已尚未达到合

1907淮北涣城8个交生产后有部分工

发电有限3439.83设备并提9404.552020.03完63%5964.72同约定的收

EPC 工程 月 作量需要补充施工，公司供安装工款条件

2023年完成结算并

收款中电投新疆能源化销售环保已尚未达到合

1819新疆脱硫工集团五24个预计2024年完成结

3151.02设备并提11575.002018.07完73%8423.98同约定的收

EPC 项目 彩湾发电 月 算并收款供安装工款条件有限责任公司

第79页共116页完交易对手合同资产预计开工工结算进累计结算未支付的项目名称交易内容合同金额后续安排方期末余额工期时间进度金额原因度中国水利

1637新建已尚未达到合

电力物资销售环保24个2021年通过168且

2*1000MW 工 程 3127.44 7818.60 2017.01 完 60% 4691.16 同约定的收

集团有限设备月验收完成项目工款条件公司

(2)2021年前十大项目交易对手合同资产预计开工完工结算未支付的原项目名称交易内容合同金额累计结算后续安排方期末余额工期时间进度进度因合同

DS20211201 河 河钢乐亭 尚未达到合 2022 年完成验收，提供环保签订已完

钢乐亭EPC总承 钢铁有限 10943.29 19333.07 2021.06 43% 8389.78 同约定的收 2023 年完成审计结设备安装后两工包工程公司款条件算个月该项目2022年完成

1719燃煤供热郑州豫能销售环保尚未达到合全部验收，目前已与

22个已完

机组项目EPC总 热电有限 9542.54 设备并提 29430.60 2017.01 68% 19888.06 同约定的收 业主沟通，业主答应月工承包公司供安装款条件2024年支付所有款项（含质保金）

FDTL/2020-001 唐山佳华 销售环保 尚未达到合

22个已完

唐山佳华EPC总 煤化工有 8135.60 设备并提 16270.00 2020.01 50% 8134.40 同约定的收 2023 年底完成验收月工承包项目限公司供安装款条件

第80页共116页交易对手合同资产预计开工完工结算未支付的原项目名称交易内容合同金额累计结算后续安排方期末余额工期时间进度进度因销售环保尚未达到合

DS/2020-111 宁 12 个 已完 2022 年通过功能考

宁波钢铁7080.00设备并提33300.002020.1279%26220.00同约定的收钢烧结项目月工核供安装款条件山东电力2020尚未达到合

2018-013印度建设第三销售环保14个年发根据合同约定条件，

7067.4520122.002018.1165%13054.55同约定的收

GO 项目 工程有限 设备 月 运完 安排专人跟进收款。

款条件公司成合同

DS20210299 河 已发 尚未达到合

销售环保签订2023年通过验收，钢乐亭EPC总承 菲达华蕴 7018.52 17016.30 2021.06 运完 59% 9997.78 同约定的收设备后两预计2024年收款包工程成款条件个月唐钢国际

DS20211005 河 尚未达到合工程技术提供环保7个已完预计2024年底完成

钢乐亭第二标5491.0014450.002021.0562%8959.00同约定的收股份有限设备安装月工结算段建安款条件公司浙江石油销售环保尚未达到合

1705浙江石化24个已完2022年结算完成，

化工有限3811.65设备并提19127.512017.1180%15315.86同约定的收一期工程项目月工2023年收款完成公司供安装款条件山西潞安

2017HJ19 山 西 销售环保 尚未达到合

容海发电7个已完2022年年底达到回

潞安超低排放3735.33设备并提9338.342017年60%5603.00同约定的收有限责任月工收条件改造工程供安装款条件公司

第81页共116页交易对手合同资产预计开工完工结算未支付的原项目名称交易内容合同金额累计结算后续安排方期末余额工期时间进度进度因新疆生产

2019FDT01 二期 建设兵团

销售环保尚未达到合

2*1000MW 燃 煤 第八师天 24 个 已完 2024 年结算，2024

3682.93设备并提15183.192019.0976%11500.25同约定的收

机组扩建工程山铝业股月工年支付剩余款项供安装款条件总承包项目份有限公司

(3)2022年前十大项目交易对手合同资产预计开工时完工进结算未支付的原项目名称交易内容合同金额累计结算后续安排方期末余额工期间度进度因合同唐钢国际尚未达到合

DS20211222 河 提供环保 签订 预计 2025 年完成结

工程技术25327.1225844.002020.1已完工0%同约定的收

钢第六标段设备安装后两算有限公司款条件个月合同河钢乐亭尚未达到合

DS20211201 河 提供环保 签订 在沟通以三方抹帐

钢铁有限7578.5619333.072021.06已完工59%11367.85同约定的收

钢第一标段设备安装后两方式处理。

公司款条件个月该项目2022年完成

1719燃煤供热郑州豫能销售环保尚未达到合全部验收，目前已与

22个

机组项目EPC总 热电有限 7497.00 设备并提 29311.06 2017.01 已完工 74% 21814.06 同约定的收 业主沟通，业主答应月承包公司供安装款条件2024年支付所有款项（含质保金）

第82页共116页交易对手合同资产预计开工时完工进结算未支付的原项目名称交易内容合同金额累计结算后续安排方期末余额工期间度进度因

FDTL/2020-001唐山佳华销售环保尚未达到合唐山佳华脱硫22个预计2025年完成结

煤化工有7081.60设备并提16270.002020.01已完工56%9188.40同约定的收

脱硝EPC总承包 月 算限公司供安装款条件项目合同

DS20210299 河 尚未达到合

销售环保签订已发运2023年通过验收，

钢第一标段采菲达华蕴6670.3917016.302021.0661%10345.91同约定的收设备后两完成预计2024年收款购款条件个月山东电力

2020年尚未达到合

2018-013印度建设第三销售环保14个根据合同约定条件，

4072.7020142.002018.11发运完80%16069.30同约定的收

GO 项目 工程有限 设备 月 安排专人跟进收款。

成款条件公司

DS20211761 国 国家能源 #1 机组尚未达到合能新建电除尘集团岳阳销售环保10个设备发预计2024年进行收

3833.0018787.002022.0130%5560.50同约定的收

器设备采购合发电有限设备月运完成款款条件

同1#2#公司100%2019FDT01 河源 深能（河 销售环保 尚未达到合

24个2024年结算，2024电厂总承包项源）电力有3528.30设备并提15203.192019.09已完工77%11674.89同约定的收月年支付剩余款项目限公司供安装款条件宁夏金海销售环保尚未达到合执行部推进结算验

DS20210943 宁 14 个

昊越冶金3500.00设备并提3500.002021.01已完工0%同约定的收收，预计2024年逐夏硅铁炉项目月集团有限供安装款条件步收款

第83页共116页交易对手合同资产预计开工时完工进结算未支付的原项目名称交易内容合同金额累计结算后续安排方期末余额工期间度进度因公司新疆生产

FDT2018-015 天 建设兵团 尚未达到合

销售环保30个已发运2024年结算，2024山铝业工业园第八师天3099.3311494.782019.0773%8395.45同约定的收设备月完成年支付剩余款项项目山铝业有款条件限公司

(4)2023年前十大项目交易对手合同资产预计开工时完工进结算未支付的原项目名称交易内容合同金额累计结算后续安排方期末余额工期间度进度因河钢股份

DS20221603 承 销售环保 尚未达到合有限公司10预计2024年底完成

钢炼铁系统工18210.00设备并提36420.002023.02已完工50%18210.00同约定的收

承德分公 个月 创 B程供安装款条件司合同唐山佳华尚未达到合

DS20211280 河 提供环保 签订 预计 2025 年前完成

煤化工有14762.4036906.002023.11已完工60%22143.60同约定的收

钢第五标段设备安装后两结算限公司款条件个月

DS20230414 承 湖南中车 尚未达到合销售环保5个预计2024年底完成

钢环保评级项环境工程10310.1320620.262023.06已完工50%10310.13同约定的收设备月结算目钢轧系统设有限公司款条件

第84页共116页交易对手合同资产预计开工时完工进结算未支付的原项目名称交易内容合同金额累计结算后续安排方期末余额工期间度进度因备及材料采购合同合同唐钢国际尚未达到合

