*ST天成:中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙）财务报表非标准审计意见的专项说明（修订版）

年中审亚太会计师事务所 (特珠普通合伙)ChinaAuditAsiaPacificCertifiedPublicAccountantsLLP

关于贵州长征天成控股股份有限公司

2023年度财务报表非标准审计意见的专项说明

中审亚太审字(2024)004496号

上海证券交易所

我们按受委托,对贵州长证天成控股股份有限公司(以下简称“天成控股公

司”)2023年度财务报表进谷了审计,并于2024年4月28日出具了无法表示

意见的审计报告.(报告编号《中审亚太审字(2024)004492号).根据中国证

券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第号——非标准14

审计意见及其涉及事项的处理》、《监管规则适用指引--审计类第号》和《上1

海证券交易所股票上市规则》等相关要求,就相关事项说明如下:

一、合并财务报表整体的重要性水平

在执行天成控股公司年度财务报表审计工作时,我们按照《中国注册2023

会计师审计准则第号—计划和执行审计工作时的重要性》确定重要性水平,1221

天成控股公司近年来经营状况大幅度波动,因此采用其近三年经常性业务的平均

归母净利润或亏损(取绝对值)的%作为合并财务报表整体的重要性水平基准5

由此计算得出的合并财务报表整体的重要性水平为万元500.00

二、非标准审计意见涉及的主要内容

(一)持续经营能力存在重大不确定性

天成控股公司近年来连续亏损,截止2023年12月31日归母净资产为

-17,606万元,已资不抵债,大量债务违约并涉及诉讼,多个银行账户被冻结

大部分资产被查封、冻结,营业收入无明显改善提升,管理层制定的各种应对措

施是否能够落实具有很高的不确定性.我们无法获取与持续经营能力相关的充

分、适当的审计证据,因而无法判断天成控股公司采用持续经营假设编制2023

1□℃

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此码用于证明该审计报告是否由具有执业许可的会计师事务所出具,

您可使用手机“扫一扫”或进入注业会十城行业经台(http://ac进行查验

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报告编码:京24P9GHDSV5□

@中审亚太会计师享务所 (特殊普通合伙)China AuditAsiaPacificCertifiedPubicAccountantsLLP1

年度财务报表是否适当.

(二)中国证监会立案调查的影响

如附注“15、其他重要事项”所述,天成控股公司于2024年1月16日收到

中国证监会的《立案告知书》(编号:证监立案字号),因涉嫌0312024001

信息披露违法违规,根据《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国行政处

罚法》等法律法规,中国证监会决定对天成控股公司立案调查.截至审计报告出

具日,天成控股公司尚未收到中国证监会就上述立案调查事项的结论性意见或决

定,我们无法判断立案调查的结果及其对天成控股公司财务报表可能产生的影

响.

(三)十国华汇银”事项中涉及的关联方非经营性资金占用的完整性

2013锂11月,天成控股公司收购北京国华汇银科技有限公司(简称“国华

汇银”)100%股权,2016年16月,天成控股公司转让全资子公司国华汇银100%

股权给北京新华金控有限公司(简称“新华金控”),因新华金控涉嫌“”传销11.28

专案,2017年5月国华汇银股权工商过户回天成控股公司.2017年6月,天成

控股公司又将国华汇银股权转让给福建爱特点信息科技有限公司(简称“爱特

点”),爱特点将股权转让款万元汇入指定账户杭州择树贸易有限公司(简2500

称“杭州择树”).2023年2月,爱特点因股权转让纠纷向福州市马尾区法院提

起诉讼,2023年10月,经福州中院二审判决,双方签订的《股权转让协议》终

止履行,天成控股公司应返还股权转让款万元及利息.2500

经天成控股公司自查,天成控股公司原控股股东银河天成集团有限公司及其

关联方在“国华汇银”事项中占用资金3100万元(其中归还金额600万元、占用

余额万元),除上述自查的非经营性资金占用外,截至审计报告出具日2500

我们无法获取充分、适当的审计证据排除“国华汇银”事项中是否还存在其他未排

查出的资金占用以及对财务报表产生的影响.

三、出具非标准审计意见的理由和依据

根据《中国注册会计师审计准则第号一—在审计报告中发表非无保留1502

意见》第七条:“当存在无法获取充分、适当的审计证据,不能得出财务报表整

本不存在重大错报的结论情形时,注册会计帅应当在审计报告中发表非无保留意

见”以及第十条:“如果无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基

2□

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F中审亚太会计师事务所 (特环普通合伙)ChinaAudit AsiaPacificCertifiedPublicAccountantsLLP

础,但认为未发现的错报(如存在)对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛

性,注册会计师应当发表无法表示意见.”的规定.

