黄河旋风:立信会计师事务所关于上海证券交易所《关于河南黄河旋风股份有限公司2023年年度报告的信息披露监管工作函》的回复

河南黄河旋风股份有限公司

2023年年报监管工作函回复函

信会师函字[2024l第ZB083号

立信会

(特列

仁

BDO窄立信会计师事务所(特殊普通合伙)

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立信会计师事务所(特殊普通合伙)关于

上海证券交易所《关于河南黄河旋风股份有限公司年2023

年度报告的信息披露监管工作函》的回复

信会师函字[2024]第ZB083号

上海证券交易所上市公司管理一部:

立信会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称“立信”)作为河南黄河旋风

股份有限公司(以下简称“公司”或“黄河旋风”)2021、2022年度财务报表审计机

构,于2024年5月28日收到由黄河旋风转来的《关于河南黄河旋风股份有限公

司2023年年度报告的信息披露监管工作函》(上证公函[2024]0664号)(以

下简称“工作函”),我们对工作函中需要立信核查的事项进行了审慎核查,现

说明回复如下:

问题、关于会计差错更正.根据披露,公司对前期会计差错进行更正,将1

本报告期贸易业务的收入确认方法由总额法更正为净额法,导致年第一季2023

度、第二季度、第三季度分别调减营业收入及营业成本0.63亿元、1.15亿元、

0.29亿元,前三季度合计调减营业收入2.07亿元,占前三季度调整前营业收入

的%,但并未对以前年度财务信息进行差错更正,且公司各年度报告未就14.35

贸易业务的经营模式等进行详细说明.同时,根据各年年报,自年起,公2019

司业务构成划分为超硬材料和其他业务,其中其他业务2019年至2023年的收

入分别为3.47亿元、6.22亿元、5.78亿元、5.71亿元、0.16亿元.此外,2024

年月,公司实控人由乔秋生变更为许昌市财政局.1

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请公司:补充披露贸易业务及其他业务的开展历史、主要内容、业务模(1)

式、近五年前十大客户和供应商名称、金额、关联关系、权利义务约定、货物风

险责任归属等,并说明各报告期贸易业务的收入确认时点和方法；结合问题(2)

(1),说明本报告期贸易业务收入由总额法更正为净额法的主要依据,并说明

2019年至2022年年度报告是否需要追溯调整,如不需要追溯调整,说明原因及

合理性；(3)请会计师结合问题(1)、(2),说明对相关贸易业务执行的审计程

序和获取的审计证据,明确是否存在其他会计差错情形,以及前期出具的审计意

见是否恰当.

[公司回复]

(1)补充披露贸易业务及其他业务的开展历史、主要内容、业务模式、近

五年前十大客户和供应商名称、金额、关联关系、权利义务约定、货物风险责任

归属等,并说明各报告期贸易业务的收入确认时点和方法；

公司分产品收入成本表中其他类别2021年度和2022年度的主要构成如下:

2021年度:其他类明细营业收入营业成本

线锯类产品10,848,452.919,108,713.34

货物贸易类567,192,676.57566,532,531.73

合计578,041,129.48575,641,245.07

2022年度:其他类明细营业收入营业成本

线锯类产品9,695,831.0615,917,682.36

货物贸易类561,137,850.53565,319,505.14

合计570,833,681.59581,237,187.50

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贸易业务开展历史、主要内容、业务模式如下:

公司贸易业务自2019年2月,公司成立全资子公司-河南黄河旋风供应

中心有限公司(以下简称“供应中心”),为上市公司提供采购服务.公司金属粉

末产品的主要原材料为电解铜、镍等大宗金属材料,公司单次采购一般以满足生

产投料为限,采购批量小,采购价格高.为了改善这一状况,公司开展贸易业务,

采取扩大采购批量规模的策略,降低采购价格.在满足生产需求的同时,多余采

购量由供应中心对外进行销售.

贸易业务主要内容为电解铜、镍等大宗金属材料的购销业务.

公司贸易业务模式为:公司集中向上游供应商提出采购,并根据自身所需

多余采购量对外进行销售,并获取相应差价.公司根据采购合同规定向供应商支

付货款.同时在同一时间或较短时间内销售合同签订后,公司会根据合同条款向

下游客户收取货款.