DS20211222 河 提供环保 签订 预计 2025 年收款完

工程技术10130.8525844.002022.1已完工59%15196.27同约定的收

钢第六标段设备安装后两成有限公司款条件个月DS20211659 低 苏能（锡林 尚未达到合销售环保5个计划2024年进行收低温静电除尘郭勒）发电5160.0017200.002022.08已完工70%12040.00同约定的收设备月款器项目有限公司款条件

DS20230179 浙江巨化热电有浙江巨化尚未达到合销售环保8个计划2024年12月底

限公司节能增热电有限5080.0012700.002023.04已完工60%7620.00同约定的收设备月前回收效技改项目公司款条件

EPC 总承包项目

DS20230413 承湖南中车尚未达到合钢环保评级项提供环保8个预计2024年底完成

环境工程4578.899157.772023.05已完工50%4578.89同约定的收目钢轧系统建设备安装月结算有限公司款条件安施工项目山东电力

2020年尚未达到合

2018-013印度建设第三销售环保14根据合同约定条件，

3046.6020142.002018.11发运完85%17095.40同约定的收

GO 项目 工程有限 设备 个月 安排专人跟进收款。

成款条件公司

第85页共116页交易对手合同资产预计开工时完工进结算未支付的原项目名称交易内容合同金额累计结算后续安排方期末余额工期间度进度因2019FDT01 河源 深能（河 销售环保 尚未达到合

242024年结算，2024电厂总承包项源）电力有3023.98设备并提14905.002019.09已完工80%11881.02同约定的收个月年支付剩余款项目限公司供安装款条件国能浙江

DS20221133 三 尚未达到合舟山发电销售环保15计划2024年完成验

期扩建工程项2999.109997.002022.12已完工70%6997.90同约定的收有限责任设备个月收并进行收款目款条件公司

第86页共116页2.合同资产较大的原因及合理性

根据新收入准则的规定，合同资产是指企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。公司多数业务的支付条件为0-20%预付款，30-50%到货款，剩余30-50%的合同款项为竣工款，工程结算款及质保金，公司将未满足支付条件的竣工验收款，质保金等收款权作为合同资产列报。公司主营业务为大型环保设备销售，工期较长，需要经专业人员验收，且通常涉及大型工程决算，合同中约定的支付条款符合行业基本情况。

(三)应收账款增长较快的具体业务或产品，对应金额及占收入比重情况，说明是否和同行业趋势相符

公司长期以来专注于大气污染治理及国内环保水务业务，大气污染治理业务涉及的产品主要包括除尘器及其配套设备、省煤器设备、烟气脱硫设备等。2019年以前，公司主要聚焦于电力行业企业的脱硫脱硝改造、超低排放改造业务，通过多年的环保改造，国内电力企业的相关业务在2020年前后接近尾声，公司业务量逐年下降。2019年，生态环境部等5部委联合发布《关于推进实施钢铁行业超低排放的意见》，公司积极参与钢铁行业企业的超低排放环保改造，中标钢铁企业超低排放业务的订单量呈现快速增长的趋势。故近五年公司应收账款增长较快的业务为以钢铁行业超低排放改造业务为主的非电行业业务。

2022年、2023年公司来源于钢铁行业客户的收入金额分别为6.93亿元、

13.97亿元、占公司营业收入的比例分别约为16%、32%，非电行业客户收入金额

分别为25.97亿元、29.88亿元，占比分别为61%、69%。2023年末对钢铁行业客户的应收款项余额约为18亿元，约占公司应收账款余额的78%，较2022年末增加了约9亿元，约占公司2023年应收款项增加额的128%，由此可见，公司应收款项的增加主要系钢铁行业客户所致。

同行业公司中，龙净环保（600388.SH）在 2023 年年报中披露：“公司新增环保工程合同102.87亿元，新增环保工程合同中，非电行业合同占比41.89%。”同兴环保（003027.SZ）在 2023 年年报中披露：“2023 年，完成本钢板材股份有限公司 566m2 烧结机烟气脱硫脱硝超低排放改造 BOT 工程，建龙阿城钢铁有限公司炼铁厂新建烧结机烟气脱硫脱硝除尘工程180m2烧结烟气催化剂EMC项目。”两个项目均为钢铁行业超低排放改造业务；清新环境（002573.SZ）在 2023 年年第87页共116页报中披露：“火电烟气治理新签合同1.5亿元，非电烟气治理新签合同4.8亿元，非电项目主要分布在钢铁、石化、化工、有色金属等领域。”可见非电行业确为环保行业业务增长趋势。

综上，公司钢铁冶金行业超低排放改造业务的增长趋势与同行业趋势相符。

(四)年审会计师发表核查意见

1.核查程序

针对上述事项，我们主要实施了以下核查程序：

(1)查阅主要客户工商登记信息、信用中国披露信息及部分上市公司客户公

开披露信息，对经营异常或被列为失信被执行人的客户，复核公司是否做出相应的会计处理；

(2)检查主要应收账款项目及客户的期后回款情况；

(3)抽取河钢集团等重要项目现场查看项目实施状态，向业主或监理单位就

客户的经营状况、资信情况进行访谈，了解未及时回款的原因；

(4)对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，获取并检查管理层对

预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性，并与获取的外部证据进行核对；

(5)抽取项目样本，结合合同中规定的支付条款及最新的项目进展，检查企

业对应收账款与合同资产的划分是否正确，账面合同资产的形成是否合理。

2.核查意见经核查，我们认为：除少部分经营不善的客户外，应收账款不存在回收风险，针对存在回收风险的应收账款，公司已根据预计未来回款额及时计提了单项坏账准备；应收账款账面价值和周转天数在2023年大幅增加主要系受当年公司钢铁

行业客户项目的完工及钢铁行业周期性影响，具有合理性；合同资产金额较大的原因系尚未达到合同约定的结算条件，具有合理性；公司不存在未按合同约定及时结算的情形；公司应收账款增长较快的业务是以钢铁行业为代表的非电行业超

低排放改造业务，与同行业趋势一致。

第88页共116页六、关于坏账准备

年报及相关公告显示，公司近五年应收账款坏账准备金额分别为1.11亿元、

1.40亿元、1.85亿元、2.69亿元和3.55亿元，其中，按单项提及坏账准备的

比例为86.56%、84.74%、73.62%、99.71%和100%；按账龄组合计提坏账准备，

1年以内、1-2年、2-3年、3年以上分别计提比例为3%、10%、20%和50%。合

同资产近五年计提减值准备分别为0.61亿元、1.19亿元、1.72亿元、2.13亿

元、1.63亿元。2023年，按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款和合同资产坏账准备期末余额1.04亿元。

请公司补充披露：（1）单项计提中全额计提坏账准备的主要应收账款的项

目名称、形成原因、交易时间、交易对方及关联关系、交易金额、账期、坏账

准备计提时间，计提依据、计提后是否还有交易往来等，说明前期减值计提是否充分，核实是否存在关联交易非关联化并长期欠款侵占公司利益的情况；（2）结合公司应收账款账龄结构、逾期情况、主要应收对象特点与期后回款情况等，说明公司针对不同账龄的坏账计提比例仅为50%的原因，是否充分审慎，是否与同行业存在重大差异；（3）按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款和合同

资产的坏账准备计提情况、测算过程、依据及合理性，并结合对方偿债能力、结算金额及回款情况说明减值准备计提是否充分。请公司年审会计师发表核查意见。

（一）单项计提中全额计提坏账准备的主要应收账款的项目名称、形成原

因、交易时间、交易对方及关联关系、交易金额、账期、坏账准备计提时间，计提依据、计提后是否还有交易往来等，说明前期减值计提是否充分，核实是否存在关联交易非关联化并长期欠款侵占公司利益的情况

1.2023年全额计提坏账准备的主要应收账款情况

2023年全额计提坏账准备的主要应收账款项目形成原因均为销售环保设备，

具体项目名称、交易时间、交易对方及关联关系、交易金额、账期、坏账准备计提时间，计提依据、计提后是否还有交易往来的情况如下：

第89页共116页是否关计提计提后是否项目名称交易对手交易时间交易金额坏账金额账期坏账计提依据联方时间存在往来

浙菲作-豫能-02鹤壁鹤煤EPC项 2024 年收回

豫能菲达是2019年883.08883.082021年目279.47万

2021年已经达

浙菲自2018-005濮阳豫能龙丰豫能菲达是2018年730.00438.002021年2024年收回200万

到质保期，由于业主资金资紧

浙菲自2018-011安阳低压盘柜豫能菲达是2018年258.44180.442021年否张，无法一次性支付。资金目前浙菲自2018-013鹤煤提效改造豫能菲达是2018年158.63158.632021年2021年起业主上否