(一)持续经营能力存在重大不确定性

我们认为天成控股公司持续经营能力存在重大不确定性,且与前期相比不确

定性进一步加强:业务规模和经营利润未明显提高,债务利息金额进一步扩大

财务状况持续恶化,已资不抵债.公司虽已披露了持续经营情况及改善持续经营

能力的相关措施,但其拟定的改善措施能否实施并能够使天成控股公司保持持续

经营状态仍存在重大不确定性.我们无法获取充分、适当的审计证据,以判断天

成控股公司委实经营1设的基础上编制财务报表是否恰当.该事项不限于对财

务报表的特应要素、账户或项目产生影响,因此,我们认为持续经营能力存在重

大不确定性影响重大且具有产乏性.

(二)中国证监会产率调查的影响

天成控股公司于2024年1月16日收到中国证监会的《立案告知书》(编

号:证监立案字号),因涉嫌信息披露违法违规,我们无法判断被0312024001

立案调查事项是否会导致前期及本期财务报表重述及可能的重述金额,该事项不

限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响,因此,我们认为中国证监会

立案调查的影响重大且具有广泛性.

(三)“国华汇银”事项中涉及的关联方非经营性资金占用的完整性

如前段“二、非标准审计意见涉及的主要内容(三)”所述,天成控股公司

原控股股东银河天成集团有限公司及其关联方在“国华汇银”事项中资金占用发

生额3,100万元(其中归还金额600万元、占用余额2,500万元).由于天成

控股公司对国华汇银控制受限时间较长,国华汇银原有人员全部离职、部分财务

资料缺失,应收款项发函回函率低,针对国华汇银事项的审计程序及获取审计证

据受限,我们无法获取充分、适当的审计证据,以确认“国华汇银”事项中是否

还存在其他未排查出的资金占用,且控股股东资金占用形式多样,该事项不限于

对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响,因此,我们认为“国华汇银”事

项的影响重大且具有广泛性.

我们认为上述事项对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性,故对天成

控股公司年度财务报表发表了无法表示意见.2023

依据《监管规则适用指引--审计类第号》“三、广泛性”及“五、信息披露(三)”1

3□

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码

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@中审亚太合计师事务所 (特珠普退合伙)China AuditAsiaPacificCertifiedPubicAccountantsLLP1

的要求,以下情形表明形成无法表示意见的事项对财务报表的影响具有广泛性:

1.存在上述多个无法获取充分、适当审计证据的重大事项,且上述事项不限

于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响:

2.无法表示意见事项可能影响退市指标、风险警示指标、盈亏性质变化、持

续经营等重要指标,因此我们认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大

且具有广泛性.

四、无法表示意见涉及的事项中是否存在重大错报

依据我储配持得的十证据,我们无法确定天成控股公司年度财务2023

报表是否存型重大错报.

五、非春准审计意见涉及事项对报告期公司财务状况、经营成果和现金流

量的具体影响o

如无法表示意见事项所述,我们对导致无法表示意见的事项无法获取充分

适当的审计证据,我们无法确定这些事项对报告期内天成控股公司财务状况、经

营成果和现金流量的具体影响.

六、非标准审计意见涉及事项是否属于明显违反会计准则及相关信息披露

规范规定的情形

由于无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础,我们无法

判断无法表示意见涉及事项是否属于明显违反会计准则及相关信息披露规范规

定的情形.

七、上期非标事项在本期的情况

(一)上期审计报告中非标审计意见所涉及事项

1、与持续经营相关的重大不确定性

我们提醒财务报表使用者关注,如财务报表附注“持续经营”所述,天成2.2

控股2022年度归属于母公司股东的净利润为-13,264.02万元,截止2022年12

月31日,天成控股流动负债高于流动资产87,023.12万元,资产负债率91.62%

大量债务违约并涉及诉讼,多个银行账户被冻结,大部分资产被查封、冻结.天

成控股已在财务报表附注“持续经营”中披露了拟采取的改善措施,但可能导2.2

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c.中审业太会计师事务所 (特珠普通合伙)China Audit AsiaPacificCer1ified Pub1icAccountantsLLP

致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况仍然存在重大不确定性.该事项不

影响已发表的审计意见.

2、强调事项

我们提醒财务报表使用者关注,如财务报表附注11.6所述,截止2022年

12月31日,原控股股东银河天成集团有限公司及其关联方非经营性资金占用余

额万元,截至报告日,原控股股东银河天成集团有限公司及其关联方26,314.51

尚未归还上述款项,天成控股对此款项全额计提了坏账准备.

本段内容不影响已发表的审计意见.