权利义务约定、货物风险责任归属:

在公司与客户签订合同中,约定货物毁损、灭失的风险,在货物交付之前由

公司承担,交付之后由客户承担.在公司与供应商签订合同中,约定货物毁损

灭失的风险,在货物交付之前由供应商承担,交付之后由公司承担.

公司其他业务开展历史、主要内容、业务模式如下:

公司除贸易外的其他业务主要是公司线锯事业部的产品销售收入及成本,公

司年成立线锯事业部开展投建金刚石线锯生产线项目,由于投建后线锯产2016

品销售收入占公司销售总体收入比例较小,公司一直将其计入其他项目列报.其

业务为传统制造业模式,以开展生产、销售金刚石线锯产品业务为主.

收入确认时点和方法:

各报告期贸易及其他业务的收入确认时点:公司根据销售合同规定的履约义

其他

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务,将合同中约定的客户所需货物发货,客户收到货物后进行验收,公司收取客

户验收合格通知.公司在履行了合同中的履约义务,即在客户取得相关商品控制

权时确认收入.年度按照已收或应收对价总额扣除应支付给其他相关方的2023

价款后的净额确认收入,以前年度按照已收或应收对价总额确认收入,具体确认

方法分析见问题1(2)回复.

2021年、2022年前十大客户和供应商名称、金额、关联关系:

2021年贸易业务前十大客户和供应商情况:

单位:元序号客户名称销售额(含税)交易内容是否存在关联方关系

1重庆仟昱仓实业有限公司141,111,211.64电解铜否

2浙江科莫商贸有限公司123,013,075.85电解铜否

3深圳市盛天下科技有限公司49,147,719.33电解铜否

4环渤海(天津)国际经贸有限公司46,956,184.99钢板否

5上海新铺金属材料有限公司33,459,944.49电解铜否

6上海康席国际贸易有限公司27,828,166.90电解铜否

7广西泛涛供应链管理有限公司23,338,151.58电解铜否

8泰州市箐麒科技有限公司22,277,668.14电解铜否

9乐锡国际贸易(上海)有限公司21,018,461.02电解铜否

10上海翔禹金属材料有限公司20,610,502.20电解铜否

合计508,761,086.14

其他

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单位:元序号供应商名称采购额(含税)交易内容是否存在关联方关系

1江苏华能智慧能源供应链科技有公司253,164,569.71电解铜否

2上海华能电子商务有限公司射阳公司141,809,533.49电解铜否

3河南力泽商贸有限公司67,998,291.54电解铜否

4上海找钢网信息科技股份有限公司20,843,687.78钢板否

5河南京诚钢材销售有限公司20,018,405.16钢板否

6上海华能电子商务有限公司14,640,964.41电解铜否

7上海钢银电子商务股份有限公司12,424,120.11钢板否

8安阳钢铁股份有限公司8,884,324.91钢板否

9郑州山钢钢铁有限公司6,161,195.60钢板否

10首钢京唐钢铁联合有限责任公司5,202,758.12钢板否

合计551,147,850.83

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2022年贸易业务前十大客户和供应商情况:

单位:元序号客户名称销售额(含税)交易内容是否存在关联方关系

1济源市捷顺实业有限公司127,853,887.90电解铜否

2浙江科莫商贸有限公司107,588,240.65电解铜否

3福建佳利新实业有限公司65,708,727.11电解铜否

4上海翔禹金属材料有限公司61,680,765.51电解铜否

5上海新铺金属材料有限公司52,768,758.32电解铜否

6重庆仟昱仓实业有限公司48,950,690.18电解铜否

7河南九发电工科技有限公司35,517,441.33电解铜否

8浙江佰聚金属材料有限公司25,439,854.70电解铜否

9捷威企业管理(浙江)有限公司25,306,777.95电解铜否

10广州信诺达商贸有限公司20,262,249.92电解铜否

合计571,077,393.57

单位:元序号供应商名称采购额(含税)交易内容是否存在关联方关系

1江苏华能智慧能源供应链科技有公司180,931,364.82电解铜否

2上海川能投珂弘实业有限公司90,702,074.78电解铜否

3浙江周秀金属材料有限公司72,880,617.04电解铜否

4青岛纺联纤维科技有限公司61,660,748.54电解铜否

5广州周秀新材料有限公司38,866,870.04电解铜否

6抚州市祥临铜业有限公司32,839,095.38电解铜否

7徽丰实业(上海)有限公司26,530,223.13电解铜否

8河南佳和供应链有限公司25,037,423.57电解铜否

9济源市昌盈贸易有限公司21,929,734.40电解铜否

10广州立业中金新材料有限公司19,502,457.37电解铜否

合计570,880,609.07

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(2)结合问题(1),说明本报告期贸易业务收入由总额法更正为净额法的