在陆续回收，具游单位由于资金紧体回款时间不2022年收回1200张否资金支付给业确定万，2023年收回主，导致业主也否FDT-2017-012 龙宇煤化脱硫项 2018-201 1096.77 万，税率豫能菲达是2817.29520.532021年资金支付

目9年调整-96.91万，

2024年收回

520.53万

浙菲设-豫能-03濮阳豫能烟气

豫能菲达是2018年401.52401.522021年否脱硫系统

浙菲设-豫能-01同力水泥环保2022年收回63.61

豫能菲达是2018年277.87214.262021年提标改造工程万剩余应收账款原平市华悦球团

DS/2021-023 原平华悦大修工程 否 2021 年 690.00 483.00 2023年 为质保金，应于 2023 年民事判决 否制造有限公司

2022年9月收回执行后无可执行财

原平市华悦球团剩余应收账款产

1847 原平华悦 EPC 工程 否 2020 年 2650.00 377.90 2023年 否

制造有限公司为质保金，应于

第90页共116页2023年6月收回合同约定性能存在产品质量纠

印度BGR能源系统 试验后收质保

2009-04印度卡利森燃煤电厂否2010年14535.90921.022017年纷，收回可能性较否

有限公司金，业主一直未小进行性能试验

2017HJ19 山西潞安超低排放改 山西潞安容海发 应收账款应于 对方公司经营状况

否2019年9338.34782.712023年否造工程电有限责任公司2022年5月收回恶化应于环保验收

通过后支付，质保金支付条件对方公司经营困北京博朗环境工

2012-201是环保验收通难，已被法院列为

2012-06汉阳项目程技术股份有限否1957.50487.502021年否

3年过后12个月，多个案件的失信被

公司

2014年环保验执行人收通过，质保金

2015年到期

2018年12月竣

华阳集团（山西）

2017-201工，依照约定，民事判决执行后无

1731 阳泉煤业 EPC 总包工程 纤维新材料有限 否 1033.78 357.75 2023年 否

9年2019年12月质可执行财产

责任公司保期满

2012年已发运完成，合同约定下一收款节点

2017年客户母公

2010-02 印度 LANCO 项目 印度兰科公司 否 2011 年 13222.19 348.46 2017年 为性能试验后 否

司被申请破产清算

收质保金，客户一直未进行性能试验

第91页共116页2013年验收完

贵阳德普环保成2020-202对方经营不善，无

2008-026平果铝业否2950.00264.902023年毕，2014年到达否

套公司1年资金可收质保期节点

第92页共116页2.前期减值计提是否充分，是否存在关联交易非关联化并长期欠款侵占公司利益的情况

公司2023年全额计提单项坏账准备的主要应收款项目及计提时间如下：

(1)豫能菲达系列项目，公司对该客户的项目计提单项坏账准备的原因为

2021年该客户由于下游客户资金紧张无法支付对公司的设备款，公司以2021年

的回款情况以及菲达环保享有的债务比例，于2021年对该客户计提了单项坏账准备，后续款项陆续回收，出于谨慎性原则，仅对超过单项计提金额的收回部分进行坏账转回。

(2) 印度 BGR 能源系统有限公司的项目，该客户银行账户已冻结，且经多方沟通，公司判断该客户无还款诚意，出于谨慎性原则，于2017年对其计提单项坏账准备。

(3)原平市华悦球团制造有限公司的项目，项目设备款到期后客户经催告后

仍未支付，2023年7月，公司与该客户通过法院调解书约定分期进行付款，后续该客户未按调解书约定日期付款，公司9月向法院申请强制执行，法院于12月出具了无可执行资产的终本裁决，公司基于终本裁决判定收回可能性较小，出于谨慎性原则，该公司项目计提全额单项坏账准备。

公司与非关联方之间发生的交易均有真实的业务合同、发运单、客户收货证明等依据支持。财务部门定期根据合同约定、项目履约进度登记项目可收款台账，向业务部门及公司领导汇报项目应收款情况。对于账龄较长、回款存在困难的客户，公司通过咨询公司律师意见，决定是否使用法律手段追讨。公司计提大额减值的非关联方应收款项，主要系因客户经营困难，经公司多次催收，仍无法收到回款，公司已经取得法院出具的客户企业破产清算、破产重整通知书、无可供执行财产通知、诉讼判决书、以及媒体公开披露的与客户经营相关的负面报道、失信被执行人信息等材料。不存在关联交易非关联化并长期欠款侵占公司利益的情况。

综上，公司在识别客户经营风险后，均在取得相应依据当年对预计无法收回款项计提单项坏账准备，不存在前期减值计提不充分的情况。不存在关联交易非关联化并长期欠款侵占公司利益的情况。

第93页共116页（二）结合公司应收账款账龄结构、逾期情况、主要应收对象特点与期后

回款情况等，说明公司针对不同账龄的坏账计提比例仅为50%的原因，是否充分审慎，是否与同行业存在重大差异

1.公司三年以上应收账款坏账准备计提情况

公司应收账款按单项计提与组合计提相结合的方式计提坏账准备，单项计提即识别特定项目风险，根据对未来可收款金额的预计进行专项计提，针对3年以上账龄的单项计提坏账准备的应收账款坏账计提比例均高于50%。根据各公司业务类型，组合计提分为气、固环保板块（主要系环保设备业务）产生的应收账款和水环保板块（主要系污水处理业务）产生的应收账款，其中，气、固环保板块账龄3年以上的应收账款坏账准备计提比例为50%，水环保板块账龄3年以上的应收账款坏账准备计提比例为50%-100%。

对于气、固环保板块账龄3年以上的应收账款，综合考虑单项计提及组合计提两种方式计提的坏账准备金额后坏账计提比例如下：

账龄组合单项计提坏账准备坏账准备年度应收账款余额应收账款余额计提金额计提比例

2019年9513.512617.297374.0560.79%

2020年12049.122609.948634.4958.90%

2021年11633.779545.2213090.1261.81%

2022年23759.877407.2319287.1661.88%

2023年28239.966179.5020299.4858.98%

注：表列2019年应收账款余额系根据新收入准则追溯调整后的余额

由上表可见，近五年，综合考虑单项计提及组合计提两种方式后，公司3年以上的应收账款坏账计提比例约为60%。

气、固环保板块按账龄组合计提的账龄3年以上应收账款的期后回款情况

如下：

账龄组合年度期后回款期后回款比例应收账款余额

2019年9513.514766.9450.11%

2020年12049.126761.6456.12%

2021年11633.776079.6352.26%

第94页共116页2022年23759.8712438.0152.35%

2023年28239.963004.4810.64%

注：期后回款金额统计至2024年5月31日

由上表可见，2019-2022年，各年末账龄3年以上的应收账款于期后回款的比例均超过了50%，即从历史情况来看，公司账龄3年以上的应收账款在期后未能收回的比例均不超过50%，故公司气、固环保板块按照账龄组合计提坏账准备的3年以上应收账款坏账计提比例为50%符合公司业务实际情况。

2.公司主要应收对象特点

公司主要应收款对象详见本说明五(一)相关回复内容，客户主要系大型央、国企以及上市公司控股子公司，客户资信状况整体良好，项目回款风险较小。公司主营业务为大型环保设备的销售与安装，项目后续消缺及竣工验收流程复杂，项目整体建设时间通常会持续两到三年，3年以上应收账款以验收款及质保金为主，虽欠款时间较久但随项目进度及时间推移，多数能够收回。对于长期无法收回的应收账款，公司业务部门与法务部门开会讨论解决方案及催收措施，并做出相应会计处理。公司业务部门与财务部门密切关注欠款方资信状况，对于经营异常的客户，综合考虑预计回款额后及时将风险敞口计提单项坏账准备。

