黄河旋风:中勤万信会计师事务所对于河南黄河旋风股份有限公司2023年年度报告的信息披露监管工作函的核查意见

中勤万信会计师事务所（特殊普通合伙）

关于河南黄河旋风股份有限公司2023年年度报告的信息披

露监管工作函的核查意见中勤万信会计师事务所（特殊普通合伙）

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中勤万信会计师事务所（特殊普通合伙）关于河南黄河旋风股份有限公司2023年年度报告的信息披露监管工作函的核查意见

上海证券交易所上市公司管理一部：

贵部于2024年5月28日出具的《关于河南黄河旋风股份有限公司2023年年度报告的信息披露监管工作函》（上证公函【2024】0664号，以下简称“工作函”）已收悉，中勤万信会计师事务所（特殊普通合伙）接受河南黄河旋风股份有限公司（以下简称“黄河旋风”或“公司”）委托，对黄河旋风2023年度财务报表进行了审计，我们对工作函中需要会计师核查的问题进行了审慎核查，现就有关情况回复如下：

问题1.关于会计差错更正。根据披露，公司对前期会计差错进行更正，将本报告期贸易业务的收入确认方法由总额法更正为净额法，导致2023年第一季

度、第二季度、第三季度分别调减营业收入及营业成本0.63亿元、1.15亿元、0.29亿元，前三季度合计调减营业收入2.07亿元，占前三季度调整前营业收入的

14.35%，但并未对以前年度财务信息进行差错更正，且公司各年度报告未就贸易

业务的经营模式等进行详细说明。同时，根据各年年报，自2019年起，公司业务构成划分为超硬材料和其他业务，其中其他业务2019年至2023年的收入分别为3.47亿元、6.22亿元、5.78亿元、5.71亿元、0.16亿元。此外，2024年1月，公司实控人由乔秋生变更为许昌市财政局。

请公司：（1）补充披露贸易业务及其他业务的开展历史、主要内容、业务模

式、近五年前十大客户和供应商名称、金额、关联关系、权利义务约定、货物

风险责任归属等，并说明各报告期贸易业务的收入确认时点和方法；（2）结合问

题（1），说明本报告期贸易业务收入由总额法更正为净额法的主要依据，并说明2019年至2022年年度报告是否需要追溯调整，如不需要追溯调整，说明原因及

合理性；（3）请会计师结合问题（1）、（2），说明对相关贸易业务执行的审计程序和获取的审计证据，明确是否存在其他会计差错情形，以及前期出具的审计意见是否恰当。

公司回复（1）：

公司分产品收入成本表中的其他类别近五年主要构成如下：

单位：元

2019年度：

其他类明细营业收入营业成本

线锯类产品33962513.0828710124.48

货物贸易类312558294.45309882421.97

合计346520807.53338592546.45

2020年度：

其他类明细营业收入营业成本

线锯类产品22517995.0222620031.87

货物贸易类599550725.93596049761.58

合计622068720.95618669793.45

2021年度：

其他类明细营业收入营业成本

线锯类产品10848452.919108713.34

货物贸易类567192676.57566532531.73

合计578041129.48575641245.07

2022年度：

其他类明细营业收入营业成本

线锯类产品9695831.0615917682.36

货物贸易类561137850.53565319505.14

合计570833681.59581237187.50

2023年度：

其他类明细营业收入营业成本

线锯类产品12510031.8616974010.65

其他类产品3189685.358136744.92

合计15699717.2125110755.57

贸易业务开展历史、主要内容、业务模式如下：公司贸易业务自2019年2月，公司成立全资子公司——河南黄河旋风供应中心有限公司（以下简称“供应中心”），为上市公司提供采购服务。公司金属粉末产品的主要原材料为电解铜、镍等大宗金属材料，公司单次采购一般以满足生产投料为限，采购批量小，采购价格高。为了改善这一状况，公司开展贸易业务，采取扩大采购批量规模的策略，降低采购价格。在满足生产需求的同时，多余采购量由供应中心对外进行销售。

贸易业务主要内容为电解铜、镍等大宗金属材料的购销业务。

公司贸易业务模式为：公司集中向上游供应商提出采购，并根据自身所需，多余采购量对外进行销售，并获取相应差价。公司根据采购合同规定向供应商支付货款。同时在同一时间或较短时间内销售合同签订后，公司会根据合同条款向下游客户收取货款。

权利义务约定、货物风险责任归属：

在公司与客户签订合同中，约定货物毁损、灭失的风险，在货物交付之前由公司承担，交付之后由客户承担。在公司与供应商签订合同中，约定货物毁损、灭失的风险，在货物交付之前由供应商承担，交付之后由公司承担。

公司其他业务开展历史、主要内容、业务模式如下：

公司除贸易外的其他业务主要是公司线锯事业部的产品销售收入及成本，公司2016年成立线锯事业部开展投建金刚石线锯生产线项目，由于投建后线锯产品销售收入占公司销售总体收入比例较小，公司一直将其计入其他项目列报。其业务为传统制造业模式，以开展生产、销售金刚石线锯产品业务为主。

收入确认时点和方法：

各报告期贸易及其他业务的收入确认时点：公司根据销售合同规定的履约义务，将合同中约定的客户所需货物发货，客户收到货物后进行验收，公司收取客户验收合格通知。公司在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。贸易业务2023年度按照已收或应收对价总额扣除应支付给其他相关方的价款后的净额确认收入，以前年度按照已收或应收对价总额确认收入，具体确认方法分析见问题1（2）回复。