主要依据,并说明2019年至2022年年度报告是否需要追溯调整,如不需要追溯

调整,说明原因及合理性；

公司2021年至2022年根据《企业会计准则第14号——收入》(2017年修

订),参照《上市公司执行企业会计准则案例解析(2020)》的相关案例在2021年

度、年度将大宗金属购销业务按照总额法确定收入.主要依据如下:2022

(1)《企业会计准则第14号---收入》第三十四条:

“企业应当根据其在向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权,来判断

共从事文易的的身份定土安员仕八述定代理八......

在具体判断向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权时,企业不应仅局

限于合同的法律形式,而应当综合考虑所有相关事实和情况,这些事实和情况包

括:

(一)企业承担向客户转让商品的主要责任

(二)企业在转让商品之前或之后承担了该商品的存货风险.

(三)企业有权自主决定所交易商品的价格.

(四)其他相关事实和情况.”

(2)《上市公司执行企业会计准则案例解析(2020)》案例6-12收入应该按

照总额还是净额确认之相关案例二大宗商品贸易收入总额法案例:

“(一)案例背景

某上市公司的子公司为一家贸易公司,从事贵金属大宗商品贸易业务产品是

存放于仓储公司的标准产品,......

问题:上述大宗商品贸易收入应该采用总额法还是净额法

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(二)案例解析

在本案例中,不能简单按照签订合同的先后顺序评估特定商品在转让客户之

前企业是否能控制该商品.贸易公司承诺向客户提供大宗商品或者代表提货权的

仓单,并非承诺安排他人向客户提供商品.在特定的商品转让给客户之前,贸易

公司先控制了该商品,然后转让商品,虽然控制商品时间很短.因此,贸易公司

在向客户转让商品之前控制商品.

从客户的角度看,贸易公司是其供应商并承担提供商品的主要责任,虽然贸

易公司可能因承担商品质量责任向其供应商追索......

就本案例而言,贸易公司采用总额法确认收人是合理的.”

公司大宗金属购销业务模式与上述案例贸易业务模式基本一致,公司分别与

客户和供应商单独签订合同,并就货物质量向客户承担责任,公司将商品转让给

客户之前,虽然控制商品时间较短,但是在向客户转让商品之前可以控制商品

且承担控制期间的商品价格波动风险.因此公司在2021年至2022年期间根据收

、

入准则与案例判断公司在向客户转让商品前能够控制该商品,公司为主要责任人,

应当按照已收或应收对价总额确认收入.

公司开展贸易业务,采取扩大采购批量规模的策略,降低金属粉末产品原材

料采购价格,在满足生产需求的同时,多余采购量对外进行销售.2021年至2022

年开展的大宗金属购销业务中,部分采购为金属粉末生产自用,其余部分与仓储

公司签订仓储保管合同,并根据大宗金属材料的期货盘价及未来走势预测与客户

确定销售价格后对外销售,据此公司按照总额法确认销售收入.

因此,公司2021年至2022年将大宗金属购销业务按照总额法确定收入是合

理的,不需要追溯调整.

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(3)请会计师结合问题(1)、(2),说明对相关贸易业务执行的审计程序和

获取的审计证据,明确是否存在其他会计差错情形,以及前期出具的审计意见是

否恰当.