(二)审计报告中非标准审计意见所涉及事项在本期消除或变化情况

1、与续经营相关的重不确定性

天成持醴公司2023年度9属于母公司股东的净利润为-21,301.23万元,截

None

产负债率113%,天成控股近年来连续亏损,截止2023年12月31日归母净资

产为万元,已资不抵债,大量债务违约并涉及诉讼,多个银行账户被冻-17,606

结,大部分资产被查封、冻结,营业收入无明显改善提升,管理层制定的各种应

对措施是否能够落实具有很高的不确定性.我们无法获取与持续经营能力相关的

充分、适当的审计证据,因而无法判断天成控股公司采用持续经营假设编制2023

年度财务报表是否适当.因此,与持续经营相关的重大不确定性本期在审计报告

中形成无法表示意见的基础之一.

2、强调事项

截止2023年12月31日,原控股股东银河天成集团有限公司及其关联方非

经营性资金占用余额万元,截至报告日,原控股股东银河天成集团有28,814.51

限公司及其关联方尚未归还上述款项,天成控股公司对此款项全额计提了坏账准

备.

本专项说明仅供贵州长征天成控股股份有限公司向上海证券交易所披露之

用,不得用作任何其他目的

5□

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f中审交太会计师享务所 (特源普违合伙)China Audit AsjaPacificCcrtificd PublicAvcountantsLLP

此页无正文,为中审亚太审字(2024)004496号报告的签字盖章页)

中国注册会计

中审亚大十师事支所(特鑫者通合伙)中国注册会计师:周强代1

中国注会计会

中国注册会计师

中国-北京二O四年七月十汇

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本

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营业执照扫描山场主体身

统一社会信用代码

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份码了解更多券

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记、备案、诈可、

91110108061301173Y监管信息,体验

更多应川服务.

S0C(副本) (6-1)C0C

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名称中审亚大会计师事务所(特殊营通合伙)资额万元3040

类共J成立日期2013年01月18日M

执事务合伙人王增明主要经营场所北京市海淀区复兴路47号天行建商务人厦20层

6002206

经营范围审查企业会计报表、出具审计报告,验证介业费出具

验资报告,办理企业合并、分立清算事益中的审计业

券,出具有关报告业基本建设年度财务决算有计:代理记

账；会计咨询、税务咨询、管理咨询、会计培训；法律、

法规规定的其他业务.(市场主体依法自主选择经营项

目,开展经营活动；依法须经批准的项目,经相关部门批

准后依批准的内容开展经营活动:不得从事国家和本市产06

业政策禁止和限制类项目的经营活动.)

登记机关

2024年05月11日

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国家企业信用信息公示系统网址:http://www.gsxt.gov.cn市场主体应当于每年1月1日至6月30日通过国家企业信用信息公示系统报送公示年度报告.国家市场监督管理总局监制

00G00C00

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证书序号0014490

说明

1、《会计师事务所执业证书》是证明持有人经购面

会计师事务所部门依法审批:准予执行注册会计师法定业务分

凭证.

执业证书仅供报合使用2、《会计师事务所执业证书》记载事项发生变动的

应当向财政部门申请换发

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名称:中审亚太会计师事务所特殊普通合低3、《会计师事务所执业证书》不得伪造涂改

租、出借、转让.

首席合伙人:王增明4、会计师事务所终止或执业许可注销的应当司7

℃

主任会计师:政部门交回《会计师事务所执业证书》

(℃

经营场所:北京市海淀区复兴路47号天行建商务大厦20

层2206

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发证机关:北京市财政局

组织形式:特殊普通合伙

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执业证书编号:11010170二O二〇年十二月℃F

批准执业文号:京财会许可[2012]0084号

批准执业日期:2012年09月28日中华人民共和国财政部司

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资资

年

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司

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限量期

工度6中联

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年度检验登记

AnnualRenewalRegistration

.本证书经检验合格、继续有数一年.

Thiscertificateis validfor anotheryearaftcr

this renewal.

间

金

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上度

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可

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证书编号:+

NoofCertifical510100493079四川省注最会计师协金已年址二维码

批准注册协会:1

AuthorizedIustilurteof℃PAs四川省注册会计师协会

发证日期:年月日2ol4影4用469)

Dateoflssuance20060765

四川

注份会计师I作单行变更事项金记1

Rcgsascuuf7hc (hangc clWorkinglni1hya(fA

同调出

Agreltervtrtubhtsservedirom4

本务新4

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供-

特出协会益章咪xl目年市

St8ng927s17-1fnset(PA

50年11月2日3

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同意调人E6

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L收务所

CPAs

转入协会盖卖

Starpofthetrsnsfer-nirstituleofCPAs

2以年1月2月日

年度检验登记

AnnualRenewalRegistration

本证书经检险合格.继续有效一年.

This certificateis validforanotheryear afler

this renewal.

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证书编号:NoofCertificale510802020020四川省注量会计舞资会

已年垫二缴码

批准注册协会:

Aahorizdlmsitucoicpml当注册会计师协会

发证日期:Date oflssuance2021年04月27rd日年月md日

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