近五年前十大客户和供应商名称、金额、关联关系：

2019年贸易业务前十大客户和供应商情况：

单位：元是否存在

序号客户名称销售额（含税）交易内容关联方关系

1重庆力帆摩托车产销有限公司71605623.73电解铜否

2兖矿国际贸易（山东）有限公司41970117.68铝锭否

3上海鑫巨金属材料有限公司20020287.28电解铜否

4杭州正才控股集团有限公司14222213.54铝锭否

5浙江长城电产科技集团有限公司13613724.12铝锭否

6成都吉慧金属材料有限公司12189575.43铝锭否

7新乡市长城机械有限公司11343531.75钢板否

8郑州市翔晨商贸有限公司6794492.02钢板否

9安阳垒乐建筑工程有限公司6776517.58钢板否

10安徽山河矿业装备股份有限公司6655151.35钢板否

合计205191234.48

单位：元是否存在

序号供应商名称采购额（含税）交易内容关联方关系

1宝鸡鑫盛国际贸易有限公司41235966.85电解铜否

2河北普阳新材料实业有限公司38806368.77钢板否

新兴铸管（上海）金属资源有限公

330338961.71电解铜否

司

4浙江泓国供应链管理有限公司20016189.74电解铜否

5邹平世博金属材料有限公司18239598.44铝锭否

6邹平县昌业国际贸易有限公司15840653.68铝锭否

7浙江长城电产科技集团有限公司14227181.71铝锭否

上海找钢网信息科技股份有限公

812920374.58钢板否

司

9杭州方和实智能材料有限公司9284568.04铝锭否

10河南中州铝业高科有限公司7627858.84铝锭否

合计208537722.36

2020年贸易业务前十大客户和供应商情况：

单位：元是否存在

序号客户名称销售额（含税）交易内容关联方关系

1上海耀大金属材料有限公司268447134.54电解铜否

2河南精农科技股份有限公司75251620.35钢板否

3河南天丰新能源科技股份有限公42664795.91钢板否司

4人民控股集团有限公司42579317.14电解铜否

5安阳垒乐建筑工程有限公司31351209.49钢板否

6上海新镝金属材料有限公司28049497.31电解铜否

7兰州新区商投商贸有限公司24806606.53铝锭否

大连船舶重工集团装备制造有限

816193075.00钢板否

公司

9上海翔禹金属材料有限公司12992854.00电解铜否

10新乡市长城机械有限公司11236988.82钢板否

合计553573099.09

单位：元是否存在

序号供应商名称采购额（含税）交易内容关联方关系

1河南省昆北金属材料有限公司52829592.56电解铜否

2万事利集团有限公司49715785.74电解铜否

3杭州正才控股集团有限公司49416897.30铝锭否

4河南力泽商贸有限公司42527721.77电解铜否

5山东铁实商贸有限公司41172807.97低合金板否

6河南京诚钢材销售有限公司33376385.86钢板否

7上海富冶铜业有限公司26915684.53电解铜否

8首钢京唐钢铁联合有限责任公司15380350.52钢板否

9河北普阳新材料实业有限公司15051035.74钢板否

上海找钢网信息科技股份有限公

1013154250.51钢板否

司

合计339540512.50

2021年贸易业务前十大客户和供应商情况：

单位：元是否存在

序号客户名称销售额（含税）交易内容关联方关系

1重庆仟昱仓实业有限公司141111211.64电解铜否

2浙江科莫商贸有限公司123013075.85电解铜否

3深圳市盛天下科技有限公司49147719.33电解铜否

4环渤海（天津）国际经贸有限公司46956184.99钢板否

5上海新镝金属材料有限公司33459944.49电解铜否

6上海康席国际贸易有限公司27828166.90电解铜否

7广西泛涛供应链管理有限公司23338151.58电解铜否

8泰州市箐麒科技有限公司22277668.14电解铜否9乐韫国际贸易（上海）有限公司21018461.02电解铜否

10上海翔禹金属材料有限公司20610502.20电解铜否

合计508761086.14

单位：元是否存在

序号供应商名称采购额（含税）交易内容关联方关系江苏华能智慧能源供应链科技有

1253164569.71电解铜否

限公司上海华能电子商务有限公司射阳

2141809533.49电解铜否

分公司

3河南力泽商贸有限公司67998291.54电解铜否

上海找钢网信息科技股份有限公

420843687.78钢板否

司

5河南京诚钢材销售有限公司20018405.16钢板否

6上海华能电子商务有限公司14640964.41电解铜否

7上海钢银电子商务股份有限公司12424120.11钢板否

8安阳钢铁股份有限公司8884324.91钢板否

9郑州山钢钢铁有限公司6161195.60钢板否

10首钢京唐钢铁联合有限责任公司5202758.12钢板否

合计551147850.83

2022年贸易业务前十大客户和供应商情况：

单位：元是否存在

序号客户名称销售额（含税）交易内容关联方关系

1济源市捷顺实业有限公司127853887.90电解铜否

2浙江科莫商贸有限公司107588240.65电解铜否

3福建佳利新实业有限公司65708727.11电解铜否

4上海翔禹金属材料有限公司61680765.51电解铜否

5上海新镝金属材料有限公司52768758.32电解铜否

6重庆仟昱仓实业有限公司48950690.18电解铜否

7河南九发电工科技有限公司35517441.33电解铜否

8浙江佰聚金属材料有限公司25439854.70电解铜否

9捷威企业管理（浙江）有限公司25306777.95电解铜否

10广州信诺达商贸有限公司20262249.92电解铜否

合计571077393.57单位：元是否存在

序号供应商名称采购额（含税）交易内容关联方关系江苏华能智慧能源供应链科技有

1180931364.82电解铜否

限公司

2上海川能投珂弘实业有限公司90702074.78电解铜否

3浙江周秀金属材料有限公司72880617.04电解铜否

4青岛纺联纤维科技有限公司61660748.54电解铜否

5广州周秀新材料有限公司38866870.04电解铜否

6抚州市祥临铜业有限公司32839095.38电解铜否

7徽丰实业（上海）有限公司26530223.13电解铜否

8河南佳和供应链有限公司25037423.57电解铜否

9济源市昌盈贸易有限公司21929734.40电解铜否

10广州立业中金新材料有限公司19502457.37电解铜否

合计570880609.07

2023年贸易业务（不考虑净额法处理）前十大客户和供应商情况：

单位：元是否存在

序号客户名称销售额（含税）交易内容关联方关系

1盈润金属材料（浙江）有限公司154827111.92电解铜否

电解铜、

2铜星实业（浙江）有限公司92429838.57否

电解镍

3济源市捷顺实业有限公司87642935.32电解铜否

电解镍、

4河南中金联合材料有限公司78039276.58电解铜、否

锡锭

5浙江科莫商贸有限公司62390973.48电解铜否

电解铜、

6济源茜艺金属材料有限公司60042020.16镍、锡锭、否

紫铜棒

7广州市飞格新材料有限公司31536459.19电解铜否

8广州市昶鸿国际贸易有限公司25727082.90电解铜否

9上海新镝金属材料有限公司20863310.62电解铜否

10许昌守朴科技实业有限公司20052537.51电解铜否

合计633551546.25

单位：元是否存在

序号供应商名称采购额（含税）交易内容关联方关系

1广州汇捷供应链管理有限公司203806245.74电解铜否

电解镍、许昌数科供应链管理服务有限公

2136150601.11电解铜、是

司锡锭

电解镍、

3上海川能投珂弘实业有限公司84827161.44电解铜、否

锡锭

4南阳产投供应链管理有限公司68135276.89电解铜否

电解铜、

5湖北煜凯铜业有限公司49104490.22否

紫铜棒

6三林万业(上海)企业集团有限公司29787354.65电解镍否

7云南嘉通经贸有限公司20805062.92电解铜否

8江苏中道自然建筑科技有限公司20677761.83电解铜否

9济源市昌盈贸易有限公司17649033.04电解铜否

10河南力泽商贸有限公司13051132.22电解铜否

合计643994120.06

公司回复（2）：

公司2019年至2022年根据《企业会计准则第14号——收入》（2017年修订）

与《上市公司执行企业会计准则案例解析（2020）》在2019年度至2022年度将大

宗金属购销业务按照总额法确定收入。主要依据如下：

（1）《企业会计准则第14号——收入》第三十四条：

“企业应当根据其在向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权，来判断其从事交易时的身份是主要责任人还是代理人。……在具体判断向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权时，企业不应仅局限于合同的法律形式，而应当综合考虑所有相关事实和情况，这些事实和情况包括：

（一）企业承担向客户转让商品的主要责任。

（二）企业在转让商品之前或之后承担了该商品的存货风险。

（三）企业有权自主决定所交易商品的价格。

（四）其他相关事实和情况。”

（2）《上市公司执行企业会计准则案例解析（2020）》案例6-12收入应该按

照总额还是净额确认之相关案例二大宗商品贸易收入总额法案例：

“(一)案例背景某上市公司的子公司为一家贸易公司，从事贵金属大宗商品贸易业务产品是存放于仓储公司的标准产品，……问题:上述大宗商品贸易收入应该采用总额法还是净额法

(二)案例解析

在本案例中，不能简单按照签订合同的先后顺序评估特定商品在转让客户之前企业是否能控制该商品。贸易公司承诺向客户提供大宗商品或者代表提货权的仓单，并非承诺安排他人向客户提供商品。在特定的商品转让给客户之前，贸易公司先控制了该商品，然后转让商品，虽然控制商品时间很短。因此，贸易公司在向客户转让商品之前控制商品。

从客户的角度看，贸易公司是其供应商并承担提供商品的主要责任，虽然贸易公司可能因承担商品质量责任向其供应商追索。……就本案例而言，贸易公司采用总额法确认收人是合理的。”公司大宗金属购销业务模式与上述案例贸易业务模式基本一致，公司分别与客户和供应商单独签订合同，并就货物质量向客户承担责任，公司将商品转让给客户之前，虽然控制商品时间较短，但是在向客户转让商品之前可以控制商品，且承担控制期间的商品价格波动风险。因此公司在2019年至2022年期间根据收入准则与案例判断公司在向客户转让商品前能够控制该商品，公司为主要责任人，应当按照已收或应收对价总额确认收入。

公司开展贸易业务，采取扩大采购批量规模的策略，降低金属粉末产品原材料采购价格，在满足生产需求的同时，多余采购量对外进行销售。2019年至2022年开展的大宗金属购销业务中，部分采购为金属粉末生产自用，其余部分与仓储公司签订仓储保管合同，并根据大宗金属材料的期货盘价及未来走势预测与客户确定销售价格后对外销售，据此公司按照总额法确认销售收入。

因此，公司2019年至2022年将大宗金属购销业务按照总额法确定收入是合理的，不需要追溯调整。

公司2023年度根据《上市公司执行企业会计准则案例解析（2024）》及《关于规范中央企业贸易管理严禁各类虚假贸易的通知（国资发财评规[2023]74号）》

在2023年度将贸易业务按照净额法确定收入。主要依据如下：

（1）《关于规范中央企业贸易管理严禁各类虚假贸易的通知（国资发财评规[2023]74号）》中“十不准”规定:“一是不准开展背离主业的贸易业务；……（2）2024年3月再版的《上市公司执行企业会计准则案例解析（2024）》中，将《上市公司执行企业会计准则案例解析（2020）》中的案例6-12收入应该按照总额还是净额确认之相关案例二删除。

公司在满足金属粉末产品生产需求的同时，将贸易业务多余采购量对外进行销售，金属粉末产品收入2019年为4.51亿元，其产品收入近年萎缩，2023年降至1.14亿元，对原材料的采购需求也逐步降低。2023年度大宗金属购销业务中受金属粉末产品采购需求影响，本期贸易业务基本为仓单交易模式，采购业务自用比例降低，分析判断在交易过程中对商品的控制权具有过渡性、瞬时性，对该部分业务按净额法列示。

根据公司贸易业务采购需求变动情况，结合以上准则政策指引变化，以及公司2023年末公司控制权拟发生变更，且于2023年年报编制期间已完成控制权变更成为国有企业控股公司，公司根据国有企业对贸易业务的相关要求，对2023年度贸易业务进行更加严格判断。公司2023年大宗金属采购业务自用比例降低，公司按年审会计师要求从严判断公司在交易中身份是主要责任人还是代理人。公司及子公司河南黄河旋风供应中心有限公司（以下简称“供应中心”）部分贸易业

务虽然在采购、销售等环节是根据市场情况自主确定交易价格，在销售环节的交易价格是参考交易时点的期货交易价格，并非是在采购价格基础上收取固定金额或比例的差价，据此年审会计师认为交易获得的商品所有权存在瞬时性。基于谨慎性原则，结合《上市公司执行企业会计准则案例解析（2024）》中删除《上市公司执行企业会计准则案例解析（2020）》中关于总额法确认业务收入的相关案例，以及年审机构的专业意见，分析判断在交易过程中对商品的控制权具有过渡性、瞬时性，对该部分业务按净额法列示，能更加客观、准确地披露会计信息、反映公司经济业务实质，并对2023年前三季度报告的营业收入、营业成本按照追溯重述法进行调整。

会计师核查意见：

针对上述问题，我们执行了如下审计程序：

（1）了解和评价管理层与贸易收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；

（2）访谈总经理、财务总监、相关业务人员，了解公司贸易业务开展的业务背景和原因；

（3）了解公司的定价策略、定价方法以及价格调整机制和营业收入的确认政策；

（4）检查公司贸易业务采购和销售的主要单据，包括合同、发票、交易凭

证、银行回单、记账凭证等相关的支持性文件，识别与商品控制权取得与转移相关的条款及商业实质，评价贸易业务核算方式是否符合《企业会计准则》的规定；

（5）获取公司销售明细表，统计贸易业务交易金额，核查贸易业务会计核算的准确性。

经核查，我们认为：公司2023年贸易业务收入净额法确认符合《企业会计准则》的有关规定。

问题2.关于业绩。年报显示，公司主营超硬材料、超硬复合材料及其制品的生产和销售，主要产品包括工业金刚石、培育钻石、砂轮等，2023年实现营业收入15.75亿元，同比下降34.67%，归母净利润-7.98亿元，扣非净利润-8.01亿元，均由盈转亏；综合毛利率15.63%，较上年同期下滑15.08个百分点。同时，2020年至2023年，公司归母净利润分别为-9.80亿元、0.43亿元、0.31亿元、-7.98亿元，扣非净利润分别为-6.31亿元、1.15亿元、0.16亿元、-8.01亿元，公司业绩持续承压，且波动较大。此外，报告期内其他业务收入1569.97万元，销售毛利率为-59.94%，较上年同期大幅下降57.47个百分点。

请公司：（1）按照主要产品类别，补充披露2020年至2023年销售价格变动情况，并结合产品销量、平均售价、同行业可比公司等，说明报告期内净利润亏损、毛利率大幅下滑，以及近年业绩持续承压的原因；（2）结合报告期内其他业务的盈利模式、收入和成本确认方法等，说明其他业务毛利率大幅下降至-59.94%的原因及合理性；（3）结合下游需求、行业趋势、竞争格局，以及2024年一季度业绩情况，说明公司业绩是否存在进一步下滑趋势，并说明已采取或拟采取的应对措施，对未来公司主营业务的盈利能力和盈利的可持续性进行论证。请会计师对问题（2）发表意见。

公司回复（2）：本期其他业务主要是公司线锯事业部的产品销售收入及成本，公司投建后线锯产品销售收入占公司销售总体收入比例较小，未达到产品收入分部列示标准，公司将其计入其他项目列报。由于其近年来持续亏损，导致报告期毛利率为负数。

线锯产品收入和成本确认方法：公司根据线锯产品销售合同规定的履约义务，将合同中约定的客户所需货物发货，客户收到货物后进行验收，公司收取客户验收合格通知。公司在收到客户验收合格通知后，即公司已经履行合同中的履约义务，客户已取得相关商品的控制权，公司确认该销售业务收入，同时结转产品成本。

本期其他类的毛利率出现大幅下滑，主要是由于线锯产品近年来毛利率为负数，同时公司本期其他业务中贸易按照净额法列示，导致其他类别收入规模大幅下滑，致使其他业务类毛利率出现大幅下降。本期与上期线锯类产品毛利情况如下：

单位：元年度收入成本毛利毛利率

2023年12510031.8616974010.65-4463978.79-35.68%

2022年9695831.0615917682.36-6221851.30-64.17%

线锯产品毛利率较同期有所回升，由于产品毛利率=（收入-成本）/收入*100%，本期其他类收入金额大幅下滑，作为计算毛利率的收入基数的下滑是导致本期其他业务毛利率大幅下降的主要原因。

会计师核查意见：

针对上述问题，我们执行了如下审计程序：

（1）了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；

（2）选取样本检查销售合同以及与管理层访谈，对合同进行“五步法”分析，判断履约义务构成和控制权转移的时点，进而评估黄河旋风销售收入的确认政策是否符合收入准则的要求；

（3）对本期记录的收入交易选取样本，检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、产品运输单、出口单证、验收单等单据，结合函证程序，检查已确认收入的真实性，同时，针对当期收入发生额较大的客户，查询了客户的工商信息，进一步确认与客户交易的真实性；（4）结合产品分类对收入以及毛利率情况进行分析，判断本期收入金额以及毛利率是否出现异常波动的情况；