3.公司坏账计提比例与同行业的比较

同行业上市公司中，公司与龙净环保的业务与产品相似度最高，两家公司主要产品均为除尘器及其配套设备，其中，2023年公司除尘器及其配套设备占营收比重为39.16%，龙净环保为43.04%。除龙净环保外，其他环保行业上市公司与公司在产品类别、应用领域、业务模式等方面存在明显差异，故以龙净环保为例，假如公司以龙净环保坏账比例计提坏账模拟测算结果如下：

2023年2022年

项目账龄账面余额计提比例坏账金额账面余额计提比例坏账金额

1年以内107091.603.944219.4142090.782.911224.84

1-2年27777.188.752430.5018258.009.551743.64

2-3年24640.9319.624834.557995.2919.901591.06

应收账款

3-4年20259.2939.948091.5619509.5839.717747.26

4-5年2764.3477.092131.032371.9376.681818.80

5年以上5216.32100.005216.321878.35100.001878.35

小计187749.6714.3426923.3892103.9417.3816003.95

单项计提7708.42100.007708.426989.3999.646964.41

第95页共116页合同资产181221.017.7113972.14198697.966.2012312.44

合计376679.1011.0848603.94297791.2911.8535280.80

按照公司政策计提金额376679.1012.9848874.44297791.2915.0344746.01

由上表可见，最近两年，按照同行业上市公司龙净环保坏账计提比例模拟测算的应收账款与合同资产坏账计提金额，相比公司目前计提金额会下降，其中2022年度下降9465.21万元，2023年度下降270.50万元。

2022年末、2023年末按照公司坏账准备计提比例计算的应收账款与合同资

产坏账计提额占应收账款与合同资产账面余额的比例分别为15.03%、12.98%，而按照龙净环保坏账计提比例测算的该占比分别为11.85%、11.08%，故公司目前执行的坏账计提政策相比龙净环保更加谨慎。

综上，公司三年以上应收账款在综合考虑业务板块及单项计提方式后，实际计提比例大于50%，且期后回款比例较高，按照账龄组合计提的应收账款坏账比例与期后实际回款状况匹配。考虑不同账龄段坏账计提额后坏账计提比例较同行业公司更为谨慎。

（三）按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款和合同资产的坏账准备

计提情况、测算过程、依据及合理性，并结合对方偿债能力、结算金额及回款情况说明减值准备计提是否充分

2023年应收账款与合同资产前五大欠款方情况如下：

期末账面余额应收账款坏账单位名称准备和合同资应收账款合同资产小计产减值准备

唐山佳华煤化工有限公司26225.1016262.5042487.603897.98

河钢股份有限公司承德分公司18210.0018210.0036420.001092.60

湖南中车环境工程有限公司14889.0214889.0229778.03893.34

唐钢国际工程技术有限公司13785.8213616.0027401.823196.65

宁波钢铁3997.078741.4812738.551366.80（续上表）账龄情况累计结算累计回款单位名称

1年以内1-2年2-3年3年以上金额金额

唐山佳华煤化工有

36906.005581.6036913.5012688.40

限公司

第96页共116页河钢股份有限公司

36420.0032862.1418342.14

承德分公司湖南中车环境工程

29778.0316452.151929.13

有限公司唐钢国际工程技术

1632.3720062.125707.3334976.3313718.67

有限公司

宁波钢铁8202.241700.381606.231229.7073459.0072771.46

2023年按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款和合同资产均按账龄组

合计提坏账，对应收账款预期信用损失进行估计，具体计算为一年以内款项计提比例为3%，1-2年款项计提比例为10%，2-3年款项计提比例为20%，3年以上款项计提比例为50%。公司前五大客户中，唐山佳华煤化工有限公司、河钢股份有限公司承德分公司及唐钢国际工程技术有限公司均为上市公司河钢股份子公司，根据公开信息，河钢股份2023年营业收入1227.44亿元，2023年末净资产670亿元，资产负债率为74.86%，偿债能力良好；湖南中车环境工程有限公司系央企中国中车集团有限公司子公司，根据公开信息，中车集团2023年营业收入

2443.73亿元，2023年末净资产为2108.41亿元，资产负债率为61.55%，偿债

能力良好；宁波钢铁2023年营业收入为374.88亿元，2023年末净资产为116.43亿元，资产负债率为45.46%，偿债能力良好。2023年按欠款方归集的期末余额前五名客户偿债能力良好，工程款及时结算且回款及时，故减值准备按账龄组合计提充分。

（四）年审会计师发表核查意见

1.核查程序

针对上述事项，我们主要实施了以下核查程序：

(1)了解与应收账款及合同资产减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；

(2)复核以前年度已计提坏账准备的应收账款及合同资产的后续实际核销或

转回情况，评价管理层过往预测的准确性；

(3)复核管理层对应收账款及合同资产进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款及合同资产的信用风险特征；

(4)对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，获取并检查管理层对

预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性，并与获取的外部证据进行核对；

第97页共116页(5)对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款及合同资产，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层根据历史信用损失经验及前瞻性估计确定的账龄与预期信用损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确；

(6)查阅主要客户工商登记信息、信用中国披露信息及部分上市公司客户公

开披露信息，对经营异常或被列为失信被执行人的客户，复核公司是否做出相应的会计处理；

(7)检查应收账款及合同资产的期后回款情况，评价管理层计提应收账款及合同资产减值的合理性。

2.核查意见经核查，我们认为：

(1)公司单项计提项目均在计提依据形成当年充分计提坏账准备，不存在前

期减值计提不充分的情况，不存在关联交易非关联化并长期欠款侵占公司利益的情况；

(2)公司按照账龄组合计提坏账准备的三年以上应收账款坏账计提比例为

50%符合公司实际情况，且与同行业上市公司相比计提更谨慎，坏账计提充分且审慎；

(3)期末余额前五名的应收账款和合同资产的欠款方资信良好、具有较好的

偿债能力，减值准备金额计提充分。

七、关于存货

年报及相关公告显示，公司近五年存货账面价值为22.06亿元、13.44亿元、13.47亿元、7.92亿元、7.73亿元，其中在产品金额占比较大。存货跌价准备计提金额分别为2.45亿元、2.24亿元、1.98亿元、1.97亿元、1.71亿元，转回金额分别为3885.02万元、2217.13万元、4343.25万元、613.72万元和1073.25万元。

请公司补充披露：（1）原材料、在产品、库存商品状态、库龄、形

成原因、持有目的、市场销售价格等因素较以前年度发生的具体变化，以及可变现净值的具体确定依据，计提跌价准备和转回的依据，说明本年度及以前年度存货跌价准备计提是否充分、及时；（2）在前一问基础

第98页共116页上结合上下游行业状况、产销情况、业务发展情况等说明存货近五年大幅下降的原因及合理性。请公司年审会计师发表核查意见

(一)原材料、在产品、库存商品状态、库龄、形成原因、持有目的、市场销售价格等因素较以前年度发生的具体变化，以及可变现净值的具体确定依据，计提跌价准备和转回的依据，说明本年度及以前年度存货跌价准备计提是否充分、及时

1.原材料、在产品、库存商品状态、库龄、形成原因、持有目的

公司原材料主要系采购以备生产的钢材，包括钢板、型钢、冷轧卷、焊接管等；在产品主要系已签订合同但未完工的在制环保设备及部件；

库存商品主要系为海外订单生产完成尚未发货的环保设备部件，包括冷热烟道、支架、灰道等。

近五年各年末原材料、在产品、库存商品账面余额及库龄如下：

库龄项目账面余额

1年内1-2年2-3年3年以上

2019年末：

原材料13133.3812744.49226.414.69157.79

在产品175097.2683037.9934518.8527082.4930457.93

库存商品1946.371197.22749.15

小计190177.0196979.7034745.2627087.1831364.87

2020年末：

原材料19487.5118711.77415.55197.70162.49

在产品135849.1462641.4315182.7816441.1041583.83

库存商品1396.92478.27249.41669.24

小计156733.5781831.4715847.7416638.8042415.56

2021年末：

原材料8311.557666.04310.16131.53203.82

在产品145239.2387948.6915412.906348.7535528.89

库存商品996.9678.31249.41669.24

小计154547.7495693.0415723.066729.6936401.95

2022年末：

原材料8314.887945.63208.6486.9973.62

第99页共116页在产品89563.0762910.901541.091044.1124066.97

库存商品990.1971.54918.65

小计98868.1470928.071749.731131.1025059.24

2023年末：

原材料7980.857249.13503.84156.9370.95

在产品85331.8548880.4311807.78308.3424335.30

库存商品1033.5268.3446.53918.65

小计94346.2256197.9012358.15465.2725324.90

由上表可知，公司存货主要为在产品，各年末余额占期末存货余额的比例均在85%以上，原材料、库存商品占比均较低，系公司产品主要为根据客户要求定制的大型环保装备，该等设备通常生产制作与安装同时进行，根据项目进度进行排产，边生产边发运，库存商品的时点余额比较小。