二、会计师回复:

(一)核查程序

针对上述问题,我们在执行公司2021年度、2022年度财务报表审计中,实

施的审计程序及获取的审计证据包括但不限于:

(1)向公司管理层了解、询问关于公司贸易业务开展的背景、商业目的

主要内容、主要客户和供应商、结算方式和相关会计处理等；

(2)了解和评价公司管理层与贸易收入确认相关的关键内部控制的设计和

运行有效性；

(3)了解公司贸易的定价策略、定价方法以及价格调整机制和营业收入的

确认政策;

(4)获取和阅读公司贸易的销售合同、采购合同,分析销售合同中的履约

义务、主要责任和风险承担的约定;

(5)检查公司贸易业务采购和销售的主要单据,包括发票、签收单、银行

回单、记账凭证等相关的支持性文件,识别与商品控制权转移相关的条款,评价

收入确认政策是否符合《企业会计准则》的规定；

(6)获取公司贸易的销售成本明细表,统计贸易业务交易金额,核查各类

贸易业务收入确认的准确性；

(7)通过公开信息查询贸易业务的主要供应商和客户,识别是否存在关联

关系.

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(二)核查结论

经核查,我们在2021年度和2022年度财务报表审计中,不存在已发现未调

整的重大会计差错,2021年度和2022年度出具的审计意见恰当.

DPUBL

立信

立信会计师事务所中国注册会计师:-

六特殊普通恰例东升

(项目合伙人)

7000002005

中国注册会计师:

中国上海二O二四年六月二十四日

None

营业执照℃℃扫描市场主体身

统一社会信用代码份码了解更多益

记、备案、许可

None

监管信息、体

91310101568093764U-验更多应用服务.

None

证照编号:01000000202401150067(副本)

名称立信会计师事务所 (特殊普通合伙)UNPAW出资额人民币万元整15450.0000

类型特殊普通合伙企业成立日期2011年01月24日

None

要经营场所上海市黄浦区南京东路号四楼61

执行事务合伙人朱建弟,杨志国□Fc0

None

经营范围审查企业会计报表,出具审计报长验证企收账资类出具新

报告；办理企业合并、分立、清算事计业务,出:

关报告；基本建设年度财务决算审计；代理记账；会计咨计

税务咨询、管理咨询.会计培训:信息系统领域内的技术展

务:法律、法规规定的其他业务.

[依法须经批准的项目.经相关部门批准后方可开展经营

动]

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登记机关2

(

12024年0T月15日

None

国家企业信用信息公示系统网址:http://www,gsxt.gov.cn市场主体应当于每年1月1日至6月30日通过国国家市场监督管理总局监制

家企业信用信息公示系统报送公示年度报告.

、证书序号:0001247

None

说明

1、《会计师事务所执业证书》是证明持有人经财政

会计师事务所部门依法审批,准予执行注册会计师法定业务的

凭证.

执业证书

2、《会计师事务所执业证书》记载事项发生变动的

)NPA/应当向财政部门申请换发.

名称:立信会计师事务所 (申殊普通合伙)二P3、《会计师事务所执业证书》不得伪造、涂改、出

租、出借、转让.

None

□IIF

None

首席合伙人:朱建弟4、会计师事务所终止或执业许可注销的,应当向财

主任会计师:政部门交回《会计师事务所执业证书》.

经营场所:上海市黄浦区南京东路号四楼61

市每

None

发证机关:上海市财政局

组织形式:特殊普通合伙制入

0.℃

执业证书编号:31000006·二O-八年六丹日

批准执业立号.沪财会-[200O]26号(转制批文沪财会(2010]82号)

批准执业日期:2000年6月13日(转制日期2010年12月31日)中华人民共和国财政部制

其他

ACCOUNTANS7

None

9额

-七

None

%务

None

立信

会计师事务所

(特殊普通合伙)

None

2016年3月30日证书编号:NoofCrctc 410000020051

(准注经协会:河南省注副会计商协会ActorizcdlnsticteofCPAs

发证日期:Datcolse0 1999 月30细 HM

、

年”.

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资出

资

登健

金质

None

组

单4

☆付额

诗2

%首

司4E

行次

中

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PUBr1

立信

会计师事务所

(特殊普通合伙)

年度检验登记

AmnuaRcnewalRestration1

可间

本证书经估险合持组信有数-年

None

Thiscerhtieatcis valid Tnranohcrycaralcr1

thisencwal.1

2018年3月30日

证书编号:110100750052

No.ofCerifvate

其准注期协会:

AuthorizcdnstiotcoICPAs河南省注册会计师协会1CP/

DatoolIssu发江房:30201212H□10年检专司八日

hlp//acc.mD4g0ccp0AcccpaAccPr1n7d3143804581171D045402546120092019年3月30日

行情