（5）针对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单、销

售发票、验收单及其他支持性文件，以评价收入是否在恰当的会计期间确认。

经核查，我们认为：2023年公司的其他业务收入确认方式符合《企业会计准则》的有关规定。

问题3.关于资产减值。报告期内，公司计提资产减值损失1.79亿元，同比增长超12倍。其中，固定资产减值损失0.85亿元，上年同期仅为712.34万元，投资性房地产减值损失0.34亿元，为本期新增。公司称由于商业地产类资产评估专业性较强，经评估机构测算，公司持有的商业地产郑州研发办公楼存在减值情况，郑州研发办公楼1号楼（固定资产）账面价值1.62亿元、2号楼（投资性房地产）账面价值1.13亿元，经评估本期合计计提减值准备1.08亿元。此外，存货账面余额为8.43亿元，同比小幅下滑3.13%，本期计提存货跌价准备0.73亿元，同比增长60.17%，存货变动与计提跌价准备变动方向相反。

请公司：（1）补充披露郑州研发办公楼主要工程供应商的具体情况，包括名称、是否关联方、采购金额、支付方式、资金来源、采购内容等；（2）结合近年

相关资产的规模、具体构成、使用年限、闲置状态、产能利用率、减值测试等情况，说明相关资产减值迹象出现的具体时点和依据；（3）补充披露相关资产近三年减值测算过程、主要参数选取及依据，并与同期可获得外部公开数据进行比较，说明本次评估结果与前期存在较大偏离的具体原因及合理性，相关资产项目前期确认计量是否准确；（4）说明存货计提减值的具体标准及相应测试过程，并结合存货的销售价格、成本、库龄、周转情况等，说明存货规模减少，但计提存货跌价准备增加的原因及合理性，是否存在滞销风险。请会计师、评估机构发表意见，并请会计师说明对相关资产真实执行的审计程序和获取的审计证据。

公司回复（1）：

郑州研发办公楼1号楼账面原值构成情况如下：

单位：万元是否关采购金额（不供应商名称采购内容支付方式资金来源联方含税）购买郑州研

河南中豪置业有限银行存款、银

否12857.14发办公楼1号自有资金公司行承兑汇票主体河南中豪置业有限代收维修基

否30.37银行存款自有资金公司金河南中豪置业有限代收有线电

否0.42银行存款自有资金公司视初装费郑州市郑东新区地

否6.77缴纳印花税银行存款自有资金方税务局郑州新区地方税务

局契税和耕地占用否514.29缴纳契税银行存款自有资金税税务分局

银行存款、银

河南美蔓陀螺商贸行承兑汇票、

否1816.68装饰自有资金有限公司商业承兑汇票

河南文重实业有限银行存款、银

否1500.00装饰自有资金公司行承兑汇票河南同坤机电设备电梯安装及

否18.74银行存款自有资金有限公司辅助银行承兑汇河南宇海消防制冷

否110.00消防工程票、商业承兑自有资金工程有限公司汇票上海三菱电梯有限电梯及运保

否32.94银行存款自有资金公司费上海沈雷内建筑设

否122.64设计费银行存款自有资金计事务所银行承兑汇郑州桑迪水处理工室内设备及

否99.79票、商业承兑自有资金程有限公司安装汇票

合计——17109.78——————

郑州研发办公楼2号楼账面原值构成情况如下：

单位：万元是否关采购金额（不供应商名称采购内容支付方式资金来源联方含税）购买郑州研河南中豪置业有限

否11066.67发办公楼2号银行存款自有资金公司主体郑州市物业维修基缴纳维修基

否27.89银行存款自有资金金管理中心金

国家税务总局郑州否5.81缴纳印花税银行存款自有资金市郑东新区税务局国家税务总局郑州

航空港经济综合实否442.67缴纳契税银行存款自有资金验区税务局河南宇海消防制冷银行承兑汇

否40.00消防工程自有资金工程有限公司票

合计——11583.04——————

公司回复（2）：

公司2023年度计提资产减值损失1.79亿元，主要资产减值损失情况如下：

单位：元序号资产名称2023年末资产类别2023年计提减值金额

1郑州研发办公楼1号楼固定资产73912264.21

2郑州研发办公楼2号楼投资性房地产34417768.02

3存货存货52708538.94

合计161038571.17

2023年度以上资产计提减值损失的比例占总额的90%。相关资产减值迹象出

现的具体时点和依据如下：

1、郑州研发办公楼

郑州研发办公楼两栋，主要为并购上海明匠所配套建设的智能制造产业研发中心，公司多元化失败后，该智能制造研发中心缺乏继续装修的必要性，且公司为解决并购失败的后续问题导致经营资金紧张，智能制造产业研发中心项目暂停装修。2020年下半年以来，培育钻石市场迅速增长，公司开始启用郑州研发办公楼1号楼并完成装修工程，利用其临近郑州高铁站的区位优势，将其作为研发及产品应用展示中心，并于2021年10月投入使用。郑州研发楼2号在2023年初公司为提高资产使用效率，停止对郑州研发办公楼2号楼装修，将其转为投资性房地产并于当年3月与承租方签订租赁协议。

郑州研发办公楼1号楼，使用年限50年，于2021年10月装修完成投入自用，转固账面原值为171097813.77元，2023年12月末累计折旧为9266429.56元，计提减值准备前账面净值为161831384.21元。郑州研发办公楼2号楼，使用年限

50年，于2022年12月转为投资性房地产出租使用，转固账面原值为115830369.34元，截止2023年12月末累计折旧2750971.32元，计提减值准备前账面净值为

113079398.02元。两栋办公楼均处于在用状态。根据《企业会计准则第8号—资产减值》相关规定：“企业总部资产包括企业集团或其事业部的办公楼、电子数据处理设备等资产。总部资产的显著特征是难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入，而且其账面价值难以完全归属于某一资产组。”公司根据准则相关规定，郑州研发楼资产不具有独立产生现金流的能力，且无法按照合理和一致的基础分摊至某一具有独立现金流量的资产组，应将其认定为总部资产，在资产负债表日判断其是否存在可能发生减值的迹象。同时2021、2022年房地产市场受客观环境影响，虽交易活跃度下降，但根据河南省统计局发布的《2022年全省房地产开发和销售情况》，2022年度与前期相比，办公楼销售面积下降6.5%，销售金额下降8.9%，销量和面积变动比例较为一致，2022年省内办公楼销售金额87.51亿元，销售面积86.24万平方，平均每平方单价为10147.26元，2021年省内办公楼销售金额96.04亿元，销售面积92.20万平方，平均每平方单价为10416.49元，2022年度及以前年度省内办公楼市场主要指标未发生显著变化，市场整体处于平稳态势。公司在2021年和2022年分别盈利4302万元和3082万元，结合房地产市场相关信息，公司判断郑州研发办公楼资产在2021年和2022年不存在减值迹象。

根据国家统计局发布的2023年全国房地产市场基本情况数据显示，2023年全国办公楼销售额3742亿元，同比下降12.9%，2023年全国办公楼待售面积

4854万平方，同比上升17.7%，办公楼市场出现降温迹象。同时，河南省统计局按月份发布全省房地产开发和销售情况，2023年度仅发布了《2023年1-3月份全省房地产开发和销售情况》，根据其发布数据情况显示（见下附表1：2023年1-3月份全省房地产开发和销售情况），其中办公楼销售面积24.28万平方米，同比增长15.70%，办公楼销售额为18.58亿元，同比下降40.70%，办公楼待售面积为121.37万平方米，同比增长24.60%。根据以上数据分析，办公楼市场待售存量持续增加，在销售面积增长15.70%的情况下，销售金额同比减少40.70%，办公楼2023年一季度平均销售单价为

7652.39元，表明省内办公楼平均售价出现大幅降低，2023年度省内办公楼市场

发生较大变化情形。

据此，公司认为持有的投资性房地产市场行情发生变化，可能已出现资产价格下跌情形，初步判断郑州研发办公楼2号楼在资产负债表日存在减值迹象。同时，由于公司2023年度出现经营亏损，结合郑州研发办公楼2号楼存在减值迹象的判断，公司判断郑州研发办公楼1号楼也存在减值迹象。鉴于商业地产评估具有专业性，公司委托专业资产评估机构对该两项资产进行了价值评估。

2、存货

项目年末余额存货跌价准备/合账面余额同履约成本减值账面价值准备

原材料259146284.8021379642.27237766642.53

在产品69387140.84385512.3669001628.48

库存商品513686662.6650808167.57462878495.09

周转材料353960.21353960.21

委托加工物资55571.0955571.09

合计842629619.6072573322.20770056297.40

2023年计提存货跌价减值准备后账面净值770056297.40元，其中原材料

237766642.53元，在产品69001628.48元，库存商品462878495.09元，周转材料

353960.21元，委托加工物资55571.09元。根据《企业会计准则第1号—存货》

规定资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。

公司在2023年资产负债表日，对存货成本高于其可变现净值的部分，计提存货跌价准备52708538.94元。

公司回复（3）：

以上相关长期资产主要为郑州研发办公楼1号、2号楼资产，其近三年资产减值情况如下：

单位：元序2021年计提减值2022年计提减值2023年计提减值资产名称号金额金额金额

1郑州研发办公楼1号楼73912264.21

2郑州研发办公楼2号楼34417768.02

根据《企业会计准则第8号—资产减值》相关规定，如存在列举7种情形之一的减值迹象即表明资产可能发生了减值。郑州研发办公楼1号、2号资产均委托专业评估机构对其以编制度财务报告为评估目的资产价值评估。相关情况如下：

（一）以前年度及本年度对资产是否存在减值迹象分析：

根据国家统计局发布的2023年全国房地产市场基本情况数据显示，2023年全国办公楼销售额3742亿元，同比下降12.9%，2023年全国办公楼待售面积

4854万平方，同比上升17.7%，办公楼市场持续降温。同时，省内数据显示办公

楼市场待售存量持续增加，在销售面积增长15.70%的情况下，销售金额同比减少40.70%，表明省内办公楼平均售价出现大幅降低，2023年度省内办公楼市场发生较大变化情形。公司认为郑州研发办公楼1号、2号楼所处市场行情可能已出现重大变化，判断其在2023年资产负债表日存在减值迹象，并在2023年度进行了减值测试。

根据河南省统计局发布的《2022年全省房地产开发和销售情况》，2022年度与前期相比，办公楼销售面积下降6.5%，销售金额下降8.9%，销量和面积变动比例较为一致，2022年度及以前年度省内办公楼市场价格未发生重大变化。2023年度是由于市场行情变动判断郑州研发办公楼在2023年资产负债表日存在减值迹象。

综上，该项目不存在与前期存在较大偏离的情形。

（二）2023年减值测算过程、主要参数选取及依据如下：

1.评估方法的选择根据本次评估的资产特性、评估目的及所选择的价值类型的要求以及《以财务报告为目的的评估指南》的相关规定，本次评估采用资产的公允价值减去处置费用后净额。基本模型如下：

FVLCOD＝V-COD

式中：

FVLCOD：评估对象公允价值减去处置费用后的净额；

V：评估对象公允价值；

COD：评估对象处置费用。

（1）公允价值

根据《企业会计准则第39号—公允价值计量》，公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。

以公允价值计量相关资产或负债，应当假定出售资产或者转移负债的有序交易在相关资产或负债的主要市场进行。不存在主要市场的，应当假定该交易在相关资产或负债的最有利市场进行。根据企业管理层、审计师、评估师的沟通，确定本次委估对象所在的主要市场（最有利市场），除非特别说明，是指中国（大陆地区）的产权交易市场。根据《资产评估执业准则——不动产》相关要求，结合评估对象具体情况、评估目的、价值类型以及资料收集和市场调查情况，分析三种评估方法的适用性，综合考虑本次委估对象特性，结合价值类型及其评估目的，本次采用市场法对其公允价值进行评估。