近五年原材料、在产品、库存商品的状态、形成原因、持有目的无明显变化，如下表所示：

项目状态形成原因持有目的

(1)2年以上原材料中存在部库龄较短、正常使用

分非正常备库，预计报废；的原材料为生产经营原材料因生产经营需要采购备库。

(2)2年以内原材料均正常使需要备库；长库龄的用。废料预计未来出售。

(1)预计未来可变现净值超

过账面价值的项目继续投未完工项目，生产过程中归继续投入，以待完工在产品入；(2)客户出现信用风险或集的材料、生产人员薪酬、出售。

者现场现场出现不可抗力的制造费用等。

项目暂停投入。

(1)已建设完工海外项目，(1)非标产品达到客户要求，由于无法运往海外现场，暂库存商品未老化；(2)标准化产品检验以备出售。

由公司保管；(2)已完工的合格，以备出售。

国内贸易类产成品。

2.市场销售价格较以前年度发生的具体变化

公司主要采用“营销+设计+制造+服务”的经营模式，以销定产。设备根据客户需求定制化生产，因项目规模、技术要求、材料材质、产品质量等不同，向不同客户销售的设备价格差异较大，产品无固定售价。

3.可变现净值的具体确定依据，计提跌价准备和转回的依据，说明本年

度及以前年度存货跌价准备计提是否充分、及时

2019-2023年公司存货结构及存货跌价准备计提情况如下：

第100页共116页项目存货原值存货跌价准备计提比例

2019/12/31

原材料13133.38147.061.12%

在产品175097.2622319.0212.75%

库存商品1946.37

小计190177.0122466.0811.81%

2020/12/31

原材料19487.51120.220.62%

在产品135849.1422229.8216.36%

库存商品1396.92

小计156733.5722350.0414.26%

2021/12/31

原材料8311.5533.590.40%

在产品145239.2319804.4513.64%

库存商品996.96

小计154547.7419838.0412.84%

2022/12/31

原材料8314.8849.520.60%

在产品89563.0719618.7721.90%

库存商品990.19

小计98868.1419668.2919.89%

2023/12/31

原材料7980.857.360.09%

在产品85331.8517072.7620.01%

库存商品1033.52

小计94346.2217080.1218.10%

(1)原材料

公司原材料主要系各类型钢材，钢材多数为生产在手订单的备料，其可变现净值通过生产相应设备的预计售价减去销售费用、税费以及至完工尚需发生的成本确定。对于库龄较长的原材料，公司根据报表日订单情况，判断未来生产是否还有需要，若不需要，按照报告期各期末废料的市场价值确定该等材料的可变现净值，以可变现净值与账面价值的差额为依据计提或转回存货跌价准备。原材料存货跌价准备比例除2019年外均低于1%，原材料存货跌价准备计提比例近五年呈

第101页共116页下降趋势，主要系由于2019-2022年废钢价格整体呈上涨趋势，原材料可变现净值增加导致。2023年原材料存货跌价准备计提比例明显下降，主要系部分原材料转销导致。

(2)在产品

在产品近五年存货跌价准备计提比例在10%-22%之间变动，整体上看存货跌价准备计提比例呈上升趋势，但从金额上看，在产品存货跌价准备计提额逐年下降。

以2023年末为例，公司计提存货跌价准备的主要在产品项目的账面原值、存货跌价准备金额、可变现净值及确定依据如下：

项目名称账面原值可变现净值存货跌价准备可变现净值确定依据

1647青海盐湖EPC总 客户破产重组，可变现净值

52907290.2118479489.4434427800.77

承包以项目预收款确认

2010-07印度兰科45565560.56427435.0745138125.49

2010-09印度兰科38771574.567039095.9331732478.63客户破产清算，可变现净值

2011-07新加坡兰科31638152.076159323.5825478828.49以相应项目预收款确认

2010-02 印度 LANCO

19299762.4019299762.40

项目

因存在产品质量纠纷，公司

2009-04印度卡利森

12856276.3312856276.33预计项目回款困难，可变现

燃煤电厂净值按0元确定

小计201038616.1332105344.02168933272.11综上，公司可变现净值的确定依据、计提跌价准备和转回的依据充分、合理，本年度及以前年度存货跌价准备计提充分、及时。

(二)在前一问基础上结合上下游行业状况、产销情况、业务发展情况等说明存货近五年大幅下降的原因及合理性

公司2019-2023年存货账面价值明细如下所示：

项目2019年2020年2021年2022年2023年原材料12986.3319367.288277.968265.367973.48

在产品152778.24113619.32125434.7869944.3068259.10

库存商品1946.371396.92996.96990.191033.52

第102页共116页合计167710.94134383.52134709.7079199.8677266.10

较前一年变---33327.42326.18-55509.84-1933.76动额

变动百分比---19.87%0.24%-41.21%-2.44%

由上表可见，2020年末、2022年末公司存货余额出现明显下降，主要系受期末在产品余额大幅下降的影响，在产品余额下降主要与公司业务模式变化及设备产销情况有关，具体分析如下：

1.公司业务模式变化

公司根据不同项目需求，签订环保设备销售与安装（EPC）、环保设备销售（EP）、安装（C）及其他等不同业务模式的项目合同。2019-2023年签订订单金额按照业务模式分类如下：

业务模式2019年2020年2021年2022年2023年EPC 140990.70 147706.57 62696.07 112132.54 296399.35

EP 61730.71 98991.44 176957.42 213125.36 218489.66

C 733.70 4130.58 40404.65 27360.65 12228.95

其他5865.001850.91

合计203455.11250828.59285923.14352618.54528968.87

由上表可见，公司2019年、2020年签订的订单以EPC项目为主，订单额分别为140990.70万元、147706.57万元，分别占当年订单总额的比例为69.30%、58.89%。2021年、2022年签订的订单以EP项目为主，订单额分别为176957.42万元、213125.36万元，分别占当年订单总额的比例为61.89%、60.44%。因EPC项目涉及土建安装，订单执行周期通常较长，EP项目不涉及土建安装，发货完毕客户签收后即确认收入结转存货成本，订单执行周期相对较短。由于2021年业务模式变化，长项目周期的EPC项目减少，短业务周期的EP项目增加，导致公司2022年期末在产品余额较2021年大幅度下降。

2.设备产销情况影响

2019-2023年公司环保设备产销量情况如下：

第103页共116页单位：台年份生产量销售量库存量

2019275298174

2020203271106

2021277282101

202224227667

202327126969

2020年生产量明显下降，导致期末库存量出现明显下降，主要系2019年订单相对较少以及2020年生产受到疫情影响较为不稳定，导致期末库存下降。

2019-2023年公司环保设备销售数量整体略有下降，但2019-2023年

公司环保设备订单总额明显增长，主要系由于自2022年起公司签订的

5000万元以上的大型环保设备项目订单数量增加。2022年期末库存量较

2021年同比减少了约三分之一，主要系在销量保持稳定的情况下，2022年产量较2021年出现明显下降。生产量的降低一方面系大额订单数量增加，另一方面系业务模式变化，执行周期较短的EP项目订单增加所致。

(三)年审会计师发表核查意见

1.核查程序

针对上述事项，我们主要实施了以下核查程序：

(1)访谈管理层，就公司的存货的状态、形成原因、持有目的、业

务模式、行业状况、产销情况等方面进行了解，结合所了解信息对报表相关项目进行分析；

(2)获取存货明细表及存货库龄表，了解各类存货变化情况及库龄变动原因；

(3)取得并查阅公司存货跌价准备计提表，了解可变现净值的具体确定依据，根据存货跌价政策对公司存货跌价进行复核。

(4)检查在产品项目合同执行情况表，检查所有可变现净值低于账

面价值的项目是否充分计提存货跌价准备；取得进度异常项目清单，检查异常项目是否需要计提存货跌价准备。询问管理层，期末已计提存货

第104页共116页跌价准备的项目是否签订补充协议，或有迹象表明可变现净值超过账面价值，复核存货跌价准备转回是否准确；

(5)取得公司2019年-2023年的存货明细表，向公司管理层及有关人

员了解2020年、2022年存货大幅下降的主要原因。

2.核查意见经核查，我们认为：

(1)公司持有存货主要系为了主营业务相关产品的生产、制造，对于长库

龄、闲置或可变现净值低于账面价值的存货，公司及时计提了存货跌价准备，并在可变现净值高于账面价值时及时转回存货跌价准备；

(2)2020年、2022年公司存货大幅下降主要与公司业务模式变化、各年设

备产销量以及订单规模有关，具有合理性。

八、关于受限资产

年报显示，报告期末公司受限资产共13.63亿元，占净资产比例约为33%，分别为无形资产5.12亿元、固定资产1.98亿元、货币资金4.72亿元、应收账

款1.14亿元、投资性房地产0.67亿元。请公司补充披露报告期内受限项目明细，包括但不限于受限原因、受限时间、资金用途、预计解除受限期限等，核实是否存在为控股股东及其他方融资行为提供质押担保的情形。请公司年审会计师发表核查意见。

(一)补充披露报告期内受限项目明细，包括但不限于受限原因、受限时间、资金用途、预计解除受限期限等，核实是否存在为控股股东及其他方融资行为提供质押担保的情形

1.报告期内受限项目明细

(1)受限货币资金情况

报告期末公司受限货币资金金额4.72亿元，主要系非公开发行股票募集资金、开立保函保证金、开具银行承兑汇票保证金、诉讼案件的冻结资金等，具体明细如下：

项目金额受限原因资金用途受限时间预计解除受限期限募集资金32114.19用于指定投资用于公司“低碳生态2022年8月25资金使用完毕或公

第105页共116页项目环保设计研究院”等日司更改募集资金用

6个募投项目建设途为补充流动资金

根据银行要求

根据业务需要，用于保函保证金9482.02保函保证金转入保证金账基本于3年内到期开立履约保函等户之日起根据银行要求

银行承兑汇银行承兑汇票根据业务需要，用于

5406.17转入保证金账6个月以内

票保证金保证金开立银行承兑汇票户之日起合同买卖纠纷款项因合同买卖纠纷和已于2024年1月解诉讼冻结资

158.86诉讼冻结资金追偿权纠纷被法院2023年12月冻；追偿权纠纷冻

金冻结结款项预计未来1年内解冻

ETC 押金 2.90 ETC 保证金 用于 ETC 服务 长期 长期

合计47164.13

(2)受限无形资产、固定资产、应收账款与投资性房地产情况

报告期末公司受限无形资产、固定资产、应收账款、投资性房地产合计8.91亿元，主要系为公司及控股子公司银行借款及开立银行保函等目的提供质押、抵押担保，明细如下：

银行名称融资金额借款人受限资产受限资产金额受限期间资金用途

银行借款：

建设银行余干2021.4.8-用于余干县生活垃圾

22753.00余干能源无形资产13731.77

支行2035.4.7焚烧发电项目建设

交通银行杭州无形资产35180.892016.6.28-用于浦江紫光污水处

14989.00浦江紫光

浣纱支行应收账款698.772025.12.31理厂项目建设

中国银行松阳2021.5.18-用于松阳紫光污水处

10000.00松阳紫光应收账款517.82

县支行2028.12.31理厂项目建设

工商银行凤阳2023.1.4-用于凤阳紫光污水处

6800.00凤阳紫光应收账款527.25

支行2028.12.20理厂项目建设

工商银行杭州2023.1.6-用于紫光环保日常生

6000.00紫光环保应收账款3816.27

半山支行2024.1.5产经营

交通银行襄阳2021.2.24-用于襄阳紫光污水处

5249.90襄阳紫光应收账款3153.95

分行2026.2.1理厂项目建设

工商银行瑞安2016.5.5-用于瑞安紫光支付项

3650.00瑞安紫光应收账款2724.60

支行2027.12.31目特许经营权出让金

小计69441.9060351.32

保函：

中国银行诸暨华商进出投资性房地2022.2.11-

3623.035084.04用于日常生产经营

支行口产2026.3.12

第106页共116页固定资产19766.84

工商银行诸暨无形资产2273.902022.11.17-212.00菲达环保用于日常生产经营

支行2025.11.17投资性房地

1615.56

产

小计3835.0328740.34

合计73276.9389091.66

注：2022年11月17日，公司与工商银行诸暨支行签订《最高额抵押合同》（2022年诸暨（抵）字0435号、2022年诸暨（抵）字0436号），有效期3年，以公司所拥有的房地产抵押进行融资。合同签订时，公司在工商银行诸暨支行的借款余额为9850万元，保函余额为212万元，后公司陆续归还了上述借款，截至2023年12月31日，该抵押担保合同项下的借款余额为0元，保函余额为212万元。目前，公司正在向工商银行诸暨支行办理提前解除前述最高额抵押合同手续

2.公司不存在为控股股东及其他方融资行为提供质押担保的情形

我们查阅了公司股东会及董事会会议记录、公司及控股子公司企业信用报告、

向公司及控股子公司所有开户银行函证并取得回函、访谈了公司负责人等，除为控股子公司提供融资担保外，公司不存在为控股股东及其他方融资行为提供质押担保的情形。

综上，公司质押、抵押资产均系为公司及其控股子公司的融资行为提供的担保，不存在公司为控股股东及其他方融资行为提供质押担保的情形。

(二)核查程序和核查意见

1.核查程序

针对上述事项，我们实施了如下核查程序：

(1)审计人员亲自前往开户行打印银行对账单、银行开立账户清单、企业信用报告，并与公司账面银行账户信息进行核对；

(2)对公司货币资金进行函证，关注其中的质押、冻结等受限事项，并与企

业信用报告进行核对，检查是否存在为第三方提供担保的情形；

(3)根据银行承兑汇票开立协议、保函相关合同复核公司银行承兑汇票保证

金、保函保证金金额，并与账面记录进行核对；

(4)检查公司银行对账单中的交易信息，判断是否存在需要披露的受限事项；

第107页共116页(5)获取诉讼案件判决书，关注其中的冻结资金事项；

(6)获取银行借款合同以及对应的抵押、质押合同和担保合同，判断合同条

款涉及的受限事项是否已得到完整披露，检查是否存在为第三方提供担保的情形；

(7)查阅房产证、土地使用权证等产权证书原件，关注抵押、质押登记信息；

(8)根据银行对账单信息和对公司采购、往来款的检查，判断公司是否按规定用途使用获取的银行融资；

(9)获取募投项目涉及的银行账户明细账与对账单，对于大额资金流出，获

取相关合同、入库单等资料，检查是否用于指定项目投资，判断公司是否按规定用途使用募集资金。

2.核查意见经核查，公司已补充披露报告期内受限项目明细，公司不存在为控股股东及其他方融资行为提供质押担保的情形。

九、关于募集资金

年报显示，截至2023年底，公司2022年重组配套募投项目均已达到预定可使用状态，但投入进度均未达100%。其中“桐庐县分水镇污水厂一二期清洁排放提标工程项目”达到预定可使用状态日期为2023年6月，截至期末投入进度68.12%；“桐庐县分水镇污水厂三期扩建工程”达到预定可使用状态日期为

2023年5月，截至期末投入进度51.01%；“福清市元洪投资区污水处理厂一二期提标改造项目”达到预定可使用状态日期为2022年8月，截至期末投入进度

87.98%；“青田县金三角污水处理厂清洁排放改造工程”达到预定可使用状态

日期为2023年1月，截至期末投入进度72.04%。

请公司补充披露：（1）上述募投项目的建设进度、项目实际投产情况、使

用情况、原预计达到预定可使用状态时间、实际进展情况，以及有关项目投资的会计处理和列报情况、是否符合会计准则的规定；（2）项目已经达到预定可

使用状态的，请进一步说明判断依据、收益实现状况、投资进度较低的原因以及与前期立项可行性论证是否相符，前期出现影响投资进度的情形是否及时披露等。请公司年审会计师和重组财务顾问发表核查意见。