市场法的基本计算公式为：

待估房地产的公允价值＝交易案例房地产成交价格×交易情况修正系数×

交易日期修正系数×区位因素修正系数×个别因素修正系数

（2）处置费用

根据《企业会计准则》第8号要求，处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等。本次处置费用主要为资产转让的费用。本次处置费用主要为中介服务费及资产出售前的整理费用等。

2.主要参数选取及外部依据

（1）委估对象概述

郑州研发办公楼1号账面原值17109.78万元，累计折旧926.64万元，减值准备0.00元，2023年末账面净值16183.14万元。

2号楼账面原值11583.04万元，累计折旧275.10万元，减值准备0.00元，2023年末账面净值11307.94万元。

委估对象位于郑东新区祥盛街59号院1号楼、2号楼。建筑使用性质为出让/市场化商品房，1号楼总建筑面积4672.96㎡。地下1层、地上4层，地上一层层高 5.75m，二层及以上层高 4.50m。结构类型为钢筋混凝土。2 号楼总建筑面积

4266.75 ㎡。地下 2 层、地上 4 层，地上一层层高 5.75m，二层及以上层高 4.00m。

结构类型为钢筋混凝土。

（2）市场法中测算公允价值时可比案例的选取原则

根据替代原则，本次估价选取近期同一供需圈内三个用途相同的交易案例作为可比实例进行比较，求出评估对象公允价值，选择原则如下：

1）可比案例房地产与评估对象房地产相似；

2）可比案例的交易类型适用于评估目的；

3）可比案例的售价为正常价格或可修正为正常价格。（3）评估过程

1）可比案例选取

根据以上选取原则，评估人员从合理范围的案例中选取了三个实例，实例信息如下：

实例 A：汇艺银河里：位于郑东新区商鼎路 77 号，临街。层高约 5m， 3 层独栋带停车位，建筑面积 1684.29m2，精装修，有独立物业，附近有学校，医院等，临近海汇港和升龙广场，周边有地铁5号线，60、129路等公交，人流量较大，交通便捷，不含税售价3035.00万元，不含税单价为18020.00元。经综合分析：与委估房产具有可比性。

实例 B：东方鼎盛时代：位于郑东新区商鼎路和光街，临街。层高约 4.8m，2 层独栋带停车位，建筑面积 1370.16m2，精装修，有独立物业，附近有学校，医院等，临近广地和顺中心等写字楼，周边有地铁 1 号线，258 路，B202 路等公交，周围小区较多，人流量大，交通便捷，不含税售价2468.00万元，不含税单价为18010.00元。经综合分析：与委估房产具有可比性。

实例 C：路劲东方陆港：位于郑东新区榆林北路和光街，临街，层高约 5m，

3 层独栋带停车位，建筑面积 1080.00m2，精装，有独立物业，附近有学校，医院等，临近广地和顺中心和郑东新区市民体育公园等，周边有地铁 1 号线，B202路，B5 路，285 路等公交，周围小区较多，有公园，人流量大，交通便捷，不含税售价2100.00万元，不含税单价为19440.00元。经综合分析：与委估房产具有可比性。

2）评估结论

经综合分析测算，郑州研发办公楼1号楼不含税公允价值单价为18890.00元/㎡；2号楼不含税公允价值单价为18510.00元/㎡。

郑州研发办公楼1号楼总面积4672.96㎡，2023年末账面净值16183.14万元，公允价值减处置费用净额为8791.91万元，减值7391.23万元。

郑州研发办公楼2号楼总面积4266.75㎡，账面净值11307.94万元，公允价值减处置费用净额为7866.16万元，减值3441.78万元。

公司回复（4）：

公司存货跌价准备计提政策及减值测试方法：资产负债表日，公司存货按照成本与可变现净值孰低计量。当存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备。可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。

产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相

关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。

计提存货跌价准备后，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，导致存货的可变现净值高于其账面价值的，在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回，转回的金额计入当期损益。

公司近年存货计提减值金额以及存货的销售价格、成本、库龄、周转情况统

计数据如下：

公司2023年期末存货跌价准备情况：

单位：元存货类别2023年期末跌价金额2022年期末跌价金额

原材料21379642.272828464.41

在产品385512.36501338.47

库存商品50808167.5741981715.66周转材料委托加工物资

合计72573322.2045311518.54

公司2023年度计提存货跌价准备主要系超硬材料产品中金刚石、培育钻石、

微粉产品销售价格均出现一定程度下滑，超硬材料类产品平均售价表如下：

产品类别2020年均价(元)2021年均价(元)2022年均价(元)2023年均价(元)

工业金刚石0.290.310.360.31

培育钻石432.68745.61574.49151.96

砂轮材料0.180.180.270.25

公司期末存货按类别库龄情况如下：单位：元存货类别1年以内库龄金额1年以上库龄金额期末账面余额

原材料211389315.8647756968.94259146284.80

在产品69306155.7180985.1369387140.84

库存商品341896549.03171790113.63513686662.66

周转材料353960.21353960.21

委托加工物资55571.0955571.09

合计623001551.90219628067.70842629619.60

公司存货库龄分布正常，1年以内存货占比为73.94%，公司存货周转率与同行业情况对比如下：

公司2023年存货周转率2022年存货周转率

力量钻石1.381.99

惠丰钻石1.631.98

中兵红箭2.383.43

黄河旋风1.672.07

注：上市公司数据来源于公司定期报告。

公司存货周转率变化趋势与同行业可比上市公司相比一致。公司产品种类较多，列示期末存货跌价准备余额前三十种产品在2023年度存货跌价变动情况，前三十种产品期末跌价余额4163万元，占期末存货跌价余额比例为63.56%，前三十种产品存货跌价变动情况明细如下：

单位：元本期转回或期末存货跌产品名称期初存货跌价本期计提转销价

微粉原料501338.4715264555.1115765893.58

HHM-P 8.550-12.569 2540369.85 1215867.03 240816.06 3515420.82

HSD 30/35 80 6660417.39 82330.98 3364019.91 3378728.46

HWD 40/45 80 3116952.54 3116952.54

HHM-P 6.063-8.549 2370111.28 61293.22 2308818.06

HWD 35/40 92 1710874.11 1710874.11

HWD 100/120 R 1461254.21 1461254.21

HWD 40/45 60 1172077.38 1172077.38

HWD 40/45 92 322159.34 1023102.68 173469.18 1171792.84

单晶 150-200 分一 A 4092.52 1123765.03 4092.52 1123765.03

金刚石复合片 1005A 315667.69 1088985.72 315667.69 1088985.72

HWD 60/70 20 1084415.52 1084415.52

40/45 B2 1042933.85 1042933.85

单晶 100-150 分一 A 1022769.49 1022769.49

Φ0.23mm 蓝宝石线 2992576.42 216367.54 2583821.62 625122.34

功能 30/35 O 594674.15 594674.1535/40 B4 558576.51 558576.51

HWD 35/40 80 495312.40 495312.40

HWD 70/80 30 202095.46 458287.80 202095.46 458287.80

HHM-A ≦0.249 614679.40 166950.85 447728.55

HHM-B 12.570-17.659 443133.84 443133.84

HHD 40/45 90 192701.95 360641.22 118493.07 434850.10

0.18mm 碳化硅线 423822.78 423822.78

HWD 40/45 JR2- 405611.94 405611.94

单晶 300-400 分一 A 400385.90 400385.90

HHM-P 17.660-22.509 399287.38 399287.38

金刚石复合片Φ59385440.41385440.41

40/45 B1 376539.20 376539.20

40/45 B3 366014.30 366014.30

HWD 70/80 40 348216.58 348216.58

合计17115497.1536242908.227230719.5846127685.79

以上产品期末库龄情况统计如下：

单位：元产品名称1年以内库龄金额1年以上库龄金额期末账面余额

微粉原料81376646.3426392474.64107769120.98

HHM-P 8.550-12.569 - 3515420.82 3515420.82

HSD 30/35 80 - 9985254.77 9985254.77

HWD 40/45 80 11330533.74 1511185.49 12841719.23

HHM-P 6.063-8.549 - 3623013.67 3623013.67

HWD 35/40 92 - 7115626.84 7115626.84

HWD 100/120 R 1656493.78 2907563.04 4564056.82

HWD 40/45 60 10937598.56 - 10937598.56

HWD 40/45 92 934182.71 8260475.73 9194658.44

单晶 150-200 分一 A 2686975.75 - 2686975.75

金刚石复合片 1005A 3510058.00 - 3510058.00

HWD 60/70 20 3845486.68 498497.13 4343983.81

40/45 B2 409409.56 2427338.97 2836748.53

单晶 100-150 分一 A 2182241.66 - 2182241.66

Φ0.23mm 蓝宝石线 255026.27 612014.95 867041.22

功能 30/35 O 1905351.07 - 1905351.07

35/40 B4 1533649.77 2012588.66 3546238.43

HWD 35/40 80 1569526.83 - 1569526.83

HWD 70/80 30 1082152.85 - 1082152.85

HHM-A ≦0.249 - 1649660.67 1649660.67

HHM-B 12.570-17.659 690068.52 578427.31 1268495.83

HHD 40/45 90 271117.38 787217.95 1058335.33

0.18mm 碳化硅线 519765.78 - 519765.78

HWD 40/45 JR2- 1577122.16 - 1577122.16单晶 300-400 分一 A 500830.68 - 500830.68

HHM-P 17.660-22.509 - 399287.38 399287.38

金刚石复合片Φ593788819.63-3788819.63

40/45 B1 90121.92 1413425.05 1503546.97

40/45 B3 735411.67 2380136.44 3115548.11

HWD 70/80 40 1155241.47 - 1155241.47

合计134543832.7876069609.51210613442.29

以上产品主要为超硬材料类产品，合计在2023年度计提存货跌价准备

36242908.22元，以上产品库龄1年内占比为63.88%。

公司存货按照成本与可变现净值孰低计量。当存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备。可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。由于超硬材料类产品2023年售价较同期下降，2023年末其存货的可变现净值较2022年末降低，因此本期计提存货跌价准备较同期增加。

公司2023年末存货账面余额8.43亿元，2022年末存货账面余额8.70亿元，本期存货账面余额减少0.27亿元，下降比例为3.10%。2023年末存货净额7.70亿元，2022年末存货净额8.25亿元，存货净额减少0.55亿元，下降比例为6.67%。

公司2023年末存货账面余额较同期下降3.10%，存货规模整体未发生重大变化，存货净额下降6.67%主要系本期计提存货跌价增加，存货跌价的计提受产品可变现净值的影响。2023年度因因2023年销售价格下滑，导致可变现净值较同期下降。存货跌价计提增多是受市场竞争影响销售价格，而非产品出现滞销导致的跌价计提增加。超硬材料产品的生产特性表现型号和粒度较多，生产过程中仅能根据产品性能指标进行工艺定向控制，而无法实现精准调整，因此产品生产调整较市场需求变动具有较大的滞后性，从而使得某些型号产品库存出现周期变化，公司也会根据库存变化调整相应价格以达到去库存的目的。

2023年度超硬材料类产品销量较往期稳步提高，超硬材料类产品近年销量

表：

产品类别 2020 年销量(ct) 2021 年销量(ct) 2022 年销量(ct) 2023 年销量(ct)