(一)上述募投项目的建设进度、项目实际投产情况、使用情况、原预计达

到预定可使用状态时间、实际进展情况，以及有关项目投资的会计处理和列报

第108页共116页情况、是否符合会计准则的规定

1.上述募投项目的建设进度、项目实际投产情况、使用情况、原预计达到

预定可使用状态时间、实际进展情况

截至2023年12月31日，桐庐县分水镇污水厂一二期清洁排放提标工程项目、桐庐县分水镇污水厂三期扩建工程、福清市元洪投资区污水处理厂一二期提标改造项目及青田县金三角污水处理厂清洁排放改造工程四个项目建设及投产情况

如下：

建设项目实际投产情原预计达到预定项目实际进展情况

进度况、使用情况可使用状态时间桐庐县分水镇污水厂

已于2023年6月17已竣工并开始商业运行，实际进展总一二期清洁排放提标已竣工2023年5月23日日开始商业运行体符合预计工程

已竣工并开始商业运行，实际达到预桐庐县分水镇污水厂已于2023年5月23定可使用时间较预计有所延期，主要已竣工2022年12月21日三期扩建工程日开始商业运行原因为外部管网（政府委托其他外部单位实施）延期导致福清市元洪投资区污

已于2022年8月5日已竣工并开始商业运行，实际进展总水处理厂一二期提标已竣工2022年8月12日开始商业运行体符合预计改造青田县金三角污水处

已于2023年1月1日已竣工并开始商业运行，实际进展总理厂清洁排放改造工已竣工2022年12月27日开始商业运行体符合预计程

2.有关项目投资的会计处理和列报情况、是否符合会计准则的规定

（1）对各项目适用会计准则的判断

针对桐庐县分水镇污水厂一二期清洁排放提标工程项目、福清市元洪投资区

污水处理厂一二期提标改造项目、青田县金三角污水处理厂清洁排放改造工程三个项目，根据公司与政府相关方签订的特许经营权合同的约定，紫光环保负责建造污水处理设施，并获得在合同约定的运营期内运营该污水处理设施的权利，在运营期内根据实际污水处理量及约定单价收取污水处理服务费。因运营期内的每一期间处理的污水数量不确定，导致收入金额不确定。污水处理服务费取决于具体污水处理量及可能存在的调价情况等因素，因此该权利不构成一项无条件收取现金的权利，应当适用《企业会计准则解释第14号》（财会〔2021〕1号）第一部分相关会计处理第4条的无形资产模式进行会计处理。

针对桐庐县分水镇污水厂三期扩建工程项目，根据《桐庐县分水镇下白沙污第 109 页 共 116 页水处理（TOT）项目特许经营协议之三期扩建项目补充协议》约定，在项目运营期间，除根据实际污水处理量收取的污水处理服务收入外，紫光环保每年有权自政府方取得固定金额的可用性服务费，可用性服务费系紫光环保为满足项目建设所投入的资本性支出及合理收益的费用。即针对工程建设支出，紫光环保在项目运营期间有权收取可确定金额的现金，应当适用《企业会计准则解释第14号》（财会〔2021〕1号）第一部分相关会计处理第5条中的金融资产模式进行会计处理。

（2）不同模式的具体会计处理及列报情况

根据《企业会计准则第14号——收入》（财会〔2017〕22号）和《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2019〕6号）的相关规定，对于社会资本方将相关 PPP 项目资产的对价金额或确认的建造收入金额确认为无形资产的部分，在相关建造期间确认的合同资产应当在资产负债表“无形资产”项目中列报；对于其他在建造期间确认的合同资产，应当根据其预计是否自资产负债表日起一年内变现，在资产负债表“合同资产”或“其他非流动资产”项目中列报。具体会计处理及列报情况如下：

1)金融资产模式

会计处理：*在项目建设阶段，根据履约进度确认相应的建造服务收入及成本；*根据与政府方签订的相关合同协议约定，确认对应的融资成分的影响，即确认合同资产和财务费用-利息收入；*在项目达到预定可使用状态时不做相应

会计处理；*运营期间向政府收取可用性服务费时，确认相应应收账款；*在项目投入运营后，根据既定的污水处理单价及定期与政府方确认的污水处理量确认收入，并归集结转相应成本。

列报情况：在该等模式下，主要列报于合同资产、其他非流动资产、应收账款、营业收入、营业成本等财务报表项目。

2)无形资产模式

会计处理：*在项目建设阶段，根据履约进度确认相应的建造服务收入及成本；*在项目达到预定可使用状态时将相应项目由在建状态结转至无形资产-特

许经营权；*在项目投入运营后，根据既定的污水处理单价及定期与政府方确认

第110页共116页的污水处理量确认收入，同时根据相应摊销政策对无形资产-特许经营权进行合理摊销，并结合其他相关成本一同进行归集、结转。

列报情况：在该等模式下，主要列报于无形资产、营业收入、营业成本等财务报表项目。

（二）项目已经达到预定可使用状态的，请进一步说明判断依据、收益实

现状况、投资进度较低的原因以及与前期立项可行性论证是否相符，前期出现影响投资进度的情形是否及时披露等

截至2023年12月31日，上述4个募投项目均已达到可使用状态。

1.桐庐县分水镇污水厂一二期清洁排放提标工程

(1)判断依据

根据中共分水镇委员会2023年9月23日召开的党委政府班子会议会议纪要，桐庐县分水镇污水厂一二期清洁排放提标工程已于2023年6月16日完成竣工验收，在2023年6月10日至2023年6月16日期间，经第三方检测机构连续七日检测，出水水质已稳定达到《桐庐县分水镇下白沙污水处理（TOT）项目特许经营权协议之一二期提标项目补充协议》约定的出水水质标准，同意项目于2023年6月17日开始商业运行。

(2)收益实现状况

2023年度，桐庐县分水镇污水厂一二期清洁排放提标工程项目实现收益

26.18万元。按照项目2023年6月16日至2023年末实际运行天数198天以及可行性

研究报告测算的项目年税后净利润53.00万元计算，项目实际收益实现比例为

91.06%，主要原因是项目处于运行期初。

(3)投资进度较低的原因

截至2023年12月31日，项目累计投入募集资金总额为1903.59万元，占该项目募集资金投资总额的比例为68.12%。根据特许经营权相关协议约定，政府部门将对项目的实际静态投资额进行审计结算，由于项目尚未完成审计结算，项目实际投资额可能较暂定投资额发生变化，公司目前根据与施工单位等供应商的合同价格支付部分合同款项，目前尚未支付的主要费用如下：工程施工合同款186.23万元、监理费13.63万元等，预计2024年12月前完成上述款项支付。若按照合同金额全额支付后，项目累计投入资金总额预计将达到募集资金投资总额的82.50%，

第111页共116页结项后如有节余资金，拟在履行上市公司审议程序后用于补充流动资金。

(4)与前期立项可行性论证是否相符，前期出现影响投资进度的情形是否及时披露根据桐庐紫光水务有限公司与分水镇人民政府签订的《桐庐县分水镇下白沙污水处理（TOT）项目特许经营协议之一二期提标项目补充协议》，项目建设工期为12个月。桐庐紫光水务有限公司于2022年4月与建设单位签订建设工程施工合同，项目于2022年5月23日开工，于2023年6月16日完成竣工验收，并于2023年6月17日开始商业运行。项目的投资、建设及投产进度总体符合前期立项可行性论证，前期未出现对投资进度有重大不利影响的情形。

2.桐庐县分水镇污水厂三期扩建工程

(1)判断依据

根据中共分水镇委员会2023年6月17日召开的党委政府班子会议会议纪要，桐庐县分水镇污水厂三期扩建工程已于2023年3月22日至2023年3月29日期间，经第三方检测机构连续七日检测，出水水质已稳定达到《城镇污水处理厂主要水污染污染物排放标准》（DB33/2169-2018），具备正式运行条件，2023年5月23日是桐庐县分水镇污水厂三期扩建项目的工程竣工验收完成日，同意项目于2023年5月23日开始商业运行。