工业金刚石2919523231.002554729657.001934850878.002424987759.00

培育钻石694771.381053303.411196128.822033430.66

砂轮材料251652258.00358019458.00353462557.00485728832.00

因此2023年计提的存货跌价是受市场总供应量增加影响，导致产品整体的平均售价下降，其中部分产品因生产特性导致阶段性库存上升，但公司业已采取调整生产工艺、降价促销等措施应对，且该部分型号的产品需求不存彻底萎缩情形，不存在滞销风险。

会计师核查意见：

我们针对上述问题主要实施了以下核查程序：

（1）长期资产

实施的审计程序：

1、评估和测试与长期资产减值测试相关的关键控制；

2、获取公司管理层关于长期资产是否存在减值迹象的判断依据，分析其合理性；

3、实地查看了解相关资产的现状及未来安排；

4、对固定资产权证进行检查；

5、评估公司管理层聘请的评估师的胜任能力、专业素质及独立性；

6、复核公司管理层减值测试使用的关键假设、方法以及关键参数的合理性；

7、对长期资产减值测试的披露是否充分进行复核。

获取的主要审计证据：

1、长期资产现场盘点照片、盘点表；

2、长期资产资产权属证据；

3、设备购销合同、建设工程施工合同、工程竣工决算资料、采购合同及发

票、银行回单等；

4、复核公司资产减值计提的相关资料。

（2）存货

实施的审计程序：

1、了解并测试有关存货跌价准备的关键内部控制的设计和执行，以确认内

部控制的有效性；

2、检查存货跌价准备计提的依据、方法是否合理，前后各期是否一致，计

算及会计处理是否正确；

3、重新计算各个事业部及子公司存货跌价准备，并主要关注了以下方面：

*获取2023年年末各产品经审批后的销售价格表，判断预计产成品售价的合理性；

*获取全年销售费用及相关税金明细表，并与往年数据进行对比分析，验证单位产品销售费用以及相关税金的合理性；

*获取并复核重要产品的单位成本计算表，检查直接材料、直接人工及制造费用的计算和分配是否正确，并进行对比分析，测算出各主要原材料加工至产成品所需发生的历史成本，以此作为估计原材料加工至产成品将要发生的成本的依据。

4、对存货实施盘点，实地勘察存货质量、数量等情况。

5、对公司重要原材料-叶蜡石委托第三方专业机构进行现场数量的测绘，并

现场随机抽样委托专业检测机构进行检测。

获取的审计证据

1、存货现场盘点照片、盘点表；

2、由国家磨料磨具质量检验检测中心郑州磨料磨具磨削研究所有限公司出

具的叶蜡石抽样检测报告及郑州金维测通科技有限公司测绘报告；

3、存货购销合同、采购合同及发票、银行回单等；

4、成本计算单；

5、存货计价测试表、库龄分析表等；

6、复核公司存货减值计提的相关资料；

经核查，我们认为：公司2023年末计提存货跌价准备已充分考虑存货跌价风险；公司资产减值准备计提充分。

问题4.关于信用减值。报告期末，公司应收账款账面余额12.30亿元，同比增长13.80%，与收入下滑的趋势相左；其他应收款账面余额3.15亿元，其中退股权激励款1.20亿元。报告期内，公司计提信用减值损失1.65亿元，同比增长超88倍，增幅较大，其中计提应收账款坏账损失1.10亿元，上年同期仅为563.28万元，计提其他应收款坏账损失0.55亿元。其中，前五名其他应收款情况显示，账龄为2-5年的预付款合计0.66亿元，已计提坏账准备0.41亿元。

请公司：（1）补充披露应收账款具体情况，包括前五名欠款方名称、关联关系、金额、付款期限、逾期情况等，说明应收账款与收入变动趋势不一致的原因及合理性，并说明前期销售收入确认是否审慎；（2）补充披露其他应收款中退股权激励款、预付款相关情况，包括形成背景和原因、款项用途、到期时间，是否存在无法收回情形，是否存在财务资助或资金占用情形；（3）对比近三年信用减值损失的测算过程，相关客户履约能力发生变化的时点和原因、期后回款情况等，说明本期计提应收款项坏账准备大幅增长的原因及合理性，是否存在前期应计提坏账而未计提的情形。请会计师发表意见。

公司回复（1）：

公司应收账款前五名情况如下表：

单位：元是否存在关主要单位名称金额付款期限逾期情况联方关系销售内容许昌市源畅工业金刚

超硬材料有42946602.14否石、金刚石未逾期公司对战略限公司微粉客户的授信河南嘉旋超期限一般不

硬材料有限36694658.39否工业金刚石未逾期超过1年。根公司

据行业惯例，衡水达立德当战略客户

超硬磨料有29354648.07否工业金刚石未逾期受到客观因限公司素影响导致

河北锐石钻预合金粉、货款不能按

头制造有限24514136.63否基础预合金未逾期

期收回时，双公司粉方会协商适工业金刚郑州宏拓精当延长客户

石、预合金

密工具有限22773477.37否的付款期限。未逾期粉、基础预公司合金粉

合计156283522.60————————

公司所在的超硬材料行业经过多年的竞争发展，行业内企业在市场占有率相对固定，向客户提供商业信用赊销情况较普遍。超硬材料为消耗性原材料产品，且下游客户群体相对稳定，整体风险可控，在市场竞争强度加大时，上游企业会增加对下游客户的赊销授信。2023年度为公司培育钻石产品价格下跌较大，公司将部分产能转为工业金刚石产品，为扩大该产品销售规模，在销售过程中向客户提供更宽松的信用赊销政策是必要的，也是导致应收账款增长的主要原因。

单项计提坏账准备的应收账款为客户经营异常或者注销导致预计无法回款，公司已全额计提坏账准备，因此仅统计按账龄组合计提坏账准备的应收账款情况。公司近年按账龄组合计提坏账准备的应收账款余额账龄情况如下：单位：元账龄2023年末余额2022年末余额2021年末余额2020年末余额

1年以内582156290.98596857265.91585767608.29364531896.50

1至2年230961737.28171228810.54169776068.62310778262.17

2至3年138309301.7263011377.9980393281.46131994368.73

3至4年56867681.6840301728.6489973455.5241121582.81

4至5年39626382.6269053881.2834017625.921449531.97

5年以上100277433.7036034301.545184906.579330096.61

合计1148198827.98976487365.90965112946.38859205738.79

公司按账龄组合计提坏账准备的应收账款账龄以2年以内为主，2023年占比为70.82%、2022年占比为78.66%、2021年占比为78.29%、2020年占比为78.60%。

近年主要变动为2023年按账龄组合应收账款较2022年增加1.72亿元，增长比例为17.58%，主要系超硬材料中金刚石产品应收账款较同期增加，工业金刚石产品近年销售收入情况如下：

单位：元年份销售收入

2020年度838207471.84

2021年度795746882.57

2022年度706084540.88

2023年度763733072.44

公司所在的超硬材料行业经过多年的竞争发展，特别是工业金刚石行业内企业在市场占有率、产品销售上基本稳定。2023年度培育钻石市场处于调整周期的下行阶段，超硬材料行业内部分企业进行压机设备产能重新调配，将部分生产培育钻石的压机设备转产至生产工业金刚石，工业金刚石供给量显著增加导致价格出现一定下调，公司工业金刚石平均销售单价 2022 年的 0.36 元/ct，降至 2023 年的 0.31 元/ct。同时为扩大销售规模，提高市场占有率，公司工业金刚石产品在销售过程中向客户提供更为宽松的信用赊销政策，这也导致公司应收账款余额增加，2023年应收账款与收入变动趋势不一致主要系工业金刚石市场竞争因素导致。

公司在收到客户验收合格通知后，即公司已经履行合同中的履约义务，客户已取得相关商品的控制权，公司确认该销售业务收入。公司的收入确认方法未发生变化，各期收入的确认是连贯且一致的，符合企业会计准则的规定，因此前期对收入的确认是审慎的。公司回复（2）：

1、其他应收款中退股权激励款相关情况：

公司于2017年12月25日召开第七届董事会2017年第四次临时会议，审议通过了《关于向激励对象授予限制性股票股权的议案》，确定以2017年12月25日为授予日，向符合授予条件的黄河旋风高管及核心技术人员以及上海明匠核心员工共152名激励对象授予5000万股限制性股票，股票授予价格为4.08元/股，合计20400.00万元，公司同时确认回购义务，确认其他应付款20400.00万元、库存股20400.00万元。

因公司2017年内部控制审计报告被出具否定意见，导致股权激励计划于2018年12月终止。

股权激励计划终止后，公司已将部分员工的款项12038.86万元（不含利息）退回。除已退回的股权激励款项外，由于部分被授予股权的上海明匠人员的股权可能存在违规代持问题，由于该资金来源与公司补偿义务人陈俊存在关联，且陈俊目前对公司负有较大的债务给付义务，公司认为应该通过债权债务关系抵消的方式，对上述无法退还的股权激励款进行清偿。目前尚未就债务债权抵消协议与相关方达成一致，故未能完成股份回购及股份注销。

基于上述原因，公司暂无法完成上述限制性股票注销，在此情况下公司已退回公司员工的回购款项12038.86万元不应视为回购义务的实质履行，不应直接将已退回款项冲减原确认的股份回购义务（其他应付款和库存股），而应作为员工往来款在其他应收款列报。

综上，公司将已退还的部分股权激励款在其他应收款列报，符合《企业会计

准则第37号—金融工具列报》的相关规定，与公司股权激励终止的实际情况相符。不存在无法收回情形及财务资助或资金占用情形。

2、其他应收款中预付款相关情况：

预付款为公司线锯项目的设备预付款项，供应商为郑州建邦电气设备有限公司，与公司不存在关联方关系。

（1）线锯项目预付款项背景：2014年以来随着国内企业生产的用于加工太

阳能电池板的金刚石线锯产品逐渐成熟，产品质量水平提高且价格优势明显，国产金刚石线锯产品产销量迅速扩大，预期适用于线锯生产的金刚石产品销量亦将有所增加。公司根据光伏行业相关数据测算分析，晶硅片切割用金刚石线锯产品会出现高速增长，引进日本线锯技术和产线，并通过自筹资金方式进行了投建，并于供应商签订了包括硅片、蓝宝石、碳化硅等线切割设备合同。2018年下半年受国家光伏退补政策间接影响，光伏线锯市场增长出现停滞，公司项目建设进度放缓。

（2）公司应对措施：因国家政策调整，线锯行业自2018年以来开始出现收缩，行业毛利率水平急剧下降，公司预测线锯产品与同行业相比，产销规模较小无法产生规模效益，公司决定暂停线锯制线装备采购项目。加之公司2018年为应对上海明匠事项导致的私募债提前兑付问题，资金较为紧张，公司与供应商协商暂停履行项目实施，并希望能与供应商达成解除合同退款的协议，但由于设备为定制加工设备，供应商已按合同约定履行了合同备料，彻底解除合同可能会给公司造成大额损失。公司与供应商积极协商达成妥协方案，该部分款项仍作为项目设备预付款，但可根据公司实际设备需求进行变更。

2022年以来，碳化硅半导体市场增长迅速，碳化硅切割市场与2016年的光

伏切割市场类似，初始普遍采用砂浆锯工艺，线锯渗透率较低，但随着技术成熟，金刚石线锯会逐步替代砂浆锯工艺。公司根据该市场情况，与供应商达成一致，将未交付设备全部变更为碳化硅线切割设备，并于2023年完成了一套设备交付。

（3）2023年报中在其他应收款预付款披露情况：公司线锯项目与同行业企业对比，因产销规模较小无法产生规模效益，毛利率较行业水平偏低。因线锯项目效益不达预期，2022、2023年度线锯制线设备已计提减值准备。