(2)收益实现状况

2023年度，桐庐县分水镇污水厂三期扩建工程项目实现收益24.22万元。按

照项目2023年5月23日至2023年末实际运行天数222天以及可行性研究报告测算

的项目年税后净利润30.99万元计算，项目实际收益已达到预期。

(3)投资进度较低的原因

截至2023年12月31日，项目累计投入募集资金总额为2204.61万元，占该项目募集资金投资总额的比例为51.91%。根据特许经营权相关协议约定，政府部门将对项目的实际静态投资额进行审计结算，由于项目尚未完成审计结算，项目实际投资额可能较暂定投资额发生变化，公司目前根据与施工单位等供应商的合同价格支付部分合同款项，目前尚未支付的主要费用如下：工程施工合同款373.12万元、施工签证费135.00万元、除臭施工合同款57.54万元、监理费13.63万元等，预计2024年12月前完成上述款项支付。若按照合同金额全额支付且相关设备完成

第112页共116页投入后，项目累计投入资金总额预计将达到募集资金投资总额的82.12%，结项后

如有节余资金，拟在履行上市公司审议程序后用于补充流动资金。

(4)与前期立项可行性论证是否相符，前期出现影响投资进度的情形是否及时披露根据桐庐紫光水务有限公司与分水镇人民政府签订的《桐庐县分水镇下白沙污水处理（TOT）项目特许经营协议之三期扩建项目补充协议》，项目建设工期为12个月。桐庐紫光水务有限公司于2021年12月与建设单位签订建设工程施工合同，项目于2021年12月31日开工，于2022年12月23日完成交工验收，建设期符合协议约定。因政府委托外部单位实施的三期外部主管网工程项目施工延期至2023年3月完成，项目于2023年3月13日具备调试条件，于2023年5月23日完成竣工验收，并于2023年5月23日开始商业运行。综上，该项目建设投资进度与前期立项可行性论证相符，虽然因外部管网建设延期原因导致项目调试及商业运行推迟，但项目整体建设由政府主导且延迟时间较短，前期未出现对投资进度有重大不利影响的情形。

3.福清市元洪投资区污水处理厂一二期提标改造

(1)判断依据根据福州新区福清功能区管委会于2022年8月12日出具的《关于福州富春紫光污水处理有限公司申请商业运营的复函》（新区融综函[2022]83号），元洪污水处理厂一、二期提标改造项目连续15日出水水质监测符合补充协议约定，符合

进入商业运营的程序，原则同意元洪污水处理厂一、二期提标改造项目进入商业运营，并将2022年8月5日确定为商业运营起始日。

(2)收益实现状况

2023年度，福清市元洪投资区污水处理厂一二期提标改造实现收益99.18万元。已达到可行性研究报告测算的年均税后利润64.51万元。

(3)投资进度较低的原因

截至2023年12月31日，项目累计投入募集资金总额为1671.20万元，占该项目募集资金投资总额的比例为87.98%。根据特许经营权相关协议约定，政府部门将对项目的实际静态投资额进行审计结算，由于项目尚未完成审计结算，项目实际投资额可能较暂定投资额发生变化，公司目前根据与施工单位等供应商的合同

第113页共116页价格支付部分合同款项，目前尚未支付的主要费用如下：施工合同质保金48.80

万元、高压增容工程合同款9.55万元等，预计2024年12月前完成上述款项支付。

若按照合同金额全额支付后，项目累计投入资金总额预计将达到募集资金投资总额的99.94%，结项后如有节余资金，拟在履行上市公司审议程序后用于补充流动资金。

(4)与前期立项可行性论证是否相符，前期出现影响投资进度的情形是否及时披露根据福州富春紫光污水处理有限公司与福州新区福清功能区管理委员会签

订的《福州元洪投资区污水处理一期TOT、二期BOT项目特许经营协议补充协议》的约定，三期扩建工程建设工期为265个日历日。2021年12月，福州富春紫光污水处理有限公司与建设单位签订施工合同，项目于2021年12月30日开工，于2022年7月12日完成竣工验收，并于2022年8月5日开始商业运行。项目的投资、建设及投产进度总体符合前期立项可行性论证，前期未出现对投资进度有重大不利影响的情形。

4.青田县金三角污水处理厂清洁排放改造工程

(1)判断依据根据青田县水务有限公司于2022年12月29日出具的《关于同意青田县金三角污水处理厂清洁排放改造项目开始商业运营的函》（青水务[2022]26）号根据

《<青田县金三角污水处理厂项目特许经营协议>之补充协议》7.3条规定，同意青田富春紫光污水处理有限公司于2023年1月1日开始商业运营。

(2)收益实现状况

2023年度，青田县金三角污水处理厂清洁排放改造工程项目实现收益303.41万元。已达到可行性研究报告测算的经营期年平均税后利润159.42万元。

(3)投资进度较低的原因

截至2023年12月31日，项目累计投入募集资金总额为2338.24万元，占该项目募集资金投资总额的比例为72.04%。根据特许经营权相关协议约定，政府部门委托第三方对项目的实际静态投资额进行审计结算，由于项目尚未完成审计结算，项目实际投资额可能较暂定投资额发生变化，公司目前根据与施工单位等供应商的合同价格支付部分合同款项，目前尚未支付的主要费用如下：设备费199.29

第114页共116页万元、建安工程费154.50万元、监理费21.00万元等，预计2025年4月前完成上述款项支付。若按照合同金额全额支付后，项目累计投入资金总额预计将达到募集资金投资总额的87.40%，结项后如有节余资金，拟在履行上市公司审议程序后用于补充流动资金。

(4)与前期立项可行性论证是否相符，前期出现影响投资进度的情形是否及时披露根据青田富春紫光污水处理有限公司与青田县水务有限公司签订的《<青田县金三角污水处理厂项目特许经营协议>之补充协议》约定项目建设周期为12个月。2021年12月，青田富春紫光污水处理有限公司与建设单位签订施工合同，项目于2021年12月27日开工，于2022年11月10日完成竣工验收，并于2023年1月1日开始商业运行。项目的投资、建设及投产进度总体符合前期立项可行性论证，前期未出现对投资进度有重大不利影响的情形。

(三)核查程序和核查意见

针对上述事项，我们主要实施了以下核查程序：

1.核查程序

(1)取得并核查了公司2022年重组配套募投项目的的特许经营权协议、可

行性研究报告、开工报告、建设施工合同和项目时间节点安排、竣工验收报告等；分析特许经营权协议相关条款内容，结合企业会计准则及其解释的相关规定，检查相应会计处理和列报的准确性；

(2)取得并核查了该等项目的达到预定可使用状态的判断文件，包括但不限于当地政府有权部门出具的会议纪要或确认函件等；比较分析项目商业运营

后的收益与可行性研究报告中预测结果的差异、商业运营的时间节点与可行性研究报告中的投资进度安排的差异情况。

2.核查意见经核查，我们认为：

(1)桐庐县分水镇污水厂一二期清洁排放提标工程、福清市元洪投资区污水处理厂一二期提标改造和青田县金三角污水处理厂清洁排放改造工程等三个募

投项目的建设进度、项目实际投产情况、使用情况、实际进展情况等整体符合预期，该等已竣工并开始商业运行，实际进展总体符合预计；桐庐县分水镇污

第115页共116页水厂三期扩建工程已竣工并开始商业运行，其实际达到预定可使用时间较预计

有所延期，原因为政府委托外部单位实施的三期外部主管网工程项目施工延期至2023年3月完成，导致项目调试延期，具有合理性；上述有关项目投资的会计处理和列报情况符合会计准则的规定；

(2)上述四个项目都已经达到预定可使用状态，判断依据为当地政府有权部门出具的会议纪要或函件；该等项目的收益实现状况都已达预期；部分项目

投资进度较低的原因是项目尚未完成最终结算，仍有部分合同款项未进行支付；

项目的投资、建设及投产进度总体符合前期立项可行性论证，前期未出现对投资进度有重大不利影响的情形。

专此说明，请予察核。

天健会计师事务所（特殊普通合伙）中国注册会计师：

中国·杭州中国注册会计师：

二〇二四年七月十一日