2023年四季度以来，由于碳化硅砂浆锯的原材料价格持续下降，碳化硅线锯

替代砂浆锯进度明显下降，导致公司该线锯产品销售增长未达预期，公司放缓了产线设备的安装进度。由于线锯项目预付款项账龄较长，交货不达预期。因此即使按照合同推进履行完成设备安装后也存在减值风险，基于谨慎性原则，此线锯项目预付款项调整至其他应收款并计提信用减值损失。

综上，其他应收款中预付款项不存在无法收回情形及财务资助或资金占用情形。

公司回复（3）：

公司关于坏账计提的相关会计政策本期未发生变化。公司自2019年1月1日起执行新金融工具准则。在新金融工具准则下，公司按照预期信用损失计提坏账准备。本公司以单项或账龄组合的方式对应收款项预期信用损失进行估计，计提坏账准备。

1、单项计提模式：

公司部分应收账款因客户经营异常、合同纠纷、随着账龄变长出现逾期情况，预期未来将要发生的违约概率提高等原因导致存在较大回收风险；出于谨慎性原则，公司根据客户或欠款方的逾期原因、催收情况、经营状况、信用状况的变化等多方面综合判断，对其进行单项计提。

2、采用减值矩阵法计算账龄组合信用损失比率方法：

本公司采用账龄减值矩阵模型计算账龄组合信用损失，该方法是在账龄分析的基础上，利用迁徙率对历史损失率进行估计，并在考虑前瞻信息后对信用损失进行预测的方法。

公司近三年账龄组合均采用计算减值矩阵法计算账龄组合信用损失比率，该方法是在账龄分析的基础上，利用迁徙率对历史损失率进行估计，并在考虑前瞻信息后对信用损失进行预测的方法。以2023年度为例应收账款账龄组合计提比例计算过程如下：

结合公司的客户2019年-2022年的实际回收情况，计算应收账款账龄计提客户的迁徙率，并据此计算各账龄的预期违约损失率情况如下：

*迁徙率

2019至20202020至20212021至2022三年平均迁

账龄年迁徙率年迁徙率年迁徙率徙率

1 年以内 39.44% 47.57% 29.14% 38.72% A

1 至 2 年 50.03% 35.06% 38.03% 41.04% B

2 至 3 年 89.41% 79.92% 65.20% 78.18% C

3 至 4 年 93.07% 90.53% 77.08% 86.89% D

4 至 5 年 110.10% 38.94% 84.48% 77.84% E

5 年以上 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% F

*根据各账龄段的应收账款迁徙率，计算各账龄段的应收账款损失率账龄历史损失率（平均）公式

1 年以内 8.40% G=A*B*C*D*E*F

1 至 2 年 21.70% H=B*C*D*E*F

2 至 3 年 52.88% I=C*D*E*F

3 至 4 年 67.64% J=D*E*F

4 至 5 年 77.84% K=E*F5 年以上 100.00% L=F

*根据前瞻性信息对应收账款损失率进行调整。调整后应收账款账龄组合预期信用损失率如下：

账龄预期损失率

1年以内5.00%

1至2年20.00%

2至3年50.00%

3至4年65.00%

4至5年80.00%

5年以上100.00%

公司根据新金融工具准则的规定，采用减值矩阵法计算账龄组合信用损失比率，在考虑前瞻信息后确定预期信用损失率。2023年度采用减值矩阵法以账龄划分的各段应收账款迁徙率作为基础，结合公司实际发生坏账损失率情况，计算制定的预期损失率，该计提比例符合公司实际情况。

公司2023年与2022年按账龄组合计提坏账情况如下：

账龄2023年末余额2023年末坏账2022年末余额2022年末坏账坏账变动

1年以内582156290.9829107814.55596857265.9129842863.29-735048.74

1至2年230961737.2846192347.46171228810.5434245762.1111946585.35

2至3年138309301.7269154650.8663011377.9931505689.0137648961.85

3至4年56867681.6836963993.0940301728.6426196123.6110767869.48

4至5年39626382.6231701106.0969053881.2855243105.02-23541998.93

5年以上100277433.70100277433.7036034301.5436034301.5464243132.16

合计1148198827.98313397345.75976487365.90213067844.58100329501.17

客户履约能力发生变化的时点和原因：公司主营产品超硬材料为消耗性原材料产品，且下游客户群体相对稳定，超硬材料行业下游客户地域分散、规模较小，存在众多的中小民营企业，其在融资和抗风险能力方面普遍较弱，存在一定的经营和资金压力。2023年度公司培育钻石产品价格下跌较大，公司将部分产能转为工业金刚石产品，为扩大该产品销售规模，在销售过程中向客户提供更宽松的信用赊销政策是必要的，且在2023年度下游客户受经济环境的影响，回款周期有所增长，因此导致了应收账款账龄的增长。2023年公司主营产品销售收入前十大客户截止2024年5月末销售及回款情况如下：

单位：元

主要销2023年度销2023年期末2024年1-5月2024年1-5月序号客户名称

售内容售额（含税）应收账款金销售额（含回款及预收额税）金额惠丰钻石股工业金

194113000.000.0020114000.0020086160.70

份有限公司刚石河南周钻新培育钻

2材料有限公49838577.141963422.5825678673.1628642095.72

石司壶关高测新工业金

3材料科技有48811111.504647100.0019204000.0019125600.00

刚石限公司河南培晶超培育钻

4硬材料有限42075679.760.0016113021.5619013021.56

石公司河南银旺实培育钻

535951501.6057830.042324890.662324890.67

业有限公司石鄂州法斯特工业金

6超硬材料有31279584.3818067637.307950806.489135614.25

刚石限公司泉州众志新工业金

7材料科技有30927878.857994952.947390249.803000000.00

刚石限公司河北旋风超工业金

8硬材料有限30707658.6220083731.488278267.907620000.00

刚石公司许昌市源畅工业金

9超硬材料有29667056.1142946602.143948987.248568382.00

刚石限公司丹阳市旋风工业金

10超硬材料有27992242.5019619257.767680793.367050000.00

刚石限公司

合计421364290.46115380534.24118683690.16124565764.90

公司2023年期末应收账款主要由超硬材料事业部应收构成，期末应收金额为8.37亿元，其中2023年末已计提坏账金额1.82亿元，期末应收账款净额为6.55亿元，超硬材料金刚石销售信用期一般为1年内，截止2024年5月末超硬材料累计期后回款金额4.69亿元，回款金额占净额比例为71.60%。结合2023年度前十大客户在2024年度回款情况，公司认为客户虽履约周期有所延长，但履约能力正常。

本期计提应收款项坏账准备大幅增长主要系随着账龄推移，计提比例大幅上升导致。公司在销售过程中向客户提供赊销等信用业务，导致应收账款总额较大，对部分客户的赊销中会存在信用风险的情况，出现客户回款速度较慢，因此出现部分账龄较长的应收款项，但账龄长的应收款项总体占比例较小，2年以上按账龄组合计提坏账的应收账款自2020年至2023年分别占其余额比例为：21.40%、

21.71%、21.34%、29.18%，超硬材料为消耗性原材料产品，且下游客户群体相对稳定，在经济形势未发生重大不利变化情况下，整体风险可控。综上，公司自

2019年起坏账准备计提均采用单项计提模式与减值矩阵法计算账龄组合信用损

失比率方法，其计算过程依赖于客观数据推导，不存在前期应计提坏账而未计提的情形。

会计师复核意见：

针对上述问题，我们执行了如下审计程序：

（1）了解和评估黄河旋风与应收账款管理相关内控制度的设计，并测试运行有效性；

（2）查阅公司会计政策、主要客户合同，了解和评估黄河旋风对客户的赊

销政策对应收账款的核算、减值准备政策和管理层估计减值金额的方法；

（3）结合客户合同，对本期应收账款的周转情况进行分析，判断应收账款的合理性；

（4）对主要应收账款实施函证程序确定应收账款记录准确性；

（5）对于管理层按照组合计量预期信用损失的应收账款，复核和评价管理

层使用的预期信用损失模型的适当性，评价管理层确定的预期信用损失率的合理性；

（6）重新测算应收账款减值准备的计算过程，复核减值准备的金额，判断应收账款的计价与分摊。

经核查，我们认为：2023年公司应收账款坏账准备计提充分、合理。

问题5.关于在建工程。报告期末，公司在建工程余额为1.75亿元，同比下降66.63%，公司称主要系部分在建工程划分为持有待售的资产所致。持有待售资产期末余额为8.43亿元，均为本期新增，其中报告期内公司以3.63亿元将子公司众诚业兴100%股权转让给前控股股东黄河集团，以2.49亿元将子公司易创园51%股权和畅达旅游51%股权转让给长葛城建，截至报告期末已分别收到股权转让款1.73亿元、1.25亿元。同时，重要在建工程中，2021年至2023年，黄河金融大厦各年分别新增投入506.00万元、465.28万元、0万元，黄河科技园工程各年分别新增投入1385.85万元、0.17万元、269.05万元，黄河工业园工程各年分别新增投入2916.49万元、5375.39万元、269.05万元，且多年于在建工程科目列报。

请公司：（1）补充披露持有待售资产交易情况，包括交易背景、与交易对方关联关系、付款期限、逾期情况等，是否存在履约障碍，公司已采取的相关措施及后续催收安排；（2）补充披露各重要在建工程项目的开工时间、工程累

计投入占预算比例及工程进度、相关项目投入资金的主要用途和采购对象、预

计完工时间、历史转固情况及转固依据等，说明各项目推进是否符合预期，如不及预期，请说明具体原因，并说明相关在建工程是否存在减值风险，是否需计提减值损失。请会计师发表意见。

公司回复（1）：

公司2023年末持有待售资产情况如下：

单位：元项目年末账面余额减值准备年末账面价值

持有待售的处置组--子公司畅达旅游227345918.97227345918.97

持有待售的处置组--子公司易创园253827755.05253827755.05

持有待售的处置组--子公司众诚业兴369535587.457679471.61361856115.84

合计850709261.477679471.61843029789.86

1、持有待售资产-畅达旅游、易创园情况如下：

2023年9月27日，公司与长葛城建签订了《资产转让协议》，将控股子公

司易创园51.00%和畅达旅游51.00%股权转让给长葛城建，转让价格为人民币

248910000.00元；截止2023年度报告披露日，目前公司收到交易股权转让款

125000000.00元；2023年期末，公司对易创园、畅达旅游投资整体划分为持有待售类别。

*交易背景、与交易对方关联关系：

本次交易背景主要为：出售资产为优化公司资产结构，提升公司资产使用效率并缓解公司资金压力。

公司与交易对方长葛城建不存在关联方关系。

*付款期限、逾期情况及是否存在履约障碍：

乙方（长葛城建）在协议签订后1个月内向甲方（公司）支付5000万元；

在协议签订后3个月内向公司支付3500万元；在协议签订后1年内，向公司支付的股权转让价款达到本次标的股权转让款的50%；在公司配合乙方完成转让标的过户登记后，乙方完成剩余全部转让价款的支付。

合同签订日期为2023年9月27日，公司目前已收到本次交易股权转让款

12500.00万元，占总转让价款的50.22%。根据付款期限的安排，合同签订1年内

支付50%，剩余款项待股权完成过户登记后付款，目前尚未出现逾期情况，不存在履约障碍。

*公司已采取的相关措施及后续催收安排：

公司在乙方支付股权转让款达到本次标的股权转让价款的50%时，锁定协议项下转让标的，并开始办理相关手续，确保目标公司的股权及资产按时交付乙方。

协议中乙方保证其具有支付本次股权转让价款的能力。同时，在公司将转让标的过户至乙方后，乙方在两个工作日内将该标的股权质押给公司，待乙方支付完成剩余股权转让价款后，公司在两个工作日内办理完毕相应的股权解除质押登记手续。

2、持有待售资产-众诚业兴情况如下：

2023年11月30日，公司召开第九届董事会第五次会议，会议审议通过了《关于公司出售资产的议案》。2023年12月15日，公司召开2023年第一次临时股东大会，会议审议通过了《关于公司出售资产的议案》。2023年11月28日，公司与黄河集团签订了《资产转让协议》，将控股子公司众诚业兴100.00%股权转让给黄河实业，转让价格为人民币362503900.00元；截止2023年度报告披露日，公司已收到黄河实业支付的股权转让款172500780.00元；报告期末，公司对众诚业兴投资整体划分为持有待售类别。

*交易背景、与交易对方关联关系：

本次交易背景主要为：出售资产为优化公司资产结构，提升公司资产使用效率并缓解公司资金压力。

该交易发生时点黄河集团为公司控股股东，根据《上海证券交易所股票上市规则》的相关规定，黄河集团为公司关联法人，本次交易构成关联交易。该项关联交易已经公司股东大会审议通过（见公司公告临2023-041）

*付款期限、逾期情况及是否存在履约障碍：

付款期限：乙方（黄河集团）于协议签订后2023年12月18日之前付总价款10%；其余部分款项分批次进行支付：2024年5月28日支付总价款10%；

2024年11月28日支付总价款10%；2025年5月28日支付总价款10%；

2025年11月28日支付总价款10%；2026年5月28日支付总价款25%；

2026年11月28日支付剩余款项。

合同签订日期为2023年11月28日，公司目前已收到本次交易股权转让款

17250.08万元，占总转让价款的47.59%。根据付款期限的安排，至2025年5月

累计支付比例合计为40%，目前尚未出现逾期情况，不存在履约障碍。

*公司已采取的相关措施及后续催收安排：

公司已催促黄河集团提前履行其付款责任，目前其已向公司累计支付交易价款的47.59%，较协议约定付款时间提前支付，公司将继续督促并推进交易付款的进度。

公司回复（2）：

公司2023年期末在建工程情况如下：

单位：元项目账面价值类别

黄河工业园工程-本部61219140.58车间工程类

新净界工程项目37841157.17车间工程类

工程类小计99060297.75——

压机67021236.15设备类

碳化硅材料切片线装备6424778.67设备类

选型机2020679.61设备类

设备类小计75466694.43——

合计174526992.18——

1、重要在建工程情况

公司期末披露的重要在建工程包括黄河工业园工程、黄河科技园工程及金融大厦。

○1黄河工业园区：黄河工业园为综合厂区的名称，黄河工业园区自2012年底开工以来，建设周期较长，园区建筑面积达60万平方米，分项工程项目较多，

2021年报中结合已披露的重大项目投资大都已接近完工的实际情况，后续计划建

设的设施按照单一厂房规划设计，不再适用综合按厂区名称披露为重大在建工程项目，但考虑到公司在以往年度将黄河工业园其作为重要在建工程进行披露，考虑到披露的连贯性，公司自2021年报起仍按园区作为重要在建工程披露，但未再披露项目占预算比例及工程进度情况。2023年报中黄河工业园在建工程为单独规划设计使用的厂房，其工程主要情况如下：

单位：万元累计投入预算金2023年开工时预计完工程进主要供应商项目占预算比额末金额间工时间度及采购内容例

11#厂房

（合成车8700.003635.2141.78%2021.22025.1241.78%见下表间）

12#厂房

（合成车4100.001604.1139.12%2021.52025.839.12%见下表间）新净界车

间（提纯车5000.003784.1275.68%2021.62024.1275.68%见下表间）主要为勘探

工业园区费、设计费、

1000.00882.5988.26%2021.22024.1288.26%

辅助工程道路施工费等

合计——9906.03——————————

黄河工业园区内主要在建工程采购对象及用途情况：

单位：元车间采购对象主要用途已投入金额

河南金恒建设有限公司土建工程3622920.90

河南鸿业建设（集团）有限公司土建工程18385970.39

河南锦源建设有限公司土建工程4900000.00

11#厂房长葛市春阳建筑工程有限公司土建工程1509951.09

许昌天固钢结构有限公司钢结构工程1514332.00

江苏七玺建设科技有限公司钢结构工程6418949.09

合计36352123.47

河南省豫美装饰工程有限公司土建工程1227948.00

舞钢市皋盛建丽工程有限公司土建工程730000.00

河南文重实业有限公司土建工程1730027.33

12#厂房

长葛市葛兴建筑安装有限责任公司土建工程8600276.35

河南振华工程发展股份有限公司钢结构工程3752873.41

合计16041125.09

河南省豫美装饰工程有限公司主体工程36650287.51新净界车河南省育兴建设工程管理有限公司

间监理工程570548.54驻马店市分公司河南省焦作地质勘探设计有限公司

地勘工程70000.00许昌分公司

河南轻工业设计院有限公司安全三同时技术服务118811.88

许昌金泰建筑勘测设计有限公司设计工程277227.72

亚派环境科技有限公司环评服务88243.78

河南省机电设计院有限公司可研服务66037.74

合计37841157.17

○2黄河科技园区及金融大厦：黄河科技园全部资产均已转入子公司众诚业兴，金融大厦相关的资产均已转入子公司易创园，公司2023年度已签订子公司股权转让协议并将其划入持有待售资产，详见问题（5）1中回复内容。

黄河科技园区及金融大厦项目2023年度重大在建工程变动情况：

单位：万元工程本期转累计项目名本期增入固定本期其他投入工程预算数期初期末称加金额资产金减少金额占预进度额算比

例(%)黄河科

技园工255200.0018049.50269.05-18318.55-12.30%12.30%程黄河金

32000.0026516.68--26516.68-91.56%91.56%

融大厦

2、公司在建工程转固依据，历史转固情况及项目推进是否符合预期。

公司根据《企业会计准则第17号——借款费用》第十三条准则规定，以在建工程资产可以达到其预定可使用状态时为转固时点，并经公司使用部门验收合格作为转固依据。

黄河工业园在建项目主要用于公司超硬材料合成生产车间、提纯生产车间，目前在建项目正如期推进，项目推进符合预期。黄河工业园历史转固情况如下：

2015年转固金额60774.00万元，主要为8#厂房、8#厂房完工压机及附属设备、

9#厂房及工业园区附属设施；2016年转固金额为42402.00万元，主要为工业园

办公楼、展厅及8#厂房完工压机及附属设备；2017年转固金额为11870.00万元，主要为工业园员工餐饮楼及附属设施；2018年转固金额为14412.00万元，主要为7#车间及10#车间；2019年转固金额为16573.00万元，主要为11栋职工宿舍；

2021年转固金额8206.00万元，主要为5#和6#车间；2022年转固金额708.00万元，主要为6#车间碳化硅切割线基础设施、7#车间玻璃幕装修；2023年转固金

额为1015.00万元，主要为7#车间钻石打磨线设施及10#选型厂车间基础设施。

黄河科技园工程于 2017 年 2 月开工建设，规划包括智能制造项目、3D 打印项目和金刚石线锯项目，工程总预算为25.52亿元，截止目前工程累计投入金额3.02亿元，工程累计投入占预算比例为11.88%，工程进度目前为16.50%，该项目资金来源为自筹资金，主要为经营资金投入与银行借款。目前已建成的线锯车间厂房及展厅已经投入生产使用，历史累计转固金额为1.39亿元，2018年科技园4#车间工程转固，金额为11449.00万元；2019年科技园展厅转固，金额为2503.00万元。工程项目建设不符合预期，公司已将其划分为持有待售资产。

金融大厦项目黄河金融大厦工程于2017年7月开工，规划用于可出租出售的商业地产，工程总预算为3.20亿元，工程累计投入金额2.85亿元，工程累计投入占预算比例为89.17%，工程进度90.77%。金融大厦为单体建筑，无转固历史情况。在建项目主体建筑完工、装修未完工，工程项目建设不符合预期，公司已将其划分为持有待售资产。

3、减值风险及判断

黄河工业园在建工程项目主要用于公司超硬材料合成生产车间、提纯生产车间，目前在建项目正如期推进，根据《企业会计准则第8号—资产减值》的相关规定，期末未发现其存在减值迹象，不存在减值风险，无需计提减值损失。

黄河科技园内在建厂房，公司2021年根据发展需要，变更其用途为超硬材料合成生产车间，将其归入超硬材料资产管理，2021、2022年度超硬材料经营状况良好，相关资产不存在减值迹象。2023年公司根据发展规划及资金需求，将其整体出售，交易价格为市场定价，交易价格低于账面价值700万，公司已据此计提相应的减值准备。公司在期末已将其划分至持有待售资产，不存在减值风险。

金融大厦项目为商业地产项目，公司在2021年度和2022年度均聘请中介机构进行专业评估，其中2021年度存在减值迹象并计提2600万减值准备，2022年经评估未发生进一步减值，当年未计提减值准备。2023年度根据发展规划及资金需求，将其整体出售，交易价格为市场定价，交易价格未低于账面价值。公司在期末已将其划分至持有待售资产，不存在减值风险。会计师核查意见：

针对上述问题，我们执行了如下审计程序：

（1）了解在建工程账面价值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制运行的有效性；

（2）通过检查设备验收单、工程验收单、竣工报告等，评价在建工程转入固定资产的时点的恰当性；

（3）以抽样方式核对建设工程施工合同、采购申请单、采购合同、采购发

票、验收单或竣工验收报告及银行回单等，检查在建工程的入账价值是否准确；

（4）通过实施监盘程序并实地观察相关资产，了解在建工程的建设进度，确认在建工程的存在；

（5）检查在建工程各项目增加的具体成本构成情况，是否存在将当期费用资本化的情况；存在利息资本化的复核其准确性和相关性；

（6）检查与在建工程相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

经核查，我们认为：公司2023年在建工程转固时点恰当、及时，减值计提充分、合理，相关会计处理符合《企业会计准则》的有关规定。

问题6.关于关联交易。报告期内，公司向实控人控制的企业许昌数科供应链管理服务有限公司（以下简称许昌数科）采购材料1.20亿元，上年同期仅为

1422.91万元。同时，根据2023年度日常关联交易执行情况相关公告，公司未

将与许昌数科产生的交易纳入为关联交易范围。请公司：（1）补充披露公司向许昌数科采购材料的业务开展历史、近三年的交易背景及内容、数量、单价等，结合公司与许昌数科的业务模式、交易内容、定价标准、采购材料后的用途或流向，说明报告期内公司与其关联交易大幅增长的原因及商业合理性；（2）结合公司同期向非关联方采购同类材料的定价情况，说明公司向许昌数科采购材料定价是否公允，是否存在损害公司利益的情况；（3）说明公司前期未按规定履行关联交易审议和披露程序的原因并依规进行补充，说明相关责任人在此期间开展的具体工作，包括内部决策流程机制及执行情况等。请会计师对问题（1）

（2）发表意见。请全体独立董事发表意见。

公司回复（1）：

许昌数科供应链管理服务有限公司(以下简称“许昌数科”)的主要从事：供应链管理服务；普通货物仓储服务；金属材料销售等业务。

公司与许昌数科开展业务主要原因系其作为一家专业供应链管理服务公司，可以通过其优化采购和物流环节，降低库存、减少浪费并提高运作效率。许昌数科通过集中采购，可以获得更好的采购价格，公司通过其进行采购进一步降低采购成本并确保原材料的质量，从而提高最终产品的质量。

公司自2021年起与许昌数科开展业务，近三年交易情况如下：

2021年交易内容、金额、数量、单价、用途或流向如下：

单位：元

采购内容采购金额（不含税）采购数量（吨）单价（不含税）用途或流向金刚石及钻

叶腊石72300884.9610000.007230.09石合成环节使用

2022年交易内容、数量、单价、用途或流向如下：

单位：元

采购内容采购金额（不含税）采购数量（吨）单价（不含税）用途或流向贸易业务

198.1吨，母公

电解铜14229124.44210.0067757.74司生产使用

采购11.9吨

2023年交易内容、数量、单价、用途或流向如下：

单位：元

采购内容采购金额（不含税）采购数量（吨）单价（不含税）用途或流向金刚石及钻

叶腊石2902654.87410.007079.65石合成环节使用

电解铜69833163.341125.2362061.23贸易业务

电解镍40162754.52319.85125567.47贸易业务

锡锭7588684.8940.00189717.12贸易业务

合计120487257.62

公司向许昌数科采购的叶腊石主要原因：许昌数科叶腊石均为其向北京神州

灵山叶腊石有限公司集中采购，采购批量较大，价格具有优势，北京神州灵山公司生产叶腊石为白料，叶腊石中 SiO2 含量偏低材料相对较软、密封及绝缘效果好、受环境温湿度影响小、合成中的稳定性好，较为适用于六面顶压机。

公司向许昌数科采购电解铜、电解镍等金属主要用于开展贸易业务，许昌作为一家专业供应链管理服务公司，具备大宗金属商品供应链贸易业务专业能力。

公司与许昌数科的业务模式及定价标准主要为：公司就采购内容、价格等主

要合同条款与许昌数科协商一致后签订采购合同，采购价格按公开、公平、公正的原则，以市场价格为基础，遵循公平、公允、合理的交易定价原则，许昌数科按照合同向公司提供其履约义务交付产品，公司按照合同预付或应付其采购款项。

2023年度公司向许昌数科采购金额大幅上升主要原因为贸易业务采购金额

较同期大幅上升，许昌数科具备大宗金属商品供应链贸易业务专业能力，且与公司交易遵循公平、公允、合理的交易定价原则，具备商业往来合作实质。该贸易业务2023年度公司按照净额法核算。

公司回复（2）：

1、公司2021年度从许昌数科采购北京神州灵山生产叶腊石1万吨，北京神

州灵山新材料有限公司是国内规模较大的叶腊石粉厂商，由于其矿区所产叶腊石粉在超硬材料合成环节的能有效保障密封传压性能稳定，该材料主要供应超硬行业内企业，缺乏市场可比信息。但近年来受环保限产等因素影响，该矿区已停产仅库存量进行市场供应，由于其与国内超硬材料厂家长期合作，材料与工艺匹配度较高，产品具有较强的粘滞性，导致近年来供应价格逐步上升。由于公司近年来未向其他公司采购该品牌叶腊石，参考中原证券关于富耐克第一轮问询的回复《关于富耐克超硬材料股份有限公司公开发行股票并在北交所上市申请文件的审核问询函的回复》问题12回复第1-291、292页中“（4）叶腊石粉：报告期内，公司主要原材料叶腊石粉单价分别为4.31元/公斤、5.31元/公斤和7.37元/公斤。发行人叶腊石粉供应商主要为河南神州灵山新材料有限公司，其母公司北京神州灵山新材料有限公司是国内规模较大的叶腊石粉厂商，由于其矿区所产叶腊石粉在超硬材料合成环节的密封传压性能优异，市场占有率较高。”其回复报告期为2019、2020、2021年度，其回复中2021年度采购叶腊石7.37元/公斤，经换算后每吨价格为7370.00元。公司从许昌数科采购单价为每吨7230.09元，较其采购叶腊石均价略低，主要系许昌数科采购批量较大，具有批量采购价格优势，公司与许昌数科签订的采购合同价格定价公允。

2、公司采购电解铜是根据国内市场电解铜现货交易的实时价格，确定的采购价格，电解铜作为主要的市场交易金属材料，市场价格变动频繁且交易价格公开透明。公司向许昌数科采购电解铜的定价按照市场实时价格确定，与许昌数科签订的采购合同价格定价公允。2022年度2、3月公司向许昌数科采购电解铜210吨，每吨均价6.78万元，公司近期2022年2月向非关联公司河南翰通喆实业有限公司采购同种规格型号的电解铜55.07吨，每吨均价为6.40万元。

3、2023年度从许昌数科采购北京神州灵山生产叶腊石410吨，叶腊石采购

见上述2021年度分析，公司与许昌数科签订的采购合同价格定价公允。

由于金属价格存在波动，不同采购时点的价格可能存在较大差异，公司就许昌数科全年的采购平均价与其他非关联方公司进行对比。2023年度从许昌数科金属采购电解铜1125.23吨，每吨平均单价6.21万元，向非关联公司采购：广州汇捷供应链管理有限公司采购电解铜2926.58吨，每吨平均单价6.16万元、湖北煜凯铜业有限公司采购电解铜100.11吨，每吨平均单价6.21万元、南阳产投供应链管理有限公司采购电解铜979.90吨，每吨平均单价6.15万元；

采购电解镍319.85吨，每吨平均单价12.56万元，向非关联公司采购：向上海川能投珂弘实业有限公司采购电解镍25.51吨，每吨平均单价14.44万元、安庆同心力科技发展有限公司采购电解镍25.50吨，每吨平均单价每吨13.61万元；

采购锡锭40.00吨，每吨均价18.97万元，向非关联公司采购：河南翰通喆实业有限公司采购锡锭2.04吨，每吨平均单价18.99万元、上海川能投珂弘实业有限公司采购锡锭45.07吨，每吨平均单价20.16万元。

公司采购电解铜、电解镍、锡锭等金属是根据国内市场金属现货交易的实时价格，确定的采购价格，电解铜、电解镍等作为主要的市场交易金属材料，市场价格变动频繁且交易价格公开透明。公司向许昌数科采购电解铜、电解镍、锡锭的定价按照市场实时价格确定，与许昌数科签订的采购合同价格定价公允。

综上，公司向许昌数科采购材料价格公允，不存在损害公司利益的情况。

会计师核查意见：

针对上述问题，我们执行了如下审计程序：

（1）询问管理层了解交易的商业理由；（2）检查证实交易的支持性文件(例如，销售发票、销售合同、协议及入库

单和运输单据等相关文件)；

（3）检查关联方交易和资金往来的凭证和记录，比较关联方交易的价格与

市场价格的差异，并评估关联方对企业财务报表的影响；

（4）对该公司进行现场访谈，进一步确认交易的真实性。

经核查，我们认为：公司2023年与许昌数科交易具有商业合理性，采购材料定价公允，不存在损害公司利益的情况。

问题7.关于货币资金。报告期末，公司货币资金余额为6.80亿元，其中受限货币资金余额为3.75亿元，占货币资金余额比重为55.15%，受限货币资金主要是银行承兑汇票保证金、信用证保证金。此外，应付款项余额11.15亿元，同比增长15.66%；资产负债率为72.29%，较上年提高6.46个百分点；有息负债余额39.75亿元，主要为短期负债，本报告期利息费用3.44亿元，利息费用与有息负债平均余额比值为8.20%；经营活动现金流净额4.39亿元，同比下降

37.82%。

请公司：（1）列示受限货币资金构成和明细，包括对应的融资主体、受限原因及金额等，并结合公司业务需求、自身资信、付款政策等，说明票据规模与保证金规模是否匹配；（2）补充披露账面有息负债的主要资金用途，并结合平均存贷利息差、日常运营资金使用计划等，说明融资成本较高的原因及合理

性；（3）结合公司目前的债务结构、货币资金、现金流情况、日常经营周转资

金需求、未来资金支出安排与有息负债到期偿债安排等，说明公司是否存在潜在债务风险，如存在，请予以充分提示并说明拟采取的应对措施。请会计师对

问题（1）发表意见。

公司回复（1）：

2023年度列示受限货币资金构成和明细如下表所示：

单位：元融资主体受限资金类别受限金额受限原因

申请银行承兑汇票时，存入银黄河旋风银行承兑汇票保证金231244492.07行的保证金额。

黄河旋风信用证保证金142310000.00办理信用证时，存入银行的保证金。公司期末办理的信用证余额为41156万元

办理银行承兑汇票、信用证存

黄河旋风保证金利息1683633.50入的保证金所产生的存款利息。

受限资金合计375238125.57/

受限货币资金融资主体（金融机构）列示如下：

单位：元银行账户类型账户余额

中信银行郑州分行承兑保证金1244492.07

兴业银行许昌分行承兑保证金230000000.00

中原银行许昌分行信用证保证金36560000.00

交通银行许昌分行信用证保证金105750000.00

中原银行许昌分行保证金利息825002.56

中信银行郑州分行保证金利息523699.45

交通银行许昌分行保证金利息2363.72

浙商银行郑州分行保证金利息9063.63

中国光大银行许昌分行保证金利息323504.14

合计375238125.57

2023年度，公司采用票据结算主要是根据金融机构对公司的授信使用方向，

通过票据和信用证的形式使用贷款。母公司向子公司供应中心开具承兑汇票，用于公司的采购及经营活动。

截止2023年12月31日，公司应付票据余额及票据分类情况如下：

单位：元应付票据期末余额

银行承兑汇票294277172.80

商业承兑汇票360635958.13

合计654913130.93票据分类期末余额

短期借款-应付银行承兑汇票贴现193000000.00

应付票据-银行承兑汇票101277172.80

应付票据-商业承兑汇票240681358.13

其他流动负债-向第三方贴现未到期的应付票据119954600.00

合计654913130.93

公司开具的票据期末余额为6.54亿元，其中银行承兑汇票余额2.94亿元，商业承兑汇票余额3.61亿元；银行承兑汇票保证金余额为2.31亿元，票据保证金的平均比率为78.58%，票据到期兑付时，保证金将用于支付银行承兑汇票到期兑付资金。公司在与银行谈判中处于相对弱势，银行对公司的贷款实行了部分贷款、部分票据的方式，造成公司货币资金（列报为受限资金）和应付票据（列报为短期借款）双高的情况。开具的商业承兑汇票无保证金。兴业银行许昌分行为存入100%保证金并出具相应金额承兑汇票；中信银行郑州分行的承兑保证金，为公司在该银行办理的应收票据质押，到期后自动转入保证金户，作为公司可开具新票据的保障。公司可以开具的票据以保证金户余额为限，截止2023年末，公司尚有可开具票据额度未用完，导致其保证金余额大于票据期末余额，保证金比例大于100%。公司票据规模与保证金是匹配的，具体情况如下：

单位：元

银行承兑汇票：

承兑行票据期末余额保证金余额保证金比例

兴业银行许昌分行230000000.00230000000.00100.00%

中信银行郑州分行1203372.801244492.07103.42%

浙商银行郑州分行73800.00/0.00%

中原银行许昌分行63000000.00-0.00%

合计294277172.80231244492.0778.58%

商业承兑汇票：

银行票据期末余额保证金余额保证金比例

浙商银行郑州分行289278320.73-0.00%

建设银行长葛支行69957637.40-0